Главная » Налог на имущество » Кто платит налог на имущество организаций
09.08.2020

Кто платит налог на имущество организаций

Ольга Хритинина начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС

 

Кто должен платить

 

Условия, при которых организации применяют различные системы налогообложения и признаются плательщиками налога на имущество, приведены в таблице.

Состав имущества Основание
Общая система налогообложения1
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет п. 1 ст. 373, п. 1–3 ст. 374, п. 1 ст. 386 НК
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения, а также исключенное из объектов налогообложения п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 1–4 ст. 374 НК
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы ст. 372, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы ст. 372, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК
Организация имеет недвижимое имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготы ст. 372, п. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК
ЕСХН
Организация имеет недвижимое имущество, которое не использует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при услугах сельхозпроизводителя п. 3 ст. 346.1 НК
Упрощенка или ЕНВД
Организация имеет недвижимое имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость

Подробнее см.:
— Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД
— Как рассчитать налог на имущество, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
— Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке
— Как рассчитать налог на имущество

п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК, письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195

Кто не должен платить

 

Условия, при которых организации применяют различные системы налогообложения и не признаются плательщиками налога на имущество, приведены в таблице.

Система налогообложения/
Состав имущества
Основание
Общая система налогообложения. У организации нет имущества, которое признается объектами налогообложения п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК, письма Минфина от 17.04.2012 № 03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81, от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74
Организация на ЕСХН. Все имущество используется при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями. п. 3 ст. 346.1 НК
Упрощенка или ЕНВД. У организации нет имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК
Соглашение о разделе продукции. Все имущество организации используется исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями п. 7 ст. 346.35, п. 1 ст. 386 НК
Теги: