Внимание

Если арендодатель возмещает расходы на капвложения, через амортизацию их не списывайте. Компенсацию учитывайте как выручку от реализации, а свои затраты — как расходы, связанные с выполнением работ.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компании и ИП списывают расходы на капвложения в арендуемое помещение через амортизацию. При условии что арендодатель дал на это согласие и не возместил затраты. Это правило работает только в течение срока аренды (ст. 258 НК). Налоговики считают, что расходы, которые арендатор не успел списать, уже нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

В ФНС считают разъяснения суда целесообразными. Однако в ведомстве нам сообщили, что не планируют рассылать определение Верховного суда инспекциям, пока не сформируется судебная практика. Так что налоговики продолжат предъявлять претензии, если будете списывать амортизируемые капвложения после окончания срока аренды.

Условия, при которых арендатор может учесть улучшения в расходах.

Если помещение реконструировали, достроили, обеспечили новым оборудованием — это капитальные вложения (п. 2 ст. 257 НК). Такие улучшения при расчете налога на прибыль списываются через амортизацию (ст. 256 НК).

Внимание

Если в результате улучшений оборудование арендодателя не получило новых функций, но увеличилась эффективность такого имущества, то это капвложения.

Доказательства, которые можно использовать.

Налоговики считают, что затраты арендатора на капитальные вложения без компенсации от арендодателя после окончания аренды неоправданны. Чтобы опровергнуть их суждения, нужно документально доказать обоснованность неотделимых улучшений (абз. 4 п.1 ст. 252 НК).

Объясните инспекторам, что вам понадобилось улучшать арендуемое помещение для своей деятельности. 

Докажите, что вы хотели и имели возможность окупить все расходы в течение договора аренды. Но потом появились экономически обоснованные причины отказаться от помещения до истечения срока амортизации неотделимых улучшений.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Предоставьте доказательства, что для арендодателя неотделимые улучшения не имеют экономической ценности. 

The post Учет капитальных вложений. first appeared on ЭнтерФин.

Налог на имущество платят исходя из его остаточной стоимости, следовательно, задача компании – попытаться ее снизить. Для этого главбух должен понять, соответствует ли балансовая стоимость имеющихся основных средств рыночным ценам, то есть определить, не завышена ли она.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Модернизация оборудования или здания.

У предприятия есть цех. Директор решил его модернизировать, для этого пришлось где-то убрать стену, где-то добавить, залить полы бетоном и т. п. Практика показывает, что после реконструкции общая стоимость имущества оказывается выше той, в которую был бы оценен аналогичный объект, построенный предприятием с нуля.

В данном случае можно провести переоценку следующим образом: сначала определить, в какую сумму обойдется строительство финальной версии объекта с нуля, а затем эту рыночную стоимость взять за основу для расчета налога на имущество.

Изменение курса рубля.

В такой ситуации оказались многие предприятия, закупившие импортное оборудование в период с сентября 2020 по январь 2021 года. Курс валют на тот момент был максимальный. Затем рубль начал укрепляться. Изменение курса национальной валюты тоже может быть экономически обоснованной причиной проведения переоценки.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Изменение ценовой политики поставщика.

Достаточно распространенная ситуация, когда предприятие приобретает легковой автомобиль, а через несколько месяцев компания-изготовитель выпускает его рестайлинговую версию. Дилеры в таком случае предоставляют существенные скидки на предыдущие модели. В этих условиях первоначальная стоимость также может быть снижена.

The post Оптимизации налога на имущество. first appeared on ЭнтерФин.

У некоторых станков этот срок составляет два-три года, у других – пять – семь лет, а у зданий – 30 лет и больше. Приобретая основные средства, сталкиваетесь с проблемой: с одной стороны, компания тратит крупную сумму на покупку дорогого станка, с другой – получает солидную прибыль, с которой требуется заплатить налог.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Амортизационная премия.

Основные средства в зависимости от срока полезного использования подразделяются на десять амортизационных групп. Какое имущество к какой группе относится, можно узнать из постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. При этом статья 258 Налогового кодекса позволяет предприятиям единовременно уменьшить прибыль на сумму от 10 до 30% стоимости основного средства. Такое уменьшение прибыли называют амортизационной премией. До 30% стоимости компания имеет право списать, если имущество относится к третьей – седьмой амортизационной группам.

Для основных средств, входящих в остальные пять групп (первую, вторую, восьмую – десятую), максимальная сумма премии равна 10% стоимости. Начислять процент выше предельно допустимого (например, 15% вместо 10% для оборудования из второй группы) Ваша бухгалтерия не может: за это предусмотрен штраф.

В то же время у компании есть право установить премию в меньшем размере (допустим, для имущества из третьей группы – в сумме 20% стоимости). Если компания использует амортизационные премии, это нужно закрепить в положении об учетной политике. Предпочтительно обозначить конкретные суммы премий и, конечно, начислить их в максимальных размерах.

Внимание

Важно! Основные средства, в отношении которых Вы применили амортизационную премию, лучше не продавать раньше чем через пять лет с момента их ввода в эксплуатацию. В противном случае фирме придется увеличить свою прибыль на всю сумму ранее полученной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Покупка оборудования по отдельности, а не комплектом.

Расходы на покупку основных средств стоимостью до 20 тыс. руб.  могут быть включены в затраты сразу после их ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому если есть возможность, то выгоднее приобретать не весь комплект техники сразу, а каждое устройство по отдельности. Это позволит списать стоимость оборудования в расходы, даже если его полный комплект обойдется дороже 20 тыс. руб.

В ходе проверки налоговики могут не согласиться с таким порядком учета и потребовать объединить три объекта в один. Чтобы избежать этого, соблюдайте несколько простых правил.

1. Во-первых, стоимость каждого объекта должна быть указана в документах (например, накладных) отдельно.
2. Во-вторых, лучше, если Ваш отдел закупок приобретет эти устройства не одновременно, а с небольшим интервалом (например, в два-три дня) и получит на каждое из них отдельные комплекты документов.
3. В-третьих, каждой единице техники, учтенной как отдельный объект, нужно установить свой срок эксплуатации.

Такой порядок учета основных средств позволит предприятию уменьшить не только налог на прибыль, но и налог на имущество, так как списанные устройства комплекта этим налогом облагаться не будут.

Применение повышающего коэффициента.

Иногда оборудование производственных линий работает круглосуточно. В отношении такой техники  бухгалтерия, начисляя амортизацию, вправе применять специальный коэффициент 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Тогда стоимость устройств будет списываться в расходы в два раза быстрее. Можно установить и меньшее значение – например, 1,8 или 1,5.

Чтобы использовать увеличенный коэффициент в отношении техники, работающей в многосменном режиме, распорядитесь закрепить в положении об учетной политике компании условие о применении повышающего коэффициента амортизации по основным средствам. Установите максимальное значение – 2.

Нужно соблюсти несколько формальностей, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией. Помимо записи в положении об учетной политике, Вам потребуется приказ о переводе того или иного устройства на многосменный (круглосуточный) режим работы. Необходимость этого желательно обосновать. Аргументом для налоговиков может быть, например, служебная записка инженера о необходимости работы ленточного конвейера в непрерывном режиме. Желательно, чтобы в этой записке содержалось убедительное техническое обоснование.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Помимо ускоренной амортизации, компания вправе применить в отношении этого оборудования и амортизационную премию. Тогда затраты на покупку техники удастся списать в расходы еще быстрее.

The post Обновление основных фондов и экономия налогов. first appeared on ЭнтерФин.

Чтобы продолжать начислять амортизацию в налоговом учете во время реконструкции или модернизации имущества, организация может разбить процесс реконструкции или модернизации на несколько периодов продолжительностью меньше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК).

Внимание

Оформляйте каждый этап как самостоятельные отдельные реконструкционные работы. Тогда после каждого этапа расходы на проведение реконструкции можно будет учесть в первоначальной стоимости основного средства.

Для применения метода нельзя допускать того, чтобы этапы, предусмотренные планом реконструкции, рассматривались как часть единого целого.

Иначе налоговые инспекторы просуммируют сроки этих этапов работ (письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-03-06/1/599).

Дробление реконструкционных работ на отдельные самостоятельные этапы позволит не только продолжать начислять амортизацию, но и списывать единовременно в расходы амортизационную премию по каждому законченному этапу (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 № Ф04-6686/2007(38514-А27-41)). В этом случае компания быстрее уменьшит налогооблагаемую прибыль по сравнению с вариантом, когда она будет ждать окончания всей реконструкции, а лишь затем заявлять амортизационную премию.

Желательно, чтобы между этапами реконструкции имелись перерывы. К примеру, организация решила провести перепланировку части здания, а также создать пристройку. В целом этот процесс займет около 14 месяцев. В данном случае выгоднее сначала провести перепланировку, а только через несколько месяцев издать приказ о строительстве пристройки.

Если работы по реконструкции предполагают частичную ликвидацию объекта, то их выгоднее разделить на два этапа, независимых друг от друга: ликвидацию и собственно улучшение имущества. Дело в том, что расходы на реконструкцию признаются в налоговом учете путем начисления амортизации (п. 2 ст. 257 НК), а расходы на частичную ликвидацию можно списать единовременно (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2012 по делу № А19-16172/2011).

В любом случае дробление должно быть разумным, а этапы – независимыми друг от друга. К примеру, нельзя разбивать работы по перепланировке на этапы: снесли одну стену, построили другую стену.

Если часть работ можно отнести к ремонту, а не к реконструкции, то оформите их отдельно. Затраты на ремонт основных средств единовременно учитывайте в прочих расходах (п. 1 ст. 260 НК, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2013 по делу № А53-26118/2011). Смотрите в справочнике, какие работы относятся к ремонту, а какие – к реконструкции.

Не прекращайте начислять амортизацию, если продолжаете эксплуатировать объект во время реконструкции или модернизации. В этом случае продолжительность работ не важна. Это правило действует, даже если организация использует в производственной деятельности часть объекта (п. 3 ст. 256 НК, письма Минфина от 09.11.2017 № СД-4-3/22720 и от 14.01.2016 № 03-03-06/1/599).

The post Как уменьшить налог на прибыль при долгосрочной реконструкции амортизируемого имущества. first appeared on ЭнтерФин.

Единовременно признать расходы на приобретение основного средства можно с помощью покупки малоценного имущества и последующей его модернизации после ввода в эксплуатацию.

Внимание

Применяйте данный метод только в отношении имущества, которое может быть использовано в производственной деятельности и без модернизации.

Правовое регулирование:

Аргументом в пользу применения метода является то, что пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ к основным средствам относит только ту часть имущества, стоимость которой превышает 100 000 руб.

А расходы на реконструкцию и модернизацию могут изменять первоначальную стоимость только основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ). Изменение первоначальной стоимости иного имущества в результате модернизации или принятие к учету основного средства по восстановительной стоимости Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Кроме того, срок полезного использования основного средства может быть определен только на дату ввода его в эксплуатацию. После даты ввода в эксплуатацию оснований для определения срока налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Необходимо отметить, что контролирующие ведомства и ранее не давали разъяснений относительно того, как определить срок полезного использования имущества, стоимость которого после модернизации превысила установленный лимит. Следует исчислять срок с момента списания объекта на материальные расходы или же с момента, когда имущество было введено в эксплуатацию повторно после модернизации?

Однако арбитражная практика по данному вопросу отсутствует. Чтобы снизить риск судебного разбирательства, ограничьте сумму затрат на модернизацию лимитом в 100 000 руб. Если сумма затрат на проведение модернизации превышает существующий порог, можно разбить модернизацию на несколько этапов, представив каждый из них как отдельный вид работ.

The post Расходы на приобретение основного средства с помощью модернизации малоценного имущества. first appeared on ЭнтерФин.