Переход с других режимов на УСН - ЭнтерФин https://enterfin.ru ЭнтерФин - делегируй! Fri, 14 Aug 2020 18:52:58 +0000 ru-RU hourly 1 https://wordpress.org/?v=5.9.12 https://enterfin.ru/wp-content/uploads/2021/05/cropped-favicon-1-32x32.png Переход с других режимов на УСН - ЭнтерФин https://enterfin.ru 32 32 Как перейти на упрощенку с ЕНВД https://enterfin.ru/kak-perejti-na-uproshhenku-s-envd/ https://enterfin.ru/kak-perejti-na-uproshhenku-s-envd/#respond Fri, 14 Aug 2020 18:52:58 +0000 https://enterfin.ru/?p=22329 Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса   Условия   На упрощенку с вмененки можно перейти: добровольно; из-за утраты права на ЕНВД; из-за того, что в муниципальном образовании по виду деятельности отменили вмененку;  из-за того, что организация или ИП прекратили деятельность, по которой платили ЕНВД.   От причины ухода с ЕНВД зависит дата, с которой можно применять […]

The post Как перейти на упрощенку с ЕНВД first appeared on ЭнтерФин.

]]> Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

Условия

 

На упрощенку с вмененки можно перейти:

  • добровольно;
  • из-за утраты права на ЕНВД;
  • из-за того, что в муниципальном образовании по виду деятельности отменили вмененку;
  •  из-за того, что организация или ИП прекратили деятельность, по которой платили ЕНВД.

 

От причины ухода с ЕНВД зависит дата, с которой можно применять упрощенку. 

 

Дата перехода

 

При прекращении вмененной деятельности на упрощенку можно перейти в середине года, в остальных случаях – только с нового календарного года.

 

С месяца, в котором прекратилась вмененка

 

Перейти на упрощенку можно с начала месяца, в котором организация или ИП перестали быть плательщиком ЕНВД из-за того, что прекратили деятельность на вмененке (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Например, организация, которая занималась только розничной торговлей на ЕНВД, закрыла все магазины и начала оказывать бытовые услуги.

 

Когда новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом на ЕНВД, перейти на упрощенку можно только со следующего года, как в случае добровольного перехода (письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-11-11/18274).

 

До начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему.

Чтобы перейти на упрощенку в середине года, надо представить инспекторам два документа.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подайте в течение пяти рабочих дней, которые отсчитывают с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата прекращения деятельности на ЕНВД. Инспекторы направляют уведомление о снятии с учета в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС получила заявление плательщика ЕНВД (абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК).

Если плательщик ЕНВД нарушит срок представления заявления, ИФНС снимет с учета по этому основанию и направит уведомление не раньше последнего дня месяца, в котором направлено заявление.

 

Датой снятия с учета в данном случае будет последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Основание – абзац 4 пункта 3 статьи 346.28 НК.

 

Таким образом, если организация нарушит пятидневный срок, то ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

 

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 НК.

 

Уведомление о переходе на УСН представьте в течение 30 календарных дней после того, как обязанность по уплате ЕНВД прекратилась (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК).

Со следующего года

С 1 января следующего года на упрощенку можно перейти добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК). Уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК).  ​​​​​

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК).

Из-за превышения численности персонала, нарушений в структуре уставного капитала, розничной продажи товаров, для которых запрещена вмененка, организации и ИП утрачивают право на ЕНВД и остаются на общей системе до конца года (п. 2.3 ст. 346.26 НК). Перейти на упрощенку с общей системы можно со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК).

Аналогичные правила распространяются на ситуации, когда право на вмененку утрачено из-за превышения физических показателей из пункта 2 статьи 346.26 НК. 

Доходы переходного периода

 

Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку с ЕНВД налоговым законодательством не установлен. Поэтому, рассчитывая единый налог при упрощенке, доходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 26.2 НК.

 

Авансы

Авансы получены до перехода на упрощенку, товары отгружены после перехода. Датой получения дохода считают день погашения задолженности перед организацией – день поступления денег на банковский счет или в кассу, получения имущества и т. д. (п. 1 ст. 346.17 НК).

Поэтому авансы, полученные в периоде применения ЕНВД, но «отработанные» после перехода на упрощенку, при расчете единого налога при УСН не учитывайте.

 

Аналогичный вывод – в письме Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727.

 

Оплата за товары

Товары реализованы на вмененке, оплата поступила после перехода на УСН. Если после перехода на УСН поступила оплата за товары, реализованные в период вмененки, ее нужно учесть в налоговой базе на упрощенке.

 

По мнению Минфина, нужно ориентироваться на дату, когда поступили деньги (п. 1 ст. 346.17 НК, письмо от 24.12.2019 № 03-11-11/101022). То есть момент реализации учитывать не нужно.

 

В письмах от 01.04.2019 № 03-11-11/22190  и от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727 Минфин высказывал противоположное мнение. 

 

В ведомстве разъясняли, что на упрощенке не нужно учитывать оплату за товары, поступившую после перехода с ЕНВД, если право собственности перешло в период ЕНВД. 

 

СОВЕТ

есть аргументы, чтобы на упрощенке не учитывать доходы от реализации на ЕНВД.

В НК не сказано, что после перехода на упрощенку надо учитывать доходы за товары, которые реализовали в период вмененки (ст. 346.17 НК).

Неустранимые противоречия трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК). Но есть риск, что свою правоту получится отстоять только в суде, а судебная практика пока не сложилась.

Списанная кредиторская задолженность

После перехода на УСН списана кредиторская задолженность. Списанную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности нельзя рассматривать как доход в рамках вмененки.

 

Поэтому ее нужно включить в доходы при упрощенке (письма Минфина от 21.02.2011 № 03-11-06/2/29, ФНС от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303).

 

Расходы переходного периода

Большинство расходов, которые возникли в период применения ЕНВД, нельзя учесть после перехода на упрощенку (ст. 346.25 НК). Например, нельзя отнести на расходы:

  • страховые взносы, которые начислены в период ЕНВД, а уплачены после перехода на упрощенку. ЕНВД уменьшает взносы по сотрудникам, которые заняты в деятельности на вмененке (п. 2.1 ст. 346.32 НК, письмо Минфина от 29.03.2013 № 03-11-09/10035);
  • стоимость материалов, которые оплачены в период ЕНВД, но израсходованы после перехода на УСН. Такие расходы признают по факту оплаты независимо от даты списания материалов в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

 

Расходы на основные средства, нематериальные активы и покупные товары учитывайте по правилам из пунктов 2.1 и 2.2 статьи 346.25 НК. 

Если организация совмещала упрощенку и ЕНВД, а потом стала применять только упрощенку, на дату отказа от ЕНВД у нее могут быть неоплаченные расходы, связанные с обоими видами деятельности.

Например, затраты на аренду помещений, зарплата административного персонала, начисленные проценты по займам (кредитам). Если расходы оплачены после отказа от ЕНВД, то при расчете налога при упрощенке их можно учесть только частично. 

Налоговую базу уменьшат лишь расходы, которые относились к деятельности на упрощенке. Расходы, связанные с деятельностью на вмененке, после перехода на упрощенку не учитываются.

 

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257. Письмо 2009 года актуально в 2020 году: мнение Минфина не изменилось.

 

Сумму расходов, которую после отказа от ЕНВД можно учесть при расчете налога при упрощенке, определяйте исходя из соотношения  доходов от разных видов деятельности за периоды, в которых эти расходы были начислены.

 

Основные средства и НМА

 

При переходе на упрощенку с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные) и оплаченные до перехода, примите к учету по остаточной стоимости. Сделать это могут организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Остаточную стоимость такого имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД, по данным бухучета.

 

Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 2.1 статьи 346.25 НК и подтвержден письмами Минфина от 13.02.2013 № 03-11-11/67 и от 21.10.2010 № 03-11-11/279.

 

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете единого налога остаточную стоимость приобретенных до перехода на упрощенку основных средств и нематериальных активов включите в расходы в течение одного года, трех или 10 лет. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК. 

Покупные товары 

С 1 января 2020 года стоимость товаров, которые оплачены поставщику в период ЕНВД, но проданы покупателю после перехода на УСН, можно учесть в расходах. Расходы, которые связаны с реализаций таких товаров, в том числе на хранение и доставку, можно учесть при УСН в момент оплаты.

Если сопутствующие услуги оплачены до перехода на УСН «доходы минус расходы», учесть их при упрощенке нельзя.

 

Такой порядок «задним» числом закреплен в пункте 2.2 статьи 346.25 НК (п. 8 ст. 2, п. 4 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

 

Ранее Минфин запрещал учитывать в расходах затраты на покупные товары, которые оплачены до перехода на УСН. Аналогичные разъяснения были в письмах Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/1128 и от 28.12.2018 № 03-11-11/95981. 

The post Как перейти на упрощенку с ЕНВД first appeared on ЭнтерФин.

]]> https://enterfin.ru/kak-perejti-na-uproshhenku-s-envd/feed/ 0 Как посчитать налоги при переходе на упрощенку с общей системы https://enterfin.ru/kak-poschitat-nalogi-pri-perehode-na-uproshhenku-s-obshhej-sistemy/ https://enterfin.ru/kak-poschitat-nalogi-pri-perehode-na-uproshhenku-s-obshhej-sistemy/#respond Fri, 14 Aug 2020 18:47:42 +0000 https://enterfin.ru/?p=22327 Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса С общей системы налогообложения на УСН разрешено переходить со следующего календарного года. Но прежде проверьте, удовлетворяет ли организация всем критериям, которые предъявляются к будущим субъектам упрощенки. И не позже 31 декабря текущего года подайте в ИФНС уведомление. После этого определите налоговую базу […]

The post Как посчитать налоги при переходе на упрощенку с общей системы first appeared on ЭнтерФин.

]]>
Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса
Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса

С общей системы налогообложения на УСН разрешено переходить со следующего календарного года. Но прежде проверьте, удовлетворяет ли организация всем критериям, которые предъявляются к будущим субъектам упрощенки.

И не позже 31 декабря текущего года подайте в ИФНС уведомление. После этого определите налоговую базу переходного периода. Если применяли метод начисления, руководствуйтесь специальными правилами (п. 1 ст. 346.25 НК). 

 

ВНИМАНИЕ

после кассового метода единственная сложность – определить остаточную стоимость амортизируемого имущества

Когда организации оплачивают имущество и вводят в эксплуатацию до перехода на УСН, остаточная стоимость – это разница между ценой приобретения, сооружения, изготовления, создания и начисленной амортизацией.

Используйте данные налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК).Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость отражают в учете позднее: начиная с отчетного периода, в котором поставщику перечислили деньги.

У организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества будет равна первоначальной. Объясняется это тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК).

Доходы переходного периода

 

При переходе с общей системы на УСН отразите дополнительные доходы, с которых вы заплатили бы единый налог, если бы были на этом спецрежиме. Доходы, которые вошли в базу по налогу на прибыль, наоборот, не учитывайте.

Авансы

 

У продавца. После метода начисления в состав «переходных» доходов включите незакрытые авансы – платежи от покупателя или заказчика, в счет которых организация не отгрузила товары, не выполнила работы или не оказала услуги.

Доходы отражались на дату реализации, дата оплаты на величину доходов не влияла (п. 3 ст. 271 НК). На упрощенке действует кассовый метод, при котором доходы формируются по мере поступления оплаты, а дата реализации не важна (п. 1 ст. 346.17 НК).

Полученные на общей системе авансы включите в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК). При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов. 

 

В дальнейшем полученные до перехода на упрощенку авансы учитывайте при определении предельного объема выручки, позволяющего применять упрощенку (п. 4.1 ст. 346.13, подп. 1 ст. 346.25 НК).

 

У покупателя. Если продавец или исполнитель вернул организации аванс после того, как она перешла с общей системы на упрощенку, доходы не отражайте. Возвращенные организации авансы не указаны в статье 251 НК о необлагаемых доходах, которая распространяется и на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК).

 

Но, поскольку при общей системе эти суммы не учитывали в расходах, экономическая выгода и доход не возникают (п. 1 ст. 41, п. 14 ст. 270 НК). Правомерность такого подхода подтверждена в письме Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30835.

 

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время общей системы, налоговую базу переходного периода не увеличивает. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК).

Следовательно, однажды она уже была учтена при налогообложении. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в налоговую базу не нужно.

 

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 НК.

 

Расходы переходного периода

 

В состав «переходных» расходов после метода начисления включайте оплаченные на общей системе, но не признанные в этом периоде расходы. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату, когда возникли (п. 1 ст. 272 НК).

Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При упрощенке действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.

 

Основные средства и нематериальные активы

Чтобы учесть расходы на основные средства и нематериальные активы, которые были оплачены и введены в эксплуатацию до перехода на упрощенку, нужно рассчитать остаточную стоимость основных средств на дату смены режима.

После этого остаточную стоимость можно списать в расходы при упрощенке в течение 1, 3 или 10 лет в зависимости от срока полезного использования. 

В каком порядке списывать расходы на покупку основного средства или нематериального актива, если имущество ввели в эксплуатацию до перехода на УСН, а оплатили после, в НК не сказано. Есть только порядок для оплаченных объектов (п. 2.1 ст. 346.25 НК). Поэтому методику можно разработать самостоятельно, но с учетом нескольких правил. 

 

Товары и материалы

В период общего режима организация может получить от поставщика товары, которые не реализует до перехода на упрощенку, или материалы, которые не успеет списать в производство. Затраты можно учесть при расчете налога при УСН, если в период спецрежима товары оплачены продавцу и реализованы покупателю.

Спишите в расходы товары в день, когда они оплачены и реализованы покупателям. Стоимость сырья и материалов учтите сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).

 

​​​​​​Выданные авансы

Авансы, выданные в период общей системы в счет предстоящих поставок, включайте без НДС в базу по единому налогу на дату поступления товаров, работ, услуг. При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и основных средств.

Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

 

Кредиторская задолженность

 

Кредиторская задолженность по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение этой задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в расходы нельзя.

Например, если до перехода на упрощенку неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно.

 

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 НК.

 

НДС

 

Прежде чем сменить общую систему на упрощенку, разберитесь:

  • какой НДС восстанавливать;
  • как учесть НДС по незакрытым авансам;
  • возместят ли входящий налог по экспортным операциям, если документы собрать после перехода на спецрежим.

 

Восстановление НДС

При переходе на упрощенку с общей системы организация обязана восстанавливать принятый к вычету входной НДС (п. 3 ст. 170 НК). Это необходимо сделать, если товары, работы или услуги изначально приобрели для облагаемых НДС операций, а использовали в необлагаемых.

 

Это следует из подпункта 2  пункта 3 и пункта 3.1 статьи 170 НК.2

 

Восстановленный налог отразите в учете в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. По основным средствам и нематериальным активам НДС восстановите в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости.

По остальным активам, например непроданным товарам или неиспользованным материалам, восстановите НДС в полной сумме (абз. 2 и 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). 

 

При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС включите в состав прочих расходов. Такой порядок следует из положений абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК и подтверждается письмами Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03.

 

НДС по незакрытым авансам

 

Когда в период общей системы организация получает предоплату за товары, работы, услуги, которые будут реализованы после перехода на УСН, обращайте внимание, включает ли цена НДС.1

Начислите НДС, если цена на товары, работы, услуги установлена с учетом налога. НДС с аванса примите к вычету в последнем месяце общей системы. Для этого скорректируйте договорную стоимость товаров, работ, услуг, и верните покупателю полученный в составе аванса налог.

Подтвердите операции документально дополнительным договором, платежным поручением и т. д. Если цена на предварительно оплаченные товары, работы, услуги установлена без НДС, начислять налог не нужно.

 

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 346.25 НК. Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87951,от 25.12.2009 № 03-11-06/2/266 и ФНС от 10.02.2010 № 3-1-11/92.

 

Если полученный аванс включал в себя НДС, но организация-продавец не вернула налог покупателю,сумму аванса без НДС включите в состав доходов переходного периода, а сумму НДС перечислите в бюджет.Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 248, пункта 5 статьи 173 НК.

Дело в том, что суммы полученного НДС в состав доходов при упрощенке не включаются. А поскольку НДС был отражен в счете-фактуре, выставленном при получении аванса, сумму налога нужно перечислить в бюджет.

The post Как посчитать налоги при переходе на упрощенку с общей системы first appeared on ЭнтерФин.

]]> https://enterfin.ru/kak-poschitat-nalogi-pri-perehode-na-uproshhenku-s-obshhej-sistemy/feed/ 0 Как подать уведомление о переходе на упрощенку https://enterfin.ru/kak-podat-uvedomlenie-o-perehode-na-uproshhenku/ https://enterfin.ru/kak-podat-uvedomlenie-o-perehode-na-uproshhenku/#respond Fri, 14 Aug 2020 18:30:30 +0000 https://enterfin.ru/?p=22325 Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса   С какого момента можно применять упрощенку   Вновь созданные организации вправе применять упрощенку с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК). Организации, возникшие в результате реорганизации, тоже считаются вновь созданными (ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).   Поэтому на них распространяется такой же порядок. Организации на общей […]

The post Как подать уведомление о переходе на упрощенку first appeared on ЭнтерФин.

]]> Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

С какого момента можно применять упрощенку

 

Вновь созданные организации вправе применять упрощенку с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК). Организации, возникшие в результате реорганизации, тоже считаются вновь созданными (ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

 

Поэтому на них распространяется такой же порядок.

Организации на общей системе или ЕСХН вправе перейти на упрощенку с начала следующего календарного года.

 

Организации на вмененке, которые соответствуют критериям упрощенки, вправе сменить спецрежим:

  • с начала следующего календарного года – по собственной инициативе;
  • с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД, – при прекращении деятельности на вмененке.

 

Такой порядок следует из положений статьи 346.13 НК.

Срок уведомления

 

Срок уведомления об УСН зависит от ситуации. Разные правила установлены для новых и работающих организаций. А для последних имеет значение еще и налоговый режим, с которого налогоплательщик хочет перейти на упрощенку.

 

Чтобы перейти на упрощенку, представьте уведомление о спецрежиме:

  • одновременно с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет;
  • в течение 30 календарных дней после того, как организация прекратила деятельность на ЕНВД;
  • не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет добровольно применять упрощенку после перехода с общей системы, ЕСХН или ЕНВД.

 

В первом случае спецрежим можно применять с даты постановки организации на учет в ИФНС (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК). Во втором – с начала месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). В третьем – с нового года(п. 1 ст. 346.13 НК).

 

Если уведомление о переходе на упрощенку отправили позже установленных сроков, инспекция сообщит о нарушении. Но, даже если такого сообщения не будет, применять упрощенку нельзя (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). ИФНС может даже принимать платежи и декларации по УСН, а впоследствии оспаривать правомерность спецрежима и пересчитать налоги.

 

СОВЕТ

сохраняйте уведомление о переходе на упрощенку, пока работу на спецрежиме вправе проверить инспекторы. Уведомления, которые подали с опозданием, не теряйте.

Если ИФНС принимала авансовые платежи, налог и декларацию по упрощенке, значит, признала спецрежим правомерным. Поэтому организацию нельзя перевести на общую систему «задним числом». Доказывать правомерность такого подхода придется в суде.

 

Но судьи – на стороне организаций (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 02.07.2019 № А62-5153/2017 по делу № 310-ЭС19-1705, п. 9 Обзора ФНС от 23.07.2019, п. 1 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018, который ФНС направила инспекторам для использования в работе письмом от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

 

Аргументы такие. ИФНС обязана контролировать, какую отчетность сдают плательщики, как рассчитывают и когда платят налог. И если организация неправомерно применяет УСН, инспекторы обязаны своевременно сообщать об этом. А если не сообщили, значит, спецрежим разрешен.

 

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 22, подпунктов 1 и 5 пункта 1 статьи 31, пункта 2 статьи 32 НК и приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

 

На каком бланке сообщать о переходе на упрощенку

 

Сообщите инспекторам о переходе на УСН по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Но этот бланк рекомендуемый (п. 1.6 приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

 

Поэтому уведомление произвольной формы ИФНС тоже обязана принять.

 

СОВЕТ

чтобы исключить претензии инспекторов, о переходе на упрощенку сообщайте на бланке ФНС

Перевести организацию на общую систему, доначислить налоги, пени и штрафы инспекторы стремятся под любым предлогом.

Поэтому, чтобы спокойно работать на спецрежиме, отправьте в ИФНС форму № 26.2-1. В ней есть все данные, которые нужны инспекторам. Заявление не по форме могут признать недействительным. И тогда организации придется доказывать правомерность упрощенки на основании произвольного уведомления.

Пример судебного решения в пользу налогоплательщика – постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.09.2017 по делу № А69-2893/2016).1

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

 

Обязательные сведения в уведомлении об УСН перечислены в пункте 1 статьи 346.13 НК. Укажите их независимо от того, какой бланк использует организация. Кроме того, сообщите сведения об организации и ИФНС.

 

Обязательные сведения – объект при УСН и условия для спецрежима

 

Проставьте в уведомлении о переходе на УСН:

  • выбранный объект налогообложения;
  • остаточную стоимость основных средств, если есть;
  • размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (если есть).

 

Объект налогообложения на УСН – это «доходы» или «доходы минус расходы». У каждого объекта есть свои преимущества и недостатки. 

Если организация выбрала упрощенку с момента регистрации и указала неправильный объект налогообложения, поменять его можно только со следующего года. Действующие правила не позволяют аннулировать или изменить уведомление о переходе на УСН. Если же организация сменит объект налогообложения в середине года, у ИФНС будут основания пересчитать налог и взыскать недоимку с пенями и штрафами.

 

Аналогичный вывод – в пункте 7 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018, который ФНС довела до сведения налоговых инспекторов письмом от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

 

Другое дело – когда организация переходит на УСН со следующего года. До 31 декабря объект налогообложения разрешено изменить, даже если уведомление на следующий год уже подавали.

 

Достаточно представить повторное уведомление и письмо с просьбой аннулировать первое (письма ФНС от 02.06.2016 № СД-3-3/2511, Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878).

 

Остаточная стоимость основных средств – это фактическое значение на 1 октября. Показатель в уведомлении может быть больше 150 млн руб., если к 1 января следующего года организация намерена снизить его до допустимого значения.

Например, продать лишние основные средства. Правомерность такого подхода подтверждает письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669. Организация в таком случае получит от ИФНС сообщение о несоответствии требованиям перехода на УСН, но работать на упрощенке можно.

Доходы. Доходы действующих организаций считают нарастающим итогом за девять месяцев текущего года. Это все поступления от реализации и внереализационные доходы. На вновь созданные организации, которые решили применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет, ограничение по предельной величине доходов не распространяется (п. 1 ст. 346.13 НК). В графе о доходах они ставят прочерк.

 

Дополнительные сведения – данные об организации, инспекции, периоде УСН

 

В верхней части формы № 26.2-1 отметьте ИНН, КПП, название организации, код налоговой инспекции. Из уведомления свободной формы также должно быть понятно, какая организация переходит на спецрежим (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.09.2017 по делу № А69-2893/2016).

В форме № 26.2-1 отметьте, при каких обстоятельствах и с какого момента переходите на упрощенку.

Если подаете уведомление о переходе на упрощенку одновременно с документами на госрегистрацию, в поле «Признак налогоплательщика» проставьте код 1, в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – 2.

Если представляете уведомление в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет, код 2 проставьте в поле «Признак налогоплательщика» и в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения».

Закрывшие вмененную деятельность организации в поле «Признак налогоплательщика» проставляют 2, а в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – 3.

Организации, которые переходят на УСН с 1 января 2020 года, в поле «Признак налогоплательщика» проставляют код 3, в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» 

 

Как подать уведомление

 

О переходе на упрощенку уведомьте налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК).

Уведомить ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге.Если оформляете бумажное уведомление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи.

 

Формат электронных уведомлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

The post Как подать уведомление о переходе на упрощенку first appeared on ЭнтерФин.

]]> https://enterfin.ru/kak-podat-uvedomlenie-o-perehode-na-uproshhenku/feed/ 0 Как перейти на упрощенку с общей системы https://enterfin.ru/kak-perejti-na-uproshhenku-s-obshhej-sistemy/ https://enterfin.ru/kak-perejti-na-uproshhenku-s-obshhej-sistemy/#respond Fri, 14 Aug 2020 18:09:06 +0000 https://enterfin.ru/?p=22316 Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса   Этап 1. Проверяем правомерность УСН   Организация вправе применять упрощенку, если соответствует требованиям для спецрежима. Компания не вправе перейти на УСН, если: является представительством иностранной организации; осуществляет запрещенную для спецрежима деятельность. Например, добывает полезные ископаемые, производит подакцизные товары,  проводят азартные игры (см. полный список); имеют филиалы (представительства упрощенке не препятствуют); другим организациям принадлежит больше 25 […]

The post Как перейти на упрощенку с общей системы first appeared on ЭнтерФин.

]]> Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

Этап 1. Проверяем правомерность УСН

 

Организация вправе применять упрощенку, если соответствует требованиям для спецрежима. Компания не вправе перейти на УСН, если:

  • является представительством иностранной организации;
  • осуществляет запрещенную для спецрежима деятельность. Например, добывает полезные ископаемые, производит подакцизные товары,  проводят азартные игры (см. полный список);
  • имеют филиалы (представительства упрощенке не препятствуют);
  • другим организациям принадлежит больше 25 процентов доли в уставном капитале (хотя есть исключения);
  • доходы за девять месяцев превысили 112,5 млн руб.;
  • средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период превысила 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб.

 

Такие условия – в пунктах 2 и 3 статьи 346.12 НК. Смотрите подробнее про все запреты для применения УСН.

 

Предприниматели вправе перейти на упрощенку, если ведут не запрещенную на упрощенке деятельность, а средняя численность сотрудников не больше 100 человек (ст. 346.12 НК).

Остаточную стоимость и доходы при переходе на УСН предприниматели не считают. Однако при работе на упрощенке лимиты доходов и остаточной стоимости они обязаны соблюдать, как и организации.

 

Этап 2. Выбираем объект налогообложения

 

Налог при упрощенке можно считать двумя способами: с доходов или с разницы между доходами и расходами. Выбора нет только у участников договоров простого товарищества, о совместной деятельности или доверительного управления имуществом – они не вправе применять УСН «доходы».

У каждого объекта свои преимущества и недостатки. И на первый взгляд выгода может быть неочевидной. Поэтому при выборе объекта учитывайте сразу несколько факторов, в том числе размер ставки, виды деятельности, регион работы, соотношение доходов и расходов, долю отдельных затрат.

Подобрать выгодный объект поможет мастер.

 

 

Если есть данные об ожидаемых в следующем году доходах и расходах, можно посчитать налоговую нагрузку при том или ином объекте. Поменять объект можно только со следующего года. Читайте подробнее, как сменить объект по УСН.

 

Этап 3. Уведомляем ИФНС

 

О переходе на упрощенку с 1 января 2021 года сообщите инспекторам не позднее 31 декабря 2020 года (п. 2 ст. 346.14 НК).

Когда последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день по российскому законодательству или акту Президента, его переносят на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

 

Заполните уведомление формы № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

 

Этот бланк рекомендованный. Но, чтобы избежать формальных претензий, лучше его и использовать. Арбитражная практика свидетельствует о том, что для некоторых инспекторов уведомление не по форме равносильно непредставленному.

 

 

Этап 4. Рассчитываем налоговую базу «переходного периода»

 

НДС. Если организация или предприниматель не использовали в облагаемых НДС операциях какие-то активы, в последнем квартале общего режима по ним нужно восстановить принятый к вычету налог. В отношении основных средств и НМА восстановите НДС пропорционально остаточной стоимости, а по другим активам в полном объеме.

Восстановление НДС отразите в книге продаж и в разделе 3 декларации по НДС.

В последнем месяце общей системы проверьте, нет ли незакрытых авансов от покупателей по сделкам с НДС. Если есть, НДС с авансов примите к вычету. Если документы по экспортным операциям организация собрала после перехода на спецрежим, она сохраняет право возместить НДС из бюджета.

Налоговый учет. Если до перехода на УСН организация считала налог на прибыль методом начисления, в доходах спецрежима на 1 января учите полученную на общей системе предоплату, в счет которой она не успела отгрузить товары, выполнить работы или оказать услуги. Поступившие после перехода на упрощенку платежи не включают в доходы, если эти суммы увеличивали налогооблагаемую прибыль, рассчитанную методом начисления.

Переходящие расходы уменьшают налоговую базу при УСН, если были оплачены до перехода на спецрежим, но не вычитались из базы по налогу на прибыль, рассчитанной методом начисления. Например, перечисленные поставщикам авансы спишите в расходы, когда поступят товары.

The post Как перейти на упрощенку с общей системы first appeared on ЭнтерФин.

]]> https://enterfin.ru/kak-perejti-na-uproshhenku-s-obshhej-sistemy/feed/ 0