Ольга Хритинина начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС
Условия, при которых организации применяют различные системы налогообложения и признаются плательщиками налога на имущество, приведены в таблице.
Состав имущества | Основание |
---|---|
Общая система налогообложения1 | |
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет | п. 1 ст. 373, п. 1–3 ст. 374, п. 1 ст. 386 НК |
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения, а также исключенное из объектов налогообложения | п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 1–4 ст. 374 НК |
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы | ст. 372, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК |
Организация имеет недвижимое имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы | ст. 372, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК |
Организация имеет недвижимое имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготы | ст. 372, п. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК |
ЕСХН | |
Организация имеет недвижимое имущество, которое не использует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при услугах сельхозпроизводителя | п. 3 ст. 346.1 НК |
Упрощенка или ЕНВД | |
Организация имеет недвижимое имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость Подробнее см.: | п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК, письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195 |
Условия, при которых организации применяют различные системы налогообложения и не признаются плательщиками налога на имущество, приведены в таблице.
Система налогообложения/ Состав имущества | Основание |
---|---|
Общая система налогообложения. У организации нет имущества, которое признается объектами налогообложения | п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК, письма Минфина от 17.04.2012 № 03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81, от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74 |
Организация на ЕСХН. Все имущество используется при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями. | п. 3 ст. 346.1 НК |
Упрощенка или ЕНВД. У организации нет имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость | п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК |
Соглашение о разделе продукции. Все имущество организации используется исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями | п. 7 ст. 346.35, п. 1 ст. 386 НК |