Организация - ЭнтерФин

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы»), занимающаяся розничной торговлей запчастями к автомобилям, купила: 1) телевизор для показа в магазине слайдов продаваемого товара; 2) вывеску, на которой указаны название магазина, часы и дни работы, контактная информация (телефон, сайт, адрес); 3) баннер для размещения информации о продаваемых товарах на улице; 4) магнитный стенд для оформления уголка потребителя. Можно ли учесть данные расходы при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?

Евгений — Mon, 19 Oct 2020 14:43:30 +0000

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы»), занимающаяся розничной торговлей запчастями к автомобилям, купила:
1) телевизор для показа в магазине слайдов продаваемого товара;
2) вывеску, на которой указаны название магазина, часы и дни работы, контактная информация (телефон, сайт, адрес);
3) баннер для размещения информации о продаваемых товарах на улице;
4) магнитный стенд для оформления уголка потребителя.
Можно ли учесть данные расходы при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Приобретение организацией, применяющей УСН («доходы минус расходы»), занимающейся розничной торговлей запчастями к автомобилям, баннера учитывается как рекламные расходы (наружная реклама) либо как расходы по приобретению ОС в зависимости от первоначальной стоимости объекта учета. Изготовление вывески магазина, приобретение телевизора, магнитного стенда могут рассматриваться как приобретение ОС или как материальные расходы в зависимости от первоначальной стоимости объекта учета.

Обоснование: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Если первоначальная стоимость баннера превышает 40 000 руб. — объект учета признается основным средством и подлежит включению в расходы при расчете налога с УСН в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ.
Если стоимость баннера не превышает 40 000 руб., расходы признаются рекламными (наружная реклама), (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принимаются к учету в сумме фактических затрат (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ), пп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ). Устанавливать баннер организация имеет право только при наличии разрешения органа местного самоуправления муниципального района или городского округа, на территории которого он будет размещен (ч. 9 ст. 19 Закона N 38-ФЗ). Если баннер будет размещен на стене жилого дома, тогда организации необходимо получить разрешение общего собрания собственников многоквартирного дома.
Приобретение телевизора, расходы по изготовлению вывески магазина и магнитного стенда для оформления уголка потребителя признаются как ОС и подлежат включению в расходы при расчете налога с УСН в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ч. 2 ст. 2 Закона N 38-ФЗ, Письмом Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 N 37, ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей». Если стоимость этих объектов не превышает лимит первоначальной стоимости актива, принимаемого к учету как ОС, расходы являются материальными (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ю.В.Городняя
Консалтинговая группа «МИХАЙЛОВ И ПАРТНЕРЫ»
14.08.2013

The post Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы»), занимающаяся розничной торговлей запчастями к автомобилям, купила: 1) телевизор для показа в магазине слайдов продаваемого товара; 2) вывеску, на которой указаны название магазина, часы и дни работы, контактная информация (телефон, сайт, адрес); 3) баннер для размещения информации о продаваемых товарах на улице; 4) магнитный стенд для оформления уголка потребителя. Можно ли учесть данные расходы при расчете налога по упрощенной системе налогообложения? first appeared on ЭнтерФин.

Организация, применяющая обычную систему налогообложения, в сентябре 2011 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство со сроком полезного использования 60 месяцев, первоначальной стоимостью 700 000 руб. По основному средству начислялась амортизация. С 2012 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Оплата основного средства перечислена в июне 2013 г. (полностью одним платежом). Вправе ли организация учесть в расходах по УСН недоамортизированную в период применения ОСН часть стоимости основного средства? Если да, то в каком порядке и в каком размере организация вправе включить ее в расходы по УСН (за 2012 и (или) 2013 гг.)?

Евгений — Mon, 19 Oct 2020 14:43:21 +0000

Вопрос: Организация, применяющая обычную систему налогообложения, в сентябре 2011 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство со сроком полезного использования 60 месяцев, первоначальной стоимостью 700 000 руб. По основному средству начислялась амортизация. С 2012 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Оплата основного средства перечислена в июне 2013 г. (полностью одним платежом). Вправе ли организация учесть в расходах по УСН недоамортизированную в период применения ОСН часть стоимости основного средства? Если да, то в каком порядке и в каком размере организация вправе включить ее в расходы по УСН (за 2012 и (или) 2013 гг.)?

Ответ: Поскольку оплата основного средства, приобретенного в период применения ОСН (в 2011 г.), была произведена в 2013 г. (во второй год применения УСН), расходы на приобретение этого основного средства будут учитываться с момента его оплаты за отчетные периоды равными долями: в течение 2013 г. — в размере 50 процентов его стоимости, в 2014 г. — 30 процентов стоимости, в 2015 г. — 20 процентов стоимости.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
При этом пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно учитываются в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости.
В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В связи с этим расходы на приобретение основного средства со сроком полезного использования 5 лет, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения, при применении с 1 января 2012 г. упрощенной системы налогообложения должны учитываться организацией в размере остаточной стоимости, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что оплата данного основного средства была произведена в 2013 г. (во второй год применения упрощенной системы налогообложения), расходы на приобретение этого основного средства будут учитываться с момента его оплаты за отчетные периоды равными долями: в течение 2013 г. — в размере 350 000 руб. (50 процентов его стоимости), в 2014 г. — 210 000 руб. (30 процентов стоимости), в 2015 г. — 140 000 руб. (20 процентов стоимости).

С.Б.Пахалуева
Ведущий советник
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
14.08.2013

The post Организация, применяющая обычную систему налогообложения, в сентябре 2011 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство со сроком полезного использования 60 месяцев, первоначальной стоимостью 700 000 руб. По основному средству начислялась амортизация. С 2012 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Оплата основного средства перечислена в июне 2013 г. (полностью одним платежом). Вправе ли организация учесть в расходах по УСН недоамортизированную в период применения ОСН часть стоимости основного средства? Если да, то в каком порядке и в каком размере организация вправе включить ее в расходы по УСН (за 2012 и (или) 2013 гг.)? first appeared on ЭнтерФин.

Организация, применяя обычную систему налогообложения, в сентябре 2012 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство сроком полезного использования два года и первоначальной стоимостью 600 000 руб. По основному средству начислялась амортизация. С 2013 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Оплата основного средства перечислена в июне 2013 г. (полностью одним платежом). Можно ли включить в расходы по УСН недоамортизированную часть стоимости основного средства? Если да, то в каком порядке?

Евгений — Mon, 19 Oct 2020 14:43:21 +0000

Вопрос: Организация, применяя обычную систему налогообложения, в сентябре 2012 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство сроком полезного использования два года и первоначальной стоимостью 600 000 руб. По основному средству начислялась амортизация. С 2013 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Оплата основного средства перечислена в июне 2013 г. (полностью одним платежом). Можно ли включить в расходы по УСН недоамортизированную часть стоимости основного средства? Если да, то в каком порядке?

Ответ: Поскольку оплата основного средства, приобретенного в период применения ОСН (2012 г.) со сроком полезного использования два года, была произведена в период применения УСН (2013 г.), расходы на приобретение этого основного средства в части остаточной стоимости будут учитываться с момента его оплаты за отчетные периоды равными долями в течение первого календарного года применения УСН.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
При этом пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования до трех лет включительно, учитываются в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения.
В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В связи с этим расходы на приобретение основного средства со сроком полезного использования два года, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения, при применении с 1 января 2013 г. упрощенной системы налогообложения должны учитываться организацией в размере остаточной стоимости, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что оплата данного основного средства была произведена в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на приобретение этого основного средства будут учитываться с момента его оплаты за отчетные периоды равными долями в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения.

С.Б.Пахалуева
Ведущий советник
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
14.08.2013

The post Организация, применяя обычную систему налогообложения, в сентябре 2012 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство сроком полезного использования два года и первоначальной стоимостью 600 000 руб. По основному средству начислялась амортизация. С 2013 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Оплата основного средства перечислена в июне 2013 г. (полностью одним платежом). Можно ли включить в расходы по УСН недоамортизированную часть стоимости основного средства? Если да, то в каком порядке? first appeared on ЭнтерФин.

Организация, численность которой 200 человек, создала обособленное подразделение в другом субъекте РФ. В нем работают два человека. Можно ли в этом случае подавать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль обособленного подразделения на бумажных носителях?

Евгений — Mon, 19 Oct 2020 14:42:49 +0000

Вопрос: Организация, численность которой 200 человек, создала обособленное подразделение в другом субъекте РФ. В нем работают два человека. Можно ли в этом случае подавать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль обособленного подразделения на бумажных носителях?

Ответ: Организация, численность которой превышает 100 человек, обязана подавать налоговую отчетность в электронном виде, в том числе по месту нахождения обособленного подразделения.

Обоснование: Порядок подачи налоговой отчетности регулируется п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ, который обязывает организации, численность которых более 100 человек, представлять налоговую отчетность в электронном виде.
При этом для обособленных подразделений нет исключений. Следовательно, обособленные подразделения, имеющие количество работников менее 100 человек, обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль в электронном виде.
Из разъяснений контролирующих органов также следует, что, если организация не отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, но среднесписочная численность ее работников (включая работников обособленных подразделений) за предшествующий налоговый период превысила 100 человек, она обязана подать налоговую декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений по установленным форматам в электронном виде (Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-02-07/1-364).

Е.В.Селедцова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.08.2013

The post Организация, численность которой 200 человек, создала обособленное подразделение в другом субъекте РФ. В нем работают два человека. Можно ли в этом случае подавать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль обособленного подразделения на бумажных носителях? first appeared on ЭнтерФин.

Организация, осуществляющая добычу полезных ископаемых, производит оценку их стоимости в целях НДПИ исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого. Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки. Правомерно ли в указанных расходах учитывать общехозяйственные расходы налогоплательщика, включающие, в частности, расходы на поддержание в рабочем состоянии площадок для погрузки-разгрузки добытого полезного ископаемого, соответствующих механизмов, а также оплату труда рабочих по поддержанию указанных площадок и механизмов в рабочем состоянии?

Евгений — Mon, 19 Oct 2020 14:42:26 +0000

Вопрос: Организация, осуществляющая добычу полезных ископаемых, производит оценку их стоимости в целях налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого. Согласно нормам ст. 340 Налогового кодекса РФ выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
При этом в целях гл. 26 НК РФ к расходам по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг.
Правомерно ли в указанных расходах учитывать общехозяйственные расходы налогоплательщика, включающие, в частности, расходы на поддержание в рабочем состоянии площадок для погрузки-разгрузки добытого полезного ископаемого, соответствующих механизмов, а также оплату труда рабочих по поддержанию указанных площадок и механизмов в рабочем состоянии?

Ответ: Поскольку критерием отнесения затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, является цель их осуществления — обеспечение доставки полезного ископаемого до потребителя, а доставка полезного ископаемого связана с необходимостью учета и управления такими операциями, поддержания в надлежащем состоянии территории, на которой осуществляются погрузка и разгрузка, учет общехозяйственных расходов в составе расходов на доставку полезного ископаемого не противоречит п. 3 ст. 340 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс).

Обоснование: Согласно п. 2 ст. 338 Кодекса налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, расчет которой осуществляется в соответствии со ст. 340 Кодекса.
Применительно к рассматриваемому эпизоду оценка стоимости полезных ископаемых осуществляется исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации.
При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом положений ст. 105.3 Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в государства — участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
В целях гл. 26 Кодекса в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
К расходам по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого до получателя в целях гл. 26 Кодекса относятся, в частности, расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг.
При этом в Кодексе прямо не указано, что общехозяйственные расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по НДПИ.
В связи с этим следует руководствоваться Постановлением Президиума ВАС РФ от 18.05.2011 N 1109/11, согласно которому из п. 3 ст. 340 Кодекса следует, что критерием отнесения затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по НДПИ, является цель их осуществления — обеспечение доставки полезного ископаемого до потребителя. Поскольку доставка полезного ископаемого связана с необходимостью учета и управления такими операциями, поддержания в надлежащем состоянии территории, на которой осуществляются погрузка и разгрузка, учет общехозяйственных расходов, в том числе на поддержание в надлежащем состоянии механизмов и территории комплексов, на которых осуществляются погрузка и разгрузка полезного ископаемого, причалов, на их охрану, на оплату труда управленческого персонала, исполняющего функции по управлению такими операциями и их учету, а также на другие расходы, в составе расходов на доставку полезного ископаемого не противоречит указанному пункту.
Ограничительное толкование п. 3 ст. 340 Кодекса привело бы (в нарушение принципа равного положения всех налогоплательщиков перед налоговым законом) к неравному подходу к налогоплательщикам, осуществляющим доставку полезного ископаемого до потребителя самостоятельно, по сравнению с налогоплательщиками, привлекающими перевозчиков, стоимость услуг которых складывается из всех расходов, включая общехозяйственные.
Толкование правовых норм, содержащихся в указанном Постановлении Президиума ВАС РФ, является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

И.К.Золотарева
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
19.08.2013

The post Организация, осуществляющая добычу полезных ископаемых, производит оценку их стоимости в целях НДПИ исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого. Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки. Правомерно ли в указанных расходах учитывать общехозяйственные расходы налогоплательщика, включающие, в частности, расходы на поддержание в рабочем состоянии площадок для погрузки-разгрузки добытого полезного ископаемого, соответствующих механизмов, а также оплату труда рабочих по поддержанию указанных площадок и механизмов в рабочем состоянии? first appeared on ЭнтерФин.