Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России  

 

Кто может получить вычет

 

Сотрудник может получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка не только в налоговой инспекции, но и у одного или нескольких работодателей (в т. ч. у тех, у которых он работает по совместительству).

 

Об этом сказано в пункте 8 статьи 220 НК, статье 282 ТК.

 

Какие документы подтвердят вычет

Имущественные вычеты сотруднику предоставьте, если он подаст следующие документы:

  • заявление;
  • уведомление по утвержденной форме (утв. приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3) из налоговой инспекции, которое подтверждает право сотрудника на имущественный налоговый вычет. Проследите, чтобы уведомление было адресовано вашей организации. Дело в том, что в течение года человек может воспользоваться имущественным вычетом у нескольких налоговых агентов. В этом случае инспекция выдаст ему несколько уведомлений с указанием суммы вычета по каждому работодателю (письмо ФНС от 28.07.2014 № БС-3-11/2497).

 

Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественные вычеты, в законодательстве не предусмотрено.

 

Работодатель может:

  • разработать шаблон заявления самостоятельно;
  • предоставить сотруднику право составить заявление в произвольной форме.

 

Это следует из пункта 8 статьи 220 НК и информационного сообщения ФНС от 06.04.2005.

Получив уведомление, работодатель обязан:

  • предоставить налоговые вычеты сотруднику (независимо от того, где он работает: в головном отделении или в каком-либо обособленном подразделении организации);
  • обеспечить сохранность уведомления.

 

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209.

 

Принять уведомление работодатель вправе без печати налоговой инспекции. Но если уведомление вызывает сомнения, организация может запросить его подтверждение, направив запрос в инспекцию, реквизиты которой указаны в уведомлении.

 

Такие рекомендации в письмах ФНС от 22.05.2017 № БС-4-11/9496, от 27.10.2015 № БС-4-11/18740.

 

Уведомление признается документом, подтверждающим правильность удержания налога.

 

Поэтому организация обязана хранить его в течение четырех лет (письмо Минфина от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209).

 

В каком порядке предоставлять вычет

 

Вычеты начинайте предоставлять с того месяца, в котором в бухгалтерию поступило уведомление из налоговой инспекции.

 

Даже если сотрудник принес его в последний день месяца, когда все расчеты по зарплате были сделаны, вычет должен быть предоставлен (письмо Минфина от 27.06.2014 № 03-04-05/31208).

 

Работодатель предоставляет вычет применительно ко всем доходам, которые получил сотрудник с начала года у данного работодателя. Если совокупный доход сотрудника не превышает сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года НДФЛ не удерживайте.

 

Это следует из положений пункта 8 статьи 220 НК и подтверждается письмами Минфина от 07.09.2015 № 03-04-05/51303, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221, от 20.06.2013 № 03-04-05/23258, ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443.

 

Вычеты предоставляйте в любой очередности с учетом предпочтений сотрудника.

В НК отсутствуют правила, которые устанавливают очередность вычетов по НДФЛ. Сотрудник вправе получать имущественные и социальные вычеты в любой последовательности. Поэтому вычеты предоставляйте с учетом предпочтений заявителя. Объяснение такое.

Работодателю неважно, в какой последовательности применять вычеты по НДФЛ. А для сотрудника такая очередность имеет значение – он может потерять часть вычетов. Это возможно, когда доходов сотрудника не хватает на оба вычета. В этой ситуации сотруднику выгоднее сначала получить социальный вычет в полном объеме и только затем – имущественный.

 

Ведь остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год, а социального – нет. Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034 и ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12466, от 17.02.2017 № БС-4-11/3008.

 

Если сотрудник имеет право сразу на несколько вычетов, поинтересуйтесь у него, в какой очередности их предоставлять. Подскажите ему, как лучше распорядиться правом на вычеты. Попросите сотрудника свой выбор указать в заявлениях на вычет либо в отдельном заявлении в произвольной форме.

 

Перенос остатка вычетов

 

Если вычеты были использованы не полностью, то их остаток сотрудник может перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК).

Вычет на сумму неиспользованного остатка в следующем году предоставьте сотруднику, только если он получит повторное уведомление от налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК).

 

Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит у сотрудника документы, подтверждающие его право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК, письмо Минфина от 30.09.2010 № 03-04-05/9-577). По заявлению сотрудника организация обязана выдать ему такую справку (п. 3 ст. 230 НК).

Добавить комментарий

Закрыть меню