Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы»), занимающаяся розничной торговлей запчастями к автомобилям, купила:
1) телевизор для показа в магазине слайдов продаваемого товара;
2) вывеску, на которой указаны название магазина, часы и дни работы, контактная информация (телефон, сайт, адрес);
3) баннер для размещения информации о продаваемых товарах на улице;
4) магнитный стенд для оформления уголка потребителя.
Можно ли учесть данные расходы при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?
Ответ: Приобретение организацией, применяющей УСН («доходы минус расходы»), занимающейся розничной торговлей запчастями к автомобилям, баннера учитывается как рекламные расходы (наружная реклама) либо как расходы по приобретению ОС в зависимости от первоначальной стоимости объекта учета. Изготовление вывески магазина, приобретение телевизора, магнитного стенда могут рассматриваться как приобретение ОС или как материальные расходы в зависимости от первоначальной стоимости объекта учета.
Обоснование: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Если первоначальная стоимость баннера превышает 40 000 руб. — объект учета признается основным средством и подлежит включению в расходы при расчете налога с УСН в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ.
Если стоимость баннера не превышает 40 000 руб., расходы признаются рекламными (наружная реклама), (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принимаются к учету в сумме фактических затрат (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ), пп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ). Устанавливать баннер организация имеет право только при наличии разрешения органа местного самоуправления муниципального района или городского округа, на территории которого он будет размещен (ч. 9 ст. 19 Закона N 38-ФЗ). Если баннер будет размещен на стене жилого дома, тогда организации необходимо получить разрешение общего собрания собственников многоквартирного дома.
Приобретение телевизора, расходы по изготовлению вывески магазина и магнитного стенда для оформления уголка потребителя признаются как ОС и подлежат включению в расходы при расчете налога с УСН в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ч. 2 ст. 2 Закона N 38-ФЗ, Письмом Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 N 37, ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей». Если стоимость этих объектов не превышает лимит первоначальной стоимости актива, принимаемого к учету как ОС, расходы являются материальными (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Ю.В.Городняя
Консалтинговая группа «МИХАЙЛОВ И ПАРТНЕРЫ»
14.08.2013
