Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России
Сотрудник может получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка не только в налоговой инспекции, но и у одного или нескольких работодателей (в т. ч. у тех, у которых он работает по совместительству).
Об этом сказано в пункте 8 статьи 220 НК, статье 282 ТК.
Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественные вычеты, в законодательстве не предусмотрено.
Это следует из пункта 8 статьи 220 НК и информационного сообщения ФНС от 06.04.2005.
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209.
Принять уведомление работодатель вправе без печати налоговой инспекции. Но если уведомление вызывает сомнения, организация может запросить его подтверждение, направив запрос в инспекцию, реквизиты которой указаны в уведомлении.
Такие рекомендации в письмах ФНС от 22.05.2017 № БС-4-11/9496, от 27.10.2015 № БС-4-11/18740.
Уведомление признается документом, подтверждающим правильность удержания налога.
Поэтому организация обязана хранить его в течение четырех лет (письмо Минфина от 07.09.2011 № 03-04-06/4-209).
Вычеты начинайте предоставлять с того месяца, в котором в бухгалтерию поступило уведомление из налоговой инспекции.
Даже если сотрудник принес его в последний день месяца, когда все расчеты по зарплате были сделаны, вычет должен быть предоставлен (письмо Минфина от 27.06.2014 № 03-04-05/31208).
Работодатель предоставляет вычет применительно ко всем доходам, которые получил сотрудник с начала года у данного работодателя. Если совокупный доход сотрудника не превышает сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года НДФЛ не удерживайте.
Это следует из положений пункта 8 статьи 220 НК и подтверждается письмами Минфина от 07.09.2015 № 03-04-05/51303, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221, от 20.06.2013 № 03-04-05/23258, ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443.
Вычеты предоставляйте в любой очередности с учетом предпочтений сотрудника.
В НК отсутствуют правила, которые устанавливают очередность вычетов по НДФЛ. Сотрудник вправе получать имущественные и социальные вычеты в любой последовательности. Поэтому вычеты предоставляйте с учетом предпочтений заявителя. Объяснение такое.
Работодателю неважно, в какой последовательности применять вычеты по НДФЛ. А для сотрудника такая очередность имеет значение – он может потерять часть вычетов. Это возможно, когда доходов сотрудника не хватает на оба вычета. В этой ситуации сотруднику выгоднее сначала получить социальный вычет в полном объеме и только затем – имущественный.
Ведь остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год, а социального – нет. Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034 и ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12466, от 17.02.2017 № БС-4-11/3008.
Если сотрудник имеет право сразу на несколько вычетов, поинтересуйтесь у него, в какой очередности их предоставлять. Подскажите ему, как лучше распорядиться правом на вычеты. Попросите сотрудника свой выбор указать в заявлениях на вычет либо в отдельном заявлении в произвольной форме.
Если вычеты были использованы не полностью, то их остаток сотрудник может перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК).
Вычет на сумму неиспользованного остатка в следующем году предоставьте сотруднику, только если он получит повторное уведомление от налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК).
Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит у сотрудника документы, подтверждающие его право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК, письмо Минфина от 30.09.2010 № 03-04-05/9-577). По заявлению сотрудника организация обязана выдать ему такую справку (п. 3 ст. 230 НК).