Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в уставном капитале, если в качестве вклада в уставный капитал ООО внесено недвижимое имущество.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 апреля 2017 г. N 03-04-06/22832
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) в случае осуществления взноса в уставный капитал общества недвижимым имуществом и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.
Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
При этом в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
Таким образом, в расходах на приобретение доли в уставном капитале общества, оплаченной неденежными средствами, может быть учтена денежная оценка внесенного в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» имущества, определенная независимым оценщиком в установленном порядке.
По вопросу необходимости представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.04.2017
