Внимание

Резерв по сомнительным долгам безопаснее предусмотреть в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам позволяет заранее учесть возможные убытки по безнадежным задолженностям контрагентов. Это выгодно, так как не придется ждать момента, когда долг признают безнадежным и его можно будет списать в обычном порядке (п. 3 ст. 266 НК).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

В расходы вы вправе включить половину от суммы долга, просрочка по которому составила от 45 до 90 дней. Если контрагент задерживает платеж больше чем на 90 дней, то за счет резерва сможете учесть всю сумму долга с учетом НДС. Но помните о лимите.

По итогам отчетных периодов это наибольшая из двух величин на ваш выбор: 10 процентов от выручки либо за предыдущий налоговый период, либо за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК).

Возможность использовать резерв по сомнительным долгам пропишите в учетной политике для целей налогообложения. Помните, что менять ее можно только с начала нового налогового периода (ст. 313 НК). Поэтому изменения внесите задним числом, с 1 января.

Перепроверьте дебиторскую задолженность.

Проведите ревизию дебиторской задолженности. Это позволит выявить долги с истекшим сроком, которые можно будет списать в расходы и снизить налог на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

Долги с истекшим сроком исковой давности можно списать в расходы по налогу на прибыль.

Проведите инвентаризацию долгов, составьте акт. Приложите первичку, подтверждающую наличие долга. Это могут быть, к примеру, товарные накладные, акты, платежки. Для обоснования расчета срока давности составьте бухгалтерскую справку. Подпишите у директора приказ на списание задолженности.

Проведите внеплановую инвентаризацию.

Внеплановая инвентаризация позволит вам выявить порчу, истечение срока годности или недостачу товаров на складе. Стоимость таких позиций сможете учесть в составе внереализационных расходов, если невозможно определить виновное лицо или причина недостачи — форс-мажорные обстоятельства (ст. 265 НК).

Внимание

Отсутствие виновных лиц нужно подтвердить официальным документом.

Издайте приказ об инвентаризации, в котором установите содержание проверки, ее объем, порядок и сроки.

Отсутствие виновных лиц подтвердите документом уполномоченного ведомства. Это может быть, к примеру, постановление о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного лица, выданное полицией. Утрату в результате форс-мажорных обстоятельств также подтвердите официальным документом.

Подпишите акт сверки с контрагентом.

Проинвентаризируйте свою кредиторскую задолженность. Проверьте, нет ли долгов, по которым подходит к концу срок исковой давности. Обычно это три года с даты, когда закончился срок исполнения обязательства (ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК).

Если этот срок закончится, вы будете обязаны включить долг в состав налоговых доходов (п. 18 ст. 250 НК). А значит, заплатите больше налога на прибыль.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Свяжитесь с контрагентом и предложите ему составить акт сверки. Подробно распишите в нем основания возникновения задолженности. Подготовьте документы, на основании которых она возникла. Подписи на готовом акте должны поставить руководители или другие уполномоченные на это лица обеих компаний.

The post Легкие способы налоговой экономии. first appeared on ЭнтерФин.

Переоценка кадастровой стоимости.

За счет переоценки кадастровой стоимости налог можно снизить в 10 раз. Установленную судом кадастровую стоимость компания применяет для расчета налоговой базы начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости (ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Закон об оценочной деятельности в РФ», далее – Закон об оценке).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Чтобы уменьшить стоимость, компания представляет в суд заключение независимого эксперта. Иногда его отклоняют, отказывая в переоценке. Причины: несоответствие нормам Закона об оценке, нарушения в оформлении, неправильная дата определения рыночной стоимости. Чтобы этого не произошло, учитывайте два момента. Во-первых, дата определения рыночной стоимости и дата внесения сведений в Государственный кадастр недвижимости должны совпадать.

Во-вторых, отчет эксперта должен содержать:

• описание объекта оценки;
• анализ рынка объекта оценки;
• анализ наиболее эффективного использования имущества;
• методику оценки;
• правильные подходы к определению рыночной стоимости.

Верно оформленный отчет нужен и суду, и Вам. Иначе может получиться, что рыночную стоимость установят не в Вашу пользу.

Ремонт вместо реконструкции.

Расходы на ремонт списывают в уменьшение прибыли в том периоде, в котором они произведены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Однако зачастую в результате ремонта меняется назначение основного средства. В этом случае ремонт могут посчитать модернизацией, достройкой или дооборудованием, а затраты включат в первоначальную стоимость имущества. А поскольку увеличивается первоначальная стоимость, то вырастет и налог на имущество. Кроме того, списать расходы на модернизацию можно лишь через амортизацию (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Чтобы избежать увеличения налога на имущество, нужно доказать, что проведение ремонтных работ не повышает стоимость основного средства.

То есть не произошло следующего:

• производство не усовершенствовалось;
• технико-экономические показатели не улучшились;
• технические характеристики и служебное назначение не изменились.

Налоговый кодекс не содержит термина «капитальный ремонт». Поэтому суд сослался на Градостроительный кодекс и строительные нормы: «Капитальный ремонт здания – это ремонт с целью восстановления его ресурса, то есть смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, с заменой при необходимости систем инженерного оборудования и с проведением частичной перепланировки».

Приобретение объектов под снос.

Налог на имущество можно не платить, если компания приобрела основное средство для ликвидации (не использует его в хозяйственной деятельности). Не нужно облагать налогом основные средства, приобретенные для перепродажи. Такое имущество не признается в качестве объекта основного средства. Критерии принятия основного средства к учету перечислены в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету

«Учет основных средств»:

• объект предназначен для использования в производстве товара, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Три способа экономии НДС.

Наиболее опасная схема оптимизации НДС – работа через однодневки. Компании выигрывают у налоговиков лишь в 20% случаев.

1. Перевод части денежных потоков на компании, находящиеся на УСН.

Дробление бизнеса – распространенный способ оптимизации. Компания создает несколько юридических лиц, через которые закупает товары и ведет розничную торговлю. Так как созданные фирмы находятся на упрощенке, они не платят НДС.

Способ законный, если соблюдены три условия:

• операции, которые проводятся через созданные фирмы, имеют управленческое или экономическое обоснование;
• компании осуществляют самостоятельные виды деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего результата;
• у созданных организаций есть собственный персонал, имущество, расчетные счета.

Вам необходимо перевести имущество на новые компании, то лучше не прибегать к продаже. В этом случае придется заплатить налог на прибыль и НДС. Распространенные способы безналоговой передачи имущества: передача в порядке реорганизации или передача путем внесения имущества в уставный капитал.

Рискованные признаки вновь созданных фирм:

• организации имеют одинаковых поставщиков;
• расчетные счета открыты в одном банке;
• у фирм один и тот же руководитель;
• компании занимаются одним и тем же видом деятельности;
• у фирм единая информационно-справочная служба.

2. Замена реализации товара операциями, которые не облагаются НДС.

Здесь речь идет о замене части выручки неустойкой или компенсацией. Еще один способ –использование опционной премии (ст. 429.2–429.3 ГК РФ). Покупатель платит не за товар, а за право потребовать отгрузки товара в удобное для него время и в заранее согласованном количестве.

Основной риск использования способа в том, что институт опциона был введен в Гражданский кодекс летом 2021 года, поэтому судебной практики пока нет.

3. Деятельность в качестве агента

Этот способ рискованный. Как правило, суды принимают решения не в пользу налогоплательщиков, но бывают исключения.

Налоговики решили, что агентский договор – это договор купли-продажи горюче-смазочных материалов. Контролеры обвинили компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, однако суд с ними не согласился.

И вот почему:

• выручкой от реализации топлива «Винта» распоряжалась не по своему усмотрению, а по распоряжению компании «ОС-Модуль»;
• в конце каждого месяца «Винта» представляла принципалу отчеты об объемах и стоимости полученного и реализованного топлива;
• стороны ежемесячно делали сверку расчетов;
• цену реализации топлива стороны утверждали в акте приемки-передачи отдельно на каждую партию товара;
• организация АЗС была основным видом деятельности компании «Винта».

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Компании не нужно самой закупать топливо, нести расходы по доставке. Экономия НДС составила в данном случае 14,5 млн руб. за два года.

The post Оптимизации налога на имущество и НДС. first appeared on ЭнтерФин.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Компания вправе установить срок полезного использования подержанного имущества самостоятельно, если фактический срок его эксплуатации у предыдущего собственника равен сроку полезного использования по классификатору основных средств (п. 7 ст. 258 НК РФ). В отношении установленного срока эксплуатации подержанного имущества компания вправе применить понижающий коэффициент 1,2.

Это позволяет снизить:

• налог на прибыль, поскольку бухгалтерия включит в уменьшение прибыли большие суммы амортизации;
• налог на имущество, поскольку его начисляют на остаточную стоимость основных средств.

1. Организация специальной комиссии. На предприятии создали комиссию, в которую вошли:

• от принимающей стороны – руководитель предприятия, главный инженер, заместитель Генерального Директора по экономике и финансам, главный бухгалтер;
• от передающей стороны – заместитель главного инженера по производству, руководитель службы управления производственными фондами.

2. Утверждение срока полезного использования. Комиссия составила документ – экспертное заключение. В нем прописала, что срок полезного использования имущества равен сроку полезного использования аналогичного нового основного средства, уменьшенному на коэффициент 1,2.

При этом комиссия учла степень физического и морального износа оборудования, ожидаемые сроки эксплуатации, требования техники безопасности.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

3. Сбор сведений о фактических сроках эксплуатации оборудования. Бухгалтерия представила документы, которые содержали дату ввода в эксплуатацию основных средств предыдущим собственником. Кроме того, компания напомнила, что Налоговый кодекс РФ не содержит методики определения срока полезного использования подержанного имущества.

Внимание

Срок полезного использования подержанного имущества можно уменьшить только при линейном методе амортизации.

The post Экономия налогов на подержанном оборудовании. first appeared on ЭнтерФин.

Платить НДС при продаже имущества не придется, если учредить новую организацию и внести в ее уставный капитал объект продажи. Покупатель имущества может стать одним из учредителей новой компании.

Доля покупателя в новой совместной компании будет минимальна. Как правило, это сумма, равная административным расходам продавца на регистрацию «дочки». Доля самого продавца – стоимость реализуемого имущества, которое он внесет в уставный капитал новой организации.

После регистрации новой компании продавец-учредитель переводит в нее имущество как вклад. А покупатель вскоре приобретет долю продавца в созданной организации. Имущество перейдет под его контроль. С реализации долей в бизнесе НДС не платят. Основание – подпункт 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Данный способ подходит для ситуации, когда покупатель заранее известен и с ним есть договоренность о регистрации совместной компании. Ниже подробно разберем риски и превентивные меры. Про другой вариант, когда покупателя еще нет, читайте отдельную рекомендацию.

Внимание

Данный метод налоговой оптимизации рискованный при двух обстоятельствах:

• организация продает долю в «дочке» сразу после того, как перевела на нее имущество;
• у дочерней компании нет признаков, что она вела хоть какую-то деятельность до момента реализации доли.

Безопаснее продавать долю в бизнесе спустя как минимум квартал после передачи имущества в новую организацию.

Налоговые инспекторы не раз указывали: небольшой период времени между переводом имущества «дочке» и реализацией бизнеса свидетельствует о притворности сделки (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 13 ноября 2012 № Ф09-10739/12).

Важно доказать реальную работу «дочки». Если у нее будут затраты на обслуживание имущества, инспекторам станет сложнее доказать необоснованную налоговую выгоду. Например, компания может передать «дочке» свой проблемный непрофильный актив, дочерняя организация оплатит его ремонт, и только потом имущество перейдет к покупателю. Рассматривая подобную ситуацию, суд встал на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 ноября 2006 по делу № А05-3934/2006-9).

Оценивая плюсы и минусы данного метода оптимизации, важно не забыть, что вклад имуществом в уставный капитал всегда связан с дополнительными затратами. Придется заплатить за обязательную оценку имущества.

Далее компания должна восстановить НДС с остаточной стоимости передаваемого объекта. Хотя дочерняя организация может принять этот НДС к вычету. Если налоговая инспекция быстро одобрит возмещение, то эти деньги можно потом вернуть в материнскую компанию в форме дивидендов. Если же возмещение затянется, то на данную сумму можно увеличить стоимость реализации «дочки» конечному покупателю имущества. К слову, в цену сделки с конечным покупателем можно также заложить расходы на оценку имущества. Таким образом, расходы материнской компании-продавца будут компенсированы.

Сделки по продаже бизнеса не подпадают под НДС. Это выгодно продавцу, но не выгодно покупателю, который при обычной купле-продаже актива смог бы поставить входной НДС к вычету. Однако если покупателем является неплательщик НДС (например, компания на упрощенке), то данное обстоятельство не имеет никакого значения.

После полного перехода права собственности на долю покупатель может завершить сделку одним из четырех способов:

• продать имущество на баланс своей компании;
• остаться собственником приобретенной организации и управлять ее имуществом;
• присоединить приобретенную организацию к своей;
• ликвидировать приобретенную организацию и получить ее имущество.

Отметим, что дополнительные расходы в виде НДС с реализации возникают только при первом варианте. При этом именно первый, а также второй способ являются наиболее безопасными с точки зрения налоговых рисков. Реорганизация или ликвидация приобретенной компании, несомненно, привлекут внимание налоговиков при ближайшей проверке.

The post Не платить НДС при продаже имущества, создав с покупателем совместную компанию. first appeared on ЭнтерФин.

Не платить НДС при продаже крупного и дорогого имущества можно с помощью выделения новой организации. При реорганизации в форме выделения новое предприятие получает по разделительному балансу актив, предназначенный для продажи. Дальше по аналогии с уже рассмотренной методикой покупатель приобретает доли в уставном капитале выделенной организации, а не имущество.

Внимание

Следует избегать применения данного способа налоговой оптимизации в случае отсутствия серьезных оснований. Но возможность снизить риски существует и при таком варианте налогового планирования.

Свои действия обосновывайте тем, что решили сконцентрироваться на основном бизнесе, выделив вспомогательные направления деятельности в дочерние организации.

При этом передача имущества выделенному обществу должна происходить в рамках общего реорганизационного процесса. Впоследствии доли выделенной организации могут быть проданы сторонним профильным инвесторам, а полученные денежные средства направлены на поддержание стратегического направления деятельности.

В подобной ситуации суд может поддержать налогоплательщика, если реорганизация принесла реальный экономический эффект. В частности, так поступил ФАС Поволжского округа при вынесении постановления от 22 января 2008 г. № А65-8088/07-СА1-37. Правда, рассмотренное дело касалось вопросов применения договоров аутсорсинга, тем не менее аргументация обоснованности выделения дочерней компании может быть использована и при защите способа продажи активов.

В случае если суд определит, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то избежать доначисления НДС и штрафных санкций не удастся. ФАС Уральского округа в постановлении от 21 ноября 2011 г. № Ф09-10132/10 поддержал налоговый орган в связи с тем, что пришел к «объективному выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика реальной инвестиционной деятельности как экономической и предпринимательской».

Чтобы не спровоцировать проверку экономической обоснованности, избегайте сделок между взаимозависимыми лицами. Цены, применяемые в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Важно также отметить, что передача имущества при реорганизации в форме выделения выгоднее, чем передача имущества в уставный капитал создаваемой новой компании. В первом варианте не нужно восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ) за исключением случаев, когда имущество переходит к правопреемникам, применяющим специальные налоговые режимы.

The post Не платить НДС при продаже имущества с помощью выделения новой организации. first appeared on ЭнтерФин.

Не платить НДС при продаже имущества можно с помощью создания новой организации. Для этого нужно внести имущество, запланированное на продажу, в уставный капитал вновь созданной организации. В дальнейшем продавец продает покупателю имущества 100-процентную долю в уставном капитале новой организации, а не само имущество. Реализация долей освобождается от НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК).

Внимание

Применяйте данный способ только при наличии серьезного обоснования для продажи не только имущества, но и долей в уставном капитале организации. Но существует возможность снизить риски и при таком методе налогового планирования.

Чтобы снизить риски, доказывайте, что сделка по передаче активов носила инвестиционный характер, а не была обусловлена желанием реализовать активы.

Заметим, если видимая хозяйственная деятельность дочерней компании, в которую внесено имущество, отсутствует, суд может согласиться с обвинениями налоговиков в фиктивности операции (определение Верховного суда от 03.10.2018 № 304-КГ18-15418 по делу № А75-772/2017, постановления арбитражных судов Московского округа от 05.02.2019 № Ф05-23958/2018 по делу № А40-195593/2017, Волго-Вятского округа от 09.04.2018 № Ф01-1012/2018 по делу № А11-2077/2017).

На практике, чтобы снизить риски, переданное имущество, к примеру, некоторое время сдают в аренду сторонним организациям. Кроме того, бывшему собственнику целесообразно иметь внутренние документы – решения органов управления, бизнес-план, где обосновывается необходимость создания новой организации и устанавливаются желаемые показатели.

Впоследствии бизнес может не выйти на ожидаемый уровень рентабельности, в связи с чем головная компания примет решение о продаже долей дочерней компании. В подобном случае налоговая служба не вправе оценивать экономическую целесообразность такого решения компании. Это следует из принципиальной позиции Конституционного суда РФ о том, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности (определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П).

В случае спора суд будет исходить из наличия или отсутствия у промежуточной компании необходимых условий для ведения деятельности. В частности, наличие управленческого или технического персонала, иных основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т. д. (п. 5 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Поэтому отбиться от претензий получается у тех организаций, которые это учитывают, определяя официальный вид деятельности вновь созданной компании.

Также стоит учитывать, что если между внесением имущества в уставный капитал и продажей 100-процентной доли одному из участников пройдет слишком мало времени, инспекторы получат дополнительный аргумент в пользу искусственности операции. Чтобы снизить риски, поступают, к примеру, так. Когда организация решила продать актив, она может сразу же выделить имущество в отдельную компанию. Пока идет поиск покупателя (а этот процесс может затянуться), новая организация проводит какие-либо операции с полученным имуществом. Желательно с участием сторонних лиц.

Опасность спора с инспекцией снижается, если эта «промежуточная» компания будет на общем режиме налогообложения. Дело в том, что если новая организация будет применять упрощенку, то перевод активов налоговики могут расценить как уход от уплаты налога на имущество. Кроме того, если одной из сторон сделок будет лицо, применяющее специальный режим налогообложения, то согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 105.3 НК налоговые инспекторы получат возможность проверить полноту исчисления НДС, если сделка будет признана контролируемой.

Возможна и другая тактика защиты налогоплательщика – доказывать, что у организации было недостаточно ресурсов для капитального ремонта здания, нужно было избавиться от непрофильных активов, привлечь деньги, улучшить финансовые показатели, повысить эффективность управления имуществом. Пример решений в пользу организаций – постановления ФАС Уральского округа от 11.06.2013 № Ф09-4633/13 по делу № А50-18438/2012, Московского округа от 30.06.2010 № КА-А40/6400-10 по делу № А40-100609/09-108-640.

Целесообразность передачи имущества отдельному юридическому лицу, которое принадлежит все той же организации, может быть обосновано следующим образом. Такие действия способствуют получению стороннего финансирования. В частности, потенциальный покупатель может сначала выкупить 51 процент доли во вновь созданной компании и осуществить какие-либо вложения в объект. Через некоторое время бывший владелец активов может принять решение о продаже оставшейся доли своему соинвестору.

Следует учитывать, что владелец при передаче имущества в уставный капитал другой организации должен восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету. Если передаются движимые основные средства или нематериальные активы, то НДС восстановите в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).

Подобное требование несколько уменьшает привлекательность этого метода (за исключением случая, когда остаточная стоимость равна нулю). Но если получающая организация платит НДС, то сумму переданного НДС она может принять к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). В то же время обязанность по восстановлению налога окажется меньше, если в уставный капитал передается актив одновременно с низкой остаточной и высокой рыночной ценой. Таким образом, продавец имущества может установить цену реализуемых долей на уровне стоимости активов с учетом восстановленного НДС. Однако в этой ситуации увеличиваются начисления налога на прибыль.

The post Не платить НДС при продаже имущества с помощью вклада в уставный капитал. first appeared on ЭнтерФин.

Заказчик для выполнения заказа может безвозмездно передавать подрядчику оборудование во временное пользование. Налог на прибыль сторон не увеличится, если такую передачу прямо предусмотреть в договоре.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией и не забывайте закрепить в договоре условие об использовании имущества заказчика при выполнении работ.

Наличие таких условий в договоре позволит сэкономить на налоге на прибыль не только подрядчику, но и заказчику.

Во-первых, в связи с тем, что передача имущества исполнителю не будет признаваться безвозмездным пользованием, у организации-заказчика не возникнет обязательства по начислению НДС с безвозмездно оказанной услуги.

Во-вторых, заказчик сможет продолжать начислять амортизацию, если объектом передачи являлось основное средство. Начисление амортизации следует прекращать только при передаче имущества в безвозмездное пользование (п. 2 ст. 322 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 6 июля 2011 г. № КА-А41/6674-11 и от 22 декабря 2010 г. № КА-А40/15811-10).

При этом если в договоре указать, что во время выполнения работ содержать имущество, полученное от заказчика, должен подрядчик, то он сможет учитывать в расходах затраты, связанные с таким содержанием.

Все вышесказанное применяется и в случае передачи любого вида имущества для оказания услуг, так как согласно статье 783 Гражданского кодекса РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие нормы договора подряда.

И наоборот, если условие об иждивении заказчиком подрядчика будет отсутствовать в договоре, то передача имущества во временное пользование будет рассматриваться налоговыми инспекторами как безвозмездное оказание услуг с соответствующим возникновением налогооблагаемого дохода.

The post Способ не платить налог на прибыль при получении от заказчика оборудования для выполнения заказа first appeared on ЭнтерФин.