Уплата налога на имущество - ЭнтерФин

Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Евгений — Tue, 11 Aug 2020 19:43:42 +0000

Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России

Кто может получить вычет

Сотрудник может получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка не только в налоговой инспекции, но и у одного или нескольких работодателей (в т. ч. у тех, у которых он работает по совместительству).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 220 НК, статье 282 ТК.

Какие документы подтвердят вычет

Имущественные вычеты сотруднику предоставьте, если он подаст следующие документы:

заявление;
уведомление по утвержденной форме (утв. приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3) из налоговой инспекции, которое подтверждает право сотрудника на имущественный налоговый вычет. Проследите, чтобы уведомление было адресовано вашей организации. Дело в том, что в течение года человек может воспользоваться имущественным вычетом у нескольких налоговых агентов. В этом случае инспекция выдаст ему несколько уведомлений с указанием суммы вычета по каждому работодателю (письмо ФНС от 28.07.2014 № БС-3-11/2497).

Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественные вычеты, в законодательстве не предусмотрено.

Работодатель может:

разработать шаблон заявления самостоятельно;
предоставить сотруднику право составить заявление в произвольной форме.

Это следует из пункта 8 статьи 220 НК и информационного сообщения ФНС от 06.04.2005.

Получив уведомление, работодатель обязан:

предоставить налоговые вычеты сотруднику (независимо от того, где он работает: в головном отделении или в каком-либо обособленном подразделении организации);
обеспечить сохранность уведомления.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209.

Принять уведомление работодатель вправе без печати налоговой инспекции. Но если уведомление вызывает сомнения, организация может запросить его подтверждение, направив запрос в инспекцию, реквизиты которой указаны в уведомлении.

Такие рекомендации в письмах ФНС от 22.05.2017 № БС-4-11/9496, от 27.10.2015 № БС-4-11/18740.

Уведомление признается документом, подтверждающим правильность удержания налога.

Поэтому организация обязана хранить его в течение четырех лет (письмо Минфина от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209).

В каком порядке предоставлять вычет

Вычеты начинайте предоставлять с того месяца, в котором в бухгалтерию поступило уведомление из налоговой инспекции.

Даже если сотрудник принес его в последний день месяца, когда все расчеты по зарплате были сделаны, вычет должен быть предоставлен (письмо Минфина от 27.06.2014 № 03-04-05/31208).

Работодатель предоставляет вычет применительно ко всем доходам, которые получил сотрудник с начала года у данного работодателя. Если совокупный доход сотрудника не превышает сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года НДФЛ не удерживайте.

Это следует из положений пункта 8 статьи 220 НК и подтверждается письмами Минфина от 07.09.2015 № 03-04-05/51303, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221, от 20.06.2013 № 03-04-05/23258, ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443.

Вычеты предоставляйте в любой очередности с учетом предпочтений сотрудника.

В НК отсутствуют правила, которые устанавливают очередность вычетов по НДФЛ. Сотрудник вправе получать имущественные и социальные вычеты в любой последовательности. Поэтому вычеты предоставляйте с учетом предпочтений заявителя. Объяснение такое.

Работодателю неважно, в какой последовательности применять вычеты по НДФЛ. А для сотрудника такая очередность имеет значение – он может потерять часть вычетов. Это возможно, когда доходов сотрудника не хватает на оба вычета. В этой ситуации сотруднику выгоднее сначала получить социальный вычет в полном объеме и только затем – имущественный.

Ведь остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год, а социального – нет. Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034 и ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12466, от 17.02.2017 № БС-4-11/3008.

Если сотрудник имеет право сразу на несколько вычетов, поинтересуйтесь у него, в какой очередности их предоставлять. Подскажите ему, как лучше распорядиться правом на вычеты. Попросите сотрудника свой выбор указать в заявлениях на вычет либо в отдельном заявлении в произвольной форме.

Перенос остатка вычетов

Если вычеты были использованы не полностью, то их остаток сотрудник может перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК).

Вычет на сумму неиспользованного остатка в следующем году предоставьте сотруднику, только если он получит повторное уведомление от налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК).

Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит у сотрудника документы, подтверждающие его право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК, письмо Минфина от 30.09.2010 № 03-04-05/9-577). По заявлению сотрудника организация обязана выдать ему такую справку (п. 3 ст. 230 НК).

The post Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка first appeared on ЭнтерФин.

Как платить налог на имущество при лизинге

Евгений — Mon, 10 Aug 2020 19:16:44 +0000

Ольга Хритинина начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС

Алексей Сорокин начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины департамента налоговой политики Минфина России

Кто платит налог

Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от типа имущества:

объекты недвижимости, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. По таким объектам налог платят их собственники, в частности, лизингодатели, а также организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения (подп. 2 п. 1 ст. 374 НК);
объекты недвижимости, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости. По таким объектам налог рассчитывает и платит тот, на чьем балансе они учитываются (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК).

С недвижимости, которая не признается объектом налогообложения или на которую распространяются налоговые льготы, платить налог не должен ни лизингодатель, ни лизингополучатель.

В течение всего срока действия договора лизинга право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Порядок его учета должен быть предусмотрен в договоре. Возможны два варианта:

предметы лизинга учитываются на балансе лизингодателя;
предметы лизинга учитываются на балансе лизингополучателя.

Такие выводы позволяет сделать пункт 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Имущество на балансе лизингодателя

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то он отражает его на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Лизингополучатель учитывает их за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства».

В таких условиях налог на имущество по предметам лизинга платит лизингодатель.

Имущество на балансе лизингополучателя

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то он отражает его на счете 01 «Основные средства». Лизингодатель учитывает переданное имущество за балансом на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель.

Исключение из этого правила составляют объекты недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. Плательщиками налога по таким объектам являются их собственники, в частности, лизингодатели, а также организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения.

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 374 НК.

Возврат лизингового имущества

По окончании срока действия договора лизинга (при его досрочном расторжении) налог на имущество должна платить та сторона, которая становится собственником предмета лизинга. Им может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

При возврате остаточная стоимость имущества отражается у лизингодателя на счете 03. Если после возвращения объект продолжает использоваться в составе основных средств, по нему нужно платить налог на имущество в общем порядке.

Если лизингополучатель возвращает лизинговое имущество с полностью погашенной стоимостью, лизингодатель приходует его по условной оценке 1 руб.

Это следует из положений пункта 7 указаний, утвержденных приказом Минфина от 17.02.1997 № 15 и письма Минфина от 20.02.2012 № 03-05-05-01/11.

The post Как платить налог на имущество при лизинге first appeared on ЭнтерФин.

Как платить налог на имущество при аренде

Евгений — Mon, 10 Aug 2020 15:02:03 +0000

Кто платит налог

ВНИМАНИЕ

С 18 мая 2020 года те, кто сдает в аренду торговые объекты, могут получить отсрочку по уплате налога на имущество и земельного налога.

На отсрочку вправе рассчитывать владельцы объектов торговой недвижимости, которые сдают их в аренду и предоставляют своим арендаторам отсрочку по арендной плате (абз. 3 п. 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Отсрочку можно получить по налогу и авансовым платежам, срок уплаты которых приходится на период с 1 января по 31 декабря 2020 года (подп. «в» п. 2 Правил утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Дополнительное условие для арендодателей торговой недвижимости — отсрочка по арендной плате должна быть оформлена в соответствии с Требованиями, утвержденными постановлением Правительства от 03.04.2020 № 439.

В общем случае налог на имущество по недвижимости, сданной в аренду, платит ее собственник — арендодатель (ст. 608 ГК). Такой порядок действует независимо от налоговой базы, по которой рассчитывают налог — среднегодовая или кадастровая стоимость.

Не важно и то, кто выступает арендодателем: организация или физлицо (письма Минфина от 21.02.2020 № 03-05-05-01/12847, от 09.09.2019 № 03-05-05-01/69156).

Организация — арендодатель продолжает учитывать сданные объекты на своем балансе на счете 01 или на счете 03 (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н, п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов).

Арендатор отражает недвижимость, полученную в аренду, за балансом на счете 001(Инструкция к плану счетов). Поэтому у него такие активы в состав объектов обложения налогом на имущество не включаются (письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18437).

Исключением из этого правила являются договоры:

финансовой аренды (лизинг), если объект аренды по договору учитывается на балансе арендатора. Подробнее об этом см. Как платить налог на имущество при лизинге (абз. 3 п. 50 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н);
аренды предприятия как имущественного комплекса (абз. 2 п. 50 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н, письмо Минфина от 20.02.2007 № 03-03-06/1/101).

По официальной точке зрения, в отношении этих объектов плательщиком налога на имущество является арендатор. Однако в арбитражной практике есть решение, согласно которому платить налог на имущество при аренде предприятия как имущественного комплекса должен арендодатель (постановление ФАС Уральского округа от 06.04.2009 № Ф09-1561/09-С3).

Улучшения арендованного имущества

Арендатор имеет право улучшить арендованное им имущество. Улучшения могут быть отделимыми или неотделимыми.

По капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений арендованного объекта недвижимости арендатор должен платить налог на имущество.

Налог нужно начислять с момента постановки улучшений на учет в качестве отдельного объекта основных средств и до выбытия, момент которого определяется договором аренды.

Налоговой базой для таких основных средств является их среднегодовая стоимость. Даже если улучшения произведены на объектах, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость. Это следует из положений абзаца 2 пункта 5 ПБУ 6/01 и писем Минфина от 16.04.2019 № 03-05-05-01/27085, от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958, от 15.04.2013 № 03-05-05-01/12447, от 14.03.2013 № 03-05-05-01/7760.

Расчет и уплата налога

Налог на имущество по основным средствам, сданным в аренду, рассчитывайте так же, как и по другим объектам недвижимости.

The post Как платить налог на имущество при аренде first appeared on ЭнтерФин.

Как платить налог с недвижимого имущества, территориально отдаленного от местонахождения организации

Евгений — Mon, 10 Aug 2020 14:58:52 +0000

Александр Водовозов заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России

ВНИМАНИЕ

с 2019 года действуют новые правила уплаты налога на имущество.

Во-первых, налогом облагают не все основные средства, а только объекты недвижимости.

Во-вторых, платить налог и подавать отчетность по нему нужно только по местонахождению объектов недвижимости. Не важно, где учтены эти объекты: на балансе организации или на балансе ее обособленного подразделения.

The post Как платить налог с недвижимого имущества, территориально отдаленного от местонахождения организации first appeared on ЭнтерФин.

Как платить налог на имущество организациям с обособленными подразделениями

Евгений — Mon, 10 Aug 2020 14:56:22 +0000

Кто платит

Плательщиками налога на имущество признают юридических лиц (п. 1 ст. 373 НК). Обособленные подразделения юридическими лицами не являются, поэтому налог на имущество они не начисляют.

Организация может возложить на подразделение обязанность по перечислению этого налога в бюджет.

Но при этом она продолжает нести ответственность за правильную и своевременную уплату налога на имущество (абз. 2 ст. 19 НК, п. 1 письма Минфина от 10.03.2005 № 03-06-01-04/133).

Порядок уплаты

Порядок уплаты налога на имущество не зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Налог и авансовые платежи перечисляйте в налоговые инспекции по фактическому местонахождению недвижимого имущества. Неважно, где учтены объекты недвижимости: на балансе организации или на балансе обособленного подразделения.

Наличие обособленных подразделений и объектов недвижимости — самостоятельные основания для постановки организации на налоговый учет (п. 1 ст. 83 НК). Постановка на налоговый учет по разным основаниям означает, что по каждому из этих оснований организации присваивают различные КПП.

Но перечислять налог на имущество и авансовые платежи нужно с указанием КПП из свидетельства о постановке на учет российской организации в ИФНС (5 и 6 разряд КПП — 01). Исключение: управляющие компании паевых инвестиционных фондов (ПИФ). Они указывают КПП, присвоенный при постановке на учет в ИФНС по месту нахождения недвижимости ПИФа, переданной в доверительное управление (5 и 6 разряд КПП — 4A, 4B и т. д).

Уплату налога на имущество контролируют те же инспекции, которые принимают отчетность по этому налогу. Они ведут учет начислений и фактических поступлений налога в лицевых карточках, открытых по местонахождению недвижимости.

Принадлежность платежей по налогу на имущество к бюджету того или иного региона инспекции определяют по коду ОКТМО. Поэтому КПП, присвоенный организации по ее местонахождению, может не совпадать с ОКТМО территории, на которой находится недвижимость.

Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС от 01.04.2020 № БС-4-21/5512.

Например, организация, которая находится в Москве (КПП 770801001), сдает декларацию и платит налог на имущество за недвижимость, которая расположена по местонахождению обособленного подразделения в г. Мытищи Московской области (код ОКТМО 46746000).

По местонахождению недвижимости и по местонахождению обособленного подразделения организация поставлена на учет в мытищинской налоговой инспекции. Ей присвоены два КПП —502901002 и 502901010. Несмотря на это, в декларации, которую организация сдает по местонахождению недвижимости, бухгалтер указывает «московский» КПП (770801001), и «мытищинский» код ОКТМО (46746000).

Эти же реквизиты бухгалтер указывает в платежке на перечисление налога в бюджет Московской области.

The post Как платить налог на имущество организациям с обособленными подразделениями first appeared on ЭнтерФин.

Кто платит налог на имущество организаций

Евгений — Sun, 09 Aug 2020 19:15:45 +0000

Кто должен платить

Условия, при которых организации применяют различные системы налогообложения и признаются плательщиками налога на имущество, приведены в таблице.

Состав имущества	Основание
Общая система налогообложения1
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет	п. 1 ст. 373, п. 1–3 ст. 374, п. 1 ст. 386 НК
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения, а также исключенное из объектов налогообложения	п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 1–4 ст. 374 НК
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы	ст. 372, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы	ст. 372, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК
Организация имеет недвижимое имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготы	ст. 372, п. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК
ЕСХН
Организация имеет недвижимое имущество, которое не использует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при услугах сельхозпроизводителя	п. 3 ст. 346.1 НК
Упрощенка или ЕНВД
Организация имеет недвижимое имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость Подробнее см.: — Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД — Как рассчитать налог на имущество, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД — Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке — Как рассчитать налог на имущество	п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК, письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195

Кто не должен платить

Условия, при которых организации применяют различные системы налогообложения и не признаются плательщиками налога на имущество, приведены в таблице.

Система налогообложения/ Состав имущества	Основание
Общая система налогообложения. У организации нет имущества, которое признается объектами налогообложения	п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК, письма Минфина от 17.04.2012 № 03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81, от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74
Организация на ЕСХН. Все имущество используется при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями.	п. 3 ст. 346.1 НК
Упрощенка или ЕНВД. У организации нет имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость	п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК
Соглашение о разделе продукции. Все имущество организации используется исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями	п. 7 ст. 346.35, п. 1 ст. 386 НК

The post Кто платит налог на имущество организаций first appeared on ЭнтерФин.