Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Отчет таможни о расходовании денег, которые были внесены в качестве авансовых платежей.

Запись на обратной стороне платежного поручения с номером ГТД и остатком суммы авансового платежа после зачета (заверенная подписью и номерной печатью сотрудника таможни). Требование, касающееся записи, было отменено (см. письмо ГТК России от 30.07.2004 № 01-06/27853), но налоговики настаивают на ее представлении.

6. В платежном поручении о перечислении аванса таможенным органам нет разбивки по видам платежей (НДС, таможенная пошлина, сборы). Отказ в возврате НДС по этой причине неправомерен. Во-первых, налог, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, входит в состав таможенных платежей (подпункт 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Во-вторых, в Налоговом кодексе не сказано, что компания должна выделять НДС в платежном поручении. Незаконность отказа подтверждается и судебной практикой. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что отсутствие в платежке выделенного отдельной строкой НДС – не основание для отказа компании в вычете (постановление от 05.11.2008 № А78-1640/08-С3-8/50-Ф02-5336/08). Обратите внимание еще на один нюанс: сумма в платежном поручении о перечислении аванса иногда не совпадает с суммой, указанной в ГТД, так как аванс может использоваться для уплаты платежей по нескольким таможенным декларациям. По этой причине налоговые органы также не вправе отказать Вам в вычете НДС (см. постановление ФАС Московского округа от 26.09.2006 № КА-А40/9217-06).
7. Налоговики считают, что основная цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду. Даже если Вы соберете все документы, налоговики могут не вернуть Вам НДС, обвинив компанию в том, что сделка не имеет никакой реальной цели. По мнению судей и инспекторов, о необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют такие факты, как отсутствие у компании управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств (см. постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Чиновники считают, что компания, не имеющая этих активов, не в состоянии осуществить заявленную сделку, а значит, ее единственная цель – вернуть НДС из бюджета (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2006 по делу № А56-18298/2006).
8. Корректировка таможенной стоимости товара. Таможенная стоимость товара может корректироваться в сторону увеличения (по сравнению со стоимостью, заявленной декларантом). Если впоследствии компания будет продавать товар ниже корректировочной стоимости, то налоговики могут отказать в полном возмещении НДС или впоследствии доначислить налог. Однако и эти действия контролеров неправомерны. НДС, уплаченный таможенным органам, должен приниматься к вычету в полном объеме (то есть в сумме, исчисленной исходя из скорректированной стоимости) в том налоговом периоде, когда ввезенные товары приняты к учету. При этом скорректированная таможенная стоимость не имеет отношения к рыночной цене и стоимости товаров на внутреннем рынке. На это не раз указывали суды (см. постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/4170, от 08.11.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/3936 и от 11.05.2006 по делу № Ф03-А51/06-2/1101, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.11.2008 № А78-2293/08-С3-8/68-Ф02-5452/08).
9. Компания не имеет права на вычет НДС. Компании и частные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) или освобожденные от уплаты НДС, лишаются права принять этот налог к вычету (ст. 145 НК РФ). Единый налог на вмененный доход платят, например, фирмы, занимающиеся розничной торговлей. Если компания ввозит товар для дальнейшей реализации, то налоговики могут трактовать такую продажу как розничную, то есть подпадающую под ЕНВД, и отказать в вычете НДС. Чтобы этого не произошло, можно собрать документы, подтверждающие, что покупатель приобрел у Вас товар тоже для дальнейшей реализации. Именно так поступил предприниматель из Читинской области. Он попросил своего покупателя представить в суд книгу продаж, товарные накладные, договоры с третьими лицами. Документы подтверждали, что товары приобретались у предпринимателя для дальнейшей реализации, а значит, эти правоотношения не подпадали под режим ЕНВД. Суд занял сторону предпринимателя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2009 № А78-3995/07-С3-12/264-Ф02-473/09).
10. Компания приобретает товар на заемные средства, и на дату возмещения НДС заем не возвращен. Налоговики могут отказать Вам в возврате НДС и по этой причине. Однако суды не раз указывали, что факт возврата НДС не зависит от того, за счет каких средств он был уплачен – собственных или заемных. Кроме того, из определения Конституционного суда РФ (от 04.11.2004 № 324-О) следует, что непогашение займа может быть основанием для отказа в вычете НДС только в том случае, если у налоговых органов есть доказательства, свидетельствующие о недобросовестности компании.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

The post Возмещения НДС при импорте товаров. first appeared on ЭнтерФин.

Напомним, для снижения и поддержания цен на нормальном уровне решено заключать с производителями продовольственных товаров и торговыми сетями соответствующие соглашения со сроком действия до конца I квартала текущего года (постановление Правительства РФ от 14 декабря 2020 г. № 2094). В действующих соглашениях отпускная цена на белый сахар составляет 36 руб. за 1 кг, розничная – 46 руб. за 1 кг, подсолнечного масла – 95 и 110 руб. за 1 л соответственно.

Помимо этого, предлагается субсидировать производителей белого сахара при соблюдении условий по отгрузке только в розницу на срок до 6 месяцев из расчета 5 руб. на 1 кг, если заводская цена не будет повышена. Введение такой меры запланировано с 1 апреля. На цели предоставления таких субсидий выделят порядка 3 млрд руб.

Производителям подсолнечного масла также могут предоставить субсидии на 6 месяцев на возмещение затрат на производство и реализацию бутилированного масла.

Сообщается об обсуждении вопроса на уровне ЕЭК о снятии пошлин на импорт белого сахара на срок с 15 мая по 31 августа в объеме не более 350 тыс. т. Кроме того, в этом году планируется расширить посевные площади под сахарной свеклой (до 1 млн га), что позволит получить около 6 млн т сахара.

_____________________________

¹ С информацией пресс-службы Правительства РФ можно ознакомиться на официальном сайте кабинета министров (http://government.ru/news/41791/).

http://www.garant.ru/news/1452510/

The post Действие соглашений о снижении и поддержании цен на сахар и подсолнечное масло будет продлено first appeared on ЭнтерФин.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

http://www.garant.ru/news/1415750/

The post Дополнен перечень медизделий, не облагаемых НДС first appeared on ЭнтерФин.

1. Установить на 2021 год в отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, тарифные квоты и распределить объемы тарифных квот в отношении этих товаров, ввозимых на территории государств — членов Евразийского экономического союза, согласно приложению (далее — тарифные квоты).

2. Установить, что тарифные квоты применяются в отношении ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза сельскохозяйственных товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за исключением товаров, происходящих и ввозимых из государств — участников СНГ.

3. Российской Федерации обеспечить распределение объемов тарифных квот между третьими странами в соответствии с законодательством Российской Федерации и обязательствами Российской Федерации в рамках Всемирной торговой организации.

4. Государствам — членам Евразийского экономического союза:

осуществлять распределение объемов тарифных квот между участниками внешнеторговой деятельности в соответствии со своим законодательством;

поручить уполномоченным органам исполнительной власти осуществлять выдачу лицензий на импорт товаров, указанных в пункте 1 настоящего Решения.

5. Настоящее Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Решению Коллегии

Евразийской экономической комиссии

от 18 августа 2020 г. N 102

Отдельные виды сельскохозяйственных товаров, ввозимые в 2021 году на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в отношении которых установлены тарифные квоты, и объемы тарифных квот на 2021 год в отношении этих товаров, ввозимых на территории государств — членов Евразийского экономического союза

The post Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18 августа 2020 г. № 102 Об установлении на 2021 год тарифных квот в отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а также объемов тарифных квот в отношении этих товаров, ввозимых на территории государств — членов Евразийского экономического союза” first appeared on ЭнтерФин.

Организации и предприниматели, которые производят, импортируют, торгуют оптом или в розницу алкогольной продукцией, обязаны фиксировать операции в ЕГАИС. Это электронная база данных для государственного контроля производства и оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

При работе с ЕГАИС производители и оптовые продавцы алкогольной продукции должны руководствоваться приказом Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149, а розничные продавцы – приказом Минфина от 15.06.2016 № 84н.

Такие разъяснения содержатся в информационном письме Росалкогольрегулирования от 02.12.2016.

Кому подключиться и что фиксировать

Какие сведения передавать

Что не фиксировать

Каковы техтребования для подключения

Как подключиться оптовикам и рознице

Как фиксировать операции

Для фиксации операций в ЕГАИС есть общие правила и есть отдельные нормы для оптового оборота и розничной продажи.

Общие правила работы с ЕГАИС

Правила работы с ЕГАИС при оптовом обороте

Правила работы с ЕГАИС в рознице

Ответственность

The post Кому и как подключиться к ЕГАИС и как работать в системе first appeared on ЭнтерФин.

Порядок документального оформления и бухучета поступления животных зависит от двух факторов:

1. От типа животных, которые сельскохозяйственная организация получает (приобретает):

• взрослые животные (продуктивный, племенной и рабочий скот) – в основное стадо;
• молодняк и взрослые животные – на откорм и нагул.

Животные в основном стаде (продуктивный, племенной и рабочий скот) при соблюдении всех прочих условий признаются основными средствами. Молодняк и взрослые животные на выращивании и откорме, птицы, звери, кролики, семьи пчел являются оборотными средствами

Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01, пункта 3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73, Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654.

2. От способа получения (приобретения):

• по возмездным договорам (купля-продажа, поставка, мена и т. д.);
• безвозмездно (по договору дарения);
• в качестве вклада в уставный (складочный) капитал;
• как приплод.

Кроме того, сельскохозяйственная организация может перевести животных на выращивании и откорме в основное стадо и наоборот, а также произвести выбраковку животных из основного стада.

Независимо от того, к какому типу относятся животные и каким способом они получены, оформите их поступление первичными документами (п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если животные поступают по возмездным договорам, сельскохозяйственная организация получает от поставщика:

•  расчетные документы (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, счета и т. д.);
  
•  сопроводительные документы (ветеринарные, племенные свидетельства и т. д.).
  

Об этом сказано в пункте 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73.

Если животные поступают безвозмездно, то передающая сторона должна представить такие же документы, как и при возмездном поступлении животных (п. 22 Методических рекомендаций, утв. приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73).

Если животные поступают в качестве вклада в уставный капитал, то составляется акт приема-передачи. Его можно составить в произвольной форме. 

Для документального оформления полученного приплода используются:

• акт на оприходование приплода животных по форме № СП-39 – для приема приплода животных (для поросят, ягнят, жеребят, неплеменных телят и т. п.), а также новых семей пчел при роении;
• акт регистрации приплода животных, утвержденный приказом Минсельхоза от 01.02.2011 № 25 (для племенных телят);
• акт на вывод и сортировку суточного молодняка птицы по форме № СП-41 – для приема выведенных птенцов в результате инкубации;
• акт на оприходование приплода зверей по форме № СП-42 – для приема приплода зверей и кроликов.

Записи в указанные акты вносятся непосредственно в день получения приплода (вывода птиц). Акт по форме № СП-42 заполняется по мере получения приплода и заканчивается после окончания щенения (окрола), но не позднее последнего дня месяца. На следующий месяц открывается новый акт.

Все заполненные акты сдаются в бухгалтерию.

Такой порядок установлен в пунктах 18–20 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73, приказе Минсельхоза от 01.02.2011 № 25.

От вида животных зависит:

• срок оприходования в бухучете. Подробнее об этом смотрите таблицу, утвержденную приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73;
• порядок оценки стоимости полученного приплода. Оценку стоимости произведите в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными приказом Минсельхоза от 06.06.2003 № 792. Подробнее об этом смотрите таблицу.

Бухучет: животные – не ОС

Бухучет: животные – ОС

В составе основных средств учитывают взрослых животных (племенной, рабочий и продуктивный скот), а также отелившихся нетелей.

Как учесть перевод отелившихся покупных нетелей в основное стадо

Нетелей переведите в основное стадо после первого отела. Учитывайте их в составе основных средств. Стоимость на дату перевода определяйте в зависимости от того, был привес коровы после отела или отвес.

Если после отела привес:

Прирост живой массы определите на дату отела. Для этого взвесьте корову после отела. Из полученной массы вычтите массу коровы на дату оприходования. В период стельности до отела прирост не определяйте.

Это следует из пункта 36 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73.

Если после отела у коровы отвес, переведите ее в основное стадо по покупной стоимости.

Перевод в основное стадо отразите проводками:

Дебет 08 Кредит 11
– отражен перевод животного в основное стадо;

Дебет 01 Кредит 08
– учтено животное в составе основных средств.

Как учесть покупной взрослый племенной, рабочий, продуктивный скот

Бухучет: безвозмездное поступление

Бухучет: получение в счет вклада в уставный капитал

Фактическая себестоимость молодняка (взрослых животных на выращивании и откорме, птиц, зверей, кроликов, семей пчел), внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, равна денежной оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами) организации. Она может быть увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов.

Об этом сказано в пункте 10 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73.

Для подтверждения рыночной стоимости вклада в виде животных привлеките независимого оценщика. При этом учредители (участники, акционеры) могут утвердить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, не выше оценки независимого эксперта – ниже или в той же сумме.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пунктом 3 статьи 34 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 2 статьи 66.2 ГК.

Поступление животных (молодняка) в качестве вклада в уставный капитал отразите проводкой:

Дебет 11 (15) Кредит 75-1
– получены животные в качестве вклада в уставный капитал.

Это следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654.

Если организация получила в качестве вклада в уставный капитал взрослые животные (племенной, продуктивный, рабочий скот), отразите их в составе основных средств в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами):

Дебет 08 субсчет «Приобретение взрослых животных» Кредит 75-1
– отражена стоимость поступивших в качестве вклада в уставный капитал животных, которые будут учтены в составе основных средств;

Дебет 08 субсчет «Приобретение взрослых животных» Кредит 23 (26, 60, 76…)
– отражены затраты, связанные с получением животных в качестве вклада в уставный капитал.

При завершении операций по формированию основного стада:

Дебет 01 субсчет «Скот рабочий и продуктивный» Кредит 08
– принят к учету племенной, продуктивный и рабочий скот, полученный в качестве вклада в уставный капитал.

Такой порядок следует из пункта 9 ПБУ 6/01, пункта 71 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза от 19.06.2002 № 559.

Бухучет: приплод

Порядок отражения поступления животных при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет сельскохозяйственная организация.

УСН

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав материальных расходов затраты на приобретение животных, не признаваемых амортизируемым имуществом (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).

ЕНВД

Независимо от того, признаются ли поступившие животные основными средствами или нет, на расчет ЕНВД операции, связанные с их поступлением, движением и выбытием, не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК).

The post Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление животных first appeared on ЭнтерФин.

Алкогольная отчетность: кто и что сдает

Алкогольная отчетность: когда сдавать

Алкогольная отчетность: куда сдавать

Фармацевтическая отчетность

The post Какую отчетность должны сдавать организации и сельхозтоваропроизводители, которые производят и продают спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию first appeared on ЭнтерФин.

Организации и предприниматели, которые производят, импортируют, торгуют оптом или в розницу алкогольной продукцией, обязаны фиксировать операции в ЕГАИС. Это электронная база данных для государственного контроля производства и оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

При работе с ЕГАИС производители и оптовые продавцы алкогольной продукции должны руководствоваться приказом Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149, а розничные продавцы – приказом Минфина от 15.06.2016 № 84н.

Такие разъяснения содержатся в информационном письме Росалкогольрегулирования от 02.12.2016.

Кому подключиться и что фиксировать

Какие сведения передавать

Что не фиксировать

Каковы техтребования для подключения

Как подключиться оптовикам и рознице

Как фиксировать операции

Для фиксации операций в ЕГАИС есть общие правила и есть отдельные нормы для оптового оборота и розничной продажи.

Общие правила работы с ЕГАИС

Правила работы с ЕГАИС при оптовом обороте

Правила работы с ЕГАИС в рознице

Ответственность

The post Кому и как подключиться к ЕГАИС и как работать в системе first appeared on ЭнтерФин.

Кто сдает

Когда сдавать

Куда сдавать

Как сдавать

Как составить

Когда и как подать корректирующую декларацию

Ответственность

The post Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи first appeared on ЭнтерФин.

Основным видом деятельности организации является импорт и оптовая торговля важнейшими и жизненно необходимыми медицинскими изделиями (ОКВЭД 46.46.2 — Торговля оптовая изделиями, применяемыми в медицинских целях), реализация которых на территории РФ освобождена от налогообложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

По договору поставки с иностранным поставщиком (Италия) ООО осуществляет продажу поставщику ранее импортированного на территорию РФ качественного медицинского оборудования (импорт подтвержден Таможенной декларацией от 28.01.2015 г.), относящегося к важнейшим и жизненно необходимым медицинским изделиям по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Данный медицинский товар будет вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта в Италию.

Освобождаются ли от налогообложения НДС операции по продаже иностранному поставщику российской организацией важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий в таможенной процедуре экспорта или в их отношении применяется нулевая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 164 НК РФ?

В случае применения нулевой ставки, какие документы следует предоставить в нашу налоговую инспекцию для подтверждения нулевой ставки в данном случае?

И в случае неподтверждения экспорта по нулевой ставке Обществу необходимо будет начислить НДС в размере 20% от стоимости товара и доплатить пени?

Ранее официальная позиция Минфина РФ по схожим вопросам была изложена в Письмах от 02.02.2011 N 03-07-08/32, от 07.03.2013 N 03-07-14/7054, от 01.02.2013 N 03-07-13/01-2073, от 10.04.2008 N 03-07-07/42, а также от 24.03.2017 N 03-07-08/17201, где было сказано, что операции по реализации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на экспорт освобождаются от НДС. Следовательно, в отношении таких операций нулевая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 164 НК РФ, не применяется.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации на экспорт медицинских товаров, поименованных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом на основании норм данной главы Кодекса указанные операции подлежат налогообложению этим налогом по ставкам в размере 0, 10 или 20 процентов, предусмотренным статьей 164 Кодекса, либо освобождаются от налогообложения.

Перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых на территории Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса. В связи с этим реализация медицинских товаров, поименованных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения).

Таким образом, операции по реализации российской организацией вышеуказанных медицинских товаров на экспорт также освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, в отношении таких операций нулевая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, не применяется.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

The post Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 июля 2020 г. N 03-07-08/65932 О применении НДС при реализации на экспорт медицинских товаров first appeared on ЭнтерФин.

В декларации указывают подробные сведения о товаре, необходимые для расчета таможенных платежей. 

Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

Как и куда сдать

Срок подачи

Общие правила

В одной таможенной декларации можно заявить сведения о товарах, которые:

•  есть в одной товарной партии
  
•  и помещаются под одну таможенную процедуру.

Признаки одной товарной партии названы в пункте 2 Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. 

Важно правильно отнести товары к одной товарной партии. Это позволить заполнить декларацию по правилам, установленным Инструкцией.

Можно заявить сведения о товарах, которые есть в одной товарной партии, и в нескольких декларациях, которые подаете в один таможенных орган. В одной декларации можно заявить максимум о 999 товарах.

При таможенном декларировании валюты и ценных бумаг подавайте отдельную декларацию на каждый вид валюты и ценных бумаг.

Состав декларации

Декларация состоит из основного и добавочных листов.

На основном листе можно указать сведения об одном товаре, а на каждом добавочном листе – о трех товарах.

Добавочные листы используйте в дополнение к основному листу, если в одной декларации декларируете сведения о двух и более товарах. На каждом добавочном листе можно отразить сведения о трех товарах.

Всего в декларации 54 графы. Графы 10, 13, 27, 28, 49, 50, 51, 52, 53 не заполняйте. Это прямо прописано в Инструкции (п. 14 раздела II, п. 16 раздела III Инструкции, утв. решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257).

Далее разберем подробно, что указывать в тех графах, которые заполнять нужно.

Графа 1

Графа 1 состоит из трех подразделов.

Первый подраздел – направление перемещения товара (ввоз или вывоз). При ввозе в данном разделе укажите буквенный код «ИМ». При вывозе – код «ЭК».

Второй подраздел – код таможенной процедуры. Выберите его из Классификатора.

Третий подраздел будет разным для письменной и электронной декларации. Если декларацию составляете на бумаге, этот раздел оставьте пустым. При электронном декларировании укажите в подразделе код «ЭД».

Заполненная графа 1 выглядит так:

– для ввоза (при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и электронном декларировании):

– для вывоза (при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта и электронном декларировании):

Графа 2

В графе 2 приведите сведения об отправителе, который указан в транспортном документе.

При ввозе отправителем будет иностранная компания. На нее заполните три реквизита: наименование фирмы, название страны, где зарегистрирована фирма, и ее адрес. Все эти сведения возьмите из транспортной накладной. Например, если товар пришел по морю, то сведения переписывайте из коносамента, если на автомобиле, то из CMR.

При вывозе экспортер, если он же является отправителем по транспортному документу, указывает в графе 2 сведения о своей организации. Правила заполнения графы 2 те же, что для графы 8 при ввозе.

Графа 3

В графе 3 занесите количество листов декларации. Она состоит из двух подразделов. В первом укажите порядковый номер листа декларации. А во втором – общее количество листов, включая дополнительные. Правила заполнения графы 3 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 4

Графу 4 заполните, если какие-либо сведения о декларируемых товарах содержатся в отгрузочных спецификациях. Например, когда декларируете товары с разными кодами ТН ВЭД как один товар, прилагая к декларации спецификацию товаров. Или, наоборот, декларируются товары с одним кодом ТН ВЭД, но являются разными товарами.

Показатель графы 4 состоит из двух цифр, разделенных знаком «/». Первая цифра отражает количество спецификаций, перечней, списков и иных подобных документов. А вторая цифра через знак «/» – общее количество листов в этих спецификациях.

Правила заполнения графы 4 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 5

В графе 5 укажите число – сколько всего различных товаров заявляете в данной декларации. Обычно если товары имеют разный код ТН ВЭД, то их считают разными товарами, а если один код ТН ВЭД, то одним товаром. Вместе с тем, в некоторых случаях товары, имеющие один код ТН ВЭД, оказываются разными.

Правила заполнения графы 5 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 6

В графе 6 приведите количество мест по транспортным документам.

В графе 6 укажите 0 (ноль), если декларируете насыпные или наливные грузы без упаковки. Например, если декларируется цистерна бензина или контейнер опилок.

Правила заполнения графы 6 для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 7

В графе 7 укажите код особенностей таможенного декларирования. То есть данную графу нужно заполнить, только если применяете особый порядок декларирования (например, неполное декларирование, предварительное декларирование, периодическое декларирование).

Коды возьмите из Классификатора, указанного в приложении 6 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Например, при предварительном декларировании в графе 7 следует указать код «ПТД».

Если никаких особенностей декларирования нет, графу 7 не заполняйте.

Правила заполнения графы 7 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 8

При ввозе в графе 8 укажите информацию о получателе товаров по транспортным документам. При импорте это российская организация (или предприниматель), которая ввозит товар.

О том, как заполнить графу 8 в зависимости от того, кто является получателем

При вывозе в графе 8 укажите наименование и юридический адрес иностранной компании, которая является покупателем по экспортному контракту. Правила заполнения те же, что для графы 2 при ввозе.

Графа 9

В графе 9 заявляют сведения о компании, ответственной за расчеты по договору: наименование, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

Если ответственным лицом является индивидуальный предприниматель, то в графе укажите его фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

В правом верхнем углу графы после знака «№» укажите ИНН и через разделитель «/» – КПП.

При вывозе в графе 9 заявляют сведения:

•  о российской компании, заключившей (или от имени либо по поручению которой заключен) внешнеторговый контракт;
  
•  либо иностранном лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках внешнеэкономической сделки;
  
•  либо о лице, являющемся собственником декларируемых товаров на момент подачи декларации, – если декларируемые товары вывозят с таможенной территории в рамках односторонней внешнеэкономической сделки;
  
•  либо о лице, которое вывозит наличную валюту с таможенной территории.

Обычно ответственный за финансовое регулирование – тот, кто заключает внешнеторговый контракт с российской стороны и он же декларирует товары (графа 14). Если сведения об этих лицах совпадают, допускается сделать запись: «см. графу 14 ДТ». При импорте часто совпадает с получателем (графа 8), а при экспорте – с отправителем (графа 2).

Графа 11

В графе 11 укажите буквенный код торгующей страны. Под торгующей страной понимается страна, где зарегистрирован контрагент по контракту. При импорте это будет страна, где зарегистрирован отправитель, указанный в графе 2. А при экспорте – страна, где зарегистрирован получатель товара, указанный в графе 8.

Код страны определите по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Правила заполнения графы 11 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 12

В графе 12 отразите суммарную таможенную стоимость по всем декларируемым товарам в рублях. Показатель графы 12 будет равен сумме величин, заявленных в графах 45 основного и добавочных листов декларации. Полученную сумму округлите по правилам арифметики с точностью до двух знаков после запятой.

Правила заполнения графы 12 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графу заполняют, только если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, которые исчисляют исходя из таможенной стоимости товаров (адвалорная ставка вывозной таможенной пошлины).

Графа 14

В графе 14 укажите сведения о декларанте. Декларант – это тот, кто декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (подп. 7 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС). Как правило, лицо, сведения о котором указаны в графе 14, совпадает с тем, кто значится в графе 9. Если декларацию заполняет таможенный представитель, данные о нем в графе 14 не указывайте. Сведения о таможенном представителе отражают в графе 54.

Правила заполнения графы 14 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графы 15 и 15a

В графе 15 указывают краткое наименование страны, из которой вывозят товары. А в графе 15а – буквенный код этой страны. Заполните только подраздел «а». Подраздел «б» не заполняйте.

Краткое наименование страны и код определите по Классификатору. Возможна ситуация, когда товары ввозили по нескольким транспортным (перевозочным) документам. В этом случае в графах 15 и 15а укажите краткое название и код первой страны, в которой заявленные в декларации товары приняли к перевозке для доставки в адрес получателя, указанного в графе 8.

При вывозе товаров страной отправления будет Российская Федерация.

Графы 15 и 15(а; b) не заполняйте в следующих случаях:

•  при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры в отношении декларируемых товаров не осуществлялась международная перевозка;
•  при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Правила заполнения граф 15 и 15а для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 16

В графе 16 укажите краткое название страны происхождения декларируемых товаров по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Правила заполнения графы 16 одинаковые для ввоза и вывоза.

Если местом происхождения товаров является территория Европейского союза и в документах не указана конкретная страна происхождения, в графе 16 укажите «ЕВРОСОЮЗ».

Если в одной декларации декларируете несколько товаров, происходящих из разных стран, или если страна происхождения хотя бы одного товара неизвестна, в графе 16 укажите «РАЗНЫЕ».

Если страна происхождения всех декларируемых в товаров неизвестна, в графе сделайте запись «НЕИЗВЕСТНА».

Графу 16 не заполняйте при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Графы 17 и 17a,b

В графах 17 и 17а, b укажите краткое название и код страны назначения товаров по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Страну назначения товаров определите на основании транспортных (перевозочных) документов, по которым завершена (завершается) международная перевозка.

Графы 17 и 17а, b не заполняйте при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Графа 18

При ввозе в графе 18 укажите сведения о транспортном средстве, которые доставляют ввозимые товары для помещения под таможенную процедуру. Исключение – таможенная процедура таможенного транзита в так называемый «внутренний» таможенный орган. То есть в таможенный орган, где завершается таможенная процедура таможенного транзита.

Он расположен в месте доставки, который определяет таможенный орган отправления при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. Таможенный орган отправления устанавливает место доставки исходя из сведений, указанных в транспортных и других документах, принимая во внимание условия контракта.

Что указывать в первом подразделе графы 18, зависит от вида транспорта.

Во втором подразделе графы укажите код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство. Коды определите по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Если товар перевозили составом транспортных средств – укажите код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство, приводящее в движение другое.

Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, укажите два нуля «00». Если товары перевозились несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе графы укажите две девятки «99». При перевозке товаров железнодорожным транспортом второй подраздел графы не заполняют.

При вывозеграфу 18 заполните, если декларируете товары не в месте их убытия за пределы таможенной территории. В графе укажите сведения о транспортных средствах, на которые погружены товары с целью их транспортировки до места убытия за пределы таможенной территории.

Если помещают декларируемые товары под таможенные процедуры иные, чем таможенная процедура экспорта (например, переработка вне таможенной территории, временный вывоз, реэкспорт, беспошлинная торговля, специальная таможенная процедура), предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории, в первом подразделе графы указывают общее количество транспортных средств, иные сведения в графу не вносят.

При вывозе графу 18 не заполняют:

•  при изменении таможенной процедуры, если декларируемые товары находятся за пределами таможенной территории;
  
•  при перемещении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
  
•  при декларировании товаров путем подачи неполной, периодической, временной ДТ на товары, перевозимые железнодорожным транспортом.

Графа 19

В графе 19 укажите сведения о контейнерах. Если товар перевозили в контейнерах, то независимо от их количества укажите «1». Если перевозили не в контейнерах или об использовании контейнеров неизвестно, то укажите «0».

Правила заполнения графы 19 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 20

В графе 20 отражают условия поставки. Графу 20 заполняют, если:

•  декларируемые товары ввозят либо вывозят с таможенной территории;
•  изменяется или завершается действие таможенной процедуры в отношении ранее вывезенных товаров в соответствии с внешнеэкономическим контрактом.

Во втором подразделе графы 20 поставьте буквенный код условия поставки и географический пункт передачи товара продавцом покупателю. Данную информацию возьмите из контракта. Коды условий поставки приведены в приложении 13 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Если условия поставки различны либо условие поставки относится ко всем товарам, но при этом поставка производится в различные географические пункты, во втором подразделе графы укажите «РАЗНЫЕ». Первый и третий подразделы графы не заполняйте.

Если товары перемещаются не по договору, графу не заполняйте.

Графа 21

При ввозе товаров в графе 21 укажите сведения о транспортных средствах, на которых товары пересекли таможенную границу.

Графа состоит из двух подразделов. В первом разделе укажите количество и описание (номера автомобилей, наименование судов, номера авиарейсов). А во втором подразделе – буквенный код страны, где зарегистрированы транспортные средства. Код страны определите по Классификатору стран мира.

Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе укажите «00». Если же товары перевозили несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе укажите «99».

При вывозе товаров заявляют сведения о транспортных средствах, на которых находятся (будут находиться) декларируемые товары при убытии с таможенной территории. Если для перевозки используется состав транспортных средств, в графе указывают сведения о тягаче или локомотиве, приводящем в движение другие транспортные средства.

Возможна ситуация, когда до убытия товаров планируется их перегрузка (перевалка) на другое транспортное средство и декларант не может предоставить сведения об этих транспортных средствах. Тогда в графе 21 указывают наименование вида транспорта, на котором будут находиться товары в месте их убытия с таможенной территории. Наименования видов транспорта приведены в Классификаторе.

Графа 22

В графе 22 укажите сведения о валюте и общей сумме по счету. В левом разделе графы 22 укажите буквенный код валюты, в которой заключен контракт по Классификатору, приведенному в приложении 23 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Валюту договора определите по паспорту сделки (если его оформление обязательно) либо по договору или иным документам.

Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены (валюты платежа (оценки)), в графе 22 укажите код преобладающей валюты. Если договора нет, в графе 22 отразите код валюты, указанный в коммерческих документах.

В правом подразделе поставьте суммарную стоимость по всем товарам в валюте договора. Данный показатель определите суммированием стоимостей, указанных в графах 42 основного и добавочных листов декларации.

Полученное значение общей стоимости товаров округлите по правилам арифметики с точностью до двух знаков после запятой. Если декларируете товары различных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС, указывайте сумму стоимостей всех товаров по списку.

Правила заполнения графы 22 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 23

В графе 23 указывают курс валюты. Заполняйте эту графу, если для определения таможенной стоимости декларируемых товаров и суммы таможенных платежей требуется пересчет иностранной валюты.

В графе 23 укажите официальный курс валюты контракта, указанной в графе 22. Курс определяйте на день регистрации декларации.

Если контракт в рублях, графу 23 не заполняйте.

Правила заполнения графы 23 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 24

Графа 24 состоит из двух подразделов. В первом подразделе укажите код характера сделки по Классификатору, указанному в приложении 4 к приказу ФТС от 21.08.2007 № 1003. Во втором разделе код особенностей сделки по Классификатору, приведенному в приложении 5 к приказу ФТС от 21.08.2007 № 1003.

Например, если сделка без особенностей, укажите код 00. Если сделка не подлежит постановке на учет в банке, проставьте код 06 (письмо ФТС от 16.02.2018 № 01-11/08868). К примеру, по контрактам на экспорт до 6 млн руб. либо на импорт до 3 млн руб. (п. 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И).

Правила заполнения графы 24 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 25

Графа 25 состоит из двух подразделов. В первом укажите код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 21. Код определите по Классификатору видов транспорта.

Если товары перевозят железнодорожным транспортом или пересылают в международных почтовых отправлениях, в первом подразделе графы укажите код по Классификатору видов транспорта.

Второй подраздел не заполняйте.

Графу 25 не заполняйте, если перед помещением товаров под заявляемую таможенную процедуру, в том числе при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры международной перевозки не было.

Правила заполнения графы 25 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 26

Графа 26 состоит из двух подразделов. В первом подразделе укажите код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 18. Код определите по Классификатору видов транспорта.

Если товары перевозят железнодорожным транспортом или пересылают в международных почтовых отправлениях, в первом подразделе графы поставьте код по Классификатору видов транспорта.

Второй подраздел графы не заполняйте.

Графу 26 не заполняйте, если перед помещением товаров под заявляемую таможенную процедуру международной перевозки не было. Это справедливо и для ситуации, когда меняются или завершаются действия ранее заявленной таможенной процедуры.

Правила заполнения графы 26 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 29

При ввозе товаров в графе 29 укажите код таможенного органа, через который товары прибыли на таможенную территорию. Если декларируемые товары ввозятся на таможенную территорию через разные пункты пропуска, в графе укажите коды всех таможенных органов, расположенных в местах прибытия товаров.

При вывозе товаров поставьте код таможенного органа, расположенного в месте убытия товаров с таможенной территории. Если декларируемые товары вывозятся с таможенной территории через разные пункты пропуска, в графе указывают коды всех таможенных органов.

Графу 29 не заполняйте, если:

•  помещаете товары, предназначенные для вывоза, под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
  
•  меняете таможенную процедуру и декларируемые товары находятся за пределами таможенной территории (например, таможенная процедура временного вывоза изменяется на таможенную процедуру экспорта).

Графа 30

В графе 30 приведите сведения о месте, где товары находятся на момент подачи декларации и где их могут осмотреть сотрудники таможни. Нужно указать:

•  код места нахождения товаров по Классификатору мест нахождения товаров;
  
•  код таможенного органа, в регионе деятельности которого находится указанное место нахождения товаров;
  
•  почтовый адрес места нахождения товаров без почтового индекса;
  
•  наименование железнодорожной станции (если место нахождения товаров расположено на территории железнодорожной станции или подъездных путях);
  
•  наименование морского (речного) порта (если место нахождения товаров расположено на территории морского (речного) порта).

При ввозе товаров графу 30 не заполняйте, если:

•  выпуск товаров был до подачи декларации;
  
•  применяются особенности декларирования товаров (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной декларации в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию, если в графе 7 декларации указан соответствующий код особенности декларирования товаров);
  
•  применяется таможенная процедура уничтожения для товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

При вывозе товаров графу 30 не заполняйте, если:

•  завершается таможенная процедура переработки вне таможенной территории и временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру экспорта без фактического предъявления товаров таможенному органу;
  
•  завершается временный вывоз транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами Союза, помещением их под таможенные процедуры экспорта либо переработки вне таможенной территории без фактического предъявления таких транспортных средств таможенному органу;
  
•  применяются особенности декларирования товаров (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной декларации в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории, если в графе 7 декларации указан соответствующий код особенности декларирования).

Графа 31

В графе 31 указывают точные сведения о декларируемых товарах, их упаковке и маркировке, а также о грузовых местах.

Убедитесь, что сведения в графе 31 позволят:

•  отнести товары к одному десятизначному классификационному коду по ТН ВЭД ЕАЭС;
  
•  исчислить таможенные платежи;
  
•  применить льготы по уплате таможенных платежей;
  
•  обеспечить контроль соблюдения запретов и ограничений;
  
•  принять меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;
  
•  идентифицировать товары для таможенных целей.

Данные отражайте с новой строки, проставляя порядковые номера для каждой. Всего предусмотрено восемь строк (под номерами 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 10). Но заполнять нужно не все. Состав строк зависит от кода товара и его упаковки. 

Графа 32

В графе 32 указывают порядковый номер товара внутри данной декларации. На основном листе – всегда 1, на добавочных листах – 2, 3 и т. д.

Второй раздел графы заполняйте, только если декларируете:

•  международные почтовые отправления с кодом «МПО»;
  
•  экспресс-грузы с буквенным кодом «ЭКГ».

Правила заполнения графы 32 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 33

Графа 33 состоит из двух подразделов. В первом подразделе графы укажите 10-значный классификационный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС без пробелов.

Во втором подразделе графы укажите буквенный код, если товары соответствуют определенным условиям:

Если декларируемые товары одновременно соответствуют нескольким указанным условиям, соответствующие буквы указываются последовательно без пробелов.

Третий подраздел заполняйте, если для товара к 10 цифрам кода ТН ВЭД ЕАЭС есть код дополнительной таможенной информации (код из четырех цифр). В Российской Федерации классификатор таких кодов утвержден приказом ФТС от 21.08.2007 № 1003 (приложение 24).

Правила заполнения графы 33 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 34

В подразделе «а» графы 34 укажите код страны происхождения по Классификатору стран мира. Если товар происходит из Европейского союза, но по документам или маркировке нельзя определить конкретную страну происхождения, укажите код «EU». Если страна происхождения товара неизвестна, укажите два нуля «00».

Подраздел «b» не заполняйте.

Правила заполнения графы 34 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 35

В графе 35 укажите вес брутто товаров, указанных в графе 31. Это вес товара со всеми упаковками, но без контейнеров и поддонов.

Как отражать данный показатель, зависит от общей массы товаров:

•  более 1 кг – округляйте до трех знаков после запятой;
  
•  менее 1 кг – показывайте с точностью до трех знаков после запятой;
  
•  менее 1 г – показывайте с точностью до шести знаков после запятой.

Графу 35 не заполняйте для наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), которую перемещаете в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, на железнодорожном и иных видах транспорта.

Правила заполнения графы 35 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 36

В графе 36 указывают сведения о преференциях.

Сведения о преференциях состоят из четырех элементов. Каждый элемент отражает сведения по одному платежу.

Первый элемент – льготы по таможенным сборам.
Второй элемент – льготы по таможенной пошлине.
Третий элемент – льготы по акцизам.
Четвертый элемент – льготы по НДС.

По каждому элементу укажите код по Классификатору льгот. Если какой-либо платеж не предусмотрен, на месте этого элемента поставьте прочерк.

Правила заполнения графы 36 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 37

В графе 37 отражают сведения о таможенной процедуре.

Графа 37 состоит из двух подразделов.

В первом укажите два кода:

•  первые две цифры – код заявляемой таможенной процедуры по Классификатору таможенных процедур;
  
•  следующие две цифры – код предшествующей таможенной процедуры, если ранее товар помещался под такую таможенную процедуру (за исключением таможенного транзита), либо код таможенной процедуры, под которую ранее были помещены товары, из которых изготовлен декларируемый товар. Этот код также определите по Классификатору таможенных процедур. Если предшествующей таможенной процедуры не было, укажите «00».

Во втором подразделе укажите трехзначный код особенностей перемещения товаров по Классификатору. Если особенностей не было, укажите «000».

Правила заполнения графы 37 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 38

В графе 38 укажите массу нетто декларируемого товара в килограммах на основании товаросопроводительных документов.

Если товар упакован в потребительскую тару, указывайте вес с учетом этой тары. Например, при ввозе алкогольной продукции нужно указывать вес с бутылками. Для товара без потребительской упаковки указывайте чистый вес без тары. Если товар без упаковки (насыпом, наливом, навалом), укажите общую массу.

При декларировании товаров различных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС указывайте массу нетто всех товаров по списку.

Если масса товара более 1 кг, полученную величину округляйте до трех знаков после запятой. При массе менее 1 кг – величину указывайте с точностью до трех знаков после запятой. Если масса менее 1 г – округляйте до шести знаков после запятой.

Правила заполнения графы 38 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 39

В графе 39 указывают сведения об остатках квоты в единицах измерения, указанных в лицензии. Данную графу заполняют, если по декларируемым товарам выделены квоты. Если товар не квотируется, графу не заполняйте. При расчете остатка квоты декларируемую партию товаров не учитывайте. Правила заполнения графы 39 для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 40

Графу 40 при ввозе либо вывозе заполняйте в следующих случаях:

1.  Если товар ранее помещался под какую-либо таможенную процедуру (кроме таможенного транзита). В этом случае укажите регистрационный номер предшествующей декларации на товары и через дробь номер товара в ней. Если таких предшествующих деклараций несколько, каждую из них укажите с новой строки через знак «/» номер предшествующей декларации и через знак «/» порядковый номер товара в предшествующей декларации. В каждой строке проставьте порядковый номер.
2.  Если имело место временное периодическое декларирование, связанное с последующей подачей полной декларации. В этом случае в полной декларации укажите номер предшествующей (периодической) декларации и номер товара в ней.
3.  Если товар выпустили до того, как подали декларацию на товары. В этом случае в графе 40 укажите номер и дату разрешения на выпуск товара до подачи декларации.

Графа 41

Графу 41 заполняйте, если для декларируемого товара по ТН ВЭД ЕАЭС предусмотрена дополнительная единица измерения.

В графе укажите через знак «/» количество товара в дополнительной единице измерения и код дополнительной единицы по Классификатору единиц измерения. Количество товара в дополнительной единице измерения указывайте с точностью до двух знаков после запятой.

Графу 41 не заполняйте, если декларируете товары различных наименований с указанием одного кода ТН ВЭД ЕАЭС.

Правила заполнения графы 41 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 42

В графе 42 укажите цену товара в валюте контракта (указанной в графе 22). Цену возьмите из инвойса. При декларировании разных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС графу 42 не заполняйте.

Если декларируете наличную валюту, в графе укажите сумму перемещаемой валюты. А при декларировании ценных бумаг с номинальной стоимостью – укажите эту стоимость.

Правила заполнения графы 42 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 43

В первом подразделе графы 43 укажите код метода определения таможенной стоимости по Классификатору.

Правила заполнения графы 43 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графа заполняется только в случае, если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости (адвалорная ставка пошлины).

Графа 44

В графе 44 укажите сведения о документах, подтверждающих информацию о декларируемых товарах, на основании которых заполнена декларация. Правила заполнения графы 44 для ввоза и вывоза одинаковые.

Сведения о каждом документе вписывайте с новой строки. Структура каждой строки выглядит так:

<код документа>/<признак предоставления>_<номер документа>_<дата документа_<номер предыдущей декларации>

Код документа возьмите из Классификатора видов документов. Например, код 03031 присвоен документам, подтверждающим соблюдение требований валютного контроля.

Признак предоставления документа – это одна цифра от 0 до 3.

0 – никакие документы не подаете при подаче декларации.

1 – документ подаете.

2 – документы не подаете по причине того, что ранее их вы уже представляли вместе с декларацией (п. 10 ст. 109 ТК ЕАЭС). В этом случае после признака через пробел укажите номер и дату документа и далее через пробел – регистрационный номер декларации, к которой ранее был приложен этот документ.

3 – документ не подаете при декларировании, но дошлете после выпуска товаров. В этом случае после признака через пробел сделайте запись об обязательстве представить документы с указанием даты.

Например, запись будет выглядеть так: «01999/3 ОБЯЗУЮСЬ ПРЕДСТАВИТЬ ДО 25.06.2018».

Вот полный перечень реквизитов документов, которые отражают в графе 44:

Отметим, что каждый декларант отражает в декларации лишь те документы из этого списка, которые у него есть. Например, если товар не лицензируется, то сведения о лицензии указывать не нужно.

Графа 45

В графе 45 укажите таможенную стоимость товара в рублях.

Правила заполнения графы 45 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графа заполняется только в случае, если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости (адвалорная ставка пошлины).

Таможенную стоимость ввозимых товаров определите по правилам из Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008, а также постановления Правительства от 06.03.2012 № 191.

Есть шесть методов, как определять таможенную стоимость:

1.  по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 4, 5 Соглашения);
   
2. по стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 6 Соглашения);
   
3.  по стоимости сделки с однородными товарами (ст. 7 Соглашения);
   
4.  метод вычитания (ст. 8 Соглашения);
   
5. метод сложения (ст. 9 Соглашения);
   
6.  резервный метод (ст. 10 Соглашения).

Основной метод – по стоимости сделки. Его применяют, если соблюдаются условия:

1.  Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
   – установлены совместным решением органов Таможенного союза;
   – ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
   – существенно не влияют на стоимость товаров.
2.  Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено.
3.  Никакая часть выручки от продажи не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда предусмотрены дополнительные начисления, перечисленные в статье 5 Соглашения.
4.  Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными, но это не влияет на цену товара (п. 4, 4.1 ст. 4 Соглашения).

В иных случаях, когда метод 1 неприменим, используют методы 2–5. Если и эти методы не могут быть применены, применяют метод 6 – резервный метод.

Таможенную стоимость вывозимых товаров определяйте в порядке, установленном постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Графу 45 не заполняйте при декларировании:

– товаров различных наименований с одним кодом по ТН ВЭД ЕАЭС;
– национальной валюты государств, иностранной валюты (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг, выпущенных в обращение.

Графа 46

В графе 46 укажите статистическую стоимость товара в долларах США. Статистическую стоимость рассчитывайте на основе таможенной стоимости товара, указанной в графе 45 ДТ. Если графа 45 не заполняется – на основе цены товара, указанной в графе 42.

Статистическая стоимость товара – стоимость товара, выраженная в долларах США, приведенная к единому базису цен (для экспортируемых товаров – по типу цен ФОБ, импортируемых – по типу цен СИФ). Пересчет стоимости в доллары США делайте по курсу, установленному Банком России на дату регистрации декларации на товары.

Например, для ввозимых товаров к таможенной стоимости товаров добавляются расходы по перевозке (транспортировке) товара от места прибытия товара на таможенную территорию до места пересечения границы государства, являющегося страной назначений.

Такие добавления нужно делать, если товар, например, ввозят через белорусский участок границы, но страной назначения товаров является Россия. В таком случае расходы по перевозке товара от таможенной границы до белорусско-российской границы нужно прибавить к таможенной стоимости товара при определении его статистической стоимости.

Сведения о статистической стоимости товаров используются в целях формирования данных таможенной статистики внешней торговли.

Графа 47

В графе 47 покажите расчет таможенных платежей.

Для каждого вида платежа заполняйте отдельную строку. В некоторых случаях их будет несколько. Если ставка платежа не установлена, соответствующую строку (строки) оставьте пустыми. Когда товар помещают под таможенную процедуру уничтожения или отказа в пользу государства, таможенных пошлин и налогов нет.

В колонке «Вид» укажите код вида таможенного платежа по Классификатору видов платежей. Во второй колонке «Основа начисления» укажите базу для расчета таможенного платежа.

Базу для исчисления таможенной пошлины определяйте исходя из установленной ставки пошлины:

Базу для исчисления НДС определите по формуле:

База для исчисления акцизов также зависит от вида ставки. По акцизам установлены преимущественно специфические ставки. Базой будет являться количество товара, за единицу которого установлена ставка акциза. Например, количество литров безводного этилового спирта для алкогольной продукции, объем в литрах для вина и пива, количество в штуках для сигар и сигарилл, мощность двигателя для автомобилей и мотоциклов и т. д.

Для сигарет и папирос установлена комбинированная ставка. Для одной из составляющих такой ставки база определяется как расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены табачных изделий.

В третьей колонке «Ставка» укажите установленный размер ставки таможенного платежа. Размер ставок таможенных сборов возьмите из постановления Правительства от 28.12.2004 № 863. Размер ставки ввозной таможенной пошлины установлен Единым таможенным тарифом (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54). Ставки акциза и НДС в отношении ввозимых товаров установлены Налоговым кодексом.

В четвертой колонке «Сумма» укажите сумму таможенного платежа. Ее рассчитайте путем умножения базы для расчета и ставки платежа.

В пятой колонке «СП» укажите двузначный буквенный код по Классификатору особенностей уплаты таможенных платежей.

Есть особые случаи, когда для заполнения графы 47 используют дополнительные строки:

Графа B «Подробности подсчета»

В графе В укажите общую сумму уплаченных платежей за все товары, сведения о которых указаны в декларации. Сведения указывайте по каждому виду платежа, раздельно по каждому платежному поручению. Если пошлину перечисляете одним платежным поручением, то в графе В будет одна строка по таможенной пошлине, если двумя платежными поручениями – две строки.

Сведения отражайте по следующей схеме:

<код вида платежа>–<сумма уплаченного платежа>–<цифровой код валюты уплаты>–<номер платежного документа>–<дата платежного документа в формате ДД.ММ.ГГГГ>– <способ уплаты в соответствии с Классификатором способов уплаты.

Если используете централизованный порядок уплаты, то указывайте:

<код вида платежа>–<сумма уплаченного платежа>–<цифровой код валюты уплаты>

Графа 48

В графе 48 указывают сведения об отсрочке или рассрочке платежей. Соответственно, если отсрочка или рассрочка не предоставлены, графу не заполняйте.

При наличии отсрочек в графе 48 укажите код вида таможенного платежа по Классификатору видов платежей, номер и дату нормативного правового акта, которым установлена отсрочка или рассрочка, а также дату последнего дня уплаты (ДД.ММ.ГГГГ). Все элементы разделяйте между собой знаком тире «–» без пробелов.

Правила заполнения графы 48 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 54

В графе 54 укажите сведения о лице, которое составило декларацию.

Под номером 1 сведения указывают только в том случае, если декларацию составляет таможенный представитель (брокер). При этом в разделе указывается номер и дата выдачи свидетельства о включении в Реестр таможенных представителей, а также номер и дата заключения договора между таможенным представителем и декларантом. Если декларацию составляет сам декларант, сведения под номером 1 не указывайте.

Под номером 2 укажите сведения о специалисте по таможенным операциям. Укажите Ф. И. О., паспортные данные, должность и телефон для связи. А под номером 3 – сведения о документе, удостоверяющем полномочия лица, подающего декларацию.

Ответственность

За непредставление декларации на товары или недостоверные сведения, отраженные в декларации, предусмотрена административная ответственность.

The post Как составить таможенную декларацию first appeared on ЭнтерФин.

Расчеты и сопроводительные документы

Если контракт с поставщиком заключил сам заказчик, то далее он сам участвует во всех расчетах с поставщиками. Для этого заказчик открывает валютный счет и представляет в банк необходимые для учета по валютным операциям документы. 

Сопроводительные документы поставщики оформляют на заказчика. Заказчик (доверитель) выдает поверенному доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных договором (п. 1 ст. 975 ГК). Функции посредника могут сводиться лишь к поиску поставщика.

Если договор с поставщиком заключил посредник, то далее он действует от своего имени и самостоятельно участвует в расчетах. Поставщики оформляют сопроводительные документы на имя посредника. Посредник открывает валютный счет и представляет в банк необходимые для учета по валютным операциям документы.

Заказчик перечисляет посреднику денежные средства либо в рублях, либо в валюте в зависимости от условий посреднического договора (ст. 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Если заказчик перечисляет посреднику денежные средства в рублях, посредник должен будет сам приобрести валюту для оплаты расходов, связанных с импортом.

В этом случае у посредника возникают расходы или доходы, связанные с покупкой иностранной валюты, а также комиссионные расходы за услуги банка по приобретению валюты. Так как все расходы посредника заказчик компенсирует, то он отражает их в своем учете на основании отчета посредника (ст. 999, 1008 ГК).

Таможенная декларация

Если контракт заключает посредник, то, как правило, он же подает таможенную декларацию и перечисляет таможенные платежи (таможенные пошлины, сборы, акцизы и НДС) (п. 1 ст. 83 ТК ЕАЭС).

При этом право на вычет уплаченного на таможне НДС имеет только заказчик, поскольку он является собственником товаров (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК, п. 2 ст. 171 НК). 

Передача товаров заказчику

При передаче приобретенных товаров заказчику оформите товарную накладную по форме № ТОРГ-12.

Кроме того, заказчику нужно представить:

• копии всех первичных документов, подтверждающих приобретение материальных ценностей;
• таможенную декларацию и документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС (если посредник сам заключает контракт с иностранным поставщиком, то он и декларирует товары);
• отчет об исполнении поручения (по агентскому и комиссионному договорам – обязательно; по договору поручения – если это прямо предусмотрено договором или требуется по характеру поручения). Форма отчета об исполнении поручения может быть произвольной;
• копии первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение, страховку и т. д.), если в соответствии с договором такие расходы заказчик должен возместить.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 172,статей 974, 975, 999, 1001, 1008, 1011 ГК, письма УМНС по Москве от 17.09.2004 № 21-09/60455.

Порядок приема товаров заказчиком пропишите в посредническом договоре (ст. 421 ГК). Например, прием товаров можно осуществлять по количеству и качеству (проверка соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в транспортных и сопроводительных документах) или по качеству и комплектности (проверка соответствия требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре). 

Право собственности на товар

Независимо от того, кто заключает контракт с иностранным поставщиком, право собственности на товар принадлежит заказчику (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК). Поэтому, если поставщик отгружает товар на склад посредника, посредник учитывает их за балансом по цене, согласованной с заказчиком. Для этого предназначен счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (Инструкция к плану счетов).

Вознаграждение посредника

Денежные средства, поступившие от заказчика для оплаты товара, а также в счет возмещения расходов, доходами посредника не являются (п. 2 ПБУ 9/99). Свое вознаграждение посредник включает в состав доходов от обычных видов деятельности на дату утверждения отчета об исполнении договора (п. 5, 12 ПБУ 9/99).

Расходы на исполнение поручения

Затраты, связанные с исполнением поручения и подлежащие возмещению заказчиком, расходами посредника также не являются (п. 2 ПБУ 10/99). В этом случае у посредника не происходит выбытие активов, которое приводило бы к уменьшению экономических выгод.

Курсовые разницы

Посредник средства в валюте пересчитывает в рубли по курсу ЦБ на дату каждой операции и на каждую отчетную дату. Если официальный курс валюты отсутствует, применяют кросс-курс соответствующей валюты, рассчитанный исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ (п. 5, 7 ПБУ 3/2006). При этом возникают курсовые разницы (п. 11 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы, которые возникают у посредника по собственному вознаграждению или по расходам, не возмещаемым заказчиком, включите в состав прочих доходов (расходов) и учтите при определении финансового результата посредника (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

При этом курсовые разницы по авансам выданным (полученным) не образуются (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). Поэтому посредник полученную авансом сумму вознаграждения отражает в бухучете по курсу, действовавшему на дату перечисления предоплаты (п. 7 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы, которые возникают в результате пересчета валюты, полученной от заказчика на приобретение товаров (работ, услуг), не учитывайте в составе доходов или расходов. Ведь это средства заказчика.

Такие курсовые разницы отнесите на расчеты с заказчиком (п. 1 ст. 990, ст. 1001 ГК, п. 2 ПБУ 10/99, п. 2 ПБУ 9/99). Соответственно, на финансовый результат сделки у посредника они не влияют.

Бухучет

В бухучете расчеты с заказчиком отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

• «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»;
• «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»;
• «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

Если заказчик перечисляет посреднику денежные средства в рублях, операции по покупке валюты посредник отражает следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 76
– получены деньги от заказчика на покупку валюты;

Дебет 57 Кредит 51
– перечислены деньги банку на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57
– зачислена валюта на валютный счет организации;

Дебет 76 Кредит 57
– отнесена на расчеты с заказчиком разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ;

Дебет 76 Кредит 57
– комиссионное вознаграждение, удержанное банком за покупку валюты, отнесено на расчеты с заказчиком;

Дебет 51 Кредит 57
– возвращен остаток неизрасходованных денег.

Операции, связанные с приобретением товаров по посредническому договору, отразите следующими проводками (без учета операций по НДС).

Если посредник участвует в расчетах:

Дебет 51 (52, 50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»
– получены денежные средства от заказчика на приобретение товаров;

Дебет 002
– приняты к учету товары, приобретенные для заказчика (если имущество приходуется на склад посредника);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиком (в момент перехода права собственности к заказчику);

Дебет 60 Кредит 52
– оплачены товары, приобретенные для заказчика;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52, 50)
– оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Кредит 002
– списаны с учета товары, переданные заказчику;

Дебет 76 Кредит 52
– списаны на расчеты с заказчиком доходы по отрицательной курсовой разнице от переоценки средств на валютном счете на отчетную дату;

Дебет 52 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»
– списаны на расчеты с заказчиком расходы по положительной курсовой разнице от переоценки средств на валютном счете на отчетную дату;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);

Дебет 51 (52, 50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтены расходы, подлежащие возмещению заказчиком (если зачет предусмотрен условиями договора);

Дебет 51 (52, 50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения.

Если посредник не участвует в расчетах:

Дебет 002
– приняты к учету товары, приобретенные для заказчика (если имущество приходуется на склад посредника);

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52, 50)
– оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Кредит 002
– списаны с учета товары, переданные заказчику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 51 (52, 50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика;

Дебет 51 (52) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения.

УСН

Курсовые разницы в учете организации на упрощенке не образуются. Это связано с тем, что они не переоценивают свои валютные ценности, а также требования и обязательства в валюте. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 НК. Следовательно, доходы и расходы от переоценки не возникают.

Курсовые разницы по полученным денежным средствам, которые не принадлежат посреднику, учитываются в составе доходов (расходов) заказчика.

Посредник их у себя не учитывает (п. 1 ст. 990, ст. 1001 ГК, ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 2 и 11 ст. 250 НК).

Налогоплательщики на упрощенке не освобождаются от уплаты НДС при импорте.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК). Посредническая деятельность под ЕНВД не подпадает (п. 2 ст. 346.26 НК). Поэтому доходы и расходы, связанные с приобретением импортных товаров по посредническим договорам, у посредников облагаются налогами в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Так, организации и предприниматели на ЕНВД по общим правилам платят НДС при импорте товаров.

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Посредническая деятельность под ЕНВД не подпадает (п. 2 ст. 346.26 НК). Поэтому доходы и расходы, связанные с приобретением импортных товаров по заданию заказчика, учтите по правилам, предусмотренным для общей системы налогообложения.

The post Как отразить в бухучете и при налогообложении импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС. Учет у посредника first appeared on ЭнтерФин.

К импортируемым относят работы и услуги, исполнителями которых являются иностранные организации.

Таможенного оформления импорт выполненных работ и оказанных услуг не требует (ТК ЕАЭС). Исключение – если результат работ выражен в материальной форме или если выполнение работы (оказание услуги) сопровождается перемещением товаров.

В этом случае в состав документов, подтверждающих выполнение данной работы (оказание услуги), входят грузовые таможенные декларации (перечень, утвержденный МВЭС 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК 09.07.1997 № 01-23/13044, ВЭК 03.07.1997 № 07-26/3628).

Внешнеторговый договор

Основным документом, регулирующим права и обязанности сторон при импорте работ (услуг), является внешнеторговый договор (контракт) (п. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Документальное подтверждение

Первичными документами, подтверждающими выполнение работ и оказание услуг при совершении внешнеторговых сделок, в зависимости от их вида, являются:

• акт приемки-сдачи;
• счет, счет-фактура;
• почтовая квитанция (услуги в области связи);
• курьерская расписка (курьерские услуги);
• удостоверение, свидетельство, сертификат, диплом о получении образования, присвоении квалификации, получении специальности (образовательные услуги);
• страховой полис (финансовые услуги);
• океанский коносамент, коносамент, покрывающий перевозку морем, коносамент на смешанные перевозки, коносамент, покрывающий перевозку от порта до порта, смешанный грузовой коносамент FIATA, авианакладная, железнодорожная накладная, автотранспортная накладная, билет (транспортные услуги);
• складская расписка (вспомогательные и дополнительные транспортные услуги);
• договор об уступке (передаче) прав, лицензионный договор (результаты интеллектуальной деятельности).

Это следует из перечня, утвержденного МВЭС 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК 09.07.1997 № 01-23/13044, ВЭК 03.07.1997 № 07-26/3628.

Факт оказания банковских и финансовых услуг (кроме страхования) подтверждают документы, указанные в перечне.

Расчеты и валютный контроль

В расчетах с нерезидентами российская организация может свободно использовать иностранную валюту и рубли (ст. 6 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Если организация производит расчеты с иностранным поставщиком в валюте, она должна открыть валютный счет, а также представить в банк документы, необходимые для учета по валютным операциям. О том, какие требования законодательство предъявляет к валютным операциям, см. Какие валютные операции могут проводить российские организации.

Бухучет

Стоимость работ (услуг), которая определена в валюте, пересчитайте в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их принятия к учету (п. 4, 6 ПБУ 3/2006).

Если импортируемые работы (услуги) оплачиваются авансом (полностью или частично), контрактную стоимость работ (услуг) в бухучете определите следующим образом.

Часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006) и в дальнейшем не переоценивайте (п. 10 ПБУ 3/2006). Неоплаченную задолженность по приобретенным работам (услугам) определите по официальному курсу на дату подписания акта приемки-сдачи.

Если официальный курс валюты отсутствует, пересчитайте по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ (п. 5, абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006). В дальнейшем эту задолженность нужно переоценивать на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности перед исполнителем (п. 7 ПБУ 3/2006).

Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы по авансам выданным (полученным) не образуются (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). Поэтому при оплате работ (услуг) путем перечисления 100-процентной предоплаты их стоимость следует отразить в бухучете по курсу, действовавшему на дату перечисления аванса (п. 7 ПБУ 3/2006).

В бухучете операции, связанные с импортом работ (услуг), отразите следующими проводками (без учета операций по НДС):

Дебет 60 Кредит 52 (51, 50)
– перечислены (выданы) иностранному поставщику денежные средства за выполненные (оказанные) работы (услуги);

Дебет 20 (26, 08, 10, 20, 41…) Кредит 60
– приняты к учету работы (услуги) (на дату подписания акта приемки-передачи).

The post Как отразить в бухучете импорт работ (услуг) из стран, не входящих в ЕАЭС first appeared on ЭнтерФин.

Виды посреднических договоров

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор. По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту) приобрести необходимые ему импортные товары.

За исполнение поручения заказчик выплачивает посреднику вознаграждение (п. 1 ст. 972, ст. 991, 1006 ГК).

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК). Это означает, что право собственности на товары, приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

В зависимости от условий посреднического договора контракт с иностранным поставщиком может заключать либо заказчик, либо посредник.

В первом случае заказчик действует от своего имени и сам участвует в расчетах с поставщиками. 

Сопроводительные документы поставщики оформляют на заказчика. Заказчик (доверитель) выдает поверенному доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных в договоре с посредником (п. 1 ст. 975 ГК). Функции посредника могут сводиться лишь к поиску поставщика.

Для расчетов с иностранным поставщиком заказчик открывает валютный счет и представляет в банк необходимые для учета по валютным операциям документы.

Во втором случае (например, по договору комиссии) посредник действует от своего имени и участвует в расчетах. Поставщики оформляют сопроводительные документы на имя посредника. Посредник может сам открыть валютный счет и представить в банк необходимые для учета по валютным операциям документы.

Заказчик перечисляет посреднику денежные средства либо в рублях, либо в валюте в зависимости от условий посреднического договора (п. 3 ст. 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Если контракт заключает посредник, то, как правило, он же подает таможенную декларацию и перечисляет таможенные платежи (таможенные пошлины, сборы, акцизы и НДС) (п. 1 ст. 83 ТК ЕАЭС).

При этом право на вычет уплаченного на таможне НДС имеет только заказчик, поскольку он является собственником товаров (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК, п. 2 ст. 171 НК, письмо Минфина от 23.03.2006 № 03-04-08/67). 

Поскольку право собственности на товары, приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, порядок их приемки нужно прописать в посредническом договоре (ст. 421 ГК). Например, приемку товаров можно производить по количеству и качеству (проверка соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в транспортных и сопроводительных документах) или по качеству и комплектности (проверка соответствия требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре). 

Бухучет

В бухучете заказчика товары, приобретенные через посредника, отражайте по фактической себестоимости. В данном случае она будет включать в себя:

• контрактную стоимость товаров (без НДС);
• вознаграждение посредника (без НДС);
• таможенные сборы и пошлину;
• акциз (для подакцизных товаров);
• другие затраты, не включенные в контрактную цену и связанные с приобретением товаров, включая расходы, возмещаемые посреднику (без НДС).

Такой вывод следует из пункта 6 ПБУ 5/01, пункта 16 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

В перечне затрат, включаемых в фактическую стоимость товаров, таможенные сборы не упомянуты (п. 6 ПБУ 5/01). Но поскольку уплата таможенных сборов при импорте обязательна, их следует рассматривать как расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, и тоже включать в их стоимость.

Себестоимость импортных товаров заказчик формирует, руководствуясь условиями поставки, определенными в контракте с иностранным поставщиком, а также моментом перехода права собственности. 

Товары, стоимость которых при приобретении определена в валюте, оцениваются в рублях по курсу Банка России, действующему на дату их принятия к учету (п. 19 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).

Если импортные товары оплачиваются авансом (полностью или частично), контрактную стоимость товаров в бухучете определите следующим образом:

• часть стоимости, в счет оплаты которой был перечислен аванс, определите по курсу на дату перечисления денег (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006);
• неоплаченную часть стоимости приобретенных товаров определите по официальному курсу на дату перехода права собственности на них. Если официальный курс валюты отсутствует, пересчитайте по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ (п. 5, абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).

Часть задолженности, оплаченную авансом, не переоценивайте. Что касается неоплаченной части задолженности за принятые к учету товары, то ее нужно переоценивать по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности перед поставщиком (п. 7 ПБУ 3/2006).

Возникающие при этом курсовые разницы отражайте в бухучете как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

Поскольку посредник приобретает товары на средства заказчика, возникающие по ним курсовые разницы после их отражения в учете он относит на расчеты с заказчиком (п. 1 ст. 990, ст. 1001 ГК, п. 2 ПБУ 10/99, п. 2 ПБУ 9/99). Поэтому финансовый результат у посредника по такой операции равен нулю.

Курсовые разницы по авансам, выданным поставщику, не образуются (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). Поэтому у заказчика оплаченные авансом товары отражаются в бухучете по курсу, действовавшему на дату перечисления предоплаты (п. 7 ПБУ 3/2006).

В бухучете заказчика приобретенные импортные товары отразите на счете 41 (п. 5 ПБУ 5/01, Инструкция к плану счетов). При этом затраты, связанные с приобретением товаров, не включенные в их контрактную стоимость, учтите в себестоимости товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

Расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

• «Расчеты с посредником за приобретенные товары»;
• «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
• «Расчеты с посредником по возмещению расходов».

Если право собственности на импортные товары по условиям контракта перешло к заказчику, но фактически товары еще находятся в пути, к счету 41 целесообразно открыть субсчета «Товары в пути» и «Товары на складе».

Если заказчик перечисляет посреднику денежные средства в иностранной валюте, то операции по покупке заказчиком валюты отразите следующими проводками:

Дебет 57 Кредит 51
– перечислены деньги на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57
– зачислена валюта на валютный счет организации;

Дебет 91-2 Кредит 57
– удержано банком комиссионное вознаграждение;

Дебет 91-2 Кредит 57
– отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России;

Дебет 51 Кредит 57
– возвращен остаток неизрасходованных денег.

Операции, связанные с приобретением импортных товаров по посредническому договору, отразите следующими проводками (без учета операций по НДС):

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» Кредит 51 (52, 50)
– перечислены (выданы) посреднику денежные средства для исполнения поручения (если посредник участвует в расчетах);

Дебет 41 субсчет «Товары в пути» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– приняты к учету товары, приобретенные по посредническому договору (на дату перехода права собственности на имущество к заказчику);

Дебет 41 «Товары на складе» Кредит 41 субсчет «Товары в пути»
– оприходованы поступившие на склад импортные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– учтено посредническое вознаграждение (на дату утверждения отчета посредника);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (52, 50)
– перечислено (выплачено) посредническое вознаграждение (если посредник не участвует в расчетах и не удерживает вознаграждение из средств, полученных от заказчика);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– удержано посредническое вознаграждение из средств, перечисленных посреднику на приобретение товаров (например, если посредник участвует в расчетах);

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– учтены расходы, подлежащие возмещению посреднику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51 (52, 50)
– возмещены посреднику расходы, связанные с исполнением договора;

Дебет 51 (52, 50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– возвращен посредником остаток средств, не израсходованных при исполнении договора.

The post Как отразить в бухучете импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, через посредника. Учет у заказчика first appeared on ЭнтерФин.

Что облагают 

Кто платит 

Куда платить 

​Когда платить

​Расчет акциза

Ввоз табачных изделий в сентябре – декабре

Ввоз из государств ЕАЭС

The post Как платить акциз при импорте first appeared on ЭнтерФин.

The post Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером и таможенная декларация.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС).

Уплата НДС на таможне

Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения (п. 1 ст. 143 и подп. 4 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 346.1, абз. 2 п. 1 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК). Заплатить НДС должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК, ст. 50 ТК ЕАЭС). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 404 ТК ЕАЭС).

Обычно НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК, ст. 61 ТК ЕАЭС). Если товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами ЕАЭС), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из государств ЕАЭС см. Как платить НДС при импорте из стран – участниц ЕАЭС.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 57 ТК ЕАЭС). Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК).

Освобождение от НДС

Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 НК.

Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства от 30.04.2009 № 372.

Также освобожден от НДС ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России (п. 17 ст. 150 НК). Перечень таких материалов утвержден постановлением Правительства от 24.10.2014 № 1096. А Правила применения освобождения от НДС при их ввозе утверждены постановлением Правительства от 15.05.2015 № 469.

Не нужно платить НДС и при ввозе:
– медицинских товаров по перечню из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042;
– сырья и комплектующих для изготовления этих медицинских товаров.

Важно: ввоз сырья и комплектующих для изготовления медицинских товаров освобожден от НДС, только если их аналоги не производят в России. Причем нужно документально подтвердить, что аналогов нет. Выдавать подтверждения должны в Минпромторге. Такой порядок действует с 1 октября 2016 года (п. 2 ст. 150 НК, п. 1 ст. 1 и ст. 3 Закона от 30.06.2016 № 225-ФЗ). Правила выдачи подтверждений установлены приказом Минпромторга от 11.11.2016 № 4008.

Временная льгота предусмотрена для ввоза племенных животных. Так, с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года освобожден от НДС ввоз в Россию:
– племенного крупного рогатого скота;
– племенных свиней;
– племенных овец;
– племенных коз;
– племенных лошадей;
– эмбрионов, полученных от этих животных;
– спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
– племенной птицы (племенного яйца).

Перечень кодов и видов продукции, ввоз которой освобожден от налогообложения, утвержден постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Перечень действует с 1 октября 2016 года (п. 3 постановления Правительства от 20.10.2016 № 1069).

Чтобы не платить НДС, представьте на таможню разрешение на ввоз племенной продукции (ст. 11 Закона от 03.08.1995 № 123-ФЗ). Об этом сказано в подпункте 19 статьи 150 НК, пункте 2 статьи 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ.

Ставки НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 20 процентов (п. 5 ст. 164 НК). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утв. приказом ГТК от 07.02.2001 № 131).

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК).

Для расчета НДС применяйте налоговую ставку, которая действует на дату регистрации таможенной декларации (п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС). Такой порядок применяется и при предварительном декларировании товаров. Например, по товарам, которые импортер ввез в Россию в 2019 году, он подал предварительную декларацию в 2018 году. НДС по этой операции нужно заплатить по ставке 18 процентов.

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 НК.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 41–45 ТК ЕАЭС.

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам

Таможенная стоимость товаров

При ввозе товаров в Россию таможенную стоимость определяют в порядке и методами, которые установлены в главе 5 ТК ЕАЭС.

По умолчанию таможенную стоимость определяют методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если по этому методу стоимость ввозимого товара определить невозможно, используют другие.

Это следует из пункта 1 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пункта 1 статьи 42, пункта 1 статьи 43, пункта 1 статьи 44 и пункта 1 статьи 45 ТК ЕАЭС.

Таможенная стоимость включает в себя не только цену ввозимого товара, но и дополнительные расходы, которые в цену не вошли. Эти расходы увеличат налоговую базу по НДС, то есть с них также придется заплатить налог. Конечно, при условии что ввоз самого товара не подпадает под освобождение от НДС (п. 7 ст. 150, ст. 160 и 166 НК). Причем таможенники учтут как уже понесенные дополнительные расходы, так и предстоящие.

Список таких расходов приведен в пункте 1 статьи 40 ТК ЕАЭС и не зависит от метода определения таможенной стоимости (ст. 39–45 ТК ЕАЭС).

Понять, какие дополнительные расходы включают в таможенную стоимость товаров, поможет таблица:

Другие расходы добавлять к цене ввозимого товара и включать в его таможенную стоимость нельзя. Об этом прямо сказано в части 4 статьи 40 ТК ЕАЭС.

Кроме того, есть и четкое указание на то, какие расходы, входящие в цену ввозимого товара, нельзя включать в его таможенную стоимость. Главное условие – эти расходы должны быть выделены из цены товара, заявлены декларантом и документально подтверждены. Их перечень приведен в таблице:

Бухучет

В бухучете начисление и уплату НДС на таможне отразите проводками:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Вычет уплаченного на таможне НДС

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК).

The post Как начислить НДС при импорте first appeared on ЭнтерФин.

The post Экономические санкции: как вести бизнес в условиях кризиса first appeared on ЭнтерФин.

-Как начислять НДС при импорте

Как получить вычет по НДС уплаченному на таможне при импорте

-Как получить вычет по НДС при импорте из стран – участниц ЕАЭС

The post ВЭД Импорт (НДС) first appeared on ЭнтерФин.

Налог на добавленную стоимость или НДС – федеральный косвенный налог, который продавец должен предъявить покупателю дополнительно к цене товаров, работ, услуг или имущественных прав (подп. 1 ст. 13, п. 1 ст. 53НК). Все что нужно знать бухгалтеру об НДС – в нашем справочнике.

Кто платит налог

Плательщики НДС:

• российские организации и предприниматели на общей системе налогообложения или плательщики ЕСХН, которые не освобождены от НДС;
• импортеры товаров в Россию независимо от применяемой системы налогообложения;
• иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учете.

Не признают налогоплательщиками отдельные организации. Например, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров работ или услуг FIFA, определенные Законом от 07.06.2013 № 108-ФЗ (п. 3 ст. 143 НК).

Платить налог в ряде случаев обязаны и те, кто освобожден от НДС или отказался от льготы по отдельным операциям. Например, упрощенцы или плательщики ЕНВД, если они выставят счет-фактуру с выделенным НДС.

Налоговые агенты

НДС должны перечислять организации и предприниматели, которые удерживают налог в качестве налогового агента. Например,  при покупке металлолома, макулатуры и другого вторсырья, аренде госимущества, операциях с иностранными контрагентами, реализации электронных услуг.

Освобождение от НДС

От обязанности платить НДС освобождены те, кто применяет такие спецрежимы, как упрощенка, ЕНВД или налог на профессиональный доход. Налог также не платят организации и предприниматели на ОСНО или ЕСХН, которые освобождены от НДС, но для этого нужно подать в инспекцию уведомление об освобождении от налога.

Какие операции облагают НДС

Объектом налогообложения НДС признают:

• реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории России, их безвозмездную передачу;
• передачу товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по ним не учитывают при расчете налога на прибыль;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• реализацию электронных услуг;
• получение авансов в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг;
• импорт товаров из стран ЕАЭС или других государств;
• реализацию имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС;
• товарообменные (бартерные) и посреднические операции;
• получение сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ, услуг;
• получение от покупателя векселя, процентов или дисконта по нему в счет оплаты за товары, работы, услуги.

Ряд операций не облагают НДС. Например, это операции, которые не признают объектом налогообложения или освобождены от НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК).

Налоговая база

Налоговую базу определяйте по каждой операции по правилам статей 154–159, 161–162.2 НК. В общем случае налоговая база – это выручка от реализации товаров, работ или услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС. Но в некоторых случаях определять налоговую базу надо в особом порядке.

Ставки по НДС

Налоговую базу умножайте на ставку 20, 10, 0 процентов или расчетную ставку 20/120, 10/110 и 16,67 процентов.  Ставка зависит от вида операции.  Определить ставку по каждой операции поможет таблица.

К большинству операций применяют ставку 20 процентов. При реализации в России или импорте некоторых социально значимых товаров используют ставку 10 процентов. Перечни таких товаров утверждает Правительство.

Нулевая ставка действует при экспорте в страны ЕАЭС или другие государства, международных и транзитных перевозках, операциях tax free и других операциях (п. 1 ст. 164 НК). Нулевую ставку надо подтвердить в ИФНС реестрами таможенных деклараций и другими документами (ст. 165 НК).

Переходный период по НДС

До 2019 года вместо 20 действовала налоговая ставка 18 процентов. Разобраться, как платить НДС в переходный период поможет рекомендация. Доплату 2 процентов НДС отражайте в зависимости от того, по какому договору ее получили – в рублях или в условных единицах.

Как рассчитать налог

Общую сумму НДС определяйте по итогам квартала (ст. 163 НК). Налог рассчитайте по формуле:

НДС к начислению определяйте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК). Для этого используйте формулу:

Определить сумму НДС к начислению на ваших цифрах поможет расчетчик.

НДС к возмещению

Отрицательная разница между суммами начисленного и восстановленного налога и налоговыми вычетами за квартал подлежит возмещению из бюджета(п. 2 ст. 173 НК). При этом возмещаемый налог может быть:

• направлен налоговой инспекцией на погашение задолженности по НДС или другим федеральным налогам;
• зачтен в счет будущих платежей по НДС или другим федеральным налогам;
• возвращен на расчетный счет.

Счет-фактура

Счет-фактура – это основной документ, на основании которого выставляют НДС и принимают налог к вычету (п. 1 ст. 169 НК). На основании счетов-фактур заполняют НДС-регистры, например, книги покупок и продаж. Вместо счета-фактуры на реализацию и корректировочного счета-фактуры можно оформлять универсальный передаточный документ (УПД) и универсальный корректировочный документ (УКД).

Выставить счет-фактуру, УПД или УКД нужно в течение пяти календарных дней. Оформлять счета-фактуры, УПД или УКД можно в электронном виде или на бумаге. Но если это сделать неправильно, налоговые инспекторы вправе отказать в налоговом вычете. Определить опасные и безопасные ошибки в счете-фактуре поможет таблица.

В зависимости от вида операции и ситуации оформляют:

• счет-фактуру на реализацию;
• авансовый счет-фактуру;
• исправленный счет-фактуру;
• корректировочный счет-фактуру;
• сводный счет-фактуру.

Например, исправленный счет-фактуру оформляют, если в первоначальном или корректировочном счете-фактуре допустили техническую ошибку, а корректировочный счет-фактуру – при возврате товаров.

Подобрать подходящий образец счета-фактуры, УПД или УКД для конкретного случая поможет рекомендация или сервис «Счета-фактуры».

Вычет по НДС

Начисленный НДС за квартал можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Операции, по которым можно заявить вычет, поименованы в статье 171 НК. Например, можно заявить вычеты с авансов, со строительных работ для собственных нужд или при импорте из стран ЕАЭС или других государств.

Чтобы воспользоваться вычетом, в общем случае надо соблюсти четыре условия. Например, получить от продавца правильно оформленный счет-фактуру. Но есть ситуации, когда действуют особые условия для вычета. Ряд вычетов можно перенести на следующие кварталы в пределах трех лет.

Принять удержанный НДС к вычету вправе и налоговые агенты.

Безопасная доля вычетов

Если вычеты имеют большой удельный вес, налоговая инспекция может потребовать документы и пояснения, вызвать на комиссию или включить в план выездных проверок. Чтобы этого избежать, рассчитывайте безопасную долю вычетов.

Перейдите по ссылкам и узнайте безопасную долю вычетов по федеральным округам в регионах.

Книги продаж, покупок, журнал счетов-фактур

Все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны вести книгу продаж и книгу покупок. Оформлять журнал учета счетов-фактур обязаны лишь посредники, если они действуют от своего имени в интересах третьих лиц. то могут быть агенты, комиссионеры, застройщики или экспедиторы. В книгах продаж, покупок и журнале счетов-фактур отражают данные из выставленных и полученных счетов-фактур.

Коды вида операций

В книгах продаж и покупок, журнале счетов-фактур надо указать код операции. Для каждой операции он свой. Подобрать нужны код, чтобы заполнить книгу покупок, продаж и журнал счетов-фактур, поможет таблица. При ошибке в коде операции возникнут расхождения с данными в декларации контрагента, поэтому инспекторы запросят пояснения или уточненку.

Налог к восстановлению

Налогоплательщики обязаны восстановить НДС, который ранее приняли к вычету (ст. 170 и 171.1 НК). Например, восстанавливают НДС при переходе с общей системы налогообложенияна упрощенку, ЕНВД и патентную систему. Для каждого случая предусмотрен свой способ восстановления.

Разобраться, когда надо восстановить налог, поможет рекомендация.

НДС к уплате

Положительную разницу между суммами начисленного и восстановленного налога и налоговыми вычетами за квартал надо заплатить в бюджет (п. 1 ст. 173 НК). Сумму НДС по итогам квартала перечисляйте в бюджет равными долями в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, налог за III квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря. Перечислить налог может третье лицо.

Налоговые агенты платят налог в те же сроки, но из правила есть исключения.

Раздельный учет по НДС

Вести раздельный учет операций по НДС надо, например, если реализуете облагаемые и необлагаемые НДС товары или поставляете сырьевые товары на экспорт и внутри России. Раздельный учет можно вести в регистрах бухучета или дополнительно создать отдельный регистр. Порядок ведения раздельного учета и другие правила, связанные с НДС, отразите в учетной политике.

Декларация по НДС

Подавать налоговую декларацию по НДС обязаны:

• российские организации и предприниматели – плательщики НДС;
• иностранные организации, которые или через которых реализуют в России электронные услуги;
• налоговые агенты – плательщики НДС;
• налоговые агенты – неплательщики НДС;
• налоговые агенты – покупатели металлолома, макулатуры и другого вторсырья;
• импортеры товаров из стран ЕАЭС;
• участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества.

Представлять декларацию также должны те, кто применяет спецрежим, освобожден от НДС или реализует не подлежащие налогообложению товары, работы и услуги, но выставили контрагенту счет-фактуру с выделенным налогом. Например, организации на упрощенке (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).

Декларацию по НДС нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК). Действуют три формы деклараций по НДС. Основной считают форму, утвержденную приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Две другие формы предназначены для импортеров из стран ЕАЭС и иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги.

В общем случае нужно заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Те, кто проводит необлагаемые НДС операции, экспортеры, участники системы tax free, налоговые агенты, посредники, экспедиторы, застройщики заполнят также специальные разделы. Если счет-фактуру с выделенным НДС выставил тот, кто применяет спецрежим, освобожден от НДС или реализует не подлежащие налогообложению товары (работы, услуги), он оформляет раздел 12.

Подают декларацию по НДС только в электронном виде за исключением двух случаев.

Разобраться, когда и какие разделы в декларации заполнять, помогут таблицы:

• Какие разделы заполнить в декларации по НДС;
• Состав и способы передачи сведений по НДС в налоговые инспекции.
• Коды операций по нулевой ставке, которые отражают в разделах 4, 5 и 6 декларации по НДС;
• Как отразить в декларации по НДС операции, которые освобождены от налогообложения (раздел 7);
• Коды операций, которые отражают в разделе 7 декларации по НДС.

Упрощенная декларация

Когда не ведете деятельность, вместо декларации по НДС можно подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Чтобы отчитаться по упрощенной форме, должны быть выполнены два условия:

• не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых является организация или предприниматель;
• не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе.

Пояснения по НДС

Налоговые инспекторы при камеральной проверке вправе запросить пояснения, если обнаружат в декларации ошибки и нестыковки. Например:

• разрывы по НДС;
• ошибки и расхождения внутри декларации;
• неправильные коды видов операций в книгах продаж или покупок;
• расхождения с деклараций по налогу на прибыль.

Пояснения направляйте только в электронном виде, если обязаны подавать электронные декларации по НДС. Иначе налоговые инспекторы сочтут, что пояснения вы не представили и оштрафуют.

The post СПРАВОЧНИК по НДС first appeared on ЭнтерФин.

Но, это не значит, что КУДиР ведется исключительно для налоговиков, полезна она и для самого предпринимателя. Ведомости из книги необходимы для расчета авансовых платежей, налога в целом, а также подведения итогов для налоговой отчётности.

Все субъекты хозяйствования (ИП, ООО) используют КУДиР по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ №135-н от 22.10.2012 года.

Советуем обратить внимание, что в 2017 году Книга доходов и расходов пополнилась ещё разделом V, который заполняют плательщики торгового сбора.

Заполнять Книгу достаточно просто, можно вести ее как бумажной форме, так и в электронном формате. Последний вариант – куда удобнее и практичнее. А если использовать сервис онлайн-бухгалтерии «Энтерфин», можно в разы упростить процедуру ведения КУДиР.

Пользователи платформы могут:

• Скачать актуальную форму Книгу учета доходов и расходов в разделе «ДОКИ», распечатать её или вести в электронном виде (с образцом корректного заполнения книги также можно ознакомиться у нас на сайте);

• Производить бухгалтерский учет непосредственно в системе, систематически внося ведомости о доходах-расходах. Преимущество такого варианта – по окончании отчетного периода сервис в автоматическом порядке рассчитывает причитающиеся с предпринимателя суммы налоговых платежей, формирует КУДиР, а также налоговую декларацию. Готовая Книга просто распечатывается, прошивается и подписывается предпринимателем (руководящим лицом предприятия).

• Произвести импорт банковской выписки в сервис бухгалтерии. Данный вариант ведения КУДиР самый простой, ведь, в случае, когда все доходно-расходные операции ведутся через р/с субъекта хозяйствования, данные из банковских выписок и послужат ведомостями для формирования Книги и последующего налогового отчета. При этом, если в отчетном периоде осуществлены операции, не прошедшие по расчетному счету ИП (ООО), их обязательно нужно внести в электронную КУДиР в ручном режиме (чтобы они отразились и в книге, и в отчетности).

На случай, когда предприниматель совмещает несколько налоговых режимов, к примеру, упрощенку и патент, сервис бухгалтерии допускает ведение раздельного учета хозяйственных операций по каждому из них. В такой ситуации во время введения в базу операции, необходимо проставить галочку напротив того режима, по которому она была произведена. В конце отчетного периода можно будет формировать отдельно КУДиР по «упрощенке», отдельно – по ПСН.

Прямо сейчас вы можете пользоваться всеми привилегиями интернет-бухгалтерии «Энтерфин», в том числе – формировать и вести Книгу учета доходов и расходов по своему бизнесу. Все, что для этого нужно – зарегистрироваться на сайте для получения статуса полноправного пользователя системы.

The post Ведение КУДиР на «упрощенке» first appeared on ЭнтерФин.

Сделка признаётся контролируемой по ряду принципов, к примеру:

она оформляется между зависимыми друг от друга лицами;

она оформляется между зависимыми друг от друга лицами;

предмет сделки – импорт/экспорт товаров мировой биржевой торговли.

Для того, чтобы некоторые сделки попали в разряд контролируемых, необходимо учитывать величину прибыли по ним, а именно – превышает ли она минимальный установленный законодательством уровень.

Акцентируем внимание, что за опоздание предоставления такого уведомления налоговый орган может взыскать штраф в размере 5 тыс. рублей.

Чтобы быстро и беспроблемно составить отчёт ПРФ, предлагаем вам стать клиентом сервиса «Энтерфин».  Зарегистрируйтесь в системе уже сегодня, чтобы оценить все преимущества сотрудничества с нами!

The post Оповещаем налоговиков о контролируемых сделках за прошлый год first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 августа 2016 г. N 03-09-37/50006

Рассмотрев в связи с письмом обращение по вопросу выдачи акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, сообщаем.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2016 г. N 331 (далее — постановление) внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 27 июля 2012 г. N 775 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции в части усиления защитного комплекса акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и, как следствие, увеличения их цены.
Постановление не устанавливает каких-либо ограничений на выдачу акцизных марок старого образца, а также оборот (в том числе импорт) алкогольной продукции, маркированной акцизными марками старого образца.
Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2016 г. N 1584-р акционерное общество «Гознак» определено единственным исполнителем осуществляемой Федеральной таможенной службой закупки работ по изготовлению акцизных марок для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию.
В настоящее время изготовление и доставка акцизных марок в таможенные органы осуществляются в соответствии с действующим государственным контрактом, заключенным между АО «Гознак» и ФТС России.
Выдача акцизных марок осуществляется с соблюдением сроков, предусмотренных Правилами приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием, утвержденными приказом ФТС России от 7 октября 2010 г. N 1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием».

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
Н.А.ЗОЛКИН
26.08.2016

The post Вопрос: О выдаче акцизных марок для маркировки алкогольной продукции. first appeared on ЭнтерФин.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 августа 2016 г. N 03-09-37/50002

Рассмотрев обращение по вопросу выдачи акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, сообщаем.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2016 г. N 331 (далее — постановление) внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 27 июля 2012 г. N 775 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции» в части усиления защитного комплекса акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и, как следствие, увеличения их цены.
Постановление не устанавливает каких-либо ограничений на выдачу акцизных марок старого образца, а также оборот (в том числе импорт) алкогольной продукции, маркированной акцизными марками старого образца.
Распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2016 г. N 1584-р акционерное общество «Гознак» определено единственным исполнителем осуществляемой Федеральной таможенной службой закупки работ по изготовлению акцизных марок для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию.
В настоящее время изготовление и доставка акцизных марок в таможенные органы осуществляются в соответствии с действующим государственным контрактом, заключенным между АО «Гознак» и ФТС России.
Выдача акцизных марок осуществляется с соблюдением сроков, предусмотренных Правилами приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием, утвержденными приказом ФТС России от 7 октября 2010 г. N 1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием».

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
Н.А.ЗОЛКИН
26.08.2016

The post Вопрос: О порядке выдачи акцизных марок для маркировки алкогольной продукции. first appeared on ЭнтерФин.

Чаще всего вычетом является сумма налога, указанная поставщиком в счёте-фактуре на товары, приобретаемые субъектом хозяйствования.

Плательщики налога на добавленную стоимость имеют право уменьшить сумму начисленного во время реализации НДС на сумму вычета, установленного в налоговом законодательстве.

В соответствии с действующим законодательством, налоговый вычет применяется в ряде случаев.

Суммы НДС можно вычесть, если:

• товары приобретались на территории РФ. Исключение – товары, освобождённые от уплаты налога на добавленную стоимость;
• происходит импорт товаров, причём как предприятием-резидентом, так и иностранной организацией (с учётом дополнительных условий);
• налоговыми агентами были выполнены все обязанности и произошла покупка товаров или имущества, оплата работ или услуг, с уплатой НДС в бюджет;
• покупатель произвёл возврат приобретённого товара или же заказчик отказался принимать выполненные работы или оказанные услуги, а НДС уже был уплачен в бюджет;
• приобретаются товары (оплачиваются работы и услуги), необходимые для выполнения строительных работ или же заказываются собственно строительно-монтажные работы у фирмы-застройщика;
• выполняются строительно-монтажные работы для нужд фирмы;
• приобретаются объекты незавершенного капитального строительства;
• перечисляется аванс (полный или частичный) за будущую поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг);
• товары реализуются, а работы и услуги предоставляются в счёт авансовых платежей;
• субъект хозяйствования получает вклад в уставной капитал в сумме, восстановленной учредителем;
• изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг);
• отсутствуют документы, которые подтверждают правильность применения нулевой ставки при продаже товаров, перечисленных в ст. 164 Налогового кодекса РФ;
• у предприятия числятся командировочные и представительские расходы.

Стоит учитывать, что принятие налога на добавленную стоимость к вычету в вышеуказанных ситуациях имеет ряд особенностей, клиенты бухгалтерской фирмы «Энтерфин» не вникают в особенности НДС, потому что бухгалтерию ведет бухгалтер.

The post Операции, по которым производится вычет налога на добавленную стоимость first appeared on ЭнтерФин.