Под налоговым вычетом следует понимать сумму, на которую можно уменьшить НДС, начисленный для уплаты в бюджет.

Чаще всего вычетом является сумма налога, указанная поставщиком в счёте-фактуре на товары, приобретаемые субъектом хозяйствования.

Плательщики налога на добавленную стоимость имеют право уменьшить сумму начисленного во время реализации НДС на сумму вычета, установленного в налоговом законодательстве.

В соответствии с действующим законодательством, налоговый вычет применяется в ряде случаев.

Суммы НДС можно вычесть, если:

• товары приобретались на территории РФ. Исключение – товары, освобождённые от уплаты налога на добавленную стоимость;
• происходит импорт товаров, причём как предприятием-резидентом, так и иностранной организацией (с учётом дополнительных условий);
• налоговыми агентами были выполнены все обязанности и произошла покупка товаров или имущества, оплата работ или услуг, с уплатой НДС в бюджет;
• покупатель произвёл возврат приобретённого товара или же заказчик отказался принимать выполненные работы или оказанные услуги, а НДС уже был уплачен в бюджет;
• приобретаются товары (оплачиваются работы и услуги), необходимые для выполнения строительных работ или же заказываются собственно строительно-монтажные работы у фирмы-застройщика;
• выполняются строительно-монтажные работы для нужд фирмы;
• приобретаются объекты незавершенного капитального строительства;
• перечисляется аванс (полный или частичный) за будущую поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг);
• товары реализуются, а работы и услуги предоставляются в счёт авансовых платежей;
• субъект хозяйствования получает вклад в уставной капитал в сумме, восстановленной учредителем;
• изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг);
• отсутствуют документы, которые подтверждают правильность применения нулевой ставки при продаже товаров, перечисленных в ст. 164 Налогового кодекса РФ;
• у предприятия числятся командировочные и представительские расходы.

Стоит учитывать, что принятие налога на добавленную стоимость к вычету в вышеуказанных ситуациях имеет ряд особенностей, клиенты бухгалтерской фирмы «Энтерфин» не вникают в особенности НДС, потому что бухгалтерию ведет бухгалтер.