Вопрос: О применении понятия «иностранная инвестиция» в целях применения Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 апреля 2017 г. N 03-08-05/22457
В связи с письмом касательно применения положений статьи 10 «Дивиденды» Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 (далее — Соглашение) в редакции Протокола к Соглашению от 21.11.2011 сообщаем следующее.
Ряд соглашений об избежании двойного налогообложения, например, с такими странами, как Австрия, Германия, Исландия, Испания, Люксембург, Нидерланды, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, содержат в статье «Дивиденды» положения, согласно которым пониженная ставка налога применяется в случае владения определенной долей в капитале выплачивающей дивиденды компании и при инвестировании (вложении) в капитал этой компании определенной суммы.
Поскольку нормами международных договоров об избежании двойного налогообложения с учетом соответствующих положений Венской конвенции о праве международных договоров прямо предусмотрена возможность проведения между компетентными органами консультаций для цели единообразного толкования и применения норм международных договоров, между компетентными органами проводятся консультации, в том числе по данному вопросу, и подход стран к определению понятия инвестирования (вложения) может отличаться.
В этой связи полагаем, что руководствоваться исключительно понятием «иностранная инвестиция», содержащимся в Федеральном законе от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», нецелесообразно.
Одновременно отмечаем, что в рамках процедуры, предусмотренной статьей 25 Соглашения, Минфин России проводит консультации по толкованию термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию».
Согласованная компетентными органами позиция по рассматриваемому вопросу будет доведена до организации.
Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
А.А.СМИРНОВ
14.04.2017
