зарплата - ЭнтерФин

Выплаты удаленщикам.

Евгений — Sun, 26 Dec 2021 18:14:59 +0000

После пандемии кто-то из сотрудников остался на удаленке. Компании возмещают им затраты на оборудование, связь и программы. Разберем на примере, как оформить компенсации, чтобы не платить НДФЛ и взносы.

Сотрудники на удаленке зачастую пользуются по работе личными компьютерами, принтерами, телефонами. Электроэнергию, интернет и ремонт оборудования также оплачивают из личных средств. Работодатели компенсируют такие затраты, но налоговики могут посчитать это доходом сотрудника, начислить НДФЛ и страховые взносы.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы этого не произошло, определите в коллективном или трудовом договоре, дополнительном соглашении к нему или в локальном акте, в каком размере будете компенсировать затраты удаленщикам.

Перед выплатой компенсации попросите работника предоставить документы о том, что имущество принадлежит именно ему: чеки, договоры и прочее (письмо Минфина от 20.04.2015 № 03-04-06/22274).

Понадобятся копии документов, которые подтверждают расходы и то, что имущество сотрудника использовали в интересах компании. Они также нужны для учета затрат при расчете налога на прибыль.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Методику расчета выплат и перечень возмещаемых расходов с подтверждающими документами утвердите в локальном акте (ст. 312.6 ТК, письмо ФНС от 12.02.2021 № СД-4-11/1705).

The post Выплаты удаленщикам. first appeared on ЭнтерФин.

Сокращение рабочего времени и зарплаты.

Евгений — Tue, 21 Dec 2021 21:32:37 +0000

Весомая причина для сокращения рабочего дня. Подобная причина должна быть связана с изменением организационных или технологических условий труда (ст. 74 ТК РФ). К примеру, одна компания указала такое основание: из-за снижения спроса на продукцию пришлось изменить технологию производства, в связи с чем использование рабочей силы в прежнем объеме стало неэффективным и могло повлечь массовое увольнение. А другое предприятие обосновало так: из-за смены цикла изготовления продукции ряд этапов производства был передан контрагенту.

Ввести режим неполного рабочего дня можно по инициативе работодателя. В таком случае Вы издаете приказ, отдел кадров уведомляет службу занятости и т. п. При этом персонал следует предупредить об изменениях за два месяца. Но можно попробовать сделать иначе. Просто поговорите с сотрудниками, объясните ситуацию, обозначьте плюсы укороченного дня, например, они смогут подрабатывать в другой компании или уделять больше времени семье. Если сотрудники согласятся, то с ними достаточно подписать допсоглашение к трудовому договору (ст. 93 ТК РФ). С рабочими, которые особенно ценны, можно договориться о доплате, например, до уровня МРОТ или прожиточного минимума, если фактический заработок окажется ниже.

Подобные выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо ФНС от 31.08.2010 №ШС-37-3/10304).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Дополнительно снизить налоги. Сократив рабочий день, Вы можете перевести ряд сотрудников на удаленку и вместо доплаты выдавать им компенсацию. Она положена за использование домашнего компьютера, Интернета, сюда можно включить и затраты, связанные с оплатой электричества, отопления. Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль, но работник должен представить документы, разделяющие потребление электричества и отопления в рабочее и личное время.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Внимание

Внимание! Режим неполного рабочего дня, вызванный угрозой массовых увольнений, можно ввести лишь на полгода. Если же он введен по соглашению сторон, срок его действия может быть любым.

The post Сокращение рабочего времени и зарплаты. first appeared on ЭнтерФин.

Экономия на страховых взносах, отпуск.

Евгений — Tue, 21 Dec 2021 21:02:15 +0000

Если работник просит приобрести ему путевку, не спешите отказывать. Выполнив четыре условия, Вы не только поощрите сотрудника, но и сэкономите на страховых взносах.

Добавьте пункт о выдаче путевок в коллективный договор.

В коллективном договоре укажите, что Ваша компания приобретает для работников путевки на санаторно-курортное лечение. Как показывает практика, это необходимо даже при покупке путевки ребенку сотрудника.

Избегайте «трудовых» формулировок.

Стоимость путевок освобождается от взносов, если они не связаны с результатами труда. В коллективном договоре и заявлении работника нельзя писать, что путевка выдана за трудовые успехи, перевыполнение плана, в качестве премии и т. п. Одновременно о путевках не должно быть что-то сказано в трудовом договоре или положении о премировании. Эти документы свидетельствуют о трудовом характере путевок.

Точку в споре в пользу компании поставил Верховный суд РФ решением от 19.02.2016 №303-КГ15-20158.

Попросите работника написать заявление.

Лучше выдавать путевку по заявлению работника. В случае разногласий с контролерами это станет дополнительным аргументом в Вашу пользу. Пусть работник укажет название санатория, даты пребывания и стоимость путевки.

Оформляйте выдачу путевок решением профсоюза или комиссии по социальному страхованию.

В решении следует указать, что путевка выдана для оздоровления работника или по рекомендации врача. Дополнительный довод в пользу Вашей компании – справка из медучреждения с рекомендацией пройти санаторно-курортное лечение.

Выводы и рекомендации. Несмотря на судебную практику и определения Верховного суда РФ, ФСС настаивает, что компания должна начислять страховые взносы на стоимость санаторно-курортных путевок. Такие выводы содержат письма ФСС России от 14.03.2016 №02-09-05/06-06-4615 и от 14.04.2015 №02-09-11/06–5250.

Ваши главные аргументы против взносов: нетрудовой характер выдачи путевки, соответствующий пункт в коллективном договоре. Будет лучше, если компания купит путевку сотруднику, нежели компенсирует ее стоимость.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

В коллективном договоре пропишите, что путевки на санаторно-курортное лечение работников:

приобретаются Вашей компанией в оздоровительных целях;
не носят поощрительный характер;
выдаются вне зависимости от трудовых заслуг и квалификации работников.

Внимание

Внимание: Вы можете выдать путевку по договору дарения. Можно вписать в договор сразу всех сотрудников, которым Вы делаете подарок. Каждый работник должен поставить подпись напротив своей фамилии.

The post Экономия на страховых взносах, отпуск. first appeared on ЭнтерФин.

Экономия на страховых взносах.

Евгений — Tue, 21 Dec 2021 20:38:17 +0000

Некоторые компании могут применять пониженные тарифы по страховым взносам. Чтобы получить льготу, доля доходов от реализации льготной продукции (услуг) должна составлять 70%.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Гражданско-правовой договор с ИП.

Вместо того, чтобы принять сотрудника в штат, компания заключает с ним как с ИП гражданско-правовой договор. Так она экономит на страховых взносах.

Сейчас для вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН или патентную систему, предусмотрены «налоговые каникулы»: в течение двух лет со дня госрегистрации они могут не платить налоги. Правда, льгота действует только в отношении представителей научной, производственной и социальной отраслей (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Такие предприниматели – хорошая альтернатива штатным сотрудникам. Это выгодно компаниям, работающим в сфере IT, обучения, полиграфии.

Поэтому, чтобы не попасть на доначисления и штрафы, избегайте элементов, присущих трудовому договору:

ежедневное выполнение исполнителем одинаковых работ;
включение ИП в производственную деятельность компании;
фиксированная оплата труда в виде почасовой ставки;
контроль со стороны работодателя;
обеспечение работодателем условий труда.
вправе самостоятельно организовывать работу, нанимать персонал, направлять деятельность общества на достижение плановых показателей, сокращать расходы;
отвечает за увеличение прибыли, повышение производительности труда;
ежемесячно представляет отчеты о работе общему собранию.

Внимание

Переводить директора с трудового на гражданско-правовой договор рискованно, если он не индивидуальный предприниматель. Если директор, не будучи ИП, продолжит выполнять функции руководителя, суд признает неправомерным исключение из базы по начислению страховых взносов выплаты по гражданско-правовому договору с ним (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2014 №Ф07-10580/2013). С выплат по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые не являются ИП, платят страховые взносы (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Договор купли-продажи вместо договора на оказание услуг.

Приобретая услуги у частных специалистов, уточните, можно ли заключить с ними договор купли-продажи вместо договора на оказание услуг.

Если же компания приобретет у специалиста методические материалы в качестве товара (методички), то нужно оформить договор купли-продажи. Тогда выплаты заказчику не облагаются взносами. Налоговики не предъявляют претензий к подобным договорам, поскольку их суммы, как правило, небольшие .

12 выплат, на которые можно не начислять страховые взносы:

Компенсационные выплаты за разъездной характер работы.
Компенсации при увольнении, предусмотренные локальным актом.
Единовременная материальная помощь, предоставленная в связи со смертью родственника.
Компенсация в виде среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.
Компенсация за задержку заработной платы.
Оплата полисов добровольного страхования пассажиров от несчастных случаев на транспорте.
Вознаграждение по договору дарения.
Компенсация лечения работников.
Выплаты (суточные) при однодневных командировках.
Заказ такси для работников при наличии договора с компанией-перевозчиком.
Поощрения (доплаты) за отказ от курения, предусмотренные коллективным договором.
Проведение корпоративных мероприятий.

Жилье и автотранспорт вместо части зарплаты.

Часть зарплаты сотрудник может получать благами, которые предоставит компания. Если предприятие заключает договор с физлицом (юрлицом), которое продает или сдает в аренду имущество для нужд организации, то такие расходы не облагаются страховыми взносами. Кроме того, они уменьшают базу по налогу на прибыль.

Главное – тщательно подготовить документы и проработать вопрос экономической обоснованности. Важно убедить контролеров, что аренда квартиры для сотрудника – вынужденная мера, поскольку специалистов такой квалификации на рынке мало. В случае же аренды недвижимости для иногородних работников стоит указать, что их выгоднее привлекать, нежели местных жителей.

Внимание

Внимание: трудовой договор с сотрудником не должен содержать условия о том, что работодатель обязан снять квартиру или предоставить имущество. В противном случае контролеры расценят это как выплату зарплаты в натуральном виде, которая облагается страховыми взносами.

Создание профсоюза.

На базе компании создают профсоюз – добровольное объединение работников. Чтобы его организовать, достаточно трех сотрудников. Он может быть создан с регистрацией юрлица или без этого. Создание юрлица дает дополнительные плюсы – появляется возможность использовать все права некоммерческой организации.

На счет профсоюза компания переводит денежные средства, которые направляются сотрудникам в качестве выплат за членство. Эти суммы не облагаются страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Кроме того, страховые взносы не начисляются и на выплаты членам профсоюза, выданные за счет иных источников дохода. Такими выплатами можно заменить часть зарплаты персонала.

Также есть вариант, при котором работники делают отчисления в виде членских взносов, при этом высокооплачиваемые сотрудники, по сути, будут субсидировать менее оплачиваемых. Эти суммы не облагаются страховыми взносами. Выплаты, сформированные из членских взносов, в качестве источника не облагаются и НДФЛ (что логично, так как с них он был уплачен ранее).

Другие способы экономии на страховых взносах.

В журнале «Генеральный Директор» публиковались материалы, авторы которых рассматривали разные способы оптимизации страховых взносов.

Наиболее популярные способы:

Заключение ученического договора с молодыми сотрудниками. По ученическому договору компания выплачивает стипендию, которая не является оплатой труда (ст. 204 ТК РФ). Следовательно, страховые взносы платить не нужно. Вы можете заключить ученический договор и с действующим работником, если он проходит в компании профессиональное обучение или переобучение.
Суточные вместо зарплаты. При командировках возмещаются затраты на билеты, проживание и суточные. Размер суточных Вы можете установить сами. Суточные в сумме, установленной руководителем предприятия, взносами на обязательное соцстрахование (в том числе по травматизму) не облагаются.
Компенсация вместо зарплаты. Компенсации за использование работниками личного имущества (как правило, это автомобили и компьютеры) страховыми взносами не облагаются; на суммы этих выплат также не начисляют взносы по травматизму. Как и в случае с суточными, размеры компенсаций Вы можете определить самостоятельно.
Оплата процентов по ипотечным кредитам. Вы компенсируете работникам уплаченные ими проценты по ипотечному кредиту и не платите с этих сумм страховые взносы. Выясните, кто в Вашей компании приобрел жилье в ипотеку, а затем выплачивайте таким работникам часть зарплаты в виде компенсации, которая равна ежемесячной сумме процентов. Как правило, это значительные суммы.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Выводы и рекомендации.

Прибегая к инструментам налогового планирования, обязательно соблюдайте следующие базовые принципы:

Приоритет деловой цели над налоговой экономией. Если компания не соблюдает этот принцип, то контролеры расценят ее действия как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. В результате предприятию доначислят налоги.
Реальность сделок. Между участниками сделки должны происходить реальные бизнес-процессы. Контролеры и суды посчитают сделки с контрагентами ничтожными, если:

у них нет персонала, основных средств, расходов, связанных с основной деятельностью;
компании созданы незадолго до совершения хозяйственной операции;
сделки носят разовый характер;
движение на их расчетных счетах имеет транзитный характер;
операции осуществляются не по месту нахождения контрагента или он вовсе отсутствует по юридическому адресу.

Приоритет экономической сути над юридической формой. Даже если Вы заключили гражданско-правовой договор, но по сути отношения между сторонами – трудовые, контролеры могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. И как следствие – доначислить налоги.
Документальное оформление сделок. Все операции должны быть документально подтверждены. Иначе контролеры доначислят налоги.

The post Экономия на страховых взносах. first appeared on ЭнтерФин.

Экономия на зарплатных налогах

Евгений — Fri, 17 Dec 2021 11:52:58 +0000

Реальное уменьшение налоговой нагрузки на предприятие обеспечивается путем продуманной оптимизации зарплатных налогов. Стоит учитывать, что наряду с положительным налоговым эффектом, экономия на зарплатных налогах может повлиять на кадровую привлекательность работодателя. В частности,перспективные соискатели могут быть не заинтересованными в получении «серой» зарплаты.

В процессе подбора легальных способов уменьшения налогового бремени следует учитывать подобный способ оптимизации, но не выводить его в качестве основного, поскольку конкурентоспособность и прибыльность бизнеса напрямую зависит от высококвалифицированных сотрудников. По общему правилу, субъекты хозяйствования – резиденты тратят на зарплатные налоги 43% от фонда оплаты труда (ФОТ), соответственно, многие из них систематически ищут варианты сокращения расходов на оплату труда персонала. Как правило, это выплата «чёрных» и «серых» зарплат либо уменьшение заработной платы на просчитанную заранее величину отчислений. Существует и альтернатива – использование незаконных способов, позволяющих уклоняться от НДФЛ и взносов либо уплачивать только подоходный налог с зарплаты сотрудников.

Экономим клиентам миллионы. Консультации по налогам на любом тарифе.
Узнать больше

Как законно освободиться от уплаты НДФЛ и страховых взносов?

Выплата сотруднику единовременной компенсации при рождении ребёнка в размере 50 тысяч рублей.

Одноразовая сумма, которую можно одновременно выплатить каждому из родителей, не облагается подоходным налогом. Такой способ особенно актуален компаниях с большим количеством работников.

Компенсация при увольнении в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Подобное уменьшение налоговой нагрузки хорошо показало себя в холдинговых компаниях при выплате бонусов и годовых премий. Принцип следующий–в конце года сотрудник увольняется и получает компенсационную выплату,а с нового календарного года его принимает на работу другая организация холдинг-группы.

Оплата обучения сотрудников в лицензированных образовательных организациях.

Оплата работодателем учебы не подлежит налогообложению, поэтому вполне поможет снизить причитающийся с предприятия налог на зарплату. Суммы могут входить в состав «серой» зарплаты, при этом, такой бонус привлекает толковых молодых специалистов для работы в компании.

Компенсация затрат сотрудников на уплату процентов по ипотечным кредитам.

В налоговую базу подобная компенсация не входит, соответственно – дает ощутимый налоговый эффект, а также позволяет конкурировать с подобными по роду деятельности фирмами, тем самым удерживая и мотивируя перспективных работников.

Другие виды компенсационных выплат

В налоговую базу не входят различные компенсационные выплаты – это могут быть командировочные (до 700 рублей в день), материальная помощь (до 4 тыс.руб. в год) и многое другое.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Как оптимизировать выплаты налогов и страховых взносов с зарплаты?

Способы оптимизации страховых взносов являются более универсальными, что позволяет применять их на постоянной основе. Приведем несколько наиболее удачных вариантов.

Директор – индивидуальный предприниматель

ИП-управляющий – востребованное явление в условиях тотального кризиса в бизнес-сфере. Действительно, в последнее время все чаще субъекты хозяйствования исключают из штатного расписания должность «гендиректор», нанимая управляющего со статусом «индивидуальный предприниматель». На законодательном уровне такой реверанс не воспрещается, да и на практике назначить ИП-управляющего вполне реально. Так, в устав юрлица вносятся соответствующие изменения (прописывается замена единоличного исполнительного органа с гендиректора на ИП-управляющего) с последующей регистрациейуказанного факта во всех контролирующих органах. Далее гендиректор по документам прекращает свою работу, а ИП приступает к выполнению возложенных на него функций. Последующие моменты –переоформление банковского счета и решение текущих вопросов.

Все эти движения обеспечивают уменьшение налоговой нагрузки на предприятие, поскольку ИП-управляющему не нужно платить зарплату. В частности, существенно уменьшается налог на зарплату. При этом, «частник» не работает «за спасибо»– ему выплачивается вознаграждение, облагающееся по принципам выбранного им налогового режима, соответственно, с выплаченных сумм не уплачивается подоходный налог и страховые взносы. Сумма вознаграждения, как правило, устанавливается в договоре управления между учредителями и управляющим, при этом, размер ее не ограничен.

Указанная оптимизация налогов на зарплату и страховых взносов не обойдется без подводных камней. Следует быть готовым к налоговым рискам. Во время очередной проверки налоговые инспекторы будут тщательно анализировать выплаты юрлица, направленные на счет ИП-управляющего, на предмет признания их заработной платой с последующим доначислением подоходного налога и страховых взносов. Если управляющий в статусе ИП ранее был гендиректором этого же предприятия, вопросов у налоговиков будет еще больше. Еще один минус указанной схемы оптимизации – вознаграждение ИП-управляющего, в расходы предприятия-работодателя, работающего на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы», не включается. Юрлица на общей системе налогообложения, наоборот, в соответствии с п. 18 ст. 264 Налогового кодекса РФ вправе включать в расходы суммы на приобретение услуг по управлению предприятием. Кроме того, вывод денег через ИП-управляющего может вызвать ряд вопросов у банковского учреждения. Обналичка сверх установленных лимитов повлечет блокировку счетов, да и отчисление за снятие потянет 14-15% от общей суммы обналиченных денег.

Ученические договора

Оптимизация налогов с помощью ученических договоров – способ достаточно востребованный. Бизнес нуждается в профессиональных кадрах, но молодые сотрудники зачастую слишком мобильны и, при малейшей задержке зарплаты – подают заявление об увольнении в поисках лучшей работы.

Ученический договор – оптимальное решение для вовлечения в штат молодой рабочей силы, параллельно влияющее на уменьшение налоговой нагрузки в части зарплатных обязательств. Суть ученического договора заключается в том, что работодатель заключает с соискателем работы или действующим работником соглашение об организации получения образования без отрыва (либо с отрывом) от производства. Подобный договор часто используется на практике для привлечения начинающих специалистов – менеджеров по продажам, помощников юриста, низкоквалифицированных работников. Выгода ученического договора в том, что «стипендии» работодателя не облагаются взносами, к тому же – уменьшают базу по налогу на прибыль. Что касается рисков – налоговики могут уличить в нем признаки трудового соглашения, выставив «счет» по неуплаченным налогам и сборам.

Производственный кооператив

Производственный кооператив (далее – ПК) подразумевает объединение граждан или организаций для достижения коммерческого результата. По решению участников, кооператив может работать на общей или упрощенной системе налогообложения. Члены кооператива принимают личное трудовое участие, кто не изъявил такого рвения – не принимают. Кооператив может заключать трудовые договора как со своими членами, так и со сторонними работниками, уплачивая подоходный налог и взносы в фонд. Чистая прибыль от коммерческой деятельности делится между членами кооператива пропорциональнопаевомувзносу либо в соответствии с личным трудовым участием.

Судебные решения по искам государственных органов к производственным кооперативам показали основные риски указанной схемы оптимизации. Как правило, суды не признают тот факт, что по своей сути выплаты членам ПК в соответствии с личным участием – это дивиденды, а не зарплата, соответственно, взносами они облагаться не должны. Налоговики так же пытаются обнаружить в производственном кооперативе признаки оптимизации налогов. Поэтому, прибегая к такому способу оптимизации зарплатных налогов, необходимо подготовиться к отстаиванию деловой цели создания кооператива и иметь железобетонные аргументы, подтверждающие, что распределение прибыли не является выплатой заработной платы.

Подарки

Подарки так же влияют на уменьшение налоговой нагрузки на предприятие, но являются нерегулярным способом оптимизации. Чтобы подарок от предприятия рассматривался как истинное дарение, он ни в коем случае не должен быть связан с трудовой деятельностью, то есть – являться чистым поощрением. В противном случае подарок, сумма которого превышает 4 тыс. рублей, облагается подоходным налогом, более того – его нельзя принять в расходы ни на «упрощенке», ни на общей системе налогообложения.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Дивиденды

Уменьшение налога на зарплату через выплату дивидендов сотрудникам предприятия – достаточно актуальная тема. Если бенефициар, учредитель и/или генеральный директор – это одно лицо, то уменьшенную сумму зарплаты можно компенсировать дивидендами. Выплатадивидендовоблагается НДФЛ в размере 13%идолжна быть удержана налоговым агентом-организацией. Следует учитывать, что для предприятий, работающих на УСН с базой «доходы минус расходы» дивиденды не входят в раздел «расходы», а для юрлиц на общей системе налогообложения эти расходы не принимаются в учет при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Чтобы успешно реализовать указанный метод, рекомендуем не допускать совмещения получения зарплаты и дивидендов в одном предприятии одним и тем же лицом, чтобы снизить риск признания дивидендов скрытой заработной платой.

Принимая решение о выборе варианта оптимизации зарплатных налогов, следует учитывать, что уменьшение налогов в части НДФЛ и страховых взносов обязательно заинтересует налоговых инспекторов, поэтому требует от бизнесмена наличия деловой цели и тщательной проработки аргументов в защиту выбранного способа снижения налоговой нагрузки на предприятие.

The post Экономия на зарплатных налогах first appeared on ЭнтерФин.

Как перечислять зарплату на банковские карты сотрудников

Евгений — Sun, 19 Jan 2020 08:04:50 +0000

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

В рекомендации – на какие карты можно переводить зарплату, какие для этого нужны документы и как отражать в учете перечисленные выплаты и связанные с этим расходы.

Когда нужно платить зарплату на карту

Каким способом выдавать зарплату, работодатели решают самостоятельно. Перечислять заработок исключительно безналичным способом организации и ИП обязаны только иностранным сотрудникам без вида на жительство (см. особый порядок выплаты зарплаты иностранцам-нерезидентам).

Способ выплаты зарплаты работодатель должен предусмотреть в трудовом или коллективном договоре (апелляционное определение Московского городского суда от 06.02.2019 по делу № 33а-1332/2019). Предположим, в этих документах установили безналичный способ.

Тогда работодатель обязан платить зарплату исключительно на карту, если выполнены еще два условия:

– у сотрудника есть счет в банке (банковская карта);
– работник подал заявление с просьбой перечислять ему зарплату в безналичном порядке и указал реквизиты для перевода денег.

Когда в трудовом или коллективном договоре сказано, что сотрудник получает зарплату в кассе, у работодателя нет обязанности перечислять средства на карты (письмо Минтруда от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830). Правила трудового или коллективного договора о выплате зарплаты можно изменить. Для этого утвердите измененную редакцию договора или составьте дополнительное соглашение к нему.

Плюсы и минусы перечисления зарплаты на банковские счета сотрудников смотрите в справочнике.

На какие карты можно перечислять заработок

Работодатель может выплачивать зарплату на любые банковские карты, выпущенные в рамках зарплатного проекта, или карты, ранее открытые сотрудниками самостоятельно. Реквизиты для перечисления средств сотрудник указывает в своем заявлении. Сотрудник может также попросить перевести зарплату на карту третьего лица (например, родственника). Тип карты – дебетовая или кредитная – значения не имеет. Также неважна платежная система карты – Visa, Mastercard, «МИР» и т. д.

Нужно ли заявление работника

Сотрудник должен написать заявление, что хочет получать зарплату на карту. Этот документ нужен, даже если условие о безналичной выдаче зарплаты есть в трудовом либо коллективном договоре. В заявлении сотрудник указывает номер и другие реквизиты своего банковского счета.

Сотрудник вправе сам выбрать банк, куда перечислять зарплату, – об этом он должен известить работодателя письменно не позднее чем за 15 календарных дней до дня выдачи зарплаты (ч. 3 ст. 136 ТК). Если это заявление работодатель не удовлетворит, его могут привлечь к административной ответственности.

Какие еще документы оформить

Если вы решили перечислять зарплату безналичным способом, проверьте, чтобы соответствующее условие было прописано в трудовом или коллективном договоре. Чтобы добавить такое условие, заключите с работниками допсоглашения. Кроме того, потребуются заявления сотрудников. Когда настанет время выплаты заработка, оформите реестр на перечисление средстви платежные документы.

Многие работодатели открывают карты своим сотрудникам и перечисляют им зарплату в рамках зарплатного проекта. Если вы решили воспользоваться этой услугой, то сначала с банком надо будет заключить договор на выпуск (эмиссию) и обслуживание карт. Договор на выпуск и обслуживание карты можно заключить:

с банком, в котором у организации открыт расчетный счет (условия выпуска и обслуживания карт могут быть прописаны в договоре банковского счета, в дополнительном соглашении к нему или в отдельном договоре);
с банком, клиентом которого организация не является.

Общий порядок заключения договоров на выпуск и обслуживание банковских карт установлен Положениями Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П и от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Перечень документов, которые нужны для заключения договора на выпуск и обслуживание зарплатных карт, устанавливает банк. Поскольку карта открывается не на организацию, а на сотрудников, в любом случае потребуется предоставить сведения о них – ксерокопии паспортов и т. д. (п. 3.1 Инструкции ЦБ от 30.05.2014 № 153-И). После того как карты будут выпущены и получены из банка, их нужно раздать сотрудникам под подпись.

Далее, чтобы перечислять зарплату на счета нескольких сотрудников, представляйте в банк:

реестр на перечисление денежных средств сотрудникам;
платежный документ (платежные документы).

Составить документы можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.9Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 № 383-П).

Порядок приема, отзыва и возврата платежных документов, в том числе с реестрами, устанавливает банк. Данные сведения должны быть указаны в договоре с банком, а также путем размещения информации в местах обслуживания клиентов (п. 2.2 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 № 383-П). Порядок представления и заполнения платежных документов и реестра установлен пунктами 1.17, 1.19, 1.24 и приложением 1 к положению, утвержденному Банком России от 19.06.2012 № 383-П.

Реестр на перечисление зарплаты

Форма реестра зависит от вашей учетной программы и требований банка. При этом в реестре всегда указывают информацию:

о сотрудниках, которым перечисляются денежные средства;
о банках, в которых у сотрудников открыты зарплатные счета;
даты, номера платежных документов, их общее количество;
суммы по каждому сотруднику.

В случае необходимости, по согласованию с банком, в реестре можно указать дополнительную информацию. Такой порядок предусмотрен подпунктом 1.19Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 № 383-П.

После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения (платежных поручений). Такой вывод следует из подпункта 1.19 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 № 383-П.

При переводе зарплаты на счет одного сотрудника составлять реестр не нужно. Достаточно подать в банк платежное поручение.

Платежные поручения

Заполняя платежное поручение на нескольких сотрудников, учитывайте следующие особенности:

в поле «Получатель» укажите наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета сотрудников;
поле «Сумма» укажите общую сумму, которую нужно перечислить на счета сотрудников;
поле «Назначение платежа» укажите цель платежа и сделайте ссылку на дату и номер реестра (запись может выглядеть, например, так: «Перечисление заработной платы за январь 2019 года по реестру от 06.02.2018 № 2»).

Эти правила применяйте независимо от того, перечисляет ли организация зарплату через банк, в котором у организации открыт расчетный счет, или через банк, в котором обслуживаются сотрудники, и организация не имеет в нем расчетного счета. Такой порядок следует из приложения 1 к положению, утвержденному ЦБ 19.06.2012 № 383-П.

Если зарплату перечисляете на счет одного сотрудника, то в платежном поручении укажите:

в поле «Получатель» – фамилию, имя, отчество сотрудника;
поле «Счет получателя» – номер его индивидуального счета.

Такой порядок следует из приложения 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 № 383-П.

Платежные поручения на выплаты иностранным сотрудникам

Платежные поручения на зарплату сотрудникам без статуса «резидент» оформляйте с учетом требований валютного законодательства.

Резидентами в целях валютного контроля, в частности, признаются:

граждане России (кроме тех, кто постоянно проживает в иностранном государстве);
иностранные граждане и лица без гражданства, которые постоянно проживают в России на основании вида на жительство.

Остальные физические лица являются нерезидентами. Такие правила указаны в пунктах 6–7 части 1 статьи 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

При выплате зарплаты резидентам руководствуйтесь общими правилами. Если выплачиваете зарплату иностранцу без статуса «резидент», то есть без вида на жительство в России, руководствуйтесь валютным законодательством. В этом случае рассчитываться с сотрудником-нерезидентом надо исключительно в безналичном порядке, то есть на счет в банке – на карту. Есть закрытый перечень случаев, когда резидент вправе расплатиться с нерезидентом наличными, – выдачи зарплаты в этом перечне нет. Все это следует из подпункта «б» пункта 6, пункта 9 части 1 статьи 1, части 2 статьи 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Аналогичные выводы – в письме ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799, постановлении Верховного суда от 06.03.2015 № 307-АД15-691.

Внимание: если работодатель выдаст сотруднику-нерезиденту зарплату наличными, то при проверке налоговая инспекция как орган валютного контроля вправе оштрафовать его. Штраф для организаций и предпринимателей составит от 75 до 100 процентов от суммы зарплаты, которую выдали с нарушением правил. Штраф для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. За повторное нарушение должностному лицу грозит дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет (ч. 1 и 5.1 ст. 15.25 КоАП).

Перечисляя в безналичном порядке зарплату нерезидентам, в поле «Назначение платежа» перед текстовой частью укажите код валютной операции из приложения 1 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И. Данной операции соответствует код 70060 – расчеты, связанные с выплатой резидентом нерезиденту зарплаты и других видов оплаты труда.

Код валютной операции заключите в фигурные скобки: {VO<код вида валютной операции>}. Пробелы внутри фигурных скобок не ставьте. Таковы требования пункта 2.13 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И.

В какой срок перечислять зарплату на карту

Дата выдачи зарплаты по безналичному расчету – это день, когда деньги поступили на банковскую карту сотрудника. При этом средства должны поступать на счета в те сроки, которые прописаны во внутренних документах, не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК).

Все работодатели обязаны своевременно и полностью выдавать зарплату (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК). Чтобы избежать задержек, готовьте платежные документы по зарплате в безналичной форме заранее. Срок зачисления денег на карты сотрудников зависит от длительности операционного дня банка и от того, когда организация перечислила деньги. Конкретные сроки зачисления денег должны быть закреплены в договоре на обслуживание банковских карт. Как правило, деньги поступают на карточные счета на следующий день после того, как организация их перечислила.

Предположим, работодатель перечислил деньги со своего расчетного счета вовремя – ровно в тот день, который прописан в трудовом договоре либо локальном акте. Но работник получил зарплату лишь на следующий день. Считается ли, что в этом случае работодатель своевременно выполнил свою обязанность по выдаче зарплаты? Нет, не считается. В этом случае работодатель обязан выплатить компенсацию (подробности – в рекомендации Как рассчитать компенсацию за задержку выплаты зарплаты). Кроме того, грозит и административная ответственность по статье 5.27 КоАП (подробности – в рекомендации Какая ответственность предусмотрена за задержку выплаты зарплаты).

Как учитывать безналичный заработок

Если перечисляете средства в рамках зарплатного проекта, то деньги переведите на счет банка, где открыты зарплатные карты сотрудников. А уже потом эти средства банк зачислит на личные счета работников. Проводки будут такие:

Дебет 76 Кредит 51
– переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);

Дебет 70 Кредит 76
– зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

Счет 57 «Переводы в пути» в данной ситуации не используется. Он предназначен для учета денег, которые были отправлены на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных (Инструкция к плану счетов). При переводе зарплаты деньги перечисляют не на счет организации, а на расчетный счет банка.

Если перечисляете средства на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках, выплату зарплаты отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 51
– перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).

Проводки для дополнительных затрат, связанных с безналичными выплатами, читайте в рекомендациях по учету комиссии за перечисление зарплаты и расходов на открытие и обслуживание карт.

Пример, как отразить в бухучете перечисление зарплаты на банковские карты сотрудников

Налоговый учет безналичной зарплаты зависит от системы налогообложения, которую применяет работодатель. Читайте рекомендации, как списывать расходы на оплату труда:

– на общей системе налогообложения;
– упрощенке.

Дополнительно читайте рекомендации, как учитывать:

– расходы на открытие и обслуживание карт;
– комиссию за перечисление зарплаты на банковскую карту сотрудника.

Если переводите зарплату на карты сотрудников, НДФЛ и страховые взносы перечислите в бюджет в следующие сроки:

НДФЛ – не позднее даты, следующей за днем, когда перевели зарплату на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК);
взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили зарплату (п. 3 ст. 431 НК);
взносы на травматизм – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили зарплату (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Применяйте этот порядок и в том случае, если зарплату выдали до окончания месяца (см. рекомендацию Когда удержать и заплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь).

Что нужно, если работник хочет сменить зарплатный банк

Если работник хочет, чтобы его зарплату перечисляли в другой банк, то он должен подать специальное заявление. Сотрудник должен заявить о своем желании сменить банк как минимум за 15 календарных дней до дня очередной выплаты (ч. 3 ст. 136 ТК). Такое правило действует с 6 августа 2019 года (Закон от 26.07.2019 № 231-ФЗ). Раньше срок составлял пять рабочих дней до дня зарплаты.

Пример, как рассчитать крайний срок для подачи заявления о смене зарплатного банка

Предположим, работник не успел подать заявление о смене зарплатного банка за 15 календарных дней. В этом случае работодатель вправе перечислять заработок по прежним реквизитам.

Отказывать работнику в праве перевести выплаты в другой банк нельзя. За отказ работодателю грозит штраф.

Ответственность

Отказывать сотруднику в праве получать зарплату на тот счет, который он указал в заявлении, нельзя. С 6 августа 2019 года за такой отказ могут оштрафовать по частям 6 и 7 статьи 5.27 КоАП. Размеры старых и новых штрафов – в таблице ниже.

Кого штрафуют	Очередность нарушения	Штраф до 06.08.2019	Штраф с 06.08.2019
Организацию	первое	от 30 000 до 50 000 руб.	от 30 000 до 50 000 руб.
Организацию	повторное	от 50 000 до 70 000 руб.	от 50 000 до 100 000 руб.
Индивидуального предпринимателя	первое	от 1000 до 5000 руб.	от 1000 до 5000 руб.
Индивидуального предпринимателя	повторное	от 10 000 до 20 000 руб.	от 10 000 до 30 000 руб.
Руководителя или бухгалтера	первое	от 1000 до 5000 руб.	от 10 000 до 20 000 руб.
Руководителя или бухгалтера	повторное	от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация от одного года до трех лет	от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация от одного года до трех лет

Сейчас бухгалтера как должностное лицо за первое нарушение могут оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 руб. До 6 августа размер личной ответственности бухгалтера был ограничен 5000 руб.

The post Как перечислять зарплату на банковские карты сотрудников first appeared on ЭнтерФин.