НДС.

С 1 января 2022 года организации и предприниматели из сферы общепита смогут не платить НДС, если выполнят ряд условий. Такие поправки в статью 149 Налогового кодекса приняла Госдума (на момент подписания номера в печать закон не подписан Президентом). Под льготу не подпадет реализация кулинарии и заготовочная деятельность.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Рестораны и кафе освободят от НДС, если за прошедший календарный год они соблюдали такие условия:

•  сумма доходов не превысила 2 млрд руб., при этом не меньше 70 процентов от нее составили доходы от услуг общепита;
• среднемесячная зарплата по данным расчета по взносам была не ниже показателя по классу ОКВЭД «56» в регионе.

Для компаний и ИП, которые зарегистрируются в 2022 или 2023 году, поблажек больше. В год регистрации льготу можно будет применять, даже если они не соответствуют требованиям по доходам и зарплате. Если откроете бизнес в 2024 году и позже, в первый год надо будет соблюдать только условие по зарплате.

Страховые взносы.

В 2022 году компании общепита с численностью до 1500 человек будут считаться субъектами МСП и получат право на страховые взносы по ставке 15 процентов. Сейчас ограничение по численности — 250 человек.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Если численность компании более 250 работников, льготу можно будет получить при двух условиях. Во-первых, если компания отвечает требованиям освобождения от НДС. Во-вторых, если на 1-е число месяца, в котором внесли сведения в реестр МСП, запись в ЕГРЮЛ или ЕГРИП содержит ОКВЭД класса «56».

The post Общепит. Налоговые льготы. first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

IT-подрядчики могут применить налоговую льготу, даже если прив-лекают к работе субподрядчиков или их заказчик не является правообладателем (письмо ФНС от 09.04.2021 № СД-19-3/174).

Какие льготы вправе использовать IT-компании.

Власти предоставили налоговые льготы IT-компаниям (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ). Они могут платить налог на прибыль по ставке 3 процента, страховые взносы — 7,6 процента.

Пониженные ставки можно использовать, если выполняются условия (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК):

• у организации есть госаккредитация для работы в области информационных технологий;
• среднесписочная численность работников составляет не менее семи человек;
• выручка от продажи программ и баз данных собственной разработки либо от услуг, связанных с их разработкой, адаптацией и сопровождением, составляет не менее 90 процентов доходов организации.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Почему применять льготы проблематично.

В Налоговом кодексе не расшифровали термины для IT-льгот. Откуда брать толкование, законодатели тоже не разъяснили. При этом в разных нормативных документах они трактуются по-разному. Одновременно действуют устаревшие и новые ГОСТы с разными формулировками. Поэтому многие IT-компании до сих пор не понимали, вправе ли они применять пониженные ставки по налогам и взносам.

Компании обращались за разъяснениями в Минфин и ФНС. В итоге их опубликовало Минцифры. Разъяснения министерство подготовило совместно с представителями IТ-компаний, чтобы исключить неоднозначные трактовки (приложение к протоколу заседания рабочей группы Минцифры от 30.08.2021 № 1003пр).

Какое решение предложили чиновники.

Минцифры разрешило IT-компаниям ориентироваться на толкование IT-терминов, которые есть в действующих законах, подзаконных актах, техрегламентах, национальных и международных стандартах (письмо Минцифры от 07.09.2021 № П-11-05-200-38749). Если не нашли толкование нужного термина в этих источниках, то можно руководствоваться смыслом, который вкладывают в слово профессионалы IT-сферы. Допускается также использовать толкование, закрепленное в общедоступных словарях, справочниках, энциклопедиях и т. п.

Отдельно ведомство разъяснило, что понимать под разработкой, установкой и сопровождением ПО и баз данных.

Адаптация.

Министерство также указало: не важно, что работы не приводят к созданию окончательной версии программы, а являются только частью процесса по ее созданию. Несмотря на это, они все равно считаются деятельностью по разработке программного обеспечения. А значит, у исполнителя есть право на налоговую льготу.

Минцифры разрешило IT-компаниям использовать в договорах, первичке и прочих документах термины и выражения, которые не упоминаются в действующих нормативно-правовых актах или технической документации. К примеру: программный комплекс, приложение, банк данных, информационная система, веб-сайт, модернизация, переработка, конфигурирование, настройка, интеграция, поддержка и другие.

Однако надо иметь в виду, что указанные в документах слова должны быть аналогичны по своему смыслу и содержанию толкованиям из нормативно-правовых актов и техдокументации. Это касается и терминов на иностранных языках.

Можно ли использовать новые разъяснения при расчете НДС.

Операции по реализации исключительных прав на ПО и базы данных, а также прав на их использование не облагаются НДС. При этом с 1 января 2021 года льгота действует только относительно продуктов, которые включены в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК).

В своем письме Минцифры упоминает конкретно налог на прибыль и страховые взносы. Но по логике эти разъяснения можно отнести и к терминам, используемым в НК для освобождения от НДС.

О чем предупредить самозанятого, чтобы не было проблем с чеками.

Компании работают с самозанятыми, чтобы минимизировать расходы. Но часто выгода оборачивается головной болью: сложно получить правильную первичку от неопытного в учете самозанятого. Поэтому уже на этапе подписания договора согласуйте с плательщиком налога на профессиональный доход три момента.

Какие документы должен оформить и подписать самозанятый.

Договор.

Сделки с самозанятыми оформляйте с учетом общих требований Гражданского кодекса. Договор можно не заключать, если сумма расчетов 10 000 руб. или меньше. В остальных случаях заключите договор в письменной форме или в виде оферты.

Чек из приложения.

Для компании удобнее получить электронный чек. Его сложнее потерять, и он не выцветает, как бумажный. Электронный чек можно распечатать в любой момент. Если заключаете письменный договор с самозанятым, укажите в договоре, что чек направляется в электронном виде, перечислите реквизиты электронной почты или мобильного телефона.

Даже если платите самозанятому через банк и самозанятый составляет акт на услуги, надо требовать с него чек. Учитывать расходы только на основании акта, который составили по итогам месяца, нельзя. Чек самозанятого — обязательный документ для учета расходов (п. 8—10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, п. 4 письма ФНС № СД-4-3/2899).

Акт.

Требовать с самозанятых акты выполненных работ или оказанных услуг не обязательно. Затраты подтвердит чек из приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2 письма ФНС № СД-4-3/2899). Но если вам удобнее, чтобы был акт, то укажите это в договоре.

Приходуйте работы или услуги датой чека или акта, если он есть. Например, если фактически работы оказаны позже выдачи чека и это указано в акте, то по дате акта. В этом случае акт служит дополнительным документом для налогового учета, который отражает дату или период предоставления услуги.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Может возникнуть ситуация, когда акт самозанятый предоставил на всю сумму, а вы позже оплачиваете ее частями. Самозанятый в таком случае оформляет отдельный чек на каждую оплату. И тут возникает проблема. Из разъяснений Минфина следует, что можно списать расходы только после оплаты, то есть частями по чекам. Но тогда нарушается общий принцип признания расходов методом начисления. По нему расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК). Может получиться, что услуги оказаны в одном налоговом периоде, а оплатите их в следующем.

Товарная накладная или товарный чек.

Как и акт, накладная и товарный чек — документы не обязательные. Если хотите получать какой-то из них, то укажите это в договоре. Оформить товарную накладную удобно, если товар самозанятый передает партиями, а предоплату сделали общей суммой. Но оптимальным решением все же будет оплачивать частями и на каждую сумму получать чек.

The post Налоговые льготы (IT, самозанятые). first appeared on ЭнтерФин.

Внимание

Если откажетесь от возмещения НДС, придется сдать декларацию с минимальной уплатой. Потом это может обернуться против вас.

Не соглашайтесь на уточненку.

Многие инспекторы, когда получают декларацию с возмещением, первым делом звонят в организацию, которая ее подала. Основная задача — отсеять максимум компаний, чтобы облегчить себе работу и сохранить бюджет. Налоговики ревностно относятся к бюджетным деньгам, поэтому готовьтесь к уговорам и угрозам.

Сначала вам мягко сообщат, что право на вычет сохраняется три года и у компании впереди еще много времени. Вам предложат перенести вычет на следующий период или даже год. Но никто не гарантирует, что в другом периоде или через три года налог возместят без вопросов. Кроме того, инспекторы подозрительно относятся к старым вычетам. Поэтому, если решились возмещаться, — делайте это сразу.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Если не подадите уточненку, начнут угрожать. Обычно пугают правоохранительными органами. Но совместные проверки с полицией или ФСБ проводят в исключительных случаях. Если проверяющие найдут значительное нарушение и оно заинтересует полицию, то ее сотрудники подключатся к проверке. Напомните инспекторам, что подача декларации с возмещением НДС — не преступление, а ваше право.

Еще один рычаг давления — репутация вашей компании. Пообещают испортить жизнь не только вам, но и вашим партнерам. Объясните заранее контрагентам, что собираетесь возмещать НДС. От налоговых проверок никто не застрахован.

Попросите их вовремя представлять документы и являться на допросы. Налоговики вряд ли заставят ваших партнеров отказаться от сотрудничества с вами.

Внимание

Схема «Дерево связей» не показывает взаимозависимость компаний. Но в АСК НДС-2 можно быстро сравнить IP-адреса компьютеров, с которых представлены декларации.

Многие бухгалтеры сталкиваются с категоричным отказом. Их вызывают в инспекцию и говорят, что денег в бюджете нет. На самом деле деньги есть всегда. Каждый квартал проверяющие планируют бюджет на возврат НДС. Инспекторы обзванивают постоянных «возмещенцев» и спрашивают, какую сумму те планируют заявить в следующем квартале. Поэтому не воспринимайте такие заявления всерьез, даже от руководства инспекции.

Оцените риски.

Когда инспектор поймет, что уточняться вы не собираетесь, он начнет контрольные мероприятия. Первым делом строят «Дерево связей» в программе АСК НДС-2. Схема автоматически сравнивает товарные и денежные потоки, а также сортирует участников цепочки контрагентов. Программа присваивает организациям уровни риска — неопределенный, низкий, средний, высокий и роли — однодневка, транзитная, выгодоприобретатель.

Программа АСК НДС-2 содержит раздел «Риски». Он позволяет инспектору провести экспресс-анализ любой организации. В нем отражены различные нарушения.

Чтобы оценить свой шанс на успешное возмещение НДС, посмотрите на свою организацию глазами инспектора. Воспользуйтесь сервисами проверки контрагентов, сравните стоимость товаров, работ и услуг в декларации с реальными перечислениями по банку. Самостоятельно проверьте первичные документы, прежде чем сдавать их в инспекцию.

От уровня риска зависит и срок проверки.

В среднем проверка идет два месяца. Его могут сократить до одного месяца, если организация попадает под шесть критериев. О них — в шпаргалке ниже. И наоборот, проверку продлят до трех месяцев, если у инспекторов есть к компании претензии.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Большинство деклараций с возмещением контролирует вышестоящий орган — управление ФНС по субъекту. По каждой проверке налоговики пишут отчеты, направляют их в управление по субъекту, а потом защищают их на комиссиях. Особый контроль получают декларации, в которых заявленный к возмещению НДС превышает пороговые значения.

The post Возмещение НДС. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Льгота по налогу на прибыль и взносам.

Российские IT-компании, которые оказывают услуги по разработке, адаптации и модификации программ и баз данных, имеют право на пониженную ставку по прибыли и страховым взносам.

Айтишники также могут включить в долю доходов, которая дает право на льготу, поступления от услуг по установке, тестированию и сопровождению программ. Касается только тех продуктов, которые они сами разработали, адаптировали или модифицировали (п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК). ФНС также сообщила, что право на льготы сохранится, даже если IT-подрядчики привлекут к работе субподрядчиков.

В НК нет пояснения, что понимать под адаптацией программ. И до сих пор компании сомневались, когда можно применять льготы, а когда нет. Больше неясностей не будет: ФНС разрешила IT-компаниям взять определение из Гражданского кодекса. Под адаптацией можно понимать любые манипуляции с программой, которые делают ее совместимой с конкретной моделью компьютера или другим ПО (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК).

Освобождение от НДС.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

С 1 января 2022 года льгота действует только относительно ПО и баз данных, которые включены в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). И это не очень хорошо для компании, если она разрабатывает программы, которые войдут в состав другого ПО. Дело в том, что в реестре может оказаться только конечный продукт. Тогда льготу компания не получит.

The post Налоговые льготы айтишникам. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Налог на прибыль и взносы.

Разработчики программ и баз данных будут платить налог на прибыль и взносы по пониженным ставкам. Воспользоваться этими привилегиями смогут те, кто выполнит три условия:

• Первое — наличие госаккредитации в IT-сфере.
• Второе — численность не менее семи человек.
• Третье — доходы от реализации программ, работ и услуг в IT-сфере не менее 90 процентов от общей суммы доходов.

Налог на прибыль IT-компании будут платить только в федеральный бюджет. Ставка, как и сейчас, составит 3 процента. Региональную ставку для них снизили с 17 до 0 процентов.

Внимание

IT-компании смогут платить взносы по тарифу 7,6 процента вместо 14 процентов.

Общий тариф взносов уменьшится почти вдвое — с 14 до 7,6 процента. Пенсионные взносы снизят с 8 до 6 процентов, социальные — с 2 до 1,5 процента, а медицинские — с 4 до 0,1 процента. Взносы на травматизм не изменятся.

Такие же привилегии получили разработчики изделий электронной компонентной базы, электронной и радиоэлектронной продукции.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

НДС.

Реализация исключительных прав на программы и базы данных по-прежнему будет освобождена от НДС. Но с 2022 года эта льгота будет распространяться только на программы, которые войдут в специальный реестр российского программного обеспечения.

Из списка освобожденных от НДС исключили операции по передаче прав на использование программ и баз данных, если они связаны с распространением рекламы в интернете. Это главные, но не единственные изменения в порядке применения льготы.

The post Привилегии IT-компаний. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Отчет таможни о расходовании денег, которые были внесены в качестве авансовых платежей.

Запись на обратной стороне платежного поручения с номером ГТД и остатком суммы авансового платежа после зачета (заверенная подписью и номерной печатью сотрудника таможни). Требование, касающееся записи, было отменено (см. письмо ГТК России от 30.07.2004 № 01-06/27853), но налоговики настаивают на ее представлении.

6. В платежном поручении о перечислении аванса таможенным органам нет разбивки по видам платежей (НДС, таможенная пошлина, сборы). Отказ в возврате НДС по этой причине неправомерен. Во-первых, налог, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, входит в состав таможенных платежей (подпункт 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Во-вторых, в Налоговом кодексе не сказано, что компания должна выделять НДС в платежном поручении. Незаконность отказа подтверждается и судебной практикой. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что отсутствие в платежке выделенного отдельной строкой НДС – не основание для отказа компании в вычете (постановление от 05.11.2008 № А78-1640/08-С3-8/50-Ф02-5336/08). Обратите внимание еще на один нюанс: сумма в платежном поручении о перечислении аванса иногда не совпадает с суммой, указанной в ГТД, так как аванс может использоваться для уплаты платежей по нескольким таможенным декларациям. По этой причине налоговые органы также не вправе отказать Вам в вычете НДС (см. постановление ФАС Московского округа от 26.09.2006 № КА-А40/9217-06).
7. Налоговики считают, что основная цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду. Даже если Вы соберете все документы, налоговики могут не вернуть Вам НДС, обвинив компанию в том, что сделка не имеет никакой реальной цели. По мнению судей и инспекторов, о необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют такие факты, как отсутствие у компании управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств (см. постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Чиновники считают, что компания, не имеющая этих активов, не в состоянии осуществить заявленную сделку, а значит, ее единственная цель – вернуть НДС из бюджета (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2006 по делу № А56-18298/2006).
8. Корректировка таможенной стоимости товара. Таможенная стоимость товара может корректироваться в сторону увеличения (по сравнению со стоимостью, заявленной декларантом). Если впоследствии компания будет продавать товар ниже корректировочной стоимости, то налоговики могут отказать в полном возмещении НДС или впоследствии доначислить налог. Однако и эти действия контролеров неправомерны. НДС, уплаченный таможенным органам, должен приниматься к вычету в полном объеме (то есть в сумме, исчисленной исходя из скорректированной стоимости) в том налоговом периоде, когда ввезенные товары приняты к учету. При этом скорректированная таможенная стоимость не имеет отношения к рыночной цене и стоимости товаров на внутреннем рынке. На это не раз указывали суды (см. постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/4170, от 08.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/3936 и от 11.05.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/1101, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.11.2008 № А78-2293/08-С3-8/68-Ф02-5452/08).
9. Компания не имеет права на вычет НДС. Компании и частные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) или освобожденные от уплаты НДС, лишаются права принять этот налог к вычету (ст. 145 НК РФ). Единый налог на вмененный доход платят, например, фирмы, занимающиеся розничной торговлей. Если компания ввозит товар для дальнейшей реализации, то налоговики могут трактовать такую продажу как розничную, то есть подпадающую под ЕНВД, и отказать в вычете НДС. Чтобы этого не произошло, можно собрать документы, подтверждающие, что покупатель приобрел у Вас товар тоже для дальнейшей реализации. Именно так поступил предприниматель из Читинской области. Он попросил своего покупателя представить в суд книгу продаж, товарные накладные, договоры с третьими лицами. Документы подтверждали, что товары приобретались у предпринимателя для дальнейшей реализации, а значит, эти правоотношения не подпадали под режим ЕНВД. Суд занял сторону предпринимателя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2009 № А78-3995/07-С3-12/264-Ф02-473/09).
10. Компания приобретает товар на заемные средства, и на дату возмещения НДС заем не возвращен. Налоговики могут отказать Вам в возврате НДС и по этой причине. Однако суды не раз указывали, что факт возврата НДС не зависит от того, за счет каких средств он был уплачен – собственных или заемных. Кроме того, из определения Конституционного суда РФ (от 04.11.2004 № 324-О) следует, что непогашение займа может быть основанием для отказа в вычете НДС только в том случае, если у налоговых органов есть доказательства, свидетельствующие о недобросовестности компании.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Возмещения НДС при импорте товаров. first appeared on ЭнтерФин.

Требования пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ об определении места реализации вспомогательных работ (услуг) по месту реализации основных работ (услуг) можно использовать для снижения начислений НДС.

Если территория России не является местом реализации основных услуг, то в интересах налогоплательщика максимально расширить перечень вспомогательных услуг. Их стоимость не будет облагаться НДС. И наоборот, когда местом выполнения основных работ или услуг признается территория России, список вспомогательных работ или услуг желательно сужать.

В законодательстве не установлены критерии отнесения работ или услуг к основным или вспомогательным. Этот вопрос в каждом случае будет решаться в зависимости от ситуации.

Внимание

Используйте указанный метод только в том случае, если имеется документальное подтверждение неотделимости вспомогательных услуг от основных.

Пункт 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ позволяет облагать вспомогательные работы (услуги) в том же порядке, что и основные, только в том случае, если они осуществляются одной и той же организацией.

Чтобы избежать споров с проверяющими, в контракте с организацией на выполнение основных и вспомогательных услуг специально укажите, какие услуги (работы) носят самостоятельный характер, а какие являются вспомогательными по отношению к ним.

The post Как сэкономить НДС при сотрудничестве с нерезидентом, с помощью вспомогательных услуг или работ. first appeared on ЭнтерФин.

Если продавец товара желает предоставить покупателю подарки, бонусы или премии за выполнение определенных условий договора, то ему выгоднее оформить поощрение, которое изменяет цену товара. Снижение цены позволит уменьшить НДС у продавца.

Внимание

Предоставляя скидки, уделяйте особое внимание правильному составлению документов. Потому что все риски, которые могут возникнуть в результате применения данного метода, могут быть связаны только с недочетами документального оформления.

Условие о предоставлении поощрения, которое изменяет цену, предусмотрите непосредственно в договоре с контрагентом или в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК).

В тексте договора или допсоглашения укажите, что такое поощрение за выполнение конкретных условий изменяет цену товара. Исключите любые упоминания о безвозмездных товарах из текста договора, а также документов, подтверждающих проведение рекламной акции.

Арбитражная практика неоднозначна. Одни суды считают, что НДС нужно скорректировать, если в договоре прямо прописано условие об уменьшении стоимости реализованных товаров (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.02.2018 № Ф08-391/2018 по делу № А53-5116/2017). Другие решили, что премии, бонусы, подарки не изменяют закупочные цены, если не связаны с оплатой реализованных товаров (см., например, постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2017 № Ф08-7479/2017 по делу № А20-638/2016, Уральского округа от 29.09.2016 № Ф09-9037/2016 по делу № А71-11052/2015).

В случае если скидка была предоставлена после отгрузки товара, составьте корректировочный счет-фактуру.

The post Как снизить НДС у продавца, если покупателю выдаются подарки. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец может поощрять покупателей скидками, бонусами и премиями. Когда премия за достижение определенного объема закупок выплачивается покупателю продовольственных товаров, стоимость и сумма НДС не меняется (п. 2.1 ст. 154 НК, ч. 4 ст. 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Продавец непродовольственных товаров, который согласно условиям договора уменьшает цену при выплате поощрения покупателю, обязан корректировать НДС (п. 2.1 ст. 154 НК).

Если продавец продовольственных товаров готов предоставить покупателю скидку, бонус или премию, покупатель может сохранить сумму вычета НДС, предъявленного по этому товару, без уменьшения. Для этого покупатель должен предложить продавцу не снижать стоимость товара, а оформить поощрение в виде вознаграждения за закупку определенного объема товаров, которое не изменяет цену товара. Это нужно прямо указать в договоре (дополнительном соглашении к договору).

Вознаграждение от продавца, предоставленное покупателю без изменения цены товара, налогом на добавленную стоимость не облагается. Покупатель при этом может вычесть входной НДС исходя из полной цены товара, установленной без учета денежного вознаграждения.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией Минфина, налоговую базу по НДС на сумму вознаграждения по продовольственным товарам не увеличивайте. При этом избегайте встречных действий в пользу продавца, которые могут быть расценены как оказание услуг по продвижению товара.

Чтобы применить вычет по приобретенным продовольственным товарам без изменения цены, условия, дающие право покупателю на получение вознаграждения, не должны противоречить требованиям пункта 4 статьи 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, то есть оно должно выплачиваться за достижение объема закупок. В арбитражной практике есть решения о необходимости увеличивать базу по НДС в связи с тем, что денежная премия выплачивалась покупателю, у которого имелся договор на оказание дистрибьюторских услуг продавцу (постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 № КА-А40/4206-11-2).

The post Как снизить НДС у покупателя продовольственных товаров, если продавцом предоставляются скидки, бонусы и премии first appeared on ЭнтерФин.

Оформление полученной предоплаты в качестве задатка освобождает продавца от обязанности платить НДС до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В момент отгрузки обеспечительная функция задатка исчезает, и он трансформируется в аванс, с которого нужно рассчитать и заплатить налог.

Внимание

Применяйте данный способ, если есть письменное соглашение о задатке и готовы отстаивать свою позицию в суде. Задаток не засчитывайте в счет оплаты. Иначе доказать, что это не аванс, будет трудно.

Мнению Минфина и ФНС можно противопоставить тот аргумент, что задаток имеет не только платежную, но и обеспечительную функцию.

При этом полученный задаток не гарантирует доход в будущем. И именно эти отличия задатка от аванса позволяют отложить уплату НДС. Задаток утрачивает свойства обеспечительного платежа, только когда контрагент начинает выполнять обязательства по договору, например отгружать товар (ст. 381 ГК). Именно в этот момент задаток трансформируется в аванс, и по нему следует начислить и уплатить НДС.

При этом необходимо избегать применения данного метода в расчетах между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК). Так как наличие признаков взаимозависимости сторон сделки будет привлекать повышенное внимание инспекторов. В арбитражной практике есть примеры решений, которые поддерживают такой подход (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2018 № Ф10-49/2017, ФАС Московского округа от 23.05.2006 № КА-А40/4283-06, Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2).

The post Как снизить НДС с помощью задатка. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец товаров (работ, услуг) может уменьшить начисления НДС при реализации, если снизит договорную цену и компенсирует снижение оформлением штрафа. Например, за несвоевременную оплату.

Внимание

Применяйте данный способ, только подготовив заранее доказательства отсутствия связи сумм полученных штрафных санкций с оплатой товаров, а также при готовности отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Основные аргументы, позволяющие организациям не платить НДС при получении штрафов независимо от вида операций (облагаемых или не облагаемых НДС), заключаются в том, что штрафные санкции связаны с нарушением договорных обязательств и необходимостью возмещения причиненного вреда, а не с оплатой товаров (ст. 330 ГК РФ). Следовательно, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ на этот вид поступлений не распространяются.

Сложившаяся арбитражная практика в целом не поддерживает налоговое ведомство в данном вопросе.

Очень важно, что Минфин России также признает возможность существования неустойки, не имеющей отношения к оплате поставленных товаров.

Однако, чтобы обезопасить себя в случае возникновения налогового спора, не практикуйте систематическое требование «плановой» неустойки от одних и тех же контрагентов.

Договор, по которому начисляются штрафы, должен содержать строгие условия по форме и срокам расчетов. Соответственно, санкции за неисполнение договора также должны быть четко сформулированы и не должны двояких толкований.

Кроме того, изначально условия договора должны быть выполнимыми. Вряд ли инспекторы поверят в экономическую обоснованность действий покупателя, если он подпишет договор с обязательством завтра перечислить миллион долларов, не имея на расчетном счете и 10 тыс. руб. или перспектив получения этого миллиона. Размер самих санкций также должен более или менее соответствовать обычаям делового оборота. Не стоит устанавливать штрафные проценты за просрочку на уровне 10 пунктов от суммы оплаты за каждый день просрочки.

Снизить риск помогут доказательства того, что изначально покупатель не допускал возможности неисполнения своих обязательств. Подобное доказательство может быть оформлено в виде объяснительной записки финансового директора, главного бухгалтера или другого ответственного сотрудника компании-покупателя. В ней излагаются причины, почему была допущена, к примеру, просрочка оплаты. Объяснительная составляется в произвольной форме, подается на имя генерального директора. Вполне вероятно, что результатом может стать устный выговор (конечно, без занесения в личное дело).

Конечно, по каждому договорному штрафу подобное развернутое объяснение не обязательно. Его важно подготовить, если речь идет о большой неустойке – ведь только в этом случае имеется риск, что инспекторы заподозрят сговор продавца и покупателя с единственной целью оптимизировать налоги.

Причем доказательства отсутствия «схемы» могут понадобиться не только покупателю, но и продавцу. Для этого организация-покупатель может в ответ на выставленную претензию отправить письмо с признанием санкций и кратким объяснением причин неисполнения обязательств. Их можно взять из той же объяснительной.

Содержание объяснительной зависит от причины начисления штрафов. Например, ею стала несвоевременная оплата товара, так как организация не располагала средствами на расчетном счете для оплаты по такому договору. В объяснительной необходимо перечислить все действия, которые покупатель предпринял для исполнения обязательств по оплате.

В частности, получил гарантии погашения долга от дебиторов, согласовал перечисление аванса от покупателей, намеревался получить заемные средства к нужному сроку и т. д. При этом в организации действительно должны быть документы, подтверждающие эти факты (уведомления, письма, претензии и т. д.), но прикладывать к объяснительной их не обязательно.

В записке можно указать сроки планируемых поступлений денежных средств и описать причины их непоступления. Например, дебитор не отвечает на звонки и письма. Покупатель письменно уведомил, что в связи с внутренними обстоятельствами не может произвести предоплату. Банк или иной потенциальный заимодавец отказал в выдаче заемных средств. При этом желательно, чтобы подтверждающая переписка также была в наличии.

Другой пример обстоятельств, которые привели к договорной неустойке. Средства, за счет которых компания намеревалась оплатить товар, были использованы на другие, более срочные нужды. Например, в связи с обесценением залога заимодавец потребовал в срочном порядке погасить заем или его часть. Или по одному из прошлых договоров потребовалась доработка или замена бракованного товара, на что и были потрачены спорные суммы.

При этом лицо, которому потребовались деньги, может быть скрыто аффилированным. Главное, чтобы причина возникла незапланированно и ее игнорирование привело бы к большим потерям по сравнению с начислением штрафов по рассматриваемому договору. В этом случае в объяснительной записке необходимо привести расчет, какого убытка удалось избежать из-за перенаправления денежных средств.

Как вариант, санкции могут быть начислены за несвоевременный вывоз товара со склада продавца. Например, из-за непредвиденной поломки транспорта в компании-покупателе, который должен был забирать товар, и отсутствия возможности заменить его другим. Но такая задержка вряд ли может служить причиной начисления серьезных штрафов.

Риск возрастает, если сделка проводится между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ) или признается контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса РФ, так как налоговое ведомство получит возможность проверить обоснованность снижения цены по сделке и выявить получение необоснованной налоговой выгоды (п. 1, 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

The post Как снизить НДС с помощью договорных санкций. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец товара может снизить начисления НДС, если вместо обычного договора поставки будет использовать опционный контракт. По условиям такого контракта поставщик обязуется в будущем поставить товар покупателю по цене, близкой к той, за которую он сам его приобрел. А сумма планируемой наценки составляет опционную премию продавца, которая не облагается НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК. Таким образом, налоговая база по НДС поставщика будет ниже.

Внимание

Использование данного метода приносит выгоды только продавцу. У покупателя же снизится сумма вычетов по НДС, кроме того, могут возникнуть проблемы с доказательством, что сделка являются хеджирующей. В дружественных компаниях подобный способ оптимален только для связки: продавец – плательщик НДС, покупатель на упрощенке с базой «доходы».

Продавец должен помнить, что он обязан вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога, поскольку он использует товар для сделок, необлагаемых НДС (п. 4 ст. 170 НК).

Особенности расчета базы налога на прибыль у покупателя при заключении опционных сделок заключаются в следующем.

В общем случае финансовый результат по срочным сделкам определяется стандартно – перечень доходов и расходов представлен в статьях 302 и 303 НК. Прибыль всегда учитывается в составе прочих доходов. Однако если в результате операций с такими инструментами получен убыток (например, в течение налогового периода организация только приобретала опционы – несла одни расходы), он принимается для целей налогообложения в зависимости от того, к какой категории относятся такие инструменты.

НК различает две категории инструментов срочных сделок: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке. Убыток, возникший от операций с первым видом финансовых инструментов, уменьшает общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 304 НК). А со вторым – только в случае хеджирования (п. 3 ст. 304 НК).

Таким образом, для того чтобы стоимость опциона попала в налоговые расходы покупателя, необходимо выполнение одного из двух условий. Либо продавец опциона должен быть профессиональным участником рынка ценных бумаг, либо покупатель опциона должен обосновать экономический смысл заключения подобной сделки для признания этой операции хеджирующей.

Первый вариант слишком затратен. А вот доказать, что проведенная сделка является хеджирующей, может практически любая организация. Для этого понадобится расчет, который подтверждает целесообразность приобретения опциона исходя из условий рынка на дату покупки. К примеру, это может быть прогноз специалистов, который свидетельствует о большой вероятности удорожания основного для компании сырья.

Если в дальнейшем организация откажется от приобретения базисного актива, проверяющие могут посчитать, что подобные расходы не имеют деловой цели. Здесь тоже должен помочь экономический расчет, доказывающий хеджирующий характер сделки. Кроме того, еще одним расчетом нужно подтвердить целесообразность отказа от исполнения опциона с указанием размера убытков, которые понес бы его владелец, если бы опцион был реализован.

The post Снизить НДС при покупке (продаже) продукции с помощью опциона. first appeared on ЭнтерФин.

Организация может уменьшить базу по НДС, если в договоре поставки, выраженном в иностранной валюте (условных единицах), предусмотрит увеличение курса на установленный процент. В том случае если отгрузка предшествует оплате, базу НДС нужно рассчитать только по курсу Банка России. Дополнительно увеличение на процент учитывать не нужно.

Внимание

При расчете НДС руководствуйтесь официальной позицией. Способ наиболее эффективен для договоров с организациями на спецрежимах. Однако в этом случае инспекторы получают право проверить полноту уплаты НДС.

Порядок пересчета курса с учетом его увеличения на определенный процент закрепите в договоре или дополнительном соглашении к нему.

Побочный эффект способа в том, что у покупателя пострадает размер вычета НДС. Но для покупателя на упрощенке этот недостаток не имеет значения. Вычет он применить все равно не сможет. Поэтому способ оптимально подходит для применения к договорам с покупателями – неплательщиками НДС.

Однако учитывайте, что в сделках с неплательщиками НДС у инспекторов есть право проверить полноту уплаты налогов. Поэтому не применяйте на постоянной основе повышающий коэффициент к курсу валюты или условным единицам для ценообразования при реализации своих товаров. В этом случае инспекторы могут расценить ситуацию как попытку системного ухода от налогообложения и вспомнить старое обоснование увеличения базы. До вступления в силу пункта 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ требование о начислении НДС со всей суммы поступивших денежных средств инспекторы основывали на подпункте 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Данный пункт требует увеличивать налоговую базу, определенную по правилам статьи 153 Кодекса, на суммы, связанные с оплатой товаров.

Стороны вправе в соглашении о поставке товаров установить собственный курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или даже установить порядок определения такого курса (ст. 140, 317 ГК РФ). Однако это будет означать, что все суммы, полученные в размере, определенном соглашением сторон, являются оплатой товаров.

Учитывайте, что способ не применим, если получена предоплата. Налоговую базу на день отгрузки товаров в этом случае следует определять в размере полученной предоплаты без перерасчета по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (письмо Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-09/20).

Чтобы снизить налоговую нагрузку по НДС в этой ситуации, потребуется уже другой способ. Например, оформить предоплату в виде займа, и после отгрузки провести взаимозачет.

The post Снизить НДС по договору в условных единицах с помощью процента повышения курса пересчета валюты. first appeared on ЭнтерФин.

Подрядчик или исполнитель может снизить НДС, если выделит в самостоятельный вид платежа компенсацию расходов, которые связаны с исполнением обязательств по договору. Например, расходы на проезд, проживание, мобильную связь и т. д. Возмещение этих расходов можно предусмотреть отдельно от стоимости работ или услуг (ст. 421 ГК).

Документальное оформление сумм, которые заказчик перечисляет в качестве компенсации затрат, позволит подрядчику не включать их в налоговую базу.

Внимание

Чтобы снизить уровень рисков, связанных с применением данного метода, уменьшайте налоговую базу по НДС на сумму компенсации с учетом требований Минфина.

Компенсация заказчиком расходов подрядчика не входит в налоговую базу по НДС.

Эти суммы – не выручка от реализации, поэтому не попадают под объект обложения НДС. Подрядчик не принимает к учету возмещаемые расходы, поэтому у него нет права на вычет входного НДС по понесенным расходам. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 22.02.2018 № 03-07-09/11443, в котором рассмотрена ситуация о возмещении расходов исполнителю по договору возмездного оказания услуг.

Есть риск, что инспекторы при проверке не учтут письмо Минфина как частное и доначислят НДС на суммы компенсации расходов. Поэтому такую позицию, возможно, придется доказывать в суде.

Чтобы снизить риски, важно правильно оформить документы:

• укажите сумму компенсации в договоре отдельно, не включайте компенсацию в общую стоимость выполняемых услуг или работ;
• исключите из договора формулировки о том, что расходы в интересах заказчика подрядчик должен нести из собственных средств;
• оговорите условие о перечислении средств на возмещение затрат отдельными платежными поручениями.

Если специально не оговорить в договоре условие и порядок компенсации затрат, то налоговые инспекторы могут признать суммы возмещения выручкой от реализации работ или услуг.

Не допускайте, чтобы сумма компенсация была выше фактических расходов. Старайтесь исключить перечисление компенсационных выплат без документального подтверждения затрат, подлежащих компенсации (счета на оплату, накладной, путевых листов и т. п.).

Примеры, когда при таких условиях суды встали на сторону организаций, – постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2018 № Ф05-21736/2018 по делу № А40-246978/2017, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2014 по делу № А27-13861/2013, ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007.

Внимание

Способ нельзя применить, если по условиям договора издержки подрядчика входят в стоимость выполняемых работ, то есть не выделены отдельно от стоимости работ. В этом случае налоговая база по НДС – это договорная цена (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК).

The post Снизить НДС по гражданско-правовому договору с помощью компенсаций. first appeared on ЭнтерФин.

Арендатор помещения, обязанный компенсировать коммунальные услуги арендодателю, может применить вычет НДС с суммы возмещения. Для этого при оформлении аренды нужно включить компенсацию коммунальных услуг в стоимость арендной платы.

Внимание

Закрепите в договоре порядок определения стоимости услуг аренды таким образом, чтобы цена каждого месяца формировалась из суммы фактических коммунальных расходов в этом месяце и постоянной стоимости площади, переданной в аренду. Это позволит избежать споров с проверяющими и применить вычет НДС.

Размер арендной платы определяется сторонами договора.

При этом стороны вправе зафиксировать в договоре аренды положение, в соответствии с которым цена аренды будет складываться из двух составляющих: постоянного фиксированного платежа и переменного платежа – стоимости аренды и стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг.

В соответствии с пунктом 2 статьи 616 ГК арендатор должен нести расходы на содержание арендованного имущества, если иное не установлено законом или договором. Поэтому в данном случае возмещение стоимости потребленных арендатором услуг является способом формирования стоимости аренды и не может быть квалифицировано как отдельный договор (п. 22 информационного письма Президиума ВАС от 11.01.2002 № 66).

Арендная плата облагается НДС, за исключением случаев предоставления в аренду жилых помещений. Следовательно, НДС с арендной платы можно принять к вычету при соблюдении всех условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

The post Применить вычет по сумме возмещения коммунальных услуг арендодателю. first appeared on ЭнтерФин.

Если экспортер не подтвердил ставку 0 процентов в установленный срок, он может не платить налог по ставке 10 или 20 процентов, как требует законодательство (п. 9 ст. 165 НК РФ). Если экспортер уверен, что подтвердит нулевую ставку позже, то он может попытаться доказать в суде, что оснований для штрафа нет. При этом уплата пеней в условиях кризиса ликвидности может быть вполне оправданна.

Внимание

Применяйте данный способ только в том случае, если дефицит оборотных средств настолько высок, что оправдывает риск судебного разбирательства о праве не платить штрафы. При этом пени и судебные расходы являются приемлемой платой за пользование денежными средствами.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 11 ноября 2008 г. № 6031/08 указывает, что если организация подтвердила ставку позже, но не уплатила налог, то оснований для начисления штрафов нет, так как налоговая база не была занижена.

Логика суда вполне проста. Раз ставка подтверждена (пусть даже после установленного срока), то обязанности уплачивать налог нет. Значит, нет и штрафа. Но поскольку право на ставку (и на вычет) было подтверждено позже срока, то начисление пеней за этот период правомерно.

Аналогичные выводы содержатся, к примеру, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 4 марта 2008 г. № А06-3838/07 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10 июля 2008 г. № 8251/08), Московского округа от 24 июля 2008 г. № КА-А41/6837-08.

Есть решения и в пользу требований налоговой службы об уплате не только пеней, но и штрафа, причем после издания постановления Президиума ВАС РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. № А10-1614/08-Ф02-344/09).

Важно отметить, что существуют риски налоговых санкций в том случае, если организация будет следовать официальным разъяснениям ведомств и представит пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, вместе с декларацией, но после истечения 180 дней. Налоговый инспектор, приняв пакет документов, подтверждающий ставку 0 процентов, вместе с декларацией, может начислить штрафы и пени за неуплату налога в том случае, если дата подачи декларации позже даты истечения 180-дневного срока. Арбитражная практика противоречива. Есть решения судов, подтверждающие, что в этом случае организация поступает правомерно (постановление ФАС Московского округа от 26 мая 2008 г. № КА-А40/4273-08). Но позиция проверяющих также подтверждена (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2008 г. № Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14)).

Таким образом, если организация желает избежать судебного разбирательства, то ей в момент окончания 180-дневного срока проще начислить НДС по обычной ставке и заплатить, а потом, когда обоснованность применения нулевой ставки будет подтверждена, заявить уплаченный НДС к возмещению. Ни штрафов, ни пеней в этом случае не будет.

The post Не платить НДС, даже если экспорт будет подтвержден позже срока. first appeared on ЭнтерФин.

Платить НДС при продаже имущества не придется, если учредить новую организацию и внести в ее уставный капитал объект продажи. Покупатель имущества может стать одним из учредителей новой компании.

Доля покупателя в новой совместной компании будет минимальна. Как правило, это сумма, равная административным расходам продавца на регистрацию «дочки». Доля самого продавца – стоимость реализуемого имущества, которое он внесет в уставный капитал новой организации.

После регистрации новой компании продавец-учредитель переводит в нее имущество как вклад. А покупатель вскоре приобретет долю продавца в созданной организации. Имущество перейдет под его контроль. С реализации долей в бизнесе НДС не платят. Основание – подпункт 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Данный способ подходит для ситуации, когда покупатель заранее известен и с ним есть договоренность о регистрации совместной компании. Ниже подробно разберем риски и превентивные меры. Про другой вариант, когда покупателя еще нет, читайте отдельную рекомендацию.

Внимание

Данный метод налоговой оптимизации рискованный при двух обстоятельствах:

• организация продает долю в «дочке» сразу после того, как перевела на нее имущество;
• у дочерней компании нет признаков, что она вела хоть какую-то деятельность до момента реализации доли.

Безопаснее продавать долю в бизнесе спустя как минимум квартал после передачи имущества в новую организацию.

Налоговые инспекторы не раз указывали: небольшой период времени между переводом имущества «дочке» и реализацией бизнеса свидетельствует о притворности сделки (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 13 ноября 2012 № Ф09-10739/12).

Важно доказать реальную работу «дочки». Если у нее будут затраты на обслуживание имущества, инспекторам станет сложнее доказать необоснованную налоговую выгоду. Например, компания может передать «дочке» свой проблемный непрофильный актив, дочерняя организация оплатит его ремонт, и только потом имущество перейдет к покупателю. Рассматривая подобную ситуацию, суд встал на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 по делу № А05-3934/2006-9).

Оценивая плюсы и минусы данного метода оптимизации, важно не забыть, что вклад имуществом в уставный капитал всегда связан с дополнительными затратами. Придется заплатить за обязательную оценку имущества.

Далее компания должна восстановить НДС с остаточной стоимости передаваемого объекта. Хотя дочерняя организация может принять этот НДС к вычету. Если налоговая инспекция быстро одобрит возмещение, то эти деньги можно потом вернуть в материнскую компанию в форме дивидендов. Если же возмещение затянется, то на данную сумму можно увеличить стоимость реализации «дочки» конечному покупателю имущества. К слову, в цену сделки с конечным покупателем можно также заложить расходы на оценку имущества. Таким образом, расходы материнской компании-продавца будут компенсированы.

Сделки по продаже бизнеса не подпадают под НДС. Это выгодно продавцу, но не выгодно покупателю, который при обычной купле-продаже актива смог бы поставить входной НДС к вычету. Однако если покупателем является неплательщик НДС (например, компания на упрощенке), то данное обстоятельство не имеет никакого значения.

После полного перехода права собственности на долю покупатель может завершить сделку одним из четырех способов:

• продать имущество на баланс своей компании;
• остаться собственником приобретенной организации и управлять ее имуществом;
• присоединить приобретенную организацию к своей;
• ликвидировать приобретенную организацию и получить ее имущество.

Отметим, что дополнительные расходы в виде НДС с реализации возникают только при первом варианте. При этом именно первый, а также второй способ являются наиболее безопасными с точки зрения налоговых рисков. Реорганизация или ликвидация приобретенной компании, несомненно, привлекут внимание налоговиков при ближайшей проверке.

The post Не платить НДС при продаже имущества, создав с покупателем совместную компанию. first appeared on ЭнтерФин.

Не платить НДС при продаже крупного и дорогого имущества можно с помощью выделения новой организации. При реорганизации в форме выделения новое предприятие получает по разделительному балансу актив, предназначенный для продажи. Дальше по аналогии с уже рассмотренной методикой покупатель приобретает доли в уставном капитале выделенной организации, а не имущество.

Внимание

Следует избегать применения данного способа налоговой оптимизации в случае отсутствия серьезных оснований. Но возможность снизить риски существует и при таком варианте налогового планирования.

Свои действия обосновывайте тем, что решили сконцентрироваться на основном бизнесе, выделив вспомогательные направления деятельности в дочерние организации.

При этом передача имущества выделенному обществу должна происходить в рамках общего реорганизационного процесса. Впоследствии доли выделенной организации могут быть проданы сторонним профильным инвесторам, а полученные денежные средства направлены на поддержание стратегического направления деятельности.

В подобной ситуации суд может поддержать налогоплательщика, если реорганизация принесла реальный экономический эффект. В частности, так поступил ФАС Поволжского округа при вынесении постановления от 22 января 2008 г. № А65-8088/07-СА1-37. Правда, рассмотренное дело касалось вопросов применения договоров аутсорсинга, тем не менее аргументация обоснованности выделения дочерней компании может быть использована и при защите способа продажи активов.

В случае если суд определит, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то избежать доначисления НДС и штрафных санкций не удастся. ФАС Уральского округа в постановлении от 21 ноября 2011 г. № Ф09-10132/10 поддержал налоговый орган в связи с тем, что пришел к «объективному выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика реальной инвестиционной деятельности как экономической и предпринимательской».

Чтобы не спровоцировать проверку экономической обоснованности, избегайте сделок между взаимозависимыми лицами. Цены, применяемые в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Важно также отметить, что передача имущества при реорганизации в форме выделения выгоднее, чем передача имущества в уставный капитал создаваемой новой компании. В первом варианте не нужно восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ) за исключением случаев, когда имущество переходит к правопреемникам, применяющим специальные налоговые режимы.

The post Не платить НДС при продаже имущества с помощью выделения новой организации. first appeared on ЭнтерФин.

Не платить НДС при продаже имущества можно с помощью создания новой организации. Для этого нужно внести имущество, запланированное на продажу, в уставный капитал вновь созданной организации. В дальнейшем продавец продает покупателю имущества 100-процентную долю в уставном капитале новой организации, а не само имущество. Реализация долей освобождается от НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК).

Внимание

Применяйте данный способ только при наличии серьезного обоснования для продажи не только имущества, но и долей в уставном капитале организации. Но существует возможность снизить риски и при таком методе налогового планирования.

Чтобы снизить риски, доказывайте, что сделка по передаче активов носила инвестиционный характер, а не была обусловлена желанием реализовать активы.

Заметим, если видимая хозяйственная деятельность дочерней компании, в которую внесено имущество, отсутствует, суд может согласиться с обвинениями налоговиков в фиктивности операции (определение Верховного суда от 03.10.2018 № 304-КГ18-15418 по делу № А75-772/2017, постановления арбитражных судов Московского округа от 05.02.2019 № Ф05-23958/2018 по делу № А40-195593/2017, Волго-Вятского округа от 09.04.2018 № Ф01-1012/2018 по делу № А11-2077/2017).

На практике, чтобы снизить риски, переданное имущество, к примеру, некоторое время сдают в аренду сторонним организациям. Кроме того, бывшему собственнику целесообразно иметь внутренние документы – решения органов управления, бизнес-план, где обосновывается необходимость создания новой организации и устанавливаются желаемые показатели.

Впоследствии бизнес может не выйти на ожидаемый уровень рентабельности, в связи с чем головная компания примет решение о продаже долей дочерней компании. В подобном случае налоговая служба не вправе оценивать экономическую целесообразность такого решения компании. Это следует из принципиальной позиции Конституционного суда РФ о том, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности (определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П).

В случае спора суд будет исходить из наличия или отсутствия у промежуточной компании необходимых условий для ведения деятельности. В частности, наличие управленческого или технического персонала, иных основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т. д. (п. 5 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Поэтому отбиться от претензий получается у тех организаций, которые это учитывают, определяя официальный вид деятельности вновь созданной компании.

Также стоит учитывать, что если между внесением имущества в уставный капитал и продажей 100-процентной доли одному из участников пройдет слишком мало времени, инспекторы получат дополнительный аргумент в пользу искусственности операции. Чтобы снизить риски, поступают, к примеру, так. Когда организация решила продать актив, она может сразу же выделить имущество в отдельную компанию. Пока идет поиск покупателя (а этот процесс может затянуться), новая организация проводит какие-либо операции с полученным имуществом. Желательно с участием сторонних лиц.

Опасность спора с инспекцией снижается, если эта «промежуточная» компания будет на общем режиме налогообложения. Дело в том, что если новая организация будет применять упрощенку, то перевод активов налоговики могут расценить как уход от уплаты налога на имущество. Кроме того, если одной из сторон сделок будет лицо, применяющее специальный режим налогообложения, то согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 105.3 НК налоговые инспекторы получат возможность проверить полноту исчисления НДС, если сделка будет признана контролируемой.

Возможна и другая тактика защиты налогоплательщика – доказывать, что у организации было недостаточно ресурсов для капитального ремонта здания, нужно было избавиться от непрофильных активов, привлечь деньги, улучшить финансовые показатели, повысить эффективность управления имуществом. Пример решений в пользу организаций – постановления ФАС Уральского округа от 11.06.2013 № Ф09-4633/13 по делу № А50-18438/2012, Московского округа от 30.06.2010 № КА-А40/6400-10 по делу № А40-100609/09-108-640.

Целесообразность передачи имущества отдельному юридическому лицу, которое принадлежит все той же организации, может быть обосновано следующим образом. Такие действия способствуют получению стороннего финансирования. В частности, потенциальный покупатель может сначала выкупить 51 процент доли во вновь созданной компании и осуществить какие-либо вложения в объект. Через некоторое время бывший владелец активов может принять решение о продаже оставшейся доли своему соинвестору.

Следует учитывать, что владелец при передаче имущества в уставный капитал другой организации должен восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету. Если передаются движимые основные средства или нематериальные активы, то НДС восстановите в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).

Подобное требование несколько уменьшает привлекательность этого метода (за исключением случая, когда остаточная стоимость равна нулю). Но если получающая организация платит НДС, то сумму переданного НДС она может принять к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). В то же время обязанность по восстановлению налога окажется меньше, если в уставный капитал передается актив одновременно с низкой остаточной и высокой рыночной ценой. Таким образом, продавец имущества может установить цену реализуемых долей на уровне стоимости активов с учетом восстановленного НДС. Однако в этой ситуации увеличиваются начисления налога на прибыль.

The post Не платить НДС при продаже имущества с помощью вклада в уставный капитал. first appeared on ЭнтерФин.

Ни для кого не секрет, что тотальная борьба государства с «обналичкой», превалирующее количество судебных решений в пользу налоговиков, а также запуск налогового контрольного сервиса АСК НДС-2 в разы усугубили и без того скользкую проблему оптимизации НДС.

Многим известен простейший способ отойти от НДС – сменить применяемый налоговый режим на «упрощенку». Налоговая проблема устраняется, но возникает рыночная – многие клиенты прекращают сотрудничество с фирмой на УСН, поскольку отсутствие у контрагента возможности принять НДС к вычету автоматически потянет за собой повышение цен на товары и услуги на 20%. Кажется, что подобная дилемма должна возникнуть и у контрагентов, но, как правило, ее решают нелегальной оптимизацией через фирмы-однодневки. Это всегда риски и дополнительные финансовые расходы, однако, субъекты хозяйствования не смогут перейти на «упрощенку», пока их контрагенты работают на другой системе налогообложения, поэтому происходит своеобразная «игра в гляделки».

Признаки законной оптимизации НДС.

Задумываясь о возможностях оптимизации налога на добавленную стоимость, необходимо знать две аксиомы, отличающие легальную оптимизацию от незаконного уклонения:

• законная оптимизация НДС не вступает в противоречие с НК РФ, а также иным действующим законодательством России;
• легальностьспособов налоговой оптимизации, кроме косвенного подкрепления нормами Налогового кодекса, должна подтверждаться судебными прецедентами, а также информационными письмами Минфина.

Большинство предпринимателей свято верят, что все возможные способы оптимизации НДС прописаны в НК РФ. К сожалению, там их нет, как нет и в судебной практике. НДС – косвенный и законно не оптимизируемый налог. Действительно, в сухом остатке все равно кто-то из сторон договорных отношений должен оплатить НДС в бюджет, поэтому схема с переходом НДС к контрагентам-однодневкам не сможет решить вопрос в желаемых масштабах.

«Серые» схемы налоговой оптимизации по НДС.

«Серые» способы оптимизации НДС достаточно рискованные в финансовом плане, поэтому их использование допускается лишь в крайних случаях, к примеру – при передаче дорогостоящих материальных активов от одного контрагента к другому.

Передача ОС при реорганизации.

Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества юрлица его правопреемнику в случае реорганизации по статье 39 НК РФ не признается реализацией, поэтому не является объектом налогообложения. По такому же принципу можно внести имущество в уставной капитал юрлица, с последующей продажей доли фактическому покупателю. Слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование – все эти способы реорганизации используются в целях оптимизации налогового бремени по НДС, а также для дробления бизнеса. Выгода безусловна –при переходе права собственности на имущество не нужно платить в казну НДС, как например, по договору купли-продажи. Действительно, сэкономить удастся, но сам процесс реорганизации достаточно длительный и трудоемкий, поэтому многие бизнесмены исключают такой вариант оптимизации НДС. Более того, процесс реорганизации любого предприятия крайне интересен налоговикам, поэтому нередко в качестве контрольных действий по выявлению получения необоснованной налоговой выгоды они запускают выездные налоговые проверки.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Передача имущества как инвестиция.

Снова обратимся к статье 39 НК РФ, которая гласит, что инвестиции (вклады) в уставной капитал субъекта хозяйствования, а также вклады по договорам простого или инвестиционного товарищества не подпадают по понятие «реализация», а значит – не влекут за собой уплату НДС. Наиболее популярный метод такой оптимизации НДС – простое товарищество. Согласно разъяснениям Минфина, не признается объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора или раздела указанного имущества.

Как показывает судебная практика по искам налоговиков, «товарищи»-налогоплательщики чрезмерно спешат легально «уклониться» от НДС, поэтому недостаточным образом работают над статусом и деловой целью простого товарищества. Создавая простое товарищество с целью оптимизации НДС, следует тщательно подготовиться, в том числе, быть готовым отстаивать собственную позицию в суде.

Замена части стоимости по договору штрафами или неустойкой.

Еще один заманчивый способ увильнуть от уплаты НДС – заранее договориться с контрагентом о занижении стоимости продукции (работ, услуг) с компенсацией разницы штрафными санкции (штраф, неустойка), которые не подпадают под понятие «реализация», соответственно – не облагаются НДС. Минфин в информационном письме № 03-07-11/33051 от 8 июня 2015 года подтверждает, что денежные средства в виде штрафных санкций (штрафов, пеней, неустоек), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за нарушение продавцом обязательств по договору, НДС не облагаются.

Однако, использование указанного способа практически всегда вызывает у налоговиков массу вопросов, за исключением, когда неустойки выставляются по решению суда. В таком случае налогом на добавленную стоимость не облагаются штрафные санкции, возмещение убытков (в т. ч. упущенной выгоды), а также компенсация судебных издержек, более того – налоговики становятся абсолютно бессильными в плане желания обжаловать судебное решение.

Сегодня многие предприниматели прибегают к замене части стоимости по договору штрафами или неустойкой, поэтому государственные органы на пару с банковскими учреждениями пытаются всячески противодействовать такому способу оптимизации НДС. Так, в Методических рекомендациях Банка России № 4-МР от 02.02.2017 г. на банки возложена обязанность контроля списания денежных средств на основании исполнительных документов, за нарушение клиентом банка условий договорных обязательств, по которым предусмотрены существенные финансовые санкции.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

«Повседневные» способы НДС-оптимизации.

Абсолютно все ранее используемые «стандартные» методики налоговой оптимизации по НДС признаны незаконными. Более-менее рациональный и практически нерискованный способ уменьшения НДС-бремени – это подбор выгодных контрагентов в плане наличия у них излишка по НДС, возмещать который из бюджета они не стремятся. Конечно, контрагенты должны реально осуществлять хозяйственную деятельность и не подпадать под признаки фирм-однодневок, а заключенные ими договора – отражать аналогичные стандартным хозяйственным договорам «предмет» и «условия». Кроме того, необходимо тщательно просчитать схему возврата «оптимизированных» денежных средств с НДС, направленных такому контрагенту, а также дальнейшуюсудьбу «поставленного» товара или «оказанных» услуг.

Исходя из всего вышеизложенного, на 100% легальных методов НДС-оптимизации отечественное законодательство бизнесменам не предлагает. Любая, даже самая законно завуалированная возможность увильнуть от уплаты НДС,может рассматриваться налоговыми инспекторами, как получение необоснованной налоговой выгоды.

The post Задача «со звездочкой»: оптимизация НДС first appeared on ЭнтерФин.

Если удастся доказать, что передача векселя в оплату существующих обязательств не была реализацией ценной бумаги, освобождаемой от НДС, а выступала как средство платежа по договору, то обязанности вести раздельный учет можно избежать. Соответственно, все суммы «входного» налога можно будет принять к вычету.

Внимание

Применяйте данный способ только при наличии в договоре указания о том, что вексель является средством платежа, и готовности отстаивать свою позицию в суде.

Вексель может быть признан документом, удостоверяющим имущественные права (п. 1 ст. 142 ГК РФ).

Следовательно, вексель не будет являться товаром. Письменное указание в договоре о векселе как о средстве платежа за полученные товары (работы, услуги) укрепит аргументы, позволяющие не признавать передачу векселя операцией по реализации ценной бумаги.

Кроме того, при передаче векселя организация не должна получить доход. А значит, передать его можно только по цене не выше номинала. Иначе выгода, полученная от передачи векселя, может быть расценена как подтверждение факта реализации ценной бумаги. Организация не должна также иметь отношения к профессиональным участникам рынка ценных бумаг.

Суды нередко поддерживают налогоплательщиков и принимают решение о том, что передача векселя в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги.

The post Способ избежать раздельного учета по НДС при оплате товара векселем. first appeared on ЭнтерФин.