Разъясняющие письма - ЭнтерФин

О возврате уплаченной госпошлины за продление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-05-06-03/22266)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:57 +0000

Вопрос: О возврате уплаченной госпошлины за продление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-05-06-03/22266

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу возврата уплаченной государственной пошлины за продление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции и сообщает.
Статьей 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Закон N 171-ФЗ) регулируется порядок выдачи (продления, переоформления) лицензии на осуществление одного из видов деятельности, связанных с производством этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе на осуществление розничной продажи алкогольной продукции.
Согласно абзацу два пункта 17 статьи 19 Закона N 171-ФЗ срок действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции продлевается по просьбе лицензиата на основании представляемого им в лицензирующий орган заявления в письменной форме о продлении срока действия такой лицензии при условии уплаты государственной пошлины в соответствии с пунктом 18 данной статьи, а также на основании представляемых налоговым органом по межведомственному запросу лицензирующего органа сведений об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов на срок, указанный лицензиатом, но не более чем на пять лет.
Исходя из буквального толкования положений статьи 19 Закона N 171-ФЗ следует, что выдача соответствующей лицензии и ее продление подчинены единому нормативному порядку, требования которого являются обязательными к реализации соискателем лицензии и лицензирующим органом. При этом сумма задолженности и ее структура не имеют правового значения. Наличие у лица, обратившегося с заявлением о выдаче (продлении) лицензии, задолженности по любому виду платежа, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, — налогу (сбору), пени или штрафу, является достаточным основанием для отказа в ее выдаче (продлении). Аналогичная правовая позиция выражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 января 2017 г. N Ф07-12734/2016 по делу N А05-4826/2016.
Порядок возврата уплаченной суммы государственной пошлины за совершение юридически значимых действий определен статьей 333.40 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 333.40 НК РФ установлен исчерпывающий перечень, в соответствии с которым уплаченная государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ подлежит возврату. При этом уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ государственная пошлина подлежит возврату в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.
Отказ в продлении срока действия лицензии в качестве основания для возврата государственной пошлины ни Федеральным законом N 171-ФЗ, ни статьей 333.40 НК РФ не предусмотрен.
Обращаем также внимание на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 23 мая 2013 г. N 11-П, согласно которой пункт 1 статьи 333.40 НК РФ как по своему буквальному смыслу, так и во взаимосвязи с абзацем двадцать четвертым подпункта 94 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не предполагает возврата уплаченной государственной пошлины в случае отказа уполномоченного органа в предоставлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Данная правовая позиция находит отражение в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 г. N 47.
Таким образом, в случае отказа уполномоченного органа в продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплаченная сумма государственной пошлины возврату не подлежит.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
14.04.2017

The post О возврате уплаченной госпошлины за продление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-05-06-03/22266) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете в расходах по налогу на прибыль премии, выплаченной покупателю. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:56 +0000

Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль премии, выплаченной покупателю.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/22268

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций премии, выплаченной покупателю, и сообщает следующее.
Согласно пункту 4 статьи 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.
В соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения прибыли организаций учитываются только те премии (скидки), предоставление которых не противоречит законодательству Российской Федерации. При этом затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются в случае, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
14.04.2017

The post Об учете в расходах по налогу на прибыль премии, выплаченной покупателю. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268) first appeared on ЭнтерФин.

О применении понятия «иностранная инвестиция» в целях применения Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-08-05/22457)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:55 +0000

Вопрос: О применении понятия «иностранная инвестиция» в целях применения Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-08-05/22457

В связи с письмом касательно применения положений статьи 10 «Дивиденды» Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 (далее — Соглашение) в редакции Протокола к Соглашению от 21.11.2011 сообщаем следующее.
Ряд соглашений об избежании двойного налогообложения, например, с такими странами, как Австрия, Германия, Исландия, Испания, Люксембург, Нидерланды, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, содержат в статье «Дивиденды» положения, согласно которым пониженная ставка налога применяется в случае владения определенной долей в капитале выплачивающей дивиденды компании и при инвестировании (вложении) в капитал этой компании определенной суммы.
Поскольку нормами международных договоров об избежании двойного налогообложения с учетом соответствующих положений Венской конвенции о праве международных договоров прямо предусмотрена возможность проведения между компетентными органами консультаций для цели единообразного толкования и применения норм международных договоров, между компетентными органами проводятся консультации, в том числе по данному вопросу, и подход стран к определению понятия инвестирования (вложения) может отличаться.
В этой связи полагаем, что руководствоваться исключительно понятием «иностранная инвестиция», содержащимся в Федеральном законе от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», нецелесообразно.
Одновременно отмечаем, что в рамках процедуры, предусмотренной статьей 25 Соглашения, Минфин России проводит консультации по толкованию термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию».
Согласованная компетентными органами позиция по рассматриваемому вопросу будет доведена до организации.

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
А.А.СМИРНОВ
14.04.2017

The post О применении понятия «иностранная инвестиция» в целях применения Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-08-05/22457) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете сумм акцизов, исчисленных при неподтверждении экспорта нефтепродуктов, в расходах по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22273)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:55 +0000

Вопрос: Организация осуществляет операции по реализации нефтепродуктов на экспорт.
Договоры продажи имеют разные условия:
— переход права собственности, а также рисков утраты или повреждения товара от продавца к покупателю происходит в момент передачи товара на станции отправления первому перевозчику для доставки товара до места перевалки на морское судно (танкер) железнодорожным транспортом, и иностранный покупатель оплачивает стоимость всего товара, отгруженного со склада организации;
— переход права собственности, а также рисков утраты или повреждения товара от продавца к покупателю происходит в момент погрузки товара на морское судно и оформления коносамента в морском порту, и иностранный покупатель оплачивает только стоимость товара, погруженного на морское судно.
При этом в обоих случаях постоянная таможенная декларация оформляется по факту оформления морского коносамента (при загрузке на танкер). Таким образом, постоянная таможенная декларация оформляется на объем фактически экспортируемого товара, то есть за исключением потерь при транспортировке от склада организации до места перевалки в порту и хранении в месте перевалки.
Ввиду того что объем, указанный в постоянной таможенной декларации, меньше объема, отгруженного со склада организации (переданного первому перевозчику), на объем фактических потерь при транспортировке и потерь в месте хранения, организация не имеет возможности подтвердить факт реализации на экспорт всего объема отгруженного товара.
По истечении срока, предоставленного для сбора пакета документов, необходимых для подтверждения факта экспорта, организация исчисляет акциз на объем товара, отгруженного со склада, вывоз которого за пределы территории РФ также не подтвержден (за вычетом потерь в пределах норм естественной убыли, согласно пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ).
Организация исходит из норм ст. 184, пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 2 ст. 195 НК РФ, из которых вытекает, что моментом признания облагаемой базы по акцизам является дата отгрузки товара на экспорт (то есть передача товара первому перевозчику со своего склада).
При этом в момент отгрузки товара, то есть передачи его первому перевозчику, рассматриваемый в запросе товар всегда находится в собственности организации, независимо от даты перехода права собственности по экспортным контрактам.
Суммы акциза, исчисленные в связи с неподтверждением экспорта, не предъявляются контрагентам и уплачиваются организацией за счет собственных средств.
Перечень не учитываемых в целях налогообложения прибыли расходов, предусмотренный ст. 270 НК РФ, не содержит в себе положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли суммы акцизов, исчисленные при неподтверждении экспорта товара. Следовательно, исполнив обязанность по исчислению и уплате налогов в указанном случае, организация понесет затраты, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, и в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ вправе, по мнению организации, отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, все суммы акцизов, независимо от даты перехода права собственности на товар.
Аналогичное мнение в отношении налогов и страховых взносов ранее высказывалось Минфином России и ФНС России:
— в Письме ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263, которым направлена в нижестоящие инспекции для использования позиция в части учета сумм НДС. А именно, если ставка 0% по НДС не подтверждена, подлежит применению пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ об учете сумм НДС в составе расходов;
— в Письме Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, согласно которому в отношении НДС, исчисленного в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, подлежит применению пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ об учете названных сумм налога в составе расходов;
— в Письме Минфина РФ от 27.03.2006 N 03-03-02/70, в котором даны разъяснения о правомерности учета в полном объеме при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, на стоимость объектов непроизводственного назначения;
— в Письме Минфина РФ от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067, согласно которому ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, и расходы в виде страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вправе ли организация на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль все суммы акцизов, исчисленные по неподтвержденному экспорту товара (как до момента перехода права собственности, так и после перехода права собственности на товар от поставщика (организации) к покупателю), или она может учесть только те суммы налога, которые начислены на потери товара до перехода права собственности на товар к покупателю?
Если организация вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль суммы акцизов, исчисленные при неподтверждении факта экспорта, то как следует определять дату признания сумм налогов в расходах:
— на последний день налогового периода, в котором была осуществлена реализация;
— на дату истечения срока для сбора документов для подтверждения факта экспорта;
— по дате подачи уточненных деклараций по акцизам, в которых отражено исчисление налогов по неподтвержденному экспорту?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/22273

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Пунктом 19 статьи 270 НК РФ установлено, что расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, исчисленные и предъявленные покупателю суммы акциза налогоплательщик вправе отнести на расходы, учитываемые в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, лишь в том случае, если это прямо предусмотрено в соответствующих статьях НК РФ.
При этом датой признания сумм налогов в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций является дата их начисления (подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ).

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
14.04.2017

The post Об учете сумм акцизов, исчисленных при неподтверждении экспорта нефтепродуктов, в расходах по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22273) first appeared on ЭнтерФин.

О применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов между российской и швейцарской организациями. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-08-05/22468)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:54 +0000

Вопрос: О применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов между российской и швейцарской организациями.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-08-05/22468

В связи с письмом касательно применения положений статьи 10 «Дивиденды» Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 (далее — Соглашение) в редакции Протокола от 24.09.2011 сообщаем следующее.
Ряд соглашений об избежании двойного налогообложения, например, с такими странами, как Австрия, Германия, Исландия, Испания, Люксембург, Нидерланды, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, содержат в статье «Дивиденды» положения, согласно которым пониженная ставка налога применяется в случае владения определенной долей в капитале выплачивающей дивиденды компании и при инвестировании (вложении) в капитал этой компании определенной суммы.
Поскольку нормами международных договоров об избежании двойного налогообложения с учетом соответствующих положений Венской конвенции о праве международных договоров прямо предусмотрена возможность проведения между компетентными органами консультаций для цели единообразного толкования и применения норм международных договоров, между компетентными органами проводятся консультации, в том числе по данному вопросу, и подход стран к определению понятия инвестирования (вложения) может отличаться.
В этой связи отмечаем, что в рамках процедуры, предусмотренной статьей 25 Соглашения, Минфин России проводит консультации по толкованию термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию».
Согласованная компетентными органами позиция по рассматриваемому вопросу будет доведена до организации.
В связи со ссылкой на письмо Минфина России от 03.10.2016 N 03-08-05/57388 обращаем внимание, что разъяснения, данные в указанном письме, касались исключительно приобретения акций при первичной и последующих эмиссиях и не затрагивали вопросов, связанных с приобретением акций у предыдущих владельцев.

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
А.А.СМИРНОВ
14.04.2017

The post О применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов между российской и швейцарской организациями. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-08-05/22468) first appeared on ЭнтерФин.

Об отдельных вопросах, связанных с исчислением налога на прибыль и НДПИ при реализации регионального инвестиционного проекта. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-05/22477)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:52 +0000

Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с исчислением налога на прибыль и НДПИ при реализации регионального инвестиционного проекта.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-03-05/22477

В связи с обращением по вопросу применения отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Минфин России сообщает следующее.
1. По пунктам 1 — 3 обращения
Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объем капитальных вложений, осуществленных российскими организациями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, не может быть менее 50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня начала осуществления капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 января 2013 года и не ранее трех лет, предшествующих дате обращения организации в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса участником регионального инвестиционного проекта (далее — участник) признается российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на добычу полезных ископаемых в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 Кодекса, и которая непрерывно в течение указанных в пункте 2 статьи 284.3-1 Кодекса налоговых периодов применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса, и (или) в течение налоговых периодов, указанных в пункте 2 статьи 342.3-1 Кодекса, отвечает одновременно определенным требованиям.
Согласно пункту 2 статьи 284.3-1 Кодекса налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса, применяется участниками в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены предусмотренные в указанных статьях Кодекса условия, при которых организация имеет право применять налоговую ставку, предусмотренную пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса либо пунктом 2 статьи 342.3-1 Кодекса, в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором она обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в пункте 1 статьи 25.12-1 Кодекса, но не ранее чем с 01.01.2017.
При этом коэффициент Ктд применяет участник, получивший соответствующий статус в соответствии со статьей 25.9 Кодекса, при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса о признании прибыли от реализации товаров, являющихся результатом реализации регионального инвестиционного проекта.
2. По пункту 4 обращения
С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 25.9 требования подпункта 1 пункта 2 статьи 25.8 Кодекса, установленные подпунктом 1 или 1.1 пункта 1 данной статьи, признаются также выполненными в случаях, если региональный инвестиционный проект предусматривает производство товаров в рамках единого технологического процесса на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса.
Таким образом, участник регионального инвестиционного проекта вправе применить пониженные ставки по налогу на прибыль организаций и налогу на добычу полезных ископаемых в том случае, если производство товара осуществляется в рамках регионального инвестиционного проекта на территориях нескольких субъектов Российской Федерации в рамках единого технологического процесса, осуществляемого самим налогоплательщиком.
3. По пункту 5 обращения
Пунктом 1 статьи 25.8 Кодекса определено, что региональным инвестиционным проектом для целей Кодекса признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров.
В соответствии с пунктом 1 статьи 284.3-1 Кодекса участник, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Кодекса, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены данной статьей.
Учитывая изложенное, результатом реализации регионального инвестиционного проекта может являться производство новых товаров или существенное увеличение объемов производства ранее производимых товаров.
Таким образом, при определении доходов от реализации, формирующих 90 процентов пропорции от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будут учитываться доходы от реализации либо указанных новых товаров, либо дополнительно произведенных товаров.

Ю.И.ЗУБАРЕВ
14.04.2017

The post Об отдельных вопросах, связанных с исчислением налога на прибыль и НДПИ при реализации регионального инвестиционного проекта. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-05/22477) first appeared on ЭнтерФин.

Об осуществлении расчетов без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22578)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:51 +0000

Вопрос: Об осуществлении расчетов без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-01-15/22578

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой в том числе через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
Согласно положениям статьи 346.27 Кодекса в целях применения ЕНВД к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
В свою очередь, табачная продукция признается подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса нестационарная торговая сеть — это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
Учитывая изложенное, в отношении розничной торговли табачной продукцией, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, налогоплательщик вправе применять ЕНВД.
Вместе с тем следует отметить, что на основании пункта 3 статьи 19 Федерального закона от 23.02.2013 N 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» запрещается розничная торговля табачной продукцией на ярмарках, выставках, путем развозной и разносной торговли, дистанционным способом продажи, с использованием автоматов.
При этом пунктом 2 статьи 19 указанного Федерального закона предусмотрено, что в случае отсутствия в населенном пункте магазинов и павильонов допускается торговля табачной продукцией в других торговых объектах или развозная торговля табачной продукцией.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ)) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно пункту 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)) в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, в том числе при розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post Об осуществлении расчетов без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22578) first appeared on ЭнтерФин.

О выдаче кассового чека или бланка строгой отчетности при применении ККТ; о получении ИП, применяющим ПСН или уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22582)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:51 +0000

Вопрос: О выдаче кассового чека или бланка строгой отчетности при применении ККТ; о получении ИП, применяющим ПСН или уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-01-15/22582

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
В случае, указанном в пункте 7 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.
Вместе с тем статьей 4 Федерального закона N 54-ФЗ установлены требования к ККТ, в том числе применяемой в автоматических устройствах для расчетов.
Также отмечаем, что в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект федерального закона N 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 — 2019 годов», которым вносятся изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс), предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) после 01.07.2018.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем ваше внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post О выдаче кассового чека или бланка строгой отчетности при применении ККТ; о получении ИП, применяющим ПСН или уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22582) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов работников, направленных в командировку не из места нахождения работодателя. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-05/22285)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:50 +0000

Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов работников, направленных в командировку не из места нахождения работодателя.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-04-05/22285

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде сумм возмещения командировочных расходов работников образовательных организаций, ведущих преподавательскую работу, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
В абзаце двенадцатом данного пункта статьи 217 Кодекса содержится перечень командировочных расходов сотрудников организации, суммы возмещения которых освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
При этом в Кодексе не содержится ограничений в отношении освобождения от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов сотрудников в зависимости от места, из которого осуществляется направление их в командировку.
Вопросы о возможности направления в командировку работников образовательных организаций, ведущих преподавательскую работу, не из места нахождения организации-работодателя относятся к компетенции Минтруда России.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post Об НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов работников, направленных в командировку не из места нахождения работодателя. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-05/22285) first appeared on ЭнтерФин.

О применении в целях налога на прибыль ключевой ставки Банка России для учета процентов по договору займа с фиксированной ставкой. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22445)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:50 +0000

Вопрос: О применении в целях налога на прибыль ключевой ставки Банка России для учета процентов по договору займа с фиксированной ставкой.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/22445

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении положений пункта 1.3 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и сообщает следующее.
Согласно пункту 1.3 статьи 269 НК РФ в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR, ставкой SHIBOR) понимается:
соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства, — по долговым обязательствам, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства (подпункт 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ);
соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с главой 25 НК РФ, — по долговым обязательствам, не указанным в подпункте 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ.
Следовательно, при наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств.
При этом в случае если в течение срока действия договора займа фиксированная процентная ставка была изменена на другую фиксированную процентную ставку путем заключения дополнительного соглашения, то, по мнению Департамента, начиная с месяца, в котором произошли такие изменения, налогоплательщику в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ следует применять ключевую ставку, действующую на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с главой 25 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
14.04.2017

The post О применении в целях налога на прибыль ключевой ставки Банка России для учета процентов по договору займа с фиксированной ставкой. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22445) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22274)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:47 +0000

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, связанных с увольнением работников.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-04-06/22274

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника в том числе по соглашению сторон (выходные пособия, компенсации), начисляемые на основании положений дополнительного соглашения к трудовому договору, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22274) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ККТ кредитным кооперативом. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22585)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:47 +0000

Вопрос: О применении ККТ кредитным кооперативом.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-01-15/22585

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь — организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов; расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
При этом согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона N 54-ФЗ его целями являются обеспечение интересов граждан и организаций, защита прав потребителей, а также обеспечение установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ «О кредитной кооперации» кредитный кооператив является некоммерческой организацией. Деятельность кредитного кооператива состоит в организации финансовой взаимопомощи членов кредитного кооператива (пайщиков) посредством:
1) объединения паенакоплений (паев) и привлечения денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков) и иных денежных средств в порядке, определенном настоящим Федеральным законом, иными федеральными законами и уставом кредитного кооператива;
2) размещения указанных в пункте 1 настоящей части денежных средств путем предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам) для удовлетворения их финансовых потребностей.
Учитывая изложенное, в связи с тем что деятельностью кредитных кооперативов не является оказание услуг как вида предпринимательской деятельности с целью получения прибыли, применение ими ККТ не будет соответствовать целям Федерального закона N 54-ФЗ.
Таким образом, применение ККТ кредитными кооперативами при осуществлении своей деятельности нецелесообразно.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post О применении ККТ кредитным кооперативом. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22585) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при выплате по решению суда штрафа и неустойки потребителю, компенсации морального вреда, судебных расходов, комиссий по кредитным договорам. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22376)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:46 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при выплате по решению суда штрафа и неустойки потребителю, компенсации морального вреда, судебных расходов, комиссий по кредитным договорам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-04-06/22376

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплачиваемых по решению суда, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в статье 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.
Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Что касается суммы возмещения морального вреда, производимого на основании решения суда в соответствии со статьями 151 и 1101 Гражданского кодекса Российской Федерации, то указанная выплата является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абзацем вторым пункта 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 61 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
Таким образом, доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
В отношении сумм комиссий по кредитным договорам отмечаем, что, если указанные комиссии возвращаются организацией физическому лицу в соответствии с решением суда в связи с их незаконным исчислением, данные суммы не являются его экономической выгодой (доходом), поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно взимаемые организацией.
По вопросу представления организацией сведений по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме», следует обращаться в ФНС России.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post Об НДФЛ при выплате по решению суда штрафа и неустойки потребителю, компенсации морального вреда, судебных расходов, комиссий по кредитным договорам. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22376) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителю для ухода за ребенком-инвалидом. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22380)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:46 +0000

Вопрос: Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителю для ухода за ребенком-инвалидом.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-04-06/22380

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и в порядке, который устанавливается федеральными законами.
В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В случае если разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, то применительно к ситуациям, рассматриваемым в этих актах и письмах судов, следует руководствоваться письмом Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.04.2017

The post Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителю для ухода за ребенком-инвалидом. (Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22380) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении для целей НДС места реализации услуг, связанных с перевозкой и транспортировкой, оказываемых российской организацией. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-07-08/22750)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:45 +0000

Вопрос: Об определении для целей НДС места реализации услуг, связанных с перевозкой и транспортировкой, оказываемых российской организацией.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-07-08/22750

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенной политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг, связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых российской организацией, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.
Так, согласно подпункту 4.1 пункта 1 указанной статьи 148 Кодекса местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых российскими организациями, признается территория Российской Федерации в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и транспортировкой, не перечисленных в подпунктах 4.1 — 4.3 пункта 1 статьи 148 Кодекса, территория Российской Федерации не признается.
Таким образом, местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. В случае же оказания таких услуг между пунктами отправления и назначения, расположенными за пределами территории Российской Федерации, местом их реализации территория Российской Федерации не признается.
Что касается критериев отнесения услуг к услугам, связанным с перевозкой и (или) транспортировкой, то нормами главы 21 Кодекса такие критерии не установлены.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об определении для целей НДС места реализации услуг, связанных с перевозкой и транспортировкой, оказываемых российской организацией. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-07-08/22750) first appeared on ЭнтерФин.

О формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении дебиторской задолженности. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22608)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:43 +0000

Вопрос: О формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении дебиторской задолженности.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/22608

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке формирования резерва по сомнительным долгам и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном статьей 266 Кодекса).
С 01.01.2017 вступили в силу изменения, внесенные в статью 266 Кодекса Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 401-ФЗ).
Так, на основании пункта 1 статьи 266 Кодекса (в редакции Закона N 401-ФЗ) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в соответствии с пунктом 4 статьи 266 Кодекса.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post О формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении дебиторской задолженности. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22608) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете в целях налога на прибыль расходов, направленных на выплату премий работникам. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:43 +0000

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, направленных на выплату премий работникам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-03-06/2/22717

См. похожие документы

Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404 «Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде выплаты премии уволенному работнику»
Письмо Минфина России от 08.04.2020 N 03-03-06/1/27901 «Об учете в целях налога на прибыль премий работникам по результатам работы за год»
Письмо Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-06/2/23573 «Об учете в целях налога на прибыль выплат, произведенных в пользу работника в рамках системы оплаты труда»
Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986 «Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде премий»
Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954 «Об учете в расходах по налогу на прибыль премий за результаты работы за год»
Письмо Минфина России от 31.10.2016 N 03-03-06/2/63372 «О формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7522 «Об учете для целей налога на прибыль сумм вознаграждений работников по итогам года»

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов работодателя на выплату премий и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
При этом, как следует из статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
Согласно статье 135 ТК РФ системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
На основании статьи 191 ТК РФ работодатель имеет право поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии).
Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
Вместе с тем для учета таких расходов в целях налогообложения прибыли действуют ограничения, установленные статьей 270 НК РФ.

Согласно пунктам 21 и 22 статьи 270 НК РФ расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, расходы работодателя, направленные на выплату премий работникам, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и не указаны в статье 270 НК РФ.
Также следует учесть, что такие расходы по общему правилу должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об учете в целях налога на прибыль расходов, направленных на выплату премий работникам. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДС при передаче имущества в уставные капиталы управляющих компаний, созданных в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-07-11/22755)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:42 +0000

Вопрос: АО осуществляет передачу объектов инфраструктуры ОЭЗ 1 и ОЭЗ 2 управляющим компаниям указанных экономических зон путем имущественного взноса в их уставный капитал.
Применяются ли исключения в отношении восстановления НДС, установленные пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, к операциям по осуществлению имущественных взносов в уставные капиталы управляющих компаний, созданных в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-07-11/22755

В связи с письмами о применении налога на добавленную стоимость при передаче АО имущества органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации или в качестве вклада в уставные капиталы управляющих компаний особых экономических зон Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2016 г. N 463-ФЗ) при осуществлении операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 146 Кодекса, осуществляемых управляющей компанией, которая создана в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которой принадлежит Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету, восстановлению не подлежат. При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 146 Кодекса предусмотрены операции по передаче на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).
Таким образом, при передаче АО на безвозмездной основе органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации вышеназванного имущества суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, восстановлению не подлежат.
Что касается передачи имущества в качестве вклада в уставные капиталы управляющих компаний особых экономических зон, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету АО, при передаче имущества в качестве вклада в уставные капиталы управляющих компаний особых экономических зон подлежат восстановлению.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об НДС при передаче имущества в уставные капиталы управляющих компаний, созданных в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-07-11/22755) first appeared on ЭнтерФин.

Об отражении в бухучете задолженности по капитальному ремонту многоквартирного дома в случае перевода долга на нового собственника жилья. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 07-01-10/22771)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:42 +0000

Вопрос: Об отражении в бухучете задолженности по капитальному ремонту многоквартирного дома в случае перевода долга на нового собственника жилья.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 07-01-10/22771

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2012 г. N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами. Положение не регулирует вопросы возникновения и прекращения обязательств, перевода долга на другое лицо.
В соответствии с указанным Положением списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Ответственность должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотрена частью 1 статьи 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
По заключению Департамента межбюджетных отношений и Правового департамента согласно пункту 5 части 2 статьи 153 Жилищного кодекса (далее — ЖК РФ) обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги возникает у собственника помещения с момента возникновения права собственности на такое помещение с учетом правила, установленного частью 3 статьи 169 Кодекса. Кроме того, в соответствии со статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Пунктом 1 статьи 391 ГК РФ установлено, что перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником. Таким образом, перевод долга на нового собственника жилья невозможен без его согласия.
Учитывая изложенное, в силу положений ЖК РФ и ГК РФ за новым собственником не могут числиться обязательства предыдущего собственника по оплате задолженности за жилое помещение, такая задолженность подлежит уплате предыдущим собственником.
Согласно части 3 статьи 158 ЖК РФ обязанность по оплате расходов на капитальный ремонт многоквартирного дома распространяется на всех собственников помещений в этом доме с момента возникновения права собственности на помещения в этом доме. При переходе права собственности на помещение в многоквартирном доме к новому собственнику переходит обязательство предыдущего собственника по оплате расходов на капитальный ремонт многоквартирного дома, в том числе не исполненная предыдущим собственником обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт.

Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
17.04.2017

The post Об отражении в бухучете задолженности по капитальному ремонту многоквартирного дома в случае перевода долга на нового собственника жилья. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 07-01-10/22771) first appeared on ЭнтерФин.

Об исчислении и уплате налога на прибыль в отношении процентов по облигациям российских организаций с 01.01.2017, в том числе при изменении облигациями признаков обращаемости. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22776)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:40 +0000

Вопрос: С 01.01.2017 вступили в силу изменения в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», согласно которым ставка 15% устанавливается в отношении дохода в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.
1. Ставка 15% устанавливается в отношении дохода в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ. Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по долговым обязательствам, оформленным ценными бумагами, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. В случае погашения долгового обязательства в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.
На какие даты производится проверка соответствия облигаций критерию обращающихся на ОРЦБ? Нужно ли производить перерасчет налога на прибыль по ставке 20% в случае изменения облигацией в отчетном (налоговом) периоде признаков обращаемости?
Согласно п. 2 ст. 280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. Согласно п. 30 ст. 280 НК РФ по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка.
Как и с какой даты рассчитывать налоговую базу с доходов в виде процентов в случае изменения категории обращающихся облигаций на категорию необращающихся?
2. Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного (купонного) дохода, подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со ст. ст. 271 и 273 НК РФ.
В какие сроки подлежит уплате налог на прибыль по ставке 15% с дохода в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ)?
3. Налоговая ставка 15% устанавливается в отношении дохода в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а также на дату погашения долгового обязательства. В соответствии со ст. 310 и п. 2 ст. 287 НК РФ налоговые агенты, выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.
На какую дату проводится проверка соответствия облигаций критерию обращающихся на организованном рынке при выплате доходов иностранной организации при совершении операций купли-продажи с облигациями на вторичном рынке?
5. Ставка 15% применяется в отношении доходов по облигациям российских организаций, эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.
Какие облигации относятся к эмитированным с 01.01.2017: облигации, выпуск (присвоение идентификационного номера) которых состоялся после 01.01.2017, или также облигации, выпуск которых произошел до 31.12.2016, а фактическое размещение состоялось после 01.01.2017 (при условии, что такие облигации размещаются не в рамках дополнительного выпуска)?
Считаются ли облигации, размещенные в рамках дополнительного выпуска после 01.01.2017 с тем же государственным (идентификационным) номером, что и облигации, размещенные в рамках основного выпуска, состоявшегося до 01.01.2017, облигациями, эмитированными с 01.01.2017 в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-03-06/2/22776

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и сообщает следующее.
1. По вопросу признания в целях налогообложения прибыли процентного дохода по облигациям в случае изменения ими в течение отчетного (налогового) периода признаков обращаемости.
В соответствии с новой редакцией подпункта 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 года согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», ставка по налогу на прибыль организаций в размере 15 процентов применяется к налоговой базе по доходу в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
При этом, как указывается в пункте 1 статьи 328 НК РФ, сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 — 273 НК РФ.
Согласно пункту 6 статьи 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Условия признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) в целях налогообложения прибыли установлены пунктом 9 статьи 280 НК РФ.
Таким образом, к полученному по облигациям процентному доходу применяется предусмотренная подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ налоговая ставка в размере 15 процентов при одновременном соблюдении установленных требований:
облигации российских организаций на даты признания процентного дохода, то есть на конец месяца или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства), соответствуют установленным пунктом 9 статьи 280 НК РФ критериям обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
такие облигации номинированы в рублях и эмитированы в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
В случае если облигации в течение отчетного (налогового) периода на даты признания процентного дохода не отвечали вышеуказанным требованиям, в том числе по обращаемости, то полученный процентный доход подлежит налогообложению по ставке 20 процентов.
При этом в случае изменения облигацией в отчетном (налоговом) периоде признаков обращаемости процентный доход, подлежащий налогообложению по ставке 15 и ставке 20 процентов, учитывается раздельно путем последовательного суммирования в отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, при изменении облигацией признаков обращаемости основания для пересчета налоговой базы отсутствуют.
2. По вопросу применения установленного пунктом 4 статьи 287 НК РФ срока уплаты налога в бюджет при реализации указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ облигаций российских организаций сообщается, что названное положение применяется только в отношении доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
3. Относительно налогообложения процентного дохода, выплачиваемого эмитентом по облигациям российских организаций владельцу облигаций — иностранной организации, сообщается, что доходы иностранной организации, полученные по долговым обязательствам российских организаций, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации (подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ) и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пункт 1.1 статьи 309 НК РФ).
Порядок налогообложения доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации установлен статьей 310 НК РФ, согласно которой налог с процентных доходов от долговых обязательств российских организаций, за исключением долговых обязательств, указанных в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ, исчисляется по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 284 НК РФ.
При этом согласно статье 7 НК РФ, в случае если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
На основании пункта 2 статьи 287 НК РФ российская организация, выплачивающая доход иностранной организации, удерживает сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.
Согласно подпункту 3 пункта 3 и пункту 5 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, при наличии оснований для применения ставки налогообложения, указанной в подпункте 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ, проверка установленных пунктом 9 статьи 280 НК РФ условий признания ценной бумаги обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, а также учет начисленных налогоплательщикам доходов осуществляются налоговым агентом в порядке, аналогичном вышеуказанному.
Также сообщается, что ответ по вопросу N 5 обращения будет дан дополнительно.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об исчислении и уплате налога на прибыль в отношении процентов по облигациям российских организаций с 01.01.2017, в том числе при изменении облигациями признаков обращаемости. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22776) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при выплате материальной помощи обучающимся лицам образовательной организацией. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-09/22817)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:38 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при выплате материальной помощи обучающимся лицам образовательной организацией.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-04-09/22817

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной поддержки (материальной помощи), выплачиваемой обучающимся лицам организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Частью 15 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» предусмотрено, что профессиональным образовательным организациям и образовательным организациям высшего образования, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, выделяются средства на оказание материальной поддержки нуждающимся обучающимся в размере двадцати пяти процентов предусматриваемого им размера части стипендиального фонда, предназначенной на выплаты государственных академических стипендий студентам и государственных социальных стипендий студентам.
Материальная поддержка обучающимся выплачивается в размерах и в порядке, которые определяются локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения советов обучающихся и представительных органов обучающихся.
Согласно части 16 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе устанавливать за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, различные виды материальной поддержки обучающихся.
Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.
Положения указанной нормы связаны с наличием трудовых отношений между организацией и физическими лицами, которым оказывается материальная помощь, и не распространяются на случаи оказания материальной помощи организациями, осуществляющими образовательную деятельность, обучающимся лицам.
Иных оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной поддержки (материальной помощи), выплачиваемой организациями, осуществляющими образовательную деятельность, обучающимся лицам, в данной статье Кодекса не содержится.
В связи с изложенным доходы в виде материальной поддержки (материальной помощи), выплачиваемой организациями, осуществляющими образовательную деятельность, обучающимся лицам, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с этим сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 34.2 Кодекса письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Минфин России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.04.2017

The post Об НДФЛ при выплате материальной помощи обучающимся лицам образовательной организацией. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-09/22817) first appeared on ЭнтерФин.

Об установлении ставок по налогам и сборам. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-07/22774)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:38 +0000

Вопрос: Об установлении ставок по налогам и сборам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-03-07/22774

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с позицией, обозначенной Президентом Российской Федерации в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 04.12.2014, а также в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 03.12.2015, действующие налоговые условия для бизнеса зафиксированы и в ближайшие годы меняться не должны.
Одновременно сообщаем, что согласно положениям пунктов 3, 6 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налоги и сборы должны иметь экономическое основание, а акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
При этом в пункте 2 статьи 3 НК РФ определено, что не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от места происхождения капитала.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об установлении ставок по налогам и сборам. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-07/22774) first appeared on ЭнтерФин.

О включении информации из формы СЗВ-М в разд. 3 расчета по страховым взносам. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-15-06/22747)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:37 +0000

Вопрос: О включении информации из формы СЗВ-М в разд. 3 расчета по страховым взносам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-15-06/22747

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращения по вопросу включения информации, содержащейся в форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в расчет по страховым взносам, представляемый плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в налоговый орган, и сообщает следующее.
Начиная с отчетности за первый квартал 2017 г. плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме».
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» данного расчета содержит сведения, отражаемые в том числе в форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п во исполнение Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
При этом по вопросу об изменении периодичности представления страхователями сведений о работающих у них застрахованных лицах по форме СЗВ-М следует обращаться в Минтруд России.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
17.04.2017

The post О включении информации из формы СЗВ-М в разд. 3 расчета по страховым взносам. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-15-06/22747) first appeared on ЭнтерФин.

О применении вычета по акцизам налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-13-08/22765)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:37 +0000

Вопрос: О применении вычета по акцизам налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-13-08/22765

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке предоставления налоговых вычетов по акцизам налогоплательщикам, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и сообщает, что указанные налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы документов, установленных пунктом 22 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
При этом порядок определения объемов использованных налогоплательщиком средних дистиллятов, смешанных с топливом, которое не является подакцизным товаром, в целях получения права на такой вычет Кодексом не установлен.
Таким образом, в случае если налогоплательщик не может документально подтвердить количество средних дистиллятов, использованных налогоплательщиком для бункеровки (заправки) водных судов, то права на налоговый вычет не возникает.

Врио директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
17.04.2017

The post О применении вычета по акцизам налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-13-08/22765) first appeared on ЭнтерФин.

О предложении по отмене НДС. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-07-14/22808)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:37 +0000

Вопрос: О предложении по отмене НДС.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-07-14/22808

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением об отмене налога на добавленную стоимость и сообщает следующее.
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. При этом порядок применения налога на добавленную стоимость регулируется нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующими международной практике взимания этого налога, применяемой более чем в 90 государствах.
В настоящее время в Российской Федерации ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. При этом действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость установлена пониженная ставка данного налога в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей и некоторые другие товары и услуги социального характера.
Доля налога на добавленную стоимость составляет более одной трети всех поступлений в федеральный бюджет.
Отмена налога на добавленную стоимость приведет к потерям доходов федерального бюджета, которые не могут быть компенсированы за счет налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, поскольку они перечисляются в различные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Так, в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации из 20-процентной ставки уплачиваемого налога на прибыль организаций в федеральный бюджет зачисляется только 3 процента, а 17 процентов — в бюджеты субъектов Российской Федерации, а налог на доходы физических лиц распределяется между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами.
Отмена налога на добавленную стоимость приведет к существенному сокращению доходов федерального бюджета, что может негативно отразиться на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы и будет способствовать росту социально-экономической напряженности в обществе.
Учитывая изложенное, предложение не поддерживается.
Вместе с тем Департамент налоговой и таможенной политики благодарит за внимание, проявленное к проблеме развития налогового законодательства, и сообщает, что все конструктивные предложения, поступающие в наш Департамент, внимательно рассматриваются и по мере целесообразности используются при подготовке предложений по совершенствованию законодательства о налогах и сборах.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post О предложении по отмене НДС. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-07-14/22808) first appeared on ЭнтерФин.

Об уплате госпошлины за госрегистрацию права собственности физлица на жилое помещение, передаваемое ему на основании акта органа государственной власти (местного самоуправления). (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-06-03/22630)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:35 +0000

Вопрос: Об уплате госпошлины за госрегистрацию права собственности физлица на жилое помещение, передаваемое ему на основании акта органа государственной власти (местного самоуправления).

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-05-06-03/22630

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение по вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на жилое помещение в случае, если указанное право возникает на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления, и сообщается следующее.
Согласно части 2 статьи 19 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Федеральный закон N 218-ФЗ) орган государственной власти или орган местного самоуправления в случае, если право, ограничение права или обременение объекта недвижимости возникают на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления либо сделки с органом государственной власти или органом местного самоуправления, в том числе сделки, совершенной на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты принятия такого акта или совершения такой сделки обязан направить в орган регистрации прав заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы в отношении соответствующего объекта недвижимости в порядке, установленном статьей 18 Федерального закона N 218-ФЗ.
На основании статьи 17 Федерального закона N 218-ФЗ за государственную регистрацию прав взимается государственная пошлина в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Кодекса.
На основании пунктов 1 и 8 статьи 45 Кодекса плательщик сбора (государственной пошлины) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате сбора (государственной пошлины).
Согласно пункту 1 статьи 26 Кодекса плательщик сбора (государственной пошлины) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
В силу статьи 27 Кодекса законными представителями плательщика сбора (государственной пошлины) — организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Законными представителями плательщика сбора (государственной пошлины) — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 г. N 41-О, представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действия от имени и за счет собственных средств налогоплательщика (плательщика сбора) — представляемого лица.
Таким образом, в указанном случае уполномоченный орган государственной власти или орган местного самоуправления, издавший акт о переходе права собственности на государственное или муниципальное жилое помещение в собственность физического лица, является законным представителем физического лица, в отношении которого совершается данное юридически значимое действие, в частности государственная регистрация права собственности на жилое помещение.
С учетом изложенного обязанность по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на жилое помещение, передаваемое ему на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления, возлагается на физическое лицо, в отношении которого совершаются указанные регистрационные действия.
Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество уплачивается государственная пошлина физическим лицом в размере 2 000 рублей.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
17.04.2017

The post Об уплате госпошлины за госрегистрацию права собственности физлица на жилое помещение, передаваемое ему на основании акта органа государственной власти (местного самоуправления). (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-06-03/22630) first appeared on ЭнтерФин.

О предложении по введению прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-05/22627)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:35 +0000

Вопрос: О предложении по введению прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-04-05/22627

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу введения прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Ранее, начиная с 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года, в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, при этом шкала налоговых ставок пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до шести диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов (Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»). Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.
Начиная с 1 января 2001 года для обложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Кроме того, значительно упрощены исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами. В свое время данный подход ощутимо повлиял на процесс легализации оплаты труда многими работодателями и в связи с этим на увеличение поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (в основном одобрены Правительством Российской Федерации 13 октября 2016 г.) введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
17.04.2017

The post О предложении по введению прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-05/22627) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ПСН при оказании услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-11-11/22625)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:35 +0000

Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-11-11/22625

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
При этом применение ПСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору оказания данных услуг (юридические или физические лица).
Одновременно обращаем внимание, что Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном статьей 34.2 Кодекса.
В связи с этим по вопросу отнесения видов экономической деятельности к кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст, следует обращаться в Минпромторг России.
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.04.2017

The post О применении ПСН при оказании услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-11-11/22625) first appeared on ЭнтерФин.

О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства, в том числе жилых домов (помещений в них). (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-05-01/22623)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:34 +0000

Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства, в том числе жилых домов (помещений в них).

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-05-05-01/22623

См. похожие документы

Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064 «Об уплате налога на имущество организаций в отношении жилых помещений, учитываемых на счете 41 «Товары», исходя из кадастровой стоимости»
Письмо Минфина России от 21.09.2018 N 03-05-05-01/67657 «Об уплате налога на имущество организаций в отношении жилых помещений, учитываемых в качестве товаров, исходя из их кадастровой стоимости»
Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-21/16191@ «О налоге на имущество организаций в отношении расположенных в Московской области жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС»
Письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-05-05-01/14575 «Об уплате налога на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений исходя из кадастровой стоимости»
Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969 «Об уплате налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС»

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в рамках статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости в отношении относящихся к объектам незавершенного строительства жилых домов, принадлежащих организации на праве собственности и предназначенных для реализации, и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Статьей 378.2 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, а также в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).
Согласно Жилищному кодексу Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс) жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства) (часть 2 статьи 15 Жилищного кодекса). При этом к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната (часть 1 статьи 16 Жилищного кодекса).

Таким образом, в силу положений статей 374 и 378.2 Кодекса объекты незавершенного строительства, в том числе не завершенные строительством жилые дома (и помещения в них), не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.
С учетом изложенного правовых оснований для применения подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса в отношении не завершенного строительством жилого дома (в том числе жилых помещений в нем), не введенного в эксплуатацию в соответствии с требованиями законодательства, не имеется.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
17.04.2017

The post О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства, в том числе жилых домов (помещений в них). (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-05-05-01/22623) first appeared on ЭнтерФин.

О налоге на прибыль с доходов польской организации по договору о создании музыкальных произведений и передаче заказчику исключительной лицензии на их использование. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-08-05/22858)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:33 +0000

Вопрос: О налоге на прибыль с доходов польской организации по договору о создании музыкальных произведений и передаче заказчику исключительной лицензии на их использование.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-08-05/22858

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом по вопросу налогообложения доходов иностранной организации — резидента Польши по договору о создании музыкальных произведений и передаче заказчику исключительной лицензии на использование таких произведений определенными способами сообщает следующее.
Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, к которым, в частности, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.
В соответствии со статьями 309 и 310 Кодекса такие доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты.
При этом на основании пункта 5 статьи 346.11 главы 26.2 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
Статьей 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Согласно второму абзацу пункта 1 статьи 11 «Доходы от авторских прав и лицензий» Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 22.05.1992 (далее — Соглашение) доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогом также в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но определяемый таким образом налог не может превышать 10 процентов валовой суммы поступлений.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Соглашения термин «доходы от авторских прав и лицензий» означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схемы, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта («ноу-хау»).
Если доходы иностранной организации можно квалифицировать как доходы от авторских прав и лицензий, то такие доходы подлежат обложению налогом в Российской Федерации по ставке в размере 10 процентов при условии предъявления налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
В то же время следует отметить, что в случае, когда иностранной компании перечисляются платежи по смешанному договору, необходимо применять соответствующий режим налогообложения к каждому элементу договора, то есть отдельно по стоимости работ и исключительной лицензии на использование произведений.
Вместе с тем, по нашему мнению, платежи, которые не осуществляются в качестве вознаграждения за использование или за право на использование элемента собственности, указанного в определении, и которые можно охарактеризовать как направленные на увеличение выручки от продаж, соответствуют скорее статье «Прибыль от коммерческой деятельности».
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post О налоге на прибыль с доходов польской организации по договору о создании музыкальных произведений и передаче заказчику исключительной лицензии на их использование. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-08-05/22858) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22616)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:31 +0000

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/22616

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (далее — ОПХ), предусмотрены статьей 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Согласно положениям указанной статьи НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
При этом для целей налогообложения прибыли к ОПХ относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.
Таким образом, в случае если подразделение налогоплательщика соответствует критериям, установленным статьей 275.1 НК РФ, то такое подразделение следует отнести к объектам ОПХ.
В случае если подразделение налогоплательщика не относится к объектам ОПХ, то расходы по данному подразделению при соответствии их критериям, установленным статьей 252 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22616) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22618)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:31 +0000

Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав для целей налога на прибыль.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/22618

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям статей 247 и 248 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post Об учете доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22618) first appeared on ЭнтерФин.

О налоге на прибыль при оказании немецкой организацией в РФ услуг по установке, наладке, монтажу, тестированию, принятию в эксплуатацию оборудования. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-08-05/22793)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:31 +0000

Вопрос: О налоге на прибыль при оказании немецкой организацией в РФ услуг по установке, наладке, монтажу, тестированию, принятию в эксплуатацию оборудования.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-08-05/22793

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом касательно налогообложения услуг по установке, наладке, монтажу, тестированию, принятию в эксплуатацию оборудования, оказываемых в Российской Федерации компанией — резидентом Германии, сообщает следующее.
Согласно нормам пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии с нормами пункта 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Одновременно отмечаем, что квалификация деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации как приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации определяется нормами статьи 5 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 (далее — Соглашение) в редакции Протокола от 15.10.07 и статей 306 и 308 Кодекса.
Так, согласно пункту 3 статьи 5 строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев.
Комментарии к статье 5 Модели налоговой конвенции в отношении доходов и капитала ОЭСР определяют, что термин «монтажный объект» не ограничивается монтажными работами, связанными со строительной площадкой, но также включает монтаж нового оборудования, такого как сложные механизмы, в существующем здании или за его пределами.
В свою очередь, подпункт 2 пункта 1 статьи 308 Кодекса устанавливает, что под строительной площадкой также понимается место монтажа машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.
В случае если деятельность, осуществляемая компанией — резидентом Германии на территории России, не может рассматриваться в рамках статьи Соглашения как «монтажный объект», то для целей квалификации деятельности немецкой компании на территории Российской Федерации с точки зрения образования постоянного представительства необходимо исходить из общих критериев определения постоянного представительства как деятельности, имеющей регулярный характер и постоянное место, с учетом норм статьи 5 Соглашения и статьи 306 Кодекса.
Также считаем целесообразным отметить, что комментарии к статье 5 Модели налоговой конвенции в отношении доходов и капитала ОЭСР в подпунктах 6 и 6.1 пункта 1 определяют, что, если место деятельности используется только в течение краткосрочных периодов, но такие краткосрочные периоды возникают регулярно и происходят на протяжении длительного периода времени, место деятельности не может рассматриваться как имеющее исключительно временный характер.
Постановка на налоговый учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, регламентирована нормами статьи 23 и 83 Кодекса, а также Приказа Минфина России от 30.09.2010 N 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения».

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.04.2017

The post О налоге на прибыль при оказании немецкой организацией в РФ услуг по установке, наладке, монтажу, тестированию, принятию в эксплуатацию оборудования. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-08-05/22793) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при продаже доли в уставном капитале, если в качестве вклада в уставный капитал ООО внесено недвижимое имущество. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-06/22832)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:30 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в уставном капитале, если в качестве вклада в уставный капитал ООО внесено недвижимое имущество.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-04-06/22832

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) в случае осуществления взноса в уставный капитал общества недвижимым имуществом и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.
Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
При этом в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
Таким образом, в расходах на приобретение доли в уставном капитале общества, оплаченной неденежными средствами, может быть учтена денежная оценка внесенного в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» имущества, определенная независимым оценщиком в установленном порядке.
По вопросу необходимости представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.04.2017

The post Об НДФЛ при продаже доли в уставном капитале, если в качестве вклада в уставный капитал ООО внесено недвижимое имущество. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-06/22832) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимости, находившейся в собственности с 2009 г., если в 2016 г. ее назначение изменено с жилого дома на административное здание. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-05/22844)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:30 +0000

Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимости, находившейся в собственности с 2009 г., если в 2016 г. ее назначение изменено с жилого дома на административное здание.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-04-05/22844

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Из обращений следует, что физическое лицо реализует объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности с 2009 года. При этом в 2016 году было изменено назначение недвижимого имущества с жилого дома на административное здание.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом абзацем вторым указанного пункта предусмотрено, что его положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Таким образом, независимо от вида имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности), приобретенного в собственность до 1 января 2016 года, доходы от его реализации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при условии нахождения его в собственности налогоплательщика более трех лет.
Если изменение назначения здания происходило без повторной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика не прерывается.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.04.2017

The post Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимости, находившейся в собственности с 2009 г., если в 2016 г. ее назначение изменено с жилого дома на административное здание. (Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-04-05/22844) first appeared on ЭнтерФин.

О порядке формирования для целей налога на прибыль резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию по производству с длительным технологическим циклом. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-03-06/1/23139)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:29 +0000

Вопрос: О порядке формирования для целей налога на прибыль резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию по производству с длительным технологическим циклом.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/23139

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Порядок формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию установлен статьей 267 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ) (пункт 3 статьи 267 НК РФ). При этом дата реализации товаров (работ) определяется в соответствии с положениями статьи 39 НК РФ.
Так, пунктом 1 статьи 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.
Таким образом, у налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию признаются расходом для целей налогообложения прибыли организаций на дату передачи результатов выполненных работ.
По вопросу определения предельного размера резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию сообщаем, что размер созданного резерва согласно положениям пункта 3 статьи 267 НК РФ не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) (пункт 2 статьи 271 НК РФ).
Таким образом, при определении предельного размера резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию показатель выручки от реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом исчисляется с учетом особенностей признания доходов, предусмотренных вышеуказанным абзацем. При этом при формировании указанного показателя признанная выручка исчисляется за предыдущие три года.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.04.2017

The post О порядке формирования для целей налога на прибыль резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию по производству с длительным технологическим циклом. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-03-06/1/23139) first appeared on ЭнтерФин.

О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность фитнес-центров. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-15-05/23095)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:28 +0000

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность фитнес-центров.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-15-05/23095

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, основным видом экономической деятельности которой является деятельность фитнес-центров, входившая до 1 января 2017 года в группу «Прочая деятельность в области спорта» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), и сообщает.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов — организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности — ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу.
В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
Однако обращаем внимание, что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
В связи с тем что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании пунктов 10 и 11 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», относятся к компетенции Минэкономразвития России, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.04.2017

The post О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность фитнес-центров. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-15-05/23095) first appeared on ЭнтерФин.

О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620 и 621. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-05-01/23114)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:28 +0000

Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620 и 621.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-05-05-01/23114

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы кредитными организациями по налогу на имущество организаций с 1 января 2016 года и сообщает.
В связи с многочисленными обращениями кредитных организаций вопрос определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансовых счетах 619, 620 и 621, Министерством финансов Российской Федерации дополнительно рассмотрен с участием Центрального Банка Российской Федерации (письмо Департамента бухгалтерского учета и отчетности от 28.03.2017 N 18-1-1-10/479).
В целях применения Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» (далее — Положение N 448-П) объекты имущества, классифицированные кредитной организацией в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, учитываемые на балансовых счетах 619 «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности», 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» соответственно, на основании пунктов 2.1, 4.1, 5.1, 7.1 Положения N 448-П основными средствами не являются.
Бухгалтерский учет вышеперечисленных объектов имущества осуществляется кредитными организациями в порядке, установленном главой 4 Положения N 448-П, — для недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, главой 5 Положения N 448-П — для долгосрочных активов, предназначенных для продажи, главой 7 Положения N 448-П — для средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.
В этой связи учитываемые на балансовых счетах 619, 620 и 621 объекты имущества основными средствами не являются и в силу статьи 374 Кодекса не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Поэтому направленные в адрес ФНС России письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884 действует в части, не противоречащей настоящему письму, и письмо Минфина России от 01.07.2016 N 03-05-04-01/39869 не применяется.
Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Следовательно, в отношении жилых домов и жилых помещений, учитываемых кредитными организациями на балансовых счетах 619 и 620, налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в порядке, установленном пунктом 2 статьи 375 Кодекса, если субъектом Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в рамках статьи 378.2 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
18.04.2017

The post О налоге на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах 619, 620 и 621. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-05-01/23114) first appeared on ЭнтерФин.

О порядке применения ККТ, передающей фискальные данные в налоговые органы, а также о расчетах без применения ККТ. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-01-15/23313)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:27 +0000

Вопрос: О порядке применения ККТ, передающей фискальные данные в налоговые органы, а также о расчетах без применения ККТ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-01-15/23313

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени (online), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем «теневого» оборота наличных денежных средств.
Принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.
Вместе с тем новый порядок применения ККТ позволит вовлечь потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России.
При этом Федеральным законом N 290-ФЗ определены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели были вправе до 01.02.2017 осуществлять регистрацию ККТ в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
При этом ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2017.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе применять ККТ с электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ) до 01.07.2017 в случае ее регистрации до 01.02.17.
Кроме того, некоторые модели ККТ могут быть модернизированы для применения в соответствии с новыми требованиями Федерального закона N 54-ФЗ. Проверить возможность модернизации ККТ можно на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».
Вместе с тем отмечаем, что согласно части 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — Кодекс) административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Учитывая данные положения Кодекса, а также разъяснение Минфина России (письмо от 27.03.2017 N 03-01-15/17554), при обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации в части применения ККТ (например, заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования), указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно.
Следует также отметить, что пунктом 8 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.
В соответствии с пунктом 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
18.04.2017

The post О порядке применения ККТ, передающей фискальные данные в налоговые органы, а также о расчетах без применения ККТ. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-01-15/23313) first appeared on ЭнтерФин.

О страховых взносах при выплате работнику выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-15-06/23086)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:27 +0000

Вопрос: О страховых взносах при выплате работнику выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-15-06/23086

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ЗАО по вопросу обложения страховыми взносами сумм выплат в виде выходного пособия, производимых работнику при увольнении по соглашению сторон, и сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая изложенное, выплаты в виде выходного пособия, производимые работнику при увольнении по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.04.2017

The post О страховых взносах при выплате работнику выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-15-06/23086) first appeared on ЭнтерФин.

О получении ИП, применяющим ПСН и уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-01-15/23312)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:25 +0000

Вопрос: О получении ИП, применяющим ПСН и уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-01-15/23312

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ)) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Проектом федерального закона N 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 — 2019 годов», принятым Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении, вносятся изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, при условии ее регистрации в налоговых органах в 2018 году.
Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с обязательностью применения указанной ККТ в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона N 290-ФЗ) после 01.07.2018.
При этом отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 54-ФЗ законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из указанного Федерального закона и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Вместе с тем Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», а также изменения, вносимые в данный Федеральный закон и нормативные правовые акты, принятые во исполнение данного Федерального закона, не относятся к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
18.04.2017

The post О получении ИП, применяющим ПСН и уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-01-15/23312) first appeared on ЭнтерФин.

О предоставлении пенсионерам льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-06-01/23275)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:24 +0000

Вопрос: О предоставлении пенсионерам льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-05-06-01/23275

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц сообщается следующее.
Согласно статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры, жилого дома, гаража или машино-места вне зависимости от площади каждого из указанных объектов налогообложения.
Площадь объекта недвижимости учитывается в целях освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц только в отношении хозяйственного строения или сооружения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Такой объект налогообложения подлежит освобождению от уплаты налога, если его площадь не превышает 50 кв. метров.
Таким образом, при наличии в собственности налогоплательщика, отнесенного к льготным категориям граждан, нескольких объектов недвижимости одного вида (несколько квартир) налогоплательщик освобождается от уплаты налога только в отношении одной квартиры независимо от ее площади по выбору налогоплательщика.
В отношении остальных квартир, находящихся в собственности такого налогоплательщика, будет предоставлен налоговый вычет, установленный статьей 403 Налогового кодекса.
Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).
Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.
При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
18.04.2017

The post О предоставлении пенсионерам льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-06-01/23275) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДС при реализации племенных животных, а также при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-07-07/23283)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:24 +0000

Вопрос: Об НДС при реализации племенных животных, а также при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-07-07/23283

В связи с письмом по вопросам освобождения от налога на добавленную стоимость в отношении племенных животных, реализуемых на территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 35 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация (передача для собственных нужд) племенных животных, племенной птицы (племенного яйца) по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Положения данного подпункта применяются при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства, выданного в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 г. N 123-ФЗ «О племенном животноводстве».
Перечень продукции, освобождаемой от обложения налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 35 пункта 3 статьи 149 Кодекса, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2016 г. N 1069.
Что касается лизинговых компаний, то в соответствии со статьей 26.3 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» до 1 января 2018 года при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.04.2017

The post Об НДС при реализации племенных животных, а также при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-07-07/23283) first appeared on ЭнтерФин.

О ставках и льготах по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-06-01/23258)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:23 +0000

Вопрос: О ставках и льготах по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-05-06-01/23258

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о снижении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц сообщается следующее.
В соответствии со статьями 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) транспортный налог является региональным налогом, а земельный налог и налог на имущество физических лиц — местными налогами. Указанные налоги формируют в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов и в федеральный бюджет не зачисляются.
В связи с этим в целях расширения полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию налоговой нагрузки на территории субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на федеральном уровне по транспортному налогу установлены средние значения налоговых ставок, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц — предельные значения налоговых ставок.
Так, налоговые ставки по транспортному налогу, установленные пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок по транспортному налогу в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,3 процента — в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 процента — в отношении прочих земельных участков.
На основании пункта 4 статьи 406 Налогового кодекса в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляет от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,1% до 0,3% включительно, а в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. рублей, — в пределах от 0,3% до 2% включительно.
Помимо снижения налоговых ставок регулирование налоговой нагрузки на соответствующей территории может осуществляться путем предоставления налоговых льгот по рассматриваемым налогам отдельным категориям граждан по решению соответственно законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований.
Таким образом, вопросы, касающиеся снижения налоговых ставок и предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, относятся к компетенции соответственно законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований.
Одновременно сообщается, что на федеральном уровне по налогу на имущество физических лиц предусмотрены налоговые льготы в отношении одного хозяйственного строения (сооружения), площадь которого не превышает 50 квадратных метров и расположенного на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Кроме того, отмечается, что в случае перехода Пермского края к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости в отношении жилых домов будет предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
18.04.2017

The post О ставках и льготах по налогу на имущество физлиц, транспортному и земельному налогам. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-05-06-01/23258) first appeared on ЭнтерФин.

О предложении по введению прогрессивной шкалы ставок НДФЛ. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-04-05/23183)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:22 +0000

Вопрос: О предложении по введению прогрессивной шкалы ставок НДФЛ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-04-05/23183

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу введения прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Ранее, начиная с 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года, в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, при этом шкала налоговых ставок пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до шести диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов (Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»). Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.
Начиная с 1 января 2001 года для обложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Кроме того, значительно упрощены исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами. В свое время данный подход ощутимо повлиял на процесс легализации оплаты труда многими работодателями и в связи с этим увеличения поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (в основном одобрены Правительством Российской Федерации 13 октября 2016 г.) введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.04.2017

The post О предложении по введению прогрессивной шкалы ставок НДФЛ. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-04-05/23183) first appeared on ЭнтерФин.

Об исчислении акциза при ввозе электронных систем доставки никотина, никотинсодержащих жидкостей и нагреваемого табака, а также на сигареты, производимые организацией, реорганизованной в форме слияния. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-13-07/23243)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:21 +0000

Вопрос: Об исчислении акциза при ввозе электронных систем доставки никотина, никотинсодержащих жидкостей и нагреваемого табака, а также на сигареты, производимые организацией, реорганизованной в форме слияния.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-13-07/23243

В связи с письмом по вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении электронных систем доставки никотина, никотинсодержащих жидкостей и нагреваемого табака Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) электронные системы доставки никотина (далее — ЭСДН) относятся к подакцизным товарам. В целях исчисления акцизов ЭСДН признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).
На основании подпункта 16 пункта 1 указанной статьи Кодекса жидкости для ЭСДН относятся к подакцизным товарам. В целях исчисления акцизов жидкостью для ЭСДН признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.
В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 указанной статьи Кодекса подакцизными товарами признается табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.
Статьей 193 Кодекса ставка акциза на ЭСДН установлена в размере 40 рублей за 1 штуку, на жидкости для ЭСДН — 10 рублей за 1 мл, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, — 4800 рублей за 1 кг.
Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 182 Кодекса ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом налогообложения акциза.
Таким образом, при ввозе одноразовых ЭСДН, жидкостей для ЭСДН, не являющихся составной частью ЭСДН, и табака (табачных изделий), предназначенных для потребления путем нагревания, импортер уплачивает сумму акциза в вышеуказанных размерах, установленных статьей 193 Кодекса.
Квалификация никотинсодержащих жидкостей и табачных изделий должна производиться в каждом конкретном случае на основании анализа всей доступной информации о товаре и имеющейся нормативно-технической документации.
Маркировка указанных товаров акцизными марками действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Что касается применения налоговых вычетов в случае использования приобретенных (ввозимых в Российскую Федерацию) подакцизных товаров в качестве сырья (материалов), то в соответствии с пунктом 1 статьи 200 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 Кодекса, на установленные статьей 200 Кодекса налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
На основании пункта 3 статьи 199 Кодекса указанные вычеты применяются, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
Как следует из положений статьи 193 Кодекса, единицей измерения налоговой базы в отношении ЭСДН является 1 штука, в то же время в отношении жидкостей для ЭСДН единицей измерения налоговой базы является 1 мл.
Таким образом, в случае использования приобретенных (ввезенных) никотинсодержащих жидкостей для производства других никотинсодержащих жидкостей уплаченный акциз подлежит вычету. В случае использования приобретенных (ввезенных) никотинсодержащих жидкостей при производстве одноразовых ЭСДН налоговые вычеты акциза не производятся. В данном случае акциз, уплаченный при приобретении (ввозе) указанных жидкостей, относится на стоимость ЭСДН.
По вопросу применения коэффициента T при определении суммы акциза сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 194 Кодекса сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
При этом пунктом 9 указанной статьи Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, в случаях, указанных данным пунктом статьи 194 Кодекса, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента T.
Таким образом, коэффициент T применяется к сумме акциза, определенной за соответствующие налоговые периоды.
Коэффициент T принимается равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным указанной главой Кодекса, в отношении вышеназванных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. При этом при слиянии юридических лиц образуется новое юридическое лицо.
Учитывая изложенное, для целей применения пункта 9 статьи 194 Кодекса организация, созданная путем реорганизации в форме слияния, рассматривается как впервые ставшая налогоплательщиком по основаниям, предусмотренным главой 22 Кодекса, и исчисляет сумму акциза по сигаретам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента T, равного 1.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом в соответствии с пунктом 6 указанного постановления создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Однако указанное обстоятельство в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Кроме того, пунктом 8 указанного постановления установлено, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (статья 168 Гражданского кодекса Российской Федерации), мнимые и притворные сделки являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положения статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.04.2017

The post Об исчислении акциза при ввозе электронных систем доставки никотина, никотинсодержащих жидкостей и нагреваемого табака, а также на сигареты, производимые организацией, реорганизованной в форме слияния. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-13-07/23243) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23455)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:20 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-05/23455

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Понятие «курсовая разница» в главе 23 Кодекса не используется. Соответственно, какая-либо курсовая разница для целей главы 23 Кодекса не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода. Курс рубля к иностранной валюте учитывается при пересчете доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, в рубли в порядке, установленном в пункте 5 статьи 210 Кодекса, в соответствии с которым доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23455) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете в целях НДФЛ сумм возврата брокером части биржевой комиссии клиентам. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23466)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:20 +0000

Вопрос: В рамках маркетинговой программы по итогам каждого месяца ММВБ осуществляет возврат денежных средств, именуемых «возвратная премия».
Брокер, осуществляющий сделки на секции срочного рынка ММВБ, производит зачисление возвратной премии в пользу своих клиентов. В соответствии с условиями программы «возвратная премия» является частью биржевой комиссии. При этом биржевая комиссия, взимаемая ММВБ за сделки, исполняемые брокером по поручению клиентов, не является ни доходом, ни расходом брокера, поскольку в полном объеме перевыставляется им на клиента.
Будет ли при исчислении НДФЛ сумма «возвратной премии» уменьшать расходы физлица, произведенные им в виде уплаченной биржевой комиссии при получении дохода на срочном рынке ММВБ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-06/23466

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письма по вопросу учета при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц сумм возврата части биржевой комиссии и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем третьим пункта 7 статьи 214.1 Кодекса доходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются доходы от реализации производных финансовых инструментов, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам. При этом доходами по операциям с базисным активом производных финансовых инструментов признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении таких сделок.
Пунктом 10 указанной статьи предусмотрено, что расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
Согласно подпункту 7 данного пункта к указанным расходам относится биржевой сбор (комиссия).
В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 данной статьи.
Из вышеизложенного следует, что в случае возврата части биржевой комиссии на соответствующую часть должен быть скорректирован финансовый результат.
В случае предоставления Департаменту проводимой ММВБ маркетинговой программы вопрос может быть рассмотрен дополнительно.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об учете в целях НДФЛ сумм возврата брокером части биржевой комиссии клиентам. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23466) first appeared on ЭнтерФин.

О применении системы налогообложения в виде ЕСХН организациями, содержащими и сохраняющими редкие и ценные растения, животных и отдельные виды ландшафтов; об освобождении зоопарков от уплаты НДС. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-11-11/23029)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:20 +0000

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕСХН организациями, содержащими и сохраняющими редкие и ценные растения, животных и отдельные виды ландшафтов; об освобождении зоопарков от уплаты НДС.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2017 г. N 03-11-11/23029

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение с предложениями о возможности применения единого сельскохозяйственного налога организациями, осуществляющими содержание и сохранение редких и ценных растений, животных, а также отдельных видов ландшафтов, и об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость зоопарков, сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса, составляет не менее 70 процентов.
Таким образом, в отношении организаций, осуществляющих содержание и сохранение редких и ценных растений, животных, а также отдельных видов ландшафтов, глава 26.1 Кодекса не применяется.
Внесение изменений в главу 26.1 Кодекса в части предоставления организациям, осуществляющим содержание и сохранение редких и ценных растений, животных, а также отдельных видов ландшафтов, статуса «сельхозтоваропроизводитель» и, соответственно, возможности применения такими организациями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей приведет к увеличению числа налогоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения, и, соответственно, к потерям доходов бюджетной системы Российской Федерации за счет уменьшения поступлений налогов, уплачиваемых в рамках общей системы налогообложения.
Кроме того, принятие положительного решения по данному вопросу создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов иными организациями, что также может привести к потерям доходов федерального бюджета.
Учитывая изложенное, внесение вышеуказанных изменений в главу 26.1 Кодекса не поддерживается.
Что касается освобождения зоопарков от уплаты налога на добавленную стоимость, то следует иметь в виду, что согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.04.2017

The post О применении системы налогообложения в виде ЕСХН организациями, содержащими и сохраняющими редкие и ценные растения, животных и отдельные виды ландшафтов; об освобождении зоопарков от уплаты НДС. (Письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-11-11/23029) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности; о порядке возврата сумм излишне уплаченного налога. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23481)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:19 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности; о порядке возврата сумм излишне уплаченного налога.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-05/23481

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в отношении вопроса возврата сумм излишне уплаченного налога в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 2 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», вступившей в силу с 1 января 2016 г., пункт 1 статьи 223 Кодекса дополнен подпунктом 5, в соответствии с которым дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация, на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса, признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым органом в установленном порядке.
Порядок возврата сумм излишне уплаченного налога установлен в статье 78 Кодекса.
В частности, в соответствии с пунктами 2 и 6 указанной статьи возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. При этом сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно пункту 8 статьи 78 Кодекса решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения указанного срока поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
При этом в соответствии с пунктом 9 указанной статьи налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается физическому лицу, его представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности; о порядке возврата сумм излишне уплаченного налога. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23481) first appeared on ЭнтерФин.

О принятии к вычету НДС по счету-фактуре, в котором с арифметическими ошибками указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:18 +0000

Вопрос: О принятии к вычету НДС по счету-фактуре, в котором с арифметическими ошибками указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-07-09/23491

В связи с письмом по вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, в которых с арифметическими ошибками указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами указанных товаров (работ, услуг). При этом согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В соответствии с подпунктами «д» и «з» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость, а в графе 8 счета-фактуры — сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок.

Таким образом, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
19.04.2017

The post О принятии к вычету НДС по счету-фактуре, в котором с арифметическими ошибками указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при оказании отдельных видов услуг без регистрации в качестве ИП. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23473)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:17 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при оказании отдельных видов услуг без регистрации в качестве ИП.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-05/23473

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц, оказывающих отдельные виды услуг без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, и сообщает следующее.
Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) внесены изменения, предусматривающие постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, на основании добровольного уведомления. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2017 года.
Так, согласно пункту 70 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
При этом в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Кодекса постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ при оказании отдельных видов услуг без регистрации в качестве ИП. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23473) first appeared on ЭнтерФин.

О применении УСН и уплате ЕНВД при осуществлении ИП деятельности в рамках договора простого товарищества. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-11-11/23463)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:17 +0000

Вопрос: О применении УСН и уплате ЕНВД при осуществлении ИП деятельности в рамках договора простого товарищества.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-11-11/23463

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении специальных налоговых режимов и, исходя из содержащегося в письме вопроса, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Как установлено пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
В состав внереализационных доходов включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемый в порядке, предусмотренном статьей 278 Кодекса (пункт 9 статьи 250 Кодекса).
Пунктом 3 статьи 278 Кодекса установлено, что участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
Таким образом, в состав доходов индивидуального предпринимателя, учитываемых в целях пункта 4 статьи 346.13 Кодекса, включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, определяемый в порядке, предусмотренном статьей 278 Кодекса.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса.
В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) единый налог на вмененный доход не применяется.
Налогообложение доходов, полученных от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности), осуществляется в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post О применении УСН и уплате ЕНВД при осуществлении ИП деятельности в рамках договора простого товарищества. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-11-11/23463) first appeared on ЭнтерФин.

О применении субсчетов, предусмотренных в бухгалтерском учете. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 07-01-10/23332)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:17 +0000

Вопрос: О применении субсчетов, предусмотренных в бухгалтерском учете.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 07-01-10/23332

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 2012 г. N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
По вопросам ведения кассовых операций следует обращаться в Банк России, на который в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» возлагается определение порядка ведения кассовых операций.

Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
19.04.2017

The post О применении субсчетов, предусмотренных в бухгалтерском учете. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 07-01-10/23332) first appeared on ЭнтерФин.

О предоставлении социального вычета по НДФЛ на лечение при отсутствии у физлица доходов. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23477)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:16 +0000

Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ на лечение при отсутствии у физлица доходов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-05/23477

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета на лечение по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Механизм социального налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в связи с оплатой медицинских услуг, предполагает, что соответствующая сумма денежных средств должна быть уплачена самим налогоплательщиком, получающим доходы и уплачивающим налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов за счет собственных средств в течение налогового периода, за который вычет заявляется, оказываемые медицинские услуги должны быть включены в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации.
Учитывая, что у Вас отсутствуют доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц, то предоставление социального налогового вычета не представляется возможным.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post О предоставлении социального вычета по НДФЛ на лечение при отсутствии у физлица доходов. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23477) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и оказывающей услуги по строительству жилых и нежилых зданий. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-15-06/23535)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:14 +0000

Вопрос: Об определении доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и оказывающей услуги по строительству жилых и нежилых зданий.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-15-06/23535

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу определения доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), основным видом деятельности которой является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов — организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) является, в частности, строительство, на период до 2018 года включительно, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (Пенсионный фонд Российской Федерации — 20%, Фонд социального страхования Российской Федерации — 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0%). При этом данный тариф распространяется на указанных плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
Согласно пункту 6 статьи 427 Кодекса соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов для организаций, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, для определения доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организации на УСН, основным видом деятельности которой является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20), следует использовать кассовый метод.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об определении доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и оказывающей услуги по строительству жилых и нежилых зданий. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-15-06/23535) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде установленных судом сумм санкций за нарушение договорных обязательств. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-03-06/1/23484)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:14 +0000

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде установленных судом сумм санкций за нарушение договорных обязательств.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/23484

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу признания доходов в виде сумм санкций за нарушение договорных обязательств и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в составе внереализационных доходов налогоплательщика учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
При этом согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Таким образом, доходы налогоплательщика в части установленной судом суммы санкций, подлежащих уплате должником, признаются на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда.
При этом суммы санкций, которые определяются согласно решению суда на момент фактического исполнения обязательства, признаются в составе внереализационных доходов кредитора в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют разъяснительный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
19.04.2017

The post Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде установленных судом сумм санкций за нарушение договорных обязательств. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-03-06/1/23484) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работникам при увольнении. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23541)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:13 +0000

Вопрос: Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работникам при увольнении.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-06/23541

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работникам при увольнении. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23541) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, если их работа носит разъездной характер. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23538)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:13 +0000

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, если их работа носит разъездной характер.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-06/23538

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм возмещения организацией связанных со служебными поездками расходов сотрудников, чья работа носит разъездной характер, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Согласно статье 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
1. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Таким образом, с учетом положений статей 164 и 168.1 Трудового кодекса если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
2. Страховые взносы
Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
На основании положений абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Таким образом, с учетом положений статей 164 и 168.1 Трудового кодекса если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в трудовом договоре, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, если их работа носит разъездной характер. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23538) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с выплат, производимых работникам при увольнении по соглашению сторон. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23542)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:13 +0000

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
В Письме Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-06/42156 разъяснено, что выплаты, производимые при увольнении сотрудникам организации, в том числе на основании соглашения о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в пределах установленных норм.
Аналогичные выводы содержатся и в Письмах Минфина России от 05.07.2016 N 03-04-06/39144, от 21.06.2016 N 03-04-06/36117, от 16.06.2016 N 03-04-06/35161.
В то же время судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 27.10.2016 N Ф07-8047/16 по делу N А42-7562/2015, ссылаясь на определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 N 388-О, оставил в силе решение суда первой инстанции, поддержавшего доводы налогового органа о том, что выплаты, предусмотренные в дополнительных соглашениях о расторжении трудового договора, подлежат обложению НДФЛ.
Освобождаются ли от обложения НДФЛ выплаты руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру организации, при их увольнении по соглашению сторон в части, не превышающей (превышающей) в целом трехкратный размер среднего месячного заработка?
Освобождаются ли от обложения НДФЛ выплаты работнику организации, не являющемуся руководителем, заместителем руководителя и главным бухгалтером организации, при его увольнении по соглашению сторон в части, не превышающей (превышающей) в целом трехкратный размер среднего месячного заработка?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-06/23542

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ с выплат, производимых работникам при увольнении по соглашению сторон. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-06/23542) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ и страховых взносах с выплат, производимых работникам при увольнении. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23545)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:10 +0000

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат, производимых работникам при увольнении.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-04-05/23545

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, выплаты в виде выходного пособия, производимые работнику при увольнении по соглашению сторон, начисляемые на основании положений дополнительного соглашения к трудовому договору, освобождаются от обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса в сумме, в частности, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника, независимо от времени заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об НДФЛ и страховых взносах с выплат, производимых работникам при увольнении. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23545) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя ИП, уплачивающим НДФЛ. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-15-05/23544)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:10 +0000

Вопрос: Об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя ИП, уплачивающим НДФЛ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-15-05/23544

Минфин России рассмотрел повторное обращение по вопросу определения величины дохода индивидуального предпринимателя, являющегося работодателем, для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя, и сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
При этом пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса установлено, что, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи Налогового кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивает страховые взносы по соответствующим тарифам с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых им в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (статья 431 Налогового кодекса), а также уплачивает страховые взносы за себя (статья 430 Налогового кодекса).
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя зависит от суммы дохода, полученного им за расчетный период.
Если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (1 МРОТ x 26% x 12 месяцев) доплачивает на свое обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, но до определенной предельной величины (8 МРОТ x 26% x 12 месяцев) (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).
Исходя из положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов (расходов).
В силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса по доходам от своей деятельности имеют право уменьшить суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности, на профессиональные налоговые вычеты в размере фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Учитывая изложенное, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, величина дохода от его профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса.
По вопросу определения величины дохода индивидуального предпринимателя, исходя из которой исчислялся размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 1 января 2017 года, необходимо обратиться в Минтруд России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя ИП, уплачивающим НДФЛ. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-15-05/23544) first appeared on ЭнтерФин.

Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении имущества, перешедшего по наследству. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-05-06-01/23425)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:09 +0000

Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении имущества, перешедшего по наследству.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-05-06-01/23425

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
На основании статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащем наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно статье 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации днем открытия наследства является день смерти гражданина.
В связи с этим в силу пункта 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти гражданина.
Учитывая изложенное, внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
19.04.2017

The post Об исчислении налога на имущество физлиц в отношении имущества, перешедшего по наследству. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-05-06-01/23425) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете в целях налога при УСН расходов по выделению и регистрационному обслуживанию международного стандартного номера обязательного экземпляра печатных изданий в электронной форме и на выдачу свидетельства на данный экземпляр. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-11-06/2/23593)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:09 +0000

Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов по выделению и регистрационному обслуживанию международного стандартного номера обязательного экземпляра печатных изданий в электронной форме и на выдачу свидетельства на данный экземпляр.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-11-06/2/23593

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.
В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).
Согласно пункту 2.1 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 1994 г. N 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 278-ФЗ») (далее — Федеральный закон N 77-ФЗ) с 1 января 2017 года производители документов в течение семи дней со дня выхода в свет первой партии тиража печатных изданий доставляют с использованием информационно-телекоммуникационных сетей по одному обязательному экземпляру печатных изданий в электронной форме, заверенному квалифицированной электронной подписью производителя документа, в Информационное телеграфное агентство России (ИТАР-ТАСС) и в Российскую государственную библиотеку.
При этом в соответствии со статьей 1 Федерального закона N 77-ФЗ под обязательным экземпляром документов понимаются экземпляры различных видов тиражированных документов и экземпляры печатных изданий в электронной форме, подлежащие безвозмездной передаче производителями в соответствующие организации в порядке и количестве, установленных Федеральным законом N 77-ФЗ, под документом — материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения, а под экземпляром — образец тиражированного документа, идентичный оригиналу.
Согласно пункту 4.2.1 ГОСТа 7.83-2001 «Межгосударственный стандарт. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Электронные издания. Основные виды и выходные сведения», введенного в действие постановлением Госстандарта России от 15 января 2002 г. N 14-ст, одним из основных элементов выходных сведений электронного издания является международный стандартный номер данного электронного издания.
Исходя из этого, расходы по выделению и регистрационному обслуживанию международного стандартного номера обязательного экземпляра печатных изданий в электронной форме, доставляемого в Информационное телеграфное агентство России (ИТАР-ТАСС) и в Российскую государственную библиотеку, а также расходы на выдачу свидетельства на данный обязательный экземпляр печатных изданий в электронной форме учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
19.04.2017

The post Об учете в целях налога при УСН расходов по выделению и регистрационному обслуживанию международного стандартного номера обязательного экземпляра печатных изданий в электронной форме и на выдачу свидетельства на данный экземпляр. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-11-06/2/23593) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ККТ индивидуальным предпринимателем, оказывающим репетиторские услуги. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-01-15/23620)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:08 +0000

Вопрос: О применении ККТ индивидуальным предпринимателем, оказывающим репетиторские услуги.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2017 г. N 03-01-15/23620

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, поступившее по информационным сетям общего пользования, и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ определен перечень услуг, при оказании которых организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ.
В настоящее время репетиторские услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, в данном перечне отсутствуют.
Возможность включения в указанный перечень репетиторских услуг, оказываемых индивидуальными предпринимателями, будет рассмотрена при подготовке изменений в Федеральный закон N 54-ФЗ.
При этом отмечаем, что согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.
Также сообщаем, что в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект федерального закона N 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 — 2019 годов», которым вносятся изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс), предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) после 01.07.2018 года.
Дополнительно обращаем Ваше внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
19.04.2017

The post О применении ККТ индивидуальным предпринимателем, оказывающим репетиторские услуги. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-01-15/23620) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при продаже долей в уставном капитале, приобретенных в 2012 г. при реорганизации организации в форме присоединения или выделения. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23742)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:06 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при продаже долей в уставном капитале, приобретенных в 2012 г. при реорганизации организации в форме присоединения или выделения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-06/23742

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО о налогообложении доходов физических лиц при продаже долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее — общество), приобретенных в 2012 году, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Доходы, освобождаемые от налогообложения, перечислены в статье 217 главы 23 Кодекса.
Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 395-ФЗ) статья 217 Кодекса была дополнена пунктом 17.2, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Согласно пункту 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 284.2 Кодекса его положения применяются, в частности, в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких долей участия в уставном капитале организаций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Из вышеизложенного следует, что доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных в 2012 году и на дату реализации непрерывно принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункту 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. При этом для целей применения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса основание приобретения доли в уставном капитале значения не имеет.
Абзацем вторым пункта 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
Из вышеизложенного следует, что в случае реорганизации общества в форме присоединения или выделения срок нахождения доли в уставном капитале реорганизованного общества или общества, созданного в результате реорганизации, в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность долей в уставном капитале реорганизуемых организаций.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об НДФЛ при продаже долей в уставном капитале, приобретенных в 2012 г. при реорганизации организации в форме присоединения или выделения. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23742) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ при списании задолженности по кредитному договору с баланса организации. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23893)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:05 +0000

Вопрос: Об НДФЛ при списании задолженности по кредитному договору с баланса организации.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23893

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц при списании задолженности физических лиц по кредитному договору и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Статьей 2 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», вступившей в силу с 1 января 2016 г., пункт 1 статьи 223 Кодекса дополнен подпунктом 5, в соответствии с которым дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
При этом пунктом 6 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым органом в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об НДФЛ при списании задолженности по кредитному договору с баланса организации. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23893) first appeared on ЭнтерФин.

О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23946)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:03 +0000

Вопрос: О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23946

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Согласно абзацу пятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размером такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.
Поскольку в рассматриваемом случае один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, право на получение стандартного налогового вычета у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику.
Следовательно, оснований для получения мужем стандартного налогового вычета в двойном размере не имеется.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23946) first appeared on ЭнтерФин.

Об уплате НДС и выставлении корректировочного счета-фактуры организацией, уплачивающей ЕСХН. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-07-09/23680)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:03 +0000

Вопрос: Об уплате НДС и выставлении корректировочного счета-фактуры организацией, уплачивающей ЕСХН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-07-09/23680

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и выставления корректировочного счета-фактуры организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) счета-фактуры составляют налогоплательщики налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 346.1 главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 Кодекса. В связи с этим осуществляемые ими операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Таким образом, организация, не признаваемая налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, покупателям этих товаров (работ, услуг) счета-фактуры не выставляет.
В случае выставления указанной организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет согласно пункту 5 статьи 173 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 168 Кодекса установлено, что продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В случае если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав не изменяется, то оснований для выставления продавцом покупателю корректировочного счета-фактуры не имеется.
В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок, в том числе связанных с исчислением суммы налога на добавленную стоимость, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Правила).
Учитывая изложенное, если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, неверно указана сумма налога на добавленную стоимость, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 7 Правил.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.04.2017

The post Об уплате НДС и выставлении корректировочного счета-фактуры организацией, уплачивающей ЕСХН. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-07-09/23680) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от беспроцентного займа. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23907)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:03 +0000

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от беспроцентного займа.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23907

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу возникновения доходов в виде материальной выгоды, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, при погашении беспроцентного займа и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
При этом пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года.
Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).
Налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 года, определяется на основании пункта 2 статьи 212 Кодекса и без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 113-ФЗ в статью 223 Кодекса. Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база, по мнению Департамента, определяется на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от беспроцентного займа. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23907) first appeared on ЭнтерФин.

О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области телевещания. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-15-06/23703)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:01 +0000

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области телевещания.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-15-06/23703

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение АО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) в случае осуществления такой организацией деятельности в области телевещания (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) — код ОКВЭД 60.20) и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов — организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность, поименованная в вышеуказанном подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности — ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу.
В этой связи, начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
Однако обращаем внимание, что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
В связи с тем что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании пунктов 10 и 11 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», относятся к компетенции Минэкономразвития России, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области телевещания. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-15-06/23703) first appeared on ЭнтерФин.

О применении с 01.01.2017 пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность стоянок для транспортных средств. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-15-05/23744)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:00 +0000

Вопрос: О применении с 01.01.2017 пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность стоянок для транспортных средств.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-15-05/23744

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), основным видом экономической деятельности которого является деятельность стоянок для транспортных средств (код ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) 52.21.24), входившая до 1 января 2017 года в подгруппу 63.21.24 раздела I «Транспорт и связь» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) под названием «Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.», и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) является, в частности, деятельность в сфере транспорта и связи, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности — ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу.
В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
Однако обращаем внимание, что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
В связи с тем что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании пунктов 10 и 11 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», относятся к компетенции Минэкономразвития России, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О применении с 01.01.2017 пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность стоянок для транспортных средств. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-15-05/23744) first appeared on ЭнтерФин.

О применении с 2017 г. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей подметание улиц и уборку снега. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-15-06/23722)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:00 +0000

Вопрос: О применении с 2017 г. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей подметание улиц и уборку снега.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-15-06/23722

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), основным видом экономической деятельности которой является подметание улиц и уборка снега, входившая до 1 января 2017 года в класс «Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов — организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, деятельность по удалению сточных вод, отходов и аналогичная деятельность, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности — ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу.
В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
Однако обращаем внимание, что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
В связи с тем, что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании пунктов 10 и 11 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», относятся к компетенции Минэкономразвития России, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О применении с 2017 г. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей подметание улиц и уборку снега. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-15-06/23722) first appeared on ЭнтерФин.

Об освобождении от НДС реализации в РФ протезно-ортопедических изделий отечественного производства. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-07-07/23713)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:24:00 +0000

Вопрос: Об освобождении от НДС реализации в РФ протезно-ортопедических изделий отечественного производства.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-07-07/23713

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении протезно-ортопедических изделий, производимых и реализуемых на территории Российской Федерации, и сообщает.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации протезно-ортопедических изделий отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Перечень протезно-ортопедических изделий, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, утвержден разделом IV постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 1581).
Примечанием N 2 к данному перечню предусмотрено, что для целей применения раздела IV перечня следует руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара с учетом ссылки на соответствующий код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2) (в случае если коды указаны).
Классификация товаров в ТН ВЭД ЕАЭС осуществляется на основании Основных правил интерпретации Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности исходя из текстов товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или группам. Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС производится для целей таможенного декларирования, которое осуществляется при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
Примечание о том, что надо руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, в первую очередь, имеет отношение именно к тем товарам, которые ввозятся и декларируются в соответствии с таможенным законодательством (правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле).
Таким образом, для целей применения освобождения от налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых на территории Российской Федерации протезно-ортопедических изделий отечественного производства, включенных в перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042, следует руководствоваться наименованием протезно-ортопедического изделия с учетом ссылки на соответствующий код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.04.2017

The post Об освобождении от НДС реализации в РФ протезно-ортопедических изделий отечественного производства. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-07-07/23713) first appeared on ЭнтерФин.

О представлении декларации по НДФЛ для получения социального вычета на лечение, если физлицо работает в одном регионе РФ и имеет регистрацию по месту жительства в другом регионе. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23779)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:59 +0000

Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ для получения социального вычета на лечение, если физлицо работает в одном регионе РФ и имеет регистрацию по месту жительства в другом регионе.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23779

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Налогоплательщики — физические лица на основании пункта 1 статьи 83 Кодекса подлежат постановке на учет в налоговых органах по их месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.
Положениями пункта 2 статьи 229 Кодекса предусмотрено, что лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Соответственно, налогоплательщик, работающий в одном регионе Российской Федерации, но при этом имеющий регистрацию по месту жительства в другом регионе, для получения социального налогового вычета обязан представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства.
При этом обращаем внимание, что согласно пункту 4 статьи 80 Кодекса налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@.
Учитывая изложенное, предложение о внесении изменений в Кодекс не поддерживается.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О представлении декларации по НДФЛ для получения социального вычета на лечение, если физлицо работает в одном регионе РФ и имеет регистрацию по месту жительства в другом регионе. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23779) first appeared on ЭнтерФин.

О восстановлении НДС в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также при ввозе товаров в РФ. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-07-03/23822)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:58 +0000

Вопрос: О восстановлении НДС в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также при ввозе товаров в РФ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-07-03/23822

В связи с обращением с просьбой о переносе срока вступления в силу с 1 июля 2017 года на 2020 год нормы подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
В настоящее время на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в случае оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету, подлежат восстановлению, поскольку принятие к вычету (возмещению) налога, оплаченного за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидий, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, принимаются к вычету в общеустановленном порядке и восстановлению не подлежат.
В целях сокращения расходов федерального бюджета на указанное софинансирование с 1 июля 2017 года на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в редакции Закона обязанность восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком, распространяется на случаи получения из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов субсидий на возмещение затрат (включая налог на добавленную стоимость), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию.
Таким образом, ликвидировано существующее софинансирование из федерального бюджета на сумму налога на добавленную стоимость программ, финансирование которых предусмотрено за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Учитывая изложенное, предложение о переносе срока вступления в силу с 1 июля 2017 года на 2020 год нормы подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в редакции Закона не поддерживается.

Врио директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
20.04.2017

The post О восстановлении НДС в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также при ввозе товаров в РФ. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-07-03/23822) first appeared on ЭнтерФин.

Об уплате госпошлины за госрегистрацию доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-05-06-03/23789)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:58 +0000

Вопрос: Об уплате госпошлины за госрегистрацию доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-05-06-03/23789

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается, что письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами и не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, а являются разъяснением по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В письмах Минфина России от 12 ноября 2010 г. N 03-05-06-03/120, от 25 февраля 2013 г. N 03-05-06-03/5260 и от 16 августа 2016 г. N 03-05-05-03/47976 изложена позиция Минфина России по вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, возникшей до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», по желанию правообладателя.
Данная позиция Минфина России согласована с Росреестром (письмо от 11 августа 2011 г. N 03-05-04-03/54) и не противоречит законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации не содержит норм, которые позволяли бы распространить решение суда общей юрисдикции, вынесенное по конкретному делу, в отношении других лиц.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
20.04.2017

The post Об уплате госпошлины за госрегистрацию доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-05-06-03/23789) first appeared on ЭнтерФин.

Об освобождении ИП, уплачивающего ЕСХН, от обязанности по уплате налога на имущество физлиц. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23833)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:57 +0000

Вопрос: Об освобождении ИП, уплачивающего ЕСХН, от обязанности по уплате налога на имущество физлиц.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-11-11/23833

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу, связанному с порядком применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) (далее — ЕСХН) и налога на имущество физических лиц, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном главой 26.1 Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
При этом согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Указанное освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, по сути, является налоговой льготой.
В связи с этим для предоставления такой налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу.
Между тем законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не определены перечень документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, и сроки их представления.
Учитывая изложенное, полагаем, что основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕСХН, в течение налогового периода.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об освобождении ИП, уплачивающего ЕСХН, от обязанности по уплате налога на имущество физлиц. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23833) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ПСН в отношении услуг по изготовлению металлических баков, ящиков (емкостей), подставок, лестниц и ограждений. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-12/23827)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:57 +0000

Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг по изготовлению металлических баков, ящиков (емкостей), подставок, лестниц и ограждений.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-11-12/23827

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) и на основании информации, содержащейся в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.
Согласно коду 25.99.3 «Изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст, к данному виду деятельности относится изготовление металлических предметов хозяйственного назначения, таких как ажурные декоративные решетки, багажные корзинки, чеканные панно и рамки, секции парниковых теплиц, подвески под декоративные тарелки, электроводонагреватели, металлическая посуда, ограждения, ворота, мангалы, емкости, тепловые шкафы, поддоны, трубы, сшивно-кровельные покрытия из железа, детали к бытовым машинам и приборам, механизмы для зашторивания и прочих металлических предметов хозяйственного назначения, не включенных в другие группировки.
Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению металлических баков и ящиков (емкостей), а также подставок, лестниц и ограждений индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса.
Также обращаем внимание, что главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках вышеуказанного вида деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, получивший патент по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, вправе осуществлять деятельность, связанную с оказанием услуг по изготовлению металлоизделий по заказам как физических, так и юридических лиц.
Отмечаем, что аналогичная позиция по вышеуказанному вопросу содержится в письмах Минфина России за период 2013 — 2015 гг.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О применении ПСН в отношении услуг по изготовлению металлических баков, ящиков (емкостей), подставок, лестниц и ограждений. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-12/23827) first appeared on ЭнтерФин.

О выполнении организацией, уплачивающей ЕНВД, функций налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль при выплате дивидендов. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-06/3/23838)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:56 +0000

Вопрос: О выполнении организацией, уплачивающей ЕНВД, функций налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль при выплате дивидендов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-11-06/3/23838

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и в пределах своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, если законодательством Российской Федерации не установлено иное.
Одновременно отмечаем, что согласно статье 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Порядок выплаты дивидендов акционерными обществами установлен в главе V «Дивиденды общества» Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11 Кодекса источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Порядок исчисления налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, и особенности исполнения функций налогового агента при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, установлены статьей 275 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 275 Кодекса, если иное не предусмотрено Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Таким образом, у общества с ограниченной ответственностью, применяющего ЕНВД, также возникает обязанность по исчислению, удержанию у физических лиц — учредителей и уплате сумм налога на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post О выполнении организацией, уплачивающей ЕНВД, функций налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль при выплате дивидендов. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-06/3/23838) first appeared on ЭнтерФин.

О мерах, являющихся основанием для освобождения от ответственности за неприменение ККТ при розничной продаже алкогольной продукции. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23881)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:54 +0000

Вопрос: О мерах, являющихся основанием для освобождения от ответственности за неприменение ККТ при розничной продаже алкогольной продукции.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-01-15/23881

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно разъяснению Минфина России (письмо от 27.03.2017 N 03-01-15/17554) при обнаружении факта неприменения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации алкогольной продукции в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции в части применения ККТ при розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно.
Принятием исчерпывающих мер по соблюдению указанных выше требований законодательства может считаться заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования.
Таким образом, пользователь, заключивший договор поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования, не должен привлекаться к административной ответственности.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем Ваше внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет» в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
20.04.2017

The post О мерах, являющихся основанием для освобождения от ответственности за неприменение ККТ при розничной продаже алкогольной продукции. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23881) first appeared on ЭнтерФин.

Об освобождении от административной ответственности за неприменение ККТ при розничной продаже алкогольной продукции. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23898)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:53 +0000

Вопрос: Об освобождении от административной ответственности за неприменение ККТ при розничной продаже алкогольной продукции.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-01-15/23898

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.
Вопросы, поставленные в обращении, аналогичны вопросам написанного ранее обращения, поступившего по информационным системам общего пользования.
Вопросы под номерами 2 и 3, поставленные в обращениях, аналогичны вопросам написанного ранее обращения.
Обращение, поступившее по информационным системам общего пользования, направлено для рассмотрения в ФНС России, о чем было сообщено письмом Департамента от 20.03.2017 N 03-01-15/15787.
В части вопроса под номером 1, поставленного в обращениях, указанные обращения направлены для рассмотрения в ФНС России.
Таким образом, ответ на обращения будет направлен ФНС России.
Дополнительно сообщаем, что согласно разъяснению Минфина России (письмо от 27.03.2017 N 03-01-15/17554) при обнаружении факта неприменения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации алкогольной продукции в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции в части применения ККТ при розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно.
Принятием исчерпывающих мер по соблюдению указанных выше требований законодательства может считаться заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования.
Таким образом, пользователь, заключивший договор поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования, не должен привлекаться к административной ответственности.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
В.А.ПРОКАЕВ
20.04.2017

The post Об освобождении от административной ответственности за неприменение ККТ при розничной продаже алкогольной продукции. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23898) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ и страховых взносах в отношении компенсационных выплат при увольнении работников. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23897)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:53 +0000

Вопрос: При расторжении трудового договора с работником по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ) ООО предусматривает выплату выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка. Дополнительное соглашение к трудовому договору, содержащее основание увольнения «по соглашению сторон» и предусматривающее выплату выходного пособия, оформляется непосредственно перед увольнением работника.
Абзацами 1 и 3 ст. 178 ТК РФ предусмотрены основания выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора с работником. В абз. 10 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Выплата выходного пособия предусмотрена только дополнительным соглашением о расторжении трудового договора по соглашению сторон, заключенным непосредственно перед увольнением.
В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Обязано ли ООО удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при выплате выходного пособия увольняемому работнику по соглашению сторон, если дополнительное соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон с выплатой выходного пособия заключено непосредственно перед увольнением?
Обязано ли ООО удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при выплате выходного пособия, если дополнительное соглашение к трудовому договору о выплате выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон заключено ранее, чем дополнительное соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-06/23897

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об НДФЛ и страховых взносах в отношении компенсационных выплат при увольнении работников. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23897) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23900)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:52 +0000

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-06/23900

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат при увольнении работников. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23900) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23901)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:51 +0000

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, связанных с увольнением работников.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-04-06/23901

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, связанных с увольнением работников. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-06/23901) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете комитентом, применяющим УСН, доходов по договору комиссии. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:50 +0000

Вопрос: Об учете комитентом, применяющим УСН, доходов по договору комиссии.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-11-11/23918

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии со статьей 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
При этом согласно пункту 1 статьи 996 ГК РФ вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Учитывая изложенное, доходом индивидуального предпринимателя — комитента, полученным в рамках договоров комиссии, признается вся полученная комитентом сумма денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.

Датой получения доходов для комитента будет являться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
20.04.2017

The post Об учете комитентом, применяющим УСН, доходов по договору комиссии. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918) first appeared on ЭнтерФин.

О выдаче кассового чека (БСО) или его направлении покупателю (клиенту) в электронной форме при осуществлении расчетов с применением ККТ. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23888)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:49 +0000

Вопрос: О выдаче кассового чека (БСО) или его направлении покупателю (клиенту) в электронной форме при осуществлении расчетов с применением ККТ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-01-15/23888

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
Согласно пункту 1 статьи 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет.
Также согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее — Федеральный закон N 103-ФЗ) прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей (направлением) в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек, выдаваемый платежным агентом при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом N 103-ФЗ, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 данной статьи, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком (покупателем (клиентом)) платежному агенту в случае его взимания;
номера контактных телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей.
Кроме того, отмечаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь ККТ при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
20.04.2017

The post О выдаче кассового чека (БСО) или его направлении покупателю (клиенту) в электронной форме при осуществлении расчетов с применением ККТ. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23888) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ККТ при осуществлении денежных расчетов; о получении ИП, применяющим ПСН и уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23883)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:49 +0000

Вопрос: О применении ККТ при осуществлении денежных расчетов; о получении ИП, применяющим ПСН и уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-01-15/23883

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 290-ФЗ) (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Федеральным законом N 290-ФЗ определены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ.
При этом отмечаем, что в связи с отменой Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163, перечень работ и услуг населению определяется налогоплательщиками в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденными приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
Также сообщаем, что в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект федерального закона N 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 — 2019 годов», которым вносятся изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс), предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) после 01.07.2018 года.
Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
20.04.2017

The post О применении ККТ при осуществлении денежных расчетов; о получении ИП, применяющим ПСН и уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-01-15/23883) first appeared on ЭнтерФин.

О формировании и использовании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль при наличии встречной кредиторской задолженности перед контрагентом. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:49 +0000

Вопрос: О формировании и использовании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль при наличии встречной кредиторской задолженности перед контрагентом.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/23835

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования и использования резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль организаций и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции, действующей с 01.01.2017, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, считаем, что в целях статьи 266 Кодекса для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.

Необходимо также отметить, что, по мнению Департамента, в целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.04.2017

The post О формировании и использовании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль при наличии встречной кредиторской задолженности перед контрагентом. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835) first appeared on ЭнтерФин.

О дате признания резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в ней. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-12-11/2/23899)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:48 +0000

Вопрос: О дате признания резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в ней.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-12-11/2/23899

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), если иное не предусмотрено указанной статьей, контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее — Федеральный закон N 376-ФЗ) положения главы 3.4 части первой Кодекса применяются налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемой иностранной компании, при определении налоговой базы в соответствии с главами части второй Кодекса в отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2015 году.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.15 Кодекса прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй Кодекса с учетом особенностей, установленных статьей 25.15 Кодекса.
При этом датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
В соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.
Таким образом, поскольку Кодекс однозначно не устанавливает дату определения доли в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) в целях определения ее статуса как контролируемой иностранной компании, то, по мнению Департамента, признание лица контролирующим лицом в целях Кодекса осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.
В результате после вступления в силу Федерального закона N 376-ФЗ только начиная с 1 января 2016 года возникает необходимость проводить тесты на определение статуса лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, в качестве контролирующего лица контролируемой иностранной компании.
Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 376-ФЗ предусмотрено переходное положение, в соответствии с которым до 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом в соответствии с пунктом 3 статьи 25.13 Кодекса осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов. При этом, несмотря на то, что указанное положение не содержит прямой отсылки на то, что применение указанной повышенной доли участия относится к прибыли контролируемых иностранных компаний, полученной по итогам периодов, за которые составляется финансовая отчетность (или календарных лет), начинающихся до 1 января 2016 года, исходя из смысла указанной временной нормы и приведенной выше правовой позиции о дате, на которую определяется статус лица как контролирующего лица контролируемой иностранной компании, следует, что признание налогового резидента Российской Федерации контролирующим лицом контролируемой иностранной компании исходя из доли участия в иностранной организации более 50 процентов осуществляется для периодов, начинающихся до 1 января 2016 года.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.04.2017

The post О дате признания резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в ней. (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-12-11/2/23899) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении даты получения дохода в целях НДФЛ при распределении прибыли между участниками общества. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-04-05/24255)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:47 +0000

Вопрос: Об определении даты получения дохода в целях НДФЛ при распределении прибыли между участниками общества.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-04-05/24255

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения даты получения дохода в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Пунктом 3 указанной статьи Федерального закона предусмотрено, что срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.
Таким образом, прибыль общества, подлежащая распределению, подлежит выплате участнику общества. При этом Федеральный закон не содержит ограничений по форме выплаты распределяемой между членами общества прибыли.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме.
Порядок дальнейшего использования полученных сумм распределенной обществом прибыли для целей определения даты получения дохода значения не имеет.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.04.2017

The post Об определении даты получения дохода в целях НДФЛ при распределении прибыли между участниками общества. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-04-05/24255) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете для целей налога на прибыль доходов (расходов), полученных (понесенных) при эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-03-06/1/24382)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:46 +0000

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов (расходов), полученных (понесенных) при эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/24382

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 33 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (далее — РМРС).
Для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.
Одновременно пунктом 48.5 статьи 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, относятся расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС.
При этом в целях применения положений упомянутых статей указанная глава НК РФ доходы и расходы не классифицирует.
Таким образом, доходы и расходы, в понимании подпункта 33 пункта 1 статьи 251 и пункта 48.5 статьи 270 НК РФ, относятся к доходам и расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, вне зависимости от их классификации.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.04.2017

The post Об учете для целей налога на прибыль доходов (расходов), полученных (понесенных) при эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-03-06/1/24382) first appeared on ЭнтерФин.

О реквизитах кассового чека, выдаваемого курьерской службой. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:46 +0000

Вопрос: О реквизитах кассового чека, выдаваемого курьерской службой.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-01-15/24306

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом, в том числе:
применяемая при расчете система налогообложения;
наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).
В связи с тем что исходя из содержания обращения курьерская служба не осуществляет реализацию товаров, такой пользователь при расчете за данные товары может не указывать в кассовом чеке ставку налога на добавленную стоимость, соответствующую применяемой им системе налогообложения. При этом в качестве обязательного реквизита «применяемая при расчете система налогообложения» при расчете за данные товары в кассовом чеке может указываться система налогообложения, применяемая индивидуальным предпринимателем.
Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию». Соответствующие методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, будут размещены на официальном сайте ФНС России.
В этой связи по вопросам о форматах кассовых чеков целесообразно обратиться в ФНС России.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещены справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.04.2017

The post О реквизитах кассового чека, выдаваемого курьерской службой. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306) first appeared on ЭнтерФин.

О налогообложении доходов китайской организации от деятельности по разведке природных ресурсов (бурению поисково-разведочных скважин) в РФ. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-08-05/24228)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:46 +0000

Вопрос: О налогообложении доходов китайской организации от деятельности по разведке природных ресурсов (бурению поисково-разведочных скважин) в РФ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-08-05/24228

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел запрос и сообщает, что налогообложение доходов китайской компании от деятельности по разведке природных ресурсов (бурению поисково-разведочных скважин) на территории Российской Федерации осуществляется с учетом положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13.10.2014 в редакции Протокола от 08.05.2015.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.04.2017

The post О налогообложении доходов китайской организации от деятельности по разведке природных ресурсов (бурению поисково-разведочных скважин) в РФ. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-08-05/24228) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете для целей налога при УСН расходов на оплату услуг по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета отходов и представлению отчетности по ним. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:45 +0000

Вопрос: Об учете для целей налога при УСН расходов на оплату услуг по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета отходов и представлению отчетности по ним.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-11-06/2/23989

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Пунктом 1 статьи 252 Кодекса предусмотрено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В связи с изложенным расходы организации на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.04.2017

The post Об учете для целей налога при УСН расходов на оплату услуг по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета отходов и представлению отчетности по ним. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989) first appeared on ЭнтерФин.

О признании здания (строения, сооружения) административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) для целей налога на имущество организаций. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-05-05-01/23994)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:43 +0000

Вопрос: О признании здания (строения, сооружения) административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) для целей налога на имущество организаций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-05-05-01/23994

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении офисов и сообщает.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных пунктами 3 и 4 статьи 378.2 Кодекса. Такие здания (строений, сооружения) включаются субъектом Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости (далее — Перечень).
В качестве условий признания зданий (строений, сооружений) административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) определены вид разрешенного использования земельного участка, и (или) назначение, разрешенное использованию здания (строения, сооружения), и (или) фактическое использование здания (строения, сооружения).
Если здание (строение, сооружение) не признается административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), то указанные в пункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса нежилые помещения в этом здании (строении, сооружении) включаются в Перечень исходя из назначения, разрешенного или фактического использования нежилых помещений с учетом условия, установленного пунктом 5 статьи 378.2 Кодекса, при котором фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Согласно пункту 9 статьи 378.2 Кодекса вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (включая размещение офисов) определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4 и 5 статьи 378.2 Кодекса высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Необходимо иметь в виду, что Верховный Суд Российской Федерации (Апелляционное определение от 16.02.2017 N 5-АПГ16-116), удовлетворяя заявленные требования акционерного общества о неправомерности включения в Перечень нежилого здания, используемого для размещения административного персонала (заводоуправления) и объектов хозяйственного назначения, указал на то, что «использование здания или его части для размещения офисов подразумевает осуществление в данном здании самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности предприятия и не являющейся определенным этапом такой деятельности».
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
21.04.2017

The post О признании здания (строения, сооружения) административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) для целей налога на имущество организаций. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-05-05-01/23994) first appeared on ЭнтерФин.

О признании лица контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-12-11/2/24041)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:42 +0000

Вопрос: О признании лица контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-12-11/2/24041

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и сообщает следующее.
Пунктом 2 статьи 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что контролируемой иностранной компанией признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 9 статьи 25.13 Кодекса контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры (с учетом исключений, предусмотренных статьей 25.13 Кодекса).
Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора) (пункт 12 статьи 25.13 Кодекса).
В указанном случае, помимо контроля над иностранной структурой без образования юридического лица, в целях признания лица контролирующим учитывается наличие (отсутствие) у него в отношении прибыли (доходов, имущества) этой структуры прав, предусмотренных пунктом 12 статьи 25.13 Кодекса.
При этом осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в соответствии с пунктом 8 статьи 25.13 Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.04.2017

The post О признании лица контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-12-11/2/24041) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ставки НДС 10% при реализации школьных тетрадей. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-07-07/24005)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:42 +0000

Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации школьных тетрадей.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-07-07/24005

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации тетрадей школьных, и сообщает.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 данной статьи.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 164 Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации тетрадей школьных.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее — ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — Перечень).
В соответствии с ОКПД2 тетрадям школьным присвоен код 17.23.13.194 «Тетради школьные ученические», и данная продукция с указанным кодом включена в Перечень.
Таким образом организация, которая реализует продукцию, указанную в Перечне, вправе применять налоговую ставку по налогу на добавленную стоимость 10 процентов. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечень, применяется ставка 18 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.04.2017

The post О применении ставки НДС 10% при реализации школьных тетрадей. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-07-07/24005) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налога на имущество организаций. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-05-05-01/24003)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:42 +0000

Вопрос: Об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налога на имущество организаций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-05-05-01/24003

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса, определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.
В случае установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда такая кадастровая стоимость отражается в Едином государственном реестре недвижимости и используется для целей налогообложения.
В рамках исчисления налога на имущество организаций Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной в установленном порядке, на величину НДС.
Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».
Вопросы, касающиеся определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, отнесены к компетенции Минэкономразвития России.
В связи с этим по вопросам определения кадастровой стоимости и ее изменения следует обращаться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
21.04.2017

The post Об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налога на имущество организаций. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-05-05-01/24003) first appeared on ЭнтерФин.

О признании сделок по предоставлению залога или поручительства (гарантии) контролируемыми для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-12-11/1/24045)

Евгений — Mon, 23 Nov 2020 12:23:41 +0000

Вопрос: О признании сделок по предоставлению залога или поручительства (гарантии) контролируемыми для целей налога на прибыль.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2017 г. N 03-12-11/1/24045

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
Подпунктом 6 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса установлено, что сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками (далее — сделки), вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 — 3 статьи 105.14 Кодекса, не признаются контролируемыми.
При этом сделки по предоставлению залога в подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса не поименованы.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации залог является самостоятельным способом исполнения обязательств наряду с поручительством и гарантией, положения подпункта 6 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса не распространяются на сделки по предоставлению залога.
В соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения подпункта 6 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса вступили в силу с 1 января 2017 года.
В связи с этим полагаем, что положения подпункта 6 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Кодекса после 1 января 2017 года вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
21.04.2017

The post О признании сделок по предоставлению залога или поручительства (гарантии) контролируемыми для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-12-11/1/24045) first appeared on ЭнтерФин.