Ни для кого не секрет, что тотальная борьба государства с «обналичкой», превалирующее количество судебных решений в пользу налоговиков, а также запуск налогового контрольного сервиса АСК НДС-2 в разы усугубили и без того скользкую проблему оптимизации НДС.

Многим известен простейший способ отойти от НДС – сменить применяемый налоговый режим на «упрощенку». Налоговая проблема устраняется, но возникает рыночная – многие клиенты прекращают сотрудничество с фирмой на УСН, поскольку отсутствие у контрагента возможности принять НДС к вычету автоматически потянет за собой повышение цен на товары и услуги на 20%. Кажется, что подобная дилемма должна возникнуть и у контрагентов, но, как правило, ее решают нелегальной оптимизацией через фирмы-однодневки. Это всегда риски и дополнительные финансовые расходы, однако, субъекты хозяйствования не смогут перейти на «упрощенку», пока их контрагенты работают на другой системе налогообложения, поэтому происходит своеобразная «игра в гляделки».

Признаки законной оптимизации НДС.

Задумываясь о возможностях оптимизации налога на добавленную стоимость, необходимо знать две аксиомы, отличающие легальную оптимизацию от незаконного уклонения:

• законная оптимизация НДС не вступает в противоречие с НК РФ, а также иным действующим законодательством России;
• легальностьспособов налоговой оптимизации, кроме косвенного подкрепления нормами Налогового кодекса, должна подтверждаться судебными прецедентами, а также информационными письмами Минфина.

Большинство предпринимателей свято верят, что все возможные способы оптимизации НДС прописаны в НК РФ. К сожалению, там их нет, как нет и в судебной практике. НДС – косвенный и законно не оптимизируемый налог. Действительно, в сухом остатке все равно кто-то из сторон договорных отношений должен оплатить НДС в бюджет, поэтому схема с переходом НДС к контрагентам-однодневкам не сможет решить вопрос в желаемых масштабах.

«Серые» схемы налоговой оптимизации по НДС.

«Серые» способы оптимизации НДС достаточно рискованные в финансовом плане, поэтому их использование допускается лишь в крайних случаях, к примеру – при передаче дорогостоящих материальных активов от одного контрагента к другому.

Передача ОС при реорганизации.

Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества юрлица его правопреемнику в случае реорганизации по статье 39 НК РФ не признается реализацией, поэтому не является объектом налогообложения. По такому же принципу можно внести имущество в уставной капитал юрлица, с последующей продажей доли фактическому покупателю. Слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование – все эти способы реорганизации используются в целях оптимизации налогового бремени по НДС, а также для дробления бизнеса. Выгода безусловна –при переходе права собственности на имущество не нужно платить в казну НДС, как например, по договору купли-продажи. Действительно, сэкономить удастся, но сам процесс реорганизации достаточно длительный и трудоемкий, поэтому многие бизнесмены исключают такой вариант оптимизации НДС. Более того, процесс реорганизации любого предприятия крайне интересен налоговикам, поэтому нередко в качестве контрольных действий по выявлению получения необоснованной налоговой выгоды они запускают выездные налоговые проверки.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Передача имущества как инвестиция.

Снова обратимся к статье 39 НК РФ, которая гласит, что инвестиции (вклады) в уставной капитал субъекта хозяйствования, а также вклады по договорам простого или инвестиционного товарищества не подпадают по понятие «реализация», а значит – не влекут за собой уплату НДС. Наиболее популярный метод такой оптимизации НДС – простое товарищество. Согласно разъяснениям Минфина, не признается объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора или раздела указанного имущества.

Как показывает судебная практика по искам налоговиков, «товарищи»-налогоплательщики чрезмерно спешат легально «уклониться» от НДС, поэтому недостаточным образом работают над статусом и деловой целью простого товарищества. Создавая простое товарищество с целью оптимизации НДС, следует тщательно подготовиться, в том числе, быть готовым отстаивать собственную позицию в суде.

Замена части стоимости по договору штрафами или неустойкой.

Еще один заманчивый способ увильнуть от уплаты НДС – заранее договориться с контрагентом о занижении стоимости продукции (работ, услуг) с компенсацией разницы штрафными санкции (штраф, неустойка), которые не подпадают под понятие «реализация», соответственно – не облагаются НДС. Минфин в информационном письме № 03-07-11/33051 от 8 июня 2015 года подтверждает, что денежные средства в виде штрафных санкций (штрафов, пеней, неустоек), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за нарушение продавцом обязательств по договору, НДС не облагаются.

Однако, использование указанного способа практически всегда вызывает у налоговиков массу вопросов, за исключением, когда неустойки выставляются по решению суда. В таком случае налогом на добавленную стоимость не облагаются штрафные санкции, возмещение убытков (в т. ч. упущенной выгоды), а также компенсация судебных издержек, более того – налоговики становятся абсолютно бессильными в плане желания обжаловать судебное решение.

Сегодня многие предприниматели прибегают к замене части стоимости по договору штрафами или неустойкой, поэтому государственные органы на пару с банковскими учреждениями пытаются всячески противодействовать такому способу оптимизации НДС. Так, в Методических рекомендациях Банка России № 4-МР от 02.02.2017 г. на банки возложена обязанность контроля списания денежных средств на основании исполнительных документов, за нарушение клиентом банка условий договорных обязательств, по которым предусмотрены существенные финансовые санкции.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

«Повседневные» способы НДС-оптимизации.

Абсолютно все ранее используемые «стандартные» методики налоговой оптимизации по НДС признаны незаконными. Более-менее рациональный и практически нерискованный способ уменьшения НДС-бремени – это подбор выгодных контрагентов в плане наличия у них излишка по НДС, возмещать который из бюджета они не стремятся. Конечно, контрагенты должны реально осуществлять хозяйственную деятельность и не подпадать под признаки фирм-однодневок, а заключенные ими договора – отражать аналогичные стандартным хозяйственным договорам «предмет» и «условия». Кроме того, необходимо тщательно просчитать схему возврата «оптимизированных» денежных средств с НДС, направленных такому контрагенту, а также дальнейшуюсудьбу «поставленного» товара или «оказанных» услуг.

Исходя из всего вышеизложенного, на 100% легальных методов НДС-оптимизации отечественное законодательство бизнесменам не предлагает. Любая, даже самая законно завуалированная возможность увильнуть от уплаты НДС,может рассматриваться налоговыми инспекторами, как получение необоснованной налоговой выгоды.

The post Задача «со звездочкой»: оптимизация НДС first appeared on ЭнтерФин.

Если удастся доказать, что передача векселя в оплату существующих обязательств не была реализацией ценной бумаги, освобождаемой от НДС, а выступала как средство платежа по договору, то обязанности вести раздельный учет можно избежать. Соответственно, все суммы «входного» налога можно будет принять к вычету.

Внимание

Применяйте данный способ только при наличии в договоре указания о том, что вексель является средством платежа, и готовности отстаивать свою позицию в суде.

Вексель может быть признан документом, удостоверяющим имущественные права (п. 1 ст. 142 ГК РФ).

Следовательно, вексель не будет являться товаром. Письменное указание в договоре о векселе как о средстве платежа за полученные товары (работы, услуги) укрепит аргументы, позволяющие не признавать передачу векселя операцией по реализации ценной бумаги.

Кроме того, при передаче векселя организация не должна получить доход. А значит, передать его можно только по цене не выше номинала. Иначе выгода, полученная от передачи векселя, может быть расценена как подтверждение факта реализации ценной бумаги. Организация не должна также иметь отношения к профессиональным участникам рынка ценных бумаг.

Суды нередко поддерживают налогоплательщиков и принимают решение о том, что передача векселя в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги.

The post Способ избежать раздельного учета по НДС при оплате товара векселем. first appeared on ЭнтерФин.

• немороженые ракообразные, являющиеся продукцией рыбоводства;
• свежие или охлажденные печень и молоки рыбы;
• мороженые печень и молоки рыбы;
• мороженые морские ракообразные.

Кроме того, скорректировано Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию России. Импорт оплодотворенных яиц для инкубации облагается по льготной ставке независимо от назначения их использования (Постановление Правительства РФ от от 27 апреля 2021 г. № 656).

Постановление начнет действовать с 1 июля 2021 года.

http://www.garant.ru/news/1461404/

The post Скорректирован перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10% first appeared on ЭнтерФин.

Так, предлагается установить, что российские организации смогут применять льготную ставкупри реализации иностранным гражданам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории России такими российскими организациями на территорию иностранного государства. При этом адрес доставки товаров, реализованных иностранному гражданину, не должен находиться на территории иностранного государства, не являющегося государством-членом Евразийского экономического союза.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в налоговые органы нужно будет предоставить реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары, по которой ранее товар был вывезен в таможенной процедуре экспорта, сведениями из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе данные о количестве товаров и их стоимости, об адресе доставки товаров иностранному гражданину – покупателю, а также данными из договора аренды склада (помещения) или иного документа, правоустанавливающего пользование налогоплательщиком складом (помещением) на территории этого иностранного государства, с которого реализуются вышеуказанные товары. Если товар был получен почтой, то вместо сведений из декларации на товары нужно будет указать соответственно сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 или сведения из деклараций на товары для экспресс-грузов.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/04-21/00115407).

http://www.garant.ru/news/1460017/

The post Предлагается закрепить порядок подтверждения права на нулевую ставку по НДС при реализации товаров за рубежом иностранным гражданам first appeared on ЭнтерФин.

При перемещении товаров в Евразийском экономическом союзе с использованием автомобильного транспорта для целей подтверждения нулевой налоговой ставки по НДС организации могут представить международную товарно-транспортную накладную (CMR). Вместо нееможно представить товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т (утв. постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). Как поясняет налоговая служба, содержащиеся в CMR показатели в целом аналогичны показателям, содержащимся в товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т (письмо ФНС России от 20 февраля 2021 г. № СД-3-3/1280@).

При этом, поскольку виды документов, представляемых в качестве транспортного (товаросопроводительного) документа, нормами протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.) не установлены, то в налоговый орган в качестве такого документа может быть представлен иной транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

http://www.garant.ru/news/1459605/

The post ФНС России указала, какую форму транспортной накладной использовать при перемещении товаров в ЕАЭС автотранспортом first appeared on ЭнтерФин.

Необходимость корректировки налоговой декларации по НДС обусловлена дополнением состава реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новыми данными: регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости, количественной единицей измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости, а также количества товара, подлежащего прослеживаемости (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Соответствующие изменения были внесены и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также в порядок их заполнения. Также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

В связи с этим были скорректированы следующие разделы декларации по НДС:

http://www.garant.ru/news/1459576/

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

The post Внесены изменения в декларацию по НДС first appeared on ЭнтерФин.

Несоответствие транспортной накладной установленной форме, действующей с 01.01.2021, не является достаточным основанием для признания расходов неподтвержденными.

При перемещении товаров в ЕАЭС автотранспортом для целей подтверждения нулевой ставки НДС может быть представлена международная товарно-транспортная накладная (CMR). Вместо нее можно представить товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата от 28.11.1997 N 78).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459479/

В налоговый орган может быть представлен иной транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС.

The post Нулевая ставка НДС при перемещении товаров в ЕАЭС автотранспортом: какую форму транспортной накладной следует использовать first appeared on ЭнтерФин.

Так, все ранее предусмотренные законодательством налоговые льготы по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, а также льготы по уплате государственной пошлины и страховых взносов в связи с переносом чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года на 2021 год продлеваются до 31 января 2021 года.

Напомним, что российские организации освобождены от налогообложения только в отношении тех операций, которые связанны с подготовкой и проведением мероприятия. UEFA и ее дочерние компании до конца года не будут признаваться плательщиками вышеуказанных налогов. Из объектов обложения НДС исключены операции, связанные с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в чемпионата UEFA 2020 года, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ, операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Российским футбольным союзом и локальной организационной структурой, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA. Реализация соответствующих товаров облагается по нулевой ставке НДС.

http://www.garant.ru/news/1457966/

The post Продлено действие налоговых льгот для лиц, участвующих в проведении чемпионата Европы по футболу first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457943/

ФНС разъяснила, как быть с НДС при получении компенсации убытков в связи с переносом (выносом) имущества из зоны строительства.

The post Решаем вопрос с НДС при получении компенсации в связи с переносом (выносом) имущества из зоны строительства first appeared on ЭнтерФин.

В связи с этим, налоговая служба указывает, что в налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, акцизам, в части акцизов на автомобили легковые и мотоциклы, было внесено ряд изменений. Так, в частности, добавлены поля, позволяющие идентифицировать участника соглашения, указав соответствующий признак (1 – является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, 2 – не является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений). Такой признак отражается (включается) участником соглашения в налоговые декларации начиная с налоговых (отчетных) периодов, в которых соглашение о защите и поощрении капиталовложений включено в соответствующий реестр, в том числе при отсутствии исчисленных сумм налогов в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Также включены разделы, в которых участник отражает (включает) сведения в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений (письмо ФНС России от 6 апреля 2021 г. № СД-4-3/4593@).

http://www.garant.ru/news/1457839/

The post ФНС России указала особенности составления деклараций участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений first appeared on ЭнтерФин.

В декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, акцизам (в части акцизов на легковые автомобили и мотоциклы) внесены изменения:

— идентифицирующие участника СЗПК посредством указания признака СЗПК (1 — является стороной СЗПК, 2 — не является стороной СЗПК);

— позволяющие участнику СЗПК отражать (включать) сведения в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457737/

При этом признак СЗПК отражается участником СЗПК в декларации начиная с периодов, в которых соглашение о защите и поощрении капиталовложений включено в реестр, в том числе при отсутствии исчисленных сумм налогов в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

The post ФНС разъяснила порядок составления деклараций участниками СЗПК first appeared on ЭнтерФин.

Необходимость выплаты компенсации может возникнуть, когда, например, строящей автодороги организации требуется убрать из зоны проведения работ имущество другой компании – здания, сооружения, линии электропередач. В этом случае оформляется соглашение о компенсации стоимости проведения мероприятий по переустройству (выносу) имущества, находящегося в зоне строительства, таких как их реконструкция, в том числе с ликвидацией (частичной ликвидацией), демонтаж, последующее строительство нового объекта.

Поскольку в этом случае стороны оформляют компенсацию убытков собственника, связанную с переносом (выносом) объектов из зоны строительства, а не заключают договор об оказании услуг по освобождению участка для строительства или договор об отчуждении (передаче) права собственности на объекты собственника в целях их последующей ликвидации, то, как указывает налоговая служба, получение собственником денежных средств в качестве компенсации не является реализацией в значении, установленном налоговым законодательством (ст. 39 Налогового кодекса). А значит не образует и объекта налогообложения НДС вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация – государственным заказчиком или нет.

Вместе с тем, собственник может принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, оказанию услуг) и оплаченные за счет средств такой компенсации, при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются собственником в облагаемой НДС деятельности.

http://www.garant.ru/news/1457659/

The post Выплаченная собственнику компенсация за перенос имущества, не облагается НДС first appeared on ЭнтерФин.

Вслед за указанными изменениями ФНС России разработала проект приказа об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме.

Предполагается, что приказ вступит в силу 1 июля 2021 года. Ранее утвержденный приказ утратит силу.

http://www.garant.ru/news/1457641/

The post Форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС обновят first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): НДС

Статьи Налогового кодекса:

Статья 146

Вопрос: О применение НДС при осуществлении переустройства (выноса) имущества собственника

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налогоплательщиков и налоговых органов о применении налога на добавленную стоимость при получении компенсации убытков, связанной с переносом (выносом) имущества из зоны строительства, сообщает следующее.

На практике организации — собственники имущества (далее — Собственник) на основании соглашения о компенсации обязуются осуществить мероприятия по переустройству (выносу) имущества (далее — объекты), находящегося в зоне строительства, что предусматривает комплекс работ на действующих объектах Собственника, связанный с их реконструкцией, в том числе с ликвидацией (частичной ликвидацией), демонтажем, последующим строительством нового объекта с целью освобождения территории (земельных участков) от объектов Собственника, необходимой организации, осуществляющей строительство.

При этом Собственник обязуется осуществить мероприятия по переустройству (выносу) объектов из зоны строительства самостоятельно (либо с привлечением третьих лиц, к числу которых не относится организация, осуществляющая строительство), а организация, осуществляющая строительство, обязуется компенсировать Собственнику финансовые затраты и убытки по переустройству (выносу) объектов и не становится собственником вновь возводимых объектов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом обложения налога на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения.

Таким образом, в рассматриваемом случае стороны оформляют компенсацию убытков Собственника, связанную с переносом (выносом) объектов из зоны строительства, а не заключают договор об оказании услуг по освобождению участка для строительства или договор об отчуждении (передаче) права собственности на объекты Собственника в целях их последующей ликвидации.

С учетом того, что организация, осуществляющая строительство, не будет обладать правом собственности на вновь созданный объект, а также не получает право собственности на выносимые объекты, получение Собственником денежных средств в качестве компенсации, не является реализацией в значении, придаваемом статьей 39 Кодекса, и, следовательно, не образует объекта налогообложения налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация — государственным заказчиком или нет.

Что касается вычета сумм НДС, предъявленных Собственнику поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, услуг) и оплаченных за счет с средств такой компенсации, то вычет сумм НДС производится при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются Собственником в НДС облагаемой деятельности.

Указанная позиция согласована с Минфином России.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 15.04.2021 № СД-4-3/5180@ first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила порядок применения IT-компаниями налоговых льгот:

— учитываются ли в доле доходов от IT-деятельности доходы от разработки, адаптации и модификации программного обеспечения и баз данных, а также доходы, полученные через субподрядные организации;

— правомерно ли относить к категории «адаптация» конфигурированию программного обеспечения в момент установки;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457322/

— освобождается ли от НДС реализация прав на программное обеспечение, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром (продавцом).

The post ФНС ответила на вопросы IT-компаний по поводу применения налоговых льгот first appeared on ЭнтерФин.

В целях реализации указанной нормы ФНС России подготовила проект приказа об утверждении перечня контрольных соотношений по НДС.

http://www.garant.ru/news/1457208/

The post Подготовлены контрольные соотношения по НДС first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности внесены изменения в форму счета-фактуры. В нее добавлена новая строка 5а, в которой будут указываться реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. При необходимости можно указать и несколько подтверждающих документов.

Также предусмотрены и отдельные графы для указания кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара, подлежащего проележиваемости. В отношении таких товаров нужно будет указать и их количественную единицу по ОКЕИ и количество товара. В отношении товара, не подлежащего прослеживаемости, эти данные не указываются.

Аналогичные изменения внесены и в форму корректировочного счета-фактуры, форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также формы книг покупок и продаж (в т. ч. и в дополнительные лист к ним).

http://www.garant.ru/news/1456967/

The post Обновлена форма счета счета-фактуры в связи с введением системы прослеживаемости товаров first appeared on ЭнтерФин.

Российской организацией была получена неисключительная, не подлежащая передаче, ограниченная лицензия на доступ и использование услуг (информационные продукты, данные и программное обеспечение поставщика). Иностранная организация, предоставляющая ограниченную лицензию на доступ и использование услуг, указала также, что предоставляет обществу подписку к базе данных. Доступ к данным предоставляется удаленно через Интернет. Иностранной организации были присвоены ИНН и КПП в связи с оказанием услуг в электронной форме местом реализации которых признается территория России. Как пояснила налоговая служба, в такой ситуации нет прямого указания на передачу иностранной организацией права на использование базы данных (письмо ФНС России от 2 апреля 2021 г. № СД-4-3/4387@). НДС, перечисленный налогоплательщиком в связи с приобретением таких услуг, должен быть уплачен иностранной организацией в российский бюджет в полном объеме, т. е. без возможности уменьшить налог на какие-либо вычеты.

При этом стоит учесть, что если налогоплательщик при реализации по операциям, в отношении которых предусмотрено вышеуказанное освобождение по НДС, выставлял покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивал этот налог, то такой налогоплательщик может не производить перерасчеты с бюджетом (письмо ФНС России от 23 сентября 2016 г. № СД-4-3/17871@).

http://www.garant.ru/news/1455687/

The post Разъяснен порядок исчисления НДС с предоставленной иностранной компанией подписки к базе данных first appeared on ЭнтерФин.

Организация представила уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, заявив в ней суммы к уменьшении. Вместе с отчетностью было представлено и заявление о зачете излишне уплаченного налога в счет текущих платежей по НДС. Приняв заявление налоговая инспекция указала, что принять решение по нему сможет только по окончании камеральной проверки уточненной декларации.

Отчетность по НДС была подана налогоплательщиком до окончания срока проведения камеральной проверки, а, соответственно, и до вынесения решения о зачете суммы переплаты в счет платежей по НДС. При этом на сумму образовавшейся недоимки по НДС за период от сдачи декларации до принятия инспекцией решения о зачете переплаты, налогоплательщику была начислена пеня.

Не согласившись с позицией проверяющих органов налогоплательщик обжаловал начисление пеней в суде. Он указал, что в соответствии с нормами налогового законодательства пеня является формой возмещения государству ущерба, нанесенного лишь несвоевременной уплатой налога. Но поскольку в такой ситуации бюджет не понес потерь, то и начислять пеню было неправомерно. С такими выводами налогоплательщика согласился и ВС РФ.

Другие налоговые решения, которые вошли в обзор ВС РФ касались увеличения цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора и применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для ЖС.

http://www.garant.ru/news/1455428/

The post Налоговые вопросы в первом обзоре судебной практики ВС РФ за 2021 год first appeared on ЭнтерФин.

Если налогоплательщики по операциям, в отношении которых предусмотрено освобождение по НДС, выставляли покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивали этот налог, то они вправе не производить перерасчеты с бюджетом.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1455396/

В рассматриваемом случае иностранная организация в 2020 г. предоставила обществу ограниченную лицензию на доступ и использование услуг (подписку к базе данных). Она стоит на учете в связи с оказанием услуг в электронной форме (иностранной организацией указан соответствующий ИНН и КПП в счете на оплату). Таким образом, НДС, перечисленный обществом в связи с приобретением указанных услуг, подлежит уплате иностранной организацией в бюджет в полном объеме, то есть без возможности уменьшить налог на какие-либо вычеты.

The post Иностранная организация в 2020 г. предоставила обществу подписку к базе данных: как быть с НДС first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): НДС

Статьи Налогового кодекса:

Вопрос: О порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных российской организацией в целях выполнения работ через свой иностранный филиал, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2021 № 03-07-15/21071 по вопросу, касающемуся принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации российской организацией в целях выполнения работ через свой иностранный филиал, местом реализации которых в целях налога на добавленную стоимость территория Российской Федерации не признается.

Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение: на 2 л. в 1 экз.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Загрузить .doc

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 05.04.2021 № СД-4-3/4386@ first appeared on ЭнтерФин.

Ведущий юрисконсульт BSH consulting, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ

специально для ГАРАНТ.РУ

Статья 54.1 Налогового кодекса поставила перед налогоплательщиками много неразрешенных вопросов, одним из которых был вопрос о необходимости учета должной осмотрительности налогоплательщика при оценке обоснованности налоговой выгоды. Позиция налоговых органов долгое время оставалась отрицательной. 10 марта 2021 года ФНС России выпустила письмо № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», в котором служба, наконец, признала должную осмотрительность в качестве самостоятельного и обязательного теста налоговой выгоды, но предложила при этом руководствоваться новым стандартом – коммерческой осмотрительностью.

Эволюция вопроса

Впервые о необходимости проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды налогоплательщики узнали из положений постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 53).

Поскольку ни НК РФ, ни постановление Пленума ВАС РФ № 53 не содержали понятий «должная осторожность» и (или) «должная осмотрительность», перечень конкретных действий и документов, которые необходимо было совершить и собрать налогоплательщикам для подтверждения соблюдения этой самой должной осторожности и осмотрительности, формировался преимущественно на основе судебной практики и рекомендаций налоговых органов.

По мере ужесточения налогового контроля и формирования проналогового подхода в судебной практике расширялся и перечень мер должной осмотрительности: от подтверждения действующего статуса поставщика посредством представления выписки из ЕГРЮЛ и его учредительных документов до необходимости представления целого портфолио на контрагента, содержащего информацию о деловой репутации и наличии у него необходимых ресурсов (кадровых, технических, производственных и т.п.).

Так, согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды», в рамках налоговых проверок в обязательном порядке необходимо:

• оценивать обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком;
• исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
• каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
• заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Налоговым органам было рекомендовано запрашивать у налогоплательщиков помимо документов о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ также документы и информацию, подтверждающие и/или фиксирующие:

• наличие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании – поставщика (подрядчика) и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
• полномочия руководителя компании – контрагента, копию документа, удостоверяющего его личность;
• фактическое местонахождение контрагента, а также местонахождение складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;
• наличие у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно – свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией;
• результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;
• источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
• результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
• документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
• деловую переписку.

Поскольку обязанность по подтверждению достаточности и разумности принятых мер по проверке контрагента лежит непосредственно на налогоплательщиках, последние, руководствуясь разъяснениями налоговых органов, вынуждены были формировать целое досье на каждого поставщика товара (работ, услуг). Причем в целях минимизации возможных налоговых претензий критерий значимости сделки для компании зачастую не учитывался.

Статья 54.1 НК РФ и «тест на должную осмотрительность»

Появление в НК РФ ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога и сбора, страховых взносов» стало очередной вехой в вопросе должной осмотрительности.

Нормами ст. 54.1 НК РФ «тест на должную осмотрительность» не был включен в состав обязательных. При этом ФНС России заняла позицию отрицания возможности применения к налоговым правоотношениям после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ понятий, отраженных в постановлении Пленума ВАС РФ № 53 и развитых в сложившейся на тот момент арбитражной практике, в том числе оценочного понятия «должной осмотрительности» (письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@, письмо ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@).

Несмотря на столь категоричную позицию налогового ведомства, налогоплательщики, следуя прежде всего рекомендациям консультантов, продолжали собирать досье на своих контрагентов. Это было обусловлено еще и тем, что большая часть документов, входящих в «портфолио», не только обосновывали выбор конкретного поставщика, но и являлись доказательствами реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений, что в свете ст. 54.1 НК РФ имело особую важность.

Кроме того, и профессиональное сообщество, и бизнес понимали, что окончательную точку в вопросе должной осмотрительности может поставить только Верховный Суд Российской Федерации, что и было сделано в рамках одного дела (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14 мая 2020 г. № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017).

ВС РФ не только подтвердил необходимость учета должной осмотрительности налогоплательщика при оценке обоснованности налоговой выгоды, но также актуализировал и конкретизировал принципы такой оценки.

В частности, Судом были сделаны следующие важные для налогоплательщиков выводы:

• оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности должна проводится с учетом стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах, который предполагает, что при выборе контрагента субъекты предпринимательской деятельности оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта; а при совершении значимых сделок, например, по поводу дорогостоящих объектов недвижимости, изучают историю взаимоотношений предшествующих собственников и принимают тому подобные меры;
• критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ;
• распределение бремени доказывания должной осмотрительности между налоговым органом и налогоплательщиком также не может быть всегда одинаковым.

В ситуации, когда экономический источник вычета (возмещения) НДС в бюджете не создан, при этом поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, следует исходить из того, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано самим налогоплательщиком.

В ситуации же, когда сделка была заключена налогоплательщиком с лицом (организацией, ИП, физическим лицом), обладающим ресурсами, необходимыми и достаточными для ее исполнения самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, что подтверждается данными бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента и дает разумно действующему налогоплательщику-покупателю основания ожидать, что сделка этим контрагентом будет исполнена надлежащим образом, а налоги при ее совершении – уплачены в бюджет, следует исходить из того, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом.

Важно отметить, что поскольку налоговая проверка указанной в споре организации началась еще до момента вступления в силу ст. 54.1 НК РФ, налоговый спор разрешался судами без учета положений данной статьи. Поскольку ВС РФ прямо не высказался об обязательности сделанных им выводов при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел с применением ст. 54.1 НК РФ, данный вопрос до недавнего времени оставался открытым.

Новое название, но суть та же

10 марта 2021 года ФНС России было выпущено письмо № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Письмо), в котором ведомство признало должную осмотрительность в качестве самостоятельного и обязательного теста налоговой выгоды, но предложило при этом руководствоваться новым стандартом – коммерческой осмотрительностью.

Вопросу оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, посвящен раздел IV Письма.

В целом предложенный налоговым ведомством алгоритм оценки осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагента базируется на позиции ВС РФ, изложенной в ранее упомянутом определении и заключается в следующем:

к налоговым правоотношениям подлежит применению используемый в хозяйственном обороте стандарт осмотрительного поведения при выборе контрагента (коммерческая осмотрительность), ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах (пункт 14 Письма).

При квалификации действий налогоплательщика как недобросовестных или неразумных ФНС рекомендует исходить из положений постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62 «О возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица», согласно которому к числу таковых, в частности, должны быть отнесены:

• знание директором о невыгодности условий сделки или заведомой неспособности контрагента исполнить обязательство либо установление того, что директор должен был знать об этих обстоятельствах;
• непринятие до совершения сделки действий по получению необходимой информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах;
• совершение сделки в нарушение внутренних процедур согласования, необходимого одобрения или вопреки бизнес-стратегии (сверхрисковая, непрофильная сделка);

значение имеют не только доказанные налоговым органом обстоятельства, характеризующие деятельность контрагента и свидетельствующие о невозможности исполнения им обязательств, но и то, должны ли данные обстоятельства были быть ясны налогоплательщику при совершении конкретной сделки с учетом:

1. характера и объемов деятельности налогоплательщика (крупность сделки и регулярность совершения аналогичных сделок);
2. специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций);
3. особенностей коммерческих условий сделки (наличие существенного отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика (подрядчика, исполнителя) предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п. (п. 13 Письма);

степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски ввиду возможного причинения убытков при ее неисполнении или ненадлежащем исполнении (п. 16 Письма).

Что дает налогоплательщику соблюдение стандарта коммерческой осмотрительности?

Если из материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком доказательств будет следовать, что им была проявлена коммерческая осмотрительность при выборе контрагента, и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения по сделке иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения. Следовательно, налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении в полном объеме (п. 20 Письма). Безусловно, это правило имеет место быть только в ситуации, когда отсутствует спор о факте осуществления расходов, иначе говоря, тест на реальность имеет положительный результат.

По мнению ФНС России, с учетом стандарта коммерческой осмотрительности о добросовестности налогоплательщика при выборе контрагента могут свидетельствовать следующие обстоятельства (п. 15 Письма):

1. наличие у налогоплательщика информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении производственных, складских, торговых или иных площадей, необходимых для ведения предпринимательской деятельности;
2. наличие документов, подтверждающих возможность реального выполнения контрагентом условий договора: наличие у контрагента производственных мощностей, квалифицированных кадров, имущества, необходимых лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в саморегулируемой организации и т.п.;
3. знание должностными и ответственными лицами налогоплательщика информации об обстоятельствах выбора контрагента, заключения сделки и ее исполнения;
4. взаимодействие при обсуждении условий и подписании договора с руководителем, иными должностными лицами, ответственными сотрудниками или иными лицами, уполномоченными действовать от имени контрагента, наличие документального подтверждения полномочий данных лиц;
5. проведение налогоплательщиком анализа сведений о контрагенте, размещенных в том числе на официальном сайте ФНС России в формате открытых данных;
6. наличие в открытом доступе информации о контрагенте, свидетельствующей о ведении им реальной экономической деятельности;
7. наличие у налогоплательщика информации о способе получения сведений о контрагенте (например, наличие рекламы в СМИ, сайта, рекомендаций партнеров или других лиц);
8. соблюдение при заключении сделки обязательных в силу закона или учредительных документов согласовательных (одобрительных) процедур с соответствующими коллегиальными органами юридического лица или государственного органа либо органа местного самоуправления (например, такая процедура может быть предусмотрена уставном организации в отношении крупных сделок, сделок с заинтересованностью, других категорий сделок);
9. соблюдение процедуры согласования сделки, установленной внутренним регламентом налогоплательщика.

   Напротив, заключение договора без проведения публичных торгов либо с их нарушением при обязательности данного порядка в силу закона или практики, установленной у налогоплательщика; отсутствие в составе конкурсной заявки полного комплекта документов либо указание в них недостоверных сведений, подлежавших проверке при подготовке торгов, по мнению ФНС, будет свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика и его осведомленности о «техническом» статусе контрагента;

10. к) совершение налогоплательщиком действий по защите прав, нарушенных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; принятие мер по приостановлению исполнения своего обязательства или заявление отказа от исполнения этого обязательства в случае встречного неисполнения обязательств контрагентом.

При получении налоговым органом доказательств невозможности исполнения контрагентом обязательств по сделке отсутствие у налогоплательщика указанных выше сведений и (или) документов может свидетельствовать о его недобросовестности и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды.

Также на недобросовестность налогоплательщика, по мнению ФНС, могут указывать следующие обстоятельства, касающиеся условий следки и ее документального оформления:

• совершение сделки в противоречие с бизнес-стратегией налогоплательщика (непрофильная, сверхрисковая и т.п.);
• наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных налогоплательщиком (например, условий о длительных отсрочках платежа, о поставке крупных партий товаров без предоставления обеспечения исполнения, о договорной ответственности, размер которой несопоставим с последствиями возможного нарушения, о приобретении товаров (работ, услуг) по цене, которая существенно ниже рыночного уровня и т.п.);
• установление цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже цены по сопоставимым сделкам (при совершении сделки с «технической» компанией с целью приобретения ресурсов в недекларируемом в целях налогообложения обороте) или выше рыночной стоимости (при встраивании «технической» компании во взаимоотношения с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке);
• наличие в договорах и в документах, которыми оформлено исполнение сделки, противоречий в сведениях и неполноты заполнения обязательных реквизитов, которые могут свидетельствовать, в частности, о подписании документов в нарушение логики бизнес-процесса или ранее момента наступления соответствующих событий;
• отсутствие у налогоплательщиков документов, которые должны были быть составлены исходя из характера исполнения (например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику строительной площадки);
• отсутствие оплаты, использование в расчетах «неликвидных» векселей, принятие в счет погашения долга права требования к третьему лицу, платежеспособность которого не позволяет получить исполнение по данному требованию в полном объеме.

Из приведенных выше положений раздела IV Письма становится очевидным, что предложенный ФНС России стандарт коммерческой осмотрительности затрагивает не только этап выбора контрагента, а фактически распространяется на все стадии сделки.

Является ли он абсолютно новым? Пожалуй, нет. На схожую совокупность обстоятельств налоговики призывали обращать внимание и ранее, в том числе в рассмотренном выше письме от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@. Причем уже тогда акцент от формальных критериев оценки контрагента (правоспособность, сдача отчетности и т.п.) был смещен в сторону оценки возможности реального исполнения сделки этим контрагентом (деловая репутация, наличие ресурсов и т.п.).

Действовать иначе – значит проиграть

Реалии таковы, что сбор доказательств проявления коммерческой осмотрительности при выборе контрагента давно стал практикой делового оборота. Но важно учитывать, что только актуальный стандарт проверки контрагента может защитить вашу компанию от риска налоговых претензий.

Какие действия следует предпринять налогоплательщикам уже сегодня?

Актуализировать действующие в организациях стандарты проверки контрагентов с учетом критериев коммерческой осмотрительности, указанных в п. 15 Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@. Если в организации отсутствует такой стандарт – его необходимо разработать и внедрить.

Определить «глубину» проверки контрагентов с учетом существенности сделки для налогоплательщика. Критерии существенности сделки (виды сделок, цена сделки, способы и формы расчетов, вероятность причинения убытков и т.п.) определяются индивидуально с учетом особенностей каждого конкретного бизнеса.

При проверке контрагентов ориентироваться не только на документы и информацию, предоставленную самим контрагентом, но также использовать сервисы, содержащие информацию об организациях в формате открытых данных:

• Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде (nalog.ru) https://egrul.nalog.ru/about.html
• Сервис ФНС России «Прозрачный бизнес» https://pb.nalog.ru/index.html
• Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса «массовой» регистрации) https://service.nalog.ru/addrfind.do
• Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц («массовый» учредитель/руководитель) https://service.nalog.ru/mru.do
• Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке https://service.nalog.ru/svl.do?t=1607444342662
• Реестр дисквалифицированных лиц https://service.nalog.ru/disqualified.do
• Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do
• Данные о бухгалтерской отчетности http://www.gks.ru/accounting_report
• Реестр обеспечительных мер https://service.nalog.ru/rom/
• Реестр недобросовестных поставщиков/подрядчиков https://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/search/search.html
• Картотека арбитражных дел https://kad.arbitr.ru/
• Банк данных исполнительных производств https://fssp.gov.ru/iss/ip/
• Единый федеральный реестр сведений о банкротстве https://bankrot.fedresurs.ru/?attempt=1

Регламентировать и внедрить процесс сбора на регулярной основе доказательственной базы, подтверждающей реальность финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами (коммерческие предложения, деловая переписка, протоколы встреч, заявки, претензии и пр.).

Формировать и хранить защитные файлы к договорам, содержащие информацию и документы:

• о правоспособности контрагента (учредительные документы, выписки из ЕГРЮЛ и т.п.);
• подтверждающие полномочия лиц, действующих от имени контрагента (протоколы, доверенности, паспорта и т.п.);
• отчет с результатами проверки контрагента по сервисам, содержащим информацию об организациях в формате открытых данных;
• данные об источниках получения информации о контрагенте (сайт, реклама в Интернете, выставки, рекомендации и пр.);
• информацию о деловой репутации контрагента (сколько лет на рынке, реализуемые проекты, рекомендации партнеров и т.п.);
• документы, подтверждающие наличие у контрагента ресурсов, необходимых для исполнения сделки (персонал, офис/склад, транспорт, лицензии/допуски и т.п.);
• обоснование выбора налогоплательщиком именно этого контрагента;
• документы, оформляемые в рамках хозяйственных взаимоотношений с контрагентами (коммерческие предложения, деловая переписка, протоколы встреч, заявки, претензии и пр.)

Провести оценку хозяйственных операций, находящихся в зоне риска, на прохождение теста коммерческой осмотрительности с учетом критериев, указанных в п. 15 Письма ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@.

Указанные мероприятия позволят налогоплательщику чувствовать себя уверенно при прохождении налоговой проверки и защитить свое право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС в полном объеме даже в ситуации, когда контрагент оказался не в должной степени добросовестным.

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/mihaylova/1455074/

The post Ст. 54.1 НК РФ, или Новый стандарт должной осмотрительности first appeared on ЭнтерФин.

ФНС России разработала правила заполнения такого реестра и направила их на согласование в Минфин России и ФТС России (письмо ФНС России от 22 января 2021 г. № ЕА-4-15/651@). До получения ответа налоговая служба указывает, что в случае если товары пересылались в международных почтовых отправлениях и оформлялась таможенная декларации CN 23, при подтверждении обоснованности применения нулевой налоговой ставки по НДС в вышеуказанном реестре следует указывать такие сведения:

в графе 2 «код вида документа» выбирается значение «2 – номер отправления СN 23»;

http://www.garant.ru/news/1455143/

• в графе 3 «Регистрационный номер таможенной декларации» – регистрационный номер международного почтового отправления, проставленный таможенными органами в соответствующем решении;
• графе 4 «Номер отправления CN 23» – уникальный номер международного почтового отправления, который соответствует тринадцатизначному буквенно-цифровому значению.

The post ФНС России указала, как заполнять реестр деклараций для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при международной отправке товаров first appeared on ЭнтерФин.

Напомним, что нормами налогового законодательства установлено право принимать к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении, в том числе товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория России (подп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса).

Поэтому, как указывает налоговая служба, российская компания может заявить к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении товаров (работ, услуг) для своего иностранного филиала (письмо ФНС России от 2 апреля 2021 г. № СД-4-3/4386@). При этом операции, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (в том числе работы, выполняемые иностранным филиалом), должны отражаться в разделе 7 декларации по НДС. В графе 2 этого раздела указывается общая стоимость всех товаров (работ, услуг) местом реализации которых не признается территория России. Налоговую декларацию в этом случае представляет налогоплательщик – российская организация.

http://www.garant.ru/news/1454945/

The post Налоговая служба пояснила, как применять вычет по НДС иностранными филиалами российских компаний first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1454225/

ФНС дала разъяснения о заполнении реестра деклараций по CN 23 для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при отправке товаров международными почтовыми отправлениями на экспорт.

The post Как заполнить реестр деклараций по CN 23 в целях применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в международных почтовых отправлениях first appeared on ЭнтерФин.

http://www.garant.ru/news/1454101/

The post С 1 апреля меняется перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1454035/

Налогоплательщик получил компенсацию в отношении расходов по переносу высоковольтных линий электропередач. В связи с этим ФНС разъяснила, как быть с НДС и налогом на прибыль.

The post Как быть с НДС и налогом на прибыль при получении компенсации в отношении расходов по переносу высоковольтных линий электропередач first appeared on ЭнтерФин.

Порядок определяет правила функционирования национальной системы прослеживаемости товаров: создания, внедрения и сопровождения системы, сбора, учета, хранения и обработки сведений, включаемых в нее, обмена сведениями между системой и иными государственными информационными системами, контроля за операциями с товарами, включенными в перечень прослеживаемости и предоставления в налоговые органы отчета об операциях с такими товарами.

Указывается, что прослеживаемость будет осуществляться в отношении товаров, приведенных в перечне прослеживаемости, при выполнении одного из условий:

• товары ввезены на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и выпущены в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;
• товары ввезены на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) России;
• товары ввезены на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с обращением взыскания на них по решению суда в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
• товары задержаны таможенными органами и не востребованы в установленные сроки лицами, обладающими полномочиями в отношении таких товаров;
• товары ввезены на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств – членов ЕЭС, за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;
• товары ранее ввезены на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в вышеуказанных случаях и фактически находятся там на дату вступления в силу перечня прослеживаемости.

Проектом постановления предусмотрено, что при реализации товара, подлежащего прослеживаемости, соответствующий регистрационный номер партии товара включается участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в счет-фактуру (для участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, являющихся налогоплательщиками НДС) или в документ об отгрузке товаров (для участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, не являющихся налогоплательщиками НДС), составляемые в электронной форме.

Определяются также случаи прекращения (в том числе при исключении товаров, подлежащих прослеживаемости, из перечня товаров, подлежащих прослеживаемости) и возобновления прослеживаемости товаров (например, при возврате не переработанных остатков товара, подлежащего прослеживаемости, из производства, возврата в торговый оборот товаров, ранее реализованных физлицам для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, нужд, возврата налогоплательщиками НПД, товаров, подлежащих прослеживаемости, а также возврата ранее утраченного товара).

Отдельный раздел посвящен созданию, внедрению и сопровождению национальной системы прослеживаемости товаров. Определяются принципы осуществления прослеживаемости, субъекты системы, участники оборота товаров. Также устанавливаются правила сбора, учета, хранения и обработки сведений, включаемых в систему прослеживаемости, а также особенности контроля за операциями с товарами, включенными в перечень прослеживаемости.

Кроме того, прописываются правила обмена сведениями между национальной системой прослеживаемости товаров и иными государственными информационными системами и уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕЭС или уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена ЕЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Устанавливаются и правила составления и предоставления отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Так, участники оборота таких товаров обязаны представлять в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), по месту жительства предпринимателя соответствующий отчет об операциях, совершенных в отчетном периоде, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетный период предлагается установить как квартал. Отчет можно будет подать только электронно по ТКС. Форма, формат и порядок заполнения отчета будет разработан ФНС России до 1 июля 2021 года.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/07/03-21/00114620).

http://www.garant.ru/news/1453691/

The post Разработан проект порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров first appeared on ЭнтерФин.

Утратило силу положение о том, что порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла, разрабатывает и утверждает Минпромторг России.

Постановление вступает в силу 1 апреля 2021 года.

http://www.garant.ru/news/1453618/

The post Минпромторг России больше не утверждает порядок выдачи документа, подтверждающего в целях НДС длительность производственного цикла first appeared on ЭнтерФин.

1. Социальные пенсии проиндексируют на 3,4% (с 1 апреля)

Правительство РФ утвердило коэффициент индексации социальных пенсий с начала месяца – 1,034. Соответственно, размеры пенсий вырастут на 3,4%. Индексация проводится ежегодно с 1 апреля с учетом темпов роста прожиточного минимума пенсионера в РФ за прошедший год (за 2020 год данный показатель составил 103,4%). Индексация позволит повысить уровень пенсионного обеспечения более 3,9 млн пенсионеров, из которых около 3,2 млн человек – получатели социальных пенсий. После повышения средний размер социальной пенсии увеличится на 334 руб. и составит 10 183 руб. Напомним, в прошлом году с 1 апреля пенсии увеличились на 6,1%.

Как менялись коэффициенты индексации социальных пенсий начиная с 2010 года, можно проследить в нашей справке.

Постановление Правительства РФ от 23 марта 2021 г. № 443 «Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2021 г. социальных пенсий»

2. Стартует весенний призыв на военную службу (с 1 апреля)

Призыву подлежат мужчины в возрасте от 18 до 27 лет, состоящие на воинском учете или не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете и не пребывающие в запасе. Весенняя призывная кампания продлится до 15 июля. За период призыва планируется призвать в армию более 134 тыс. человек.

Можно ли пойти служить по контракту, не отслужив по призыву? Ответ на этот и другие актуальные вопросы, касающиеся призыва в армию, можно узнать из нашего материала.

• Указ Президента РФ от 29 марта 2021 № 186 «О призыве в апреле – июле 2021 г. граждан Российской Федерации на военную службу и об увольнении с военной службы граждан, проходящих военную службу по призыву»
• Пункт 1 ст. 25 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»

3. Изменятся правила проведения экзаменов на водительские права (с 1 апреля)

В частности, проверку первоначальных навыков вождения станут проводить исключительно в условиях реального дорожного движения, формат отдельного экзамена на закрытых площадках применяться не будет. Это коснется кандидатов в водители легковых и грузовых автомобилей, автобусов и составов транспортных средств. Помимо этого, изменится перечень ошибок и нарушений, способствующих прекращению экзамена, – грубой ошибкой будет считаться, если кандидат не пристегнет ремень безопасности или во время движения воспользуется телефоном. Также для выставления оценки «не сдал» будет достаточно 2 раза сбить разметочное оборудование или допустить остановку двигателя. Допустимое количество штрафных баллов для положительной сдачи экзамена на вождение не изменится – менее 5.

С начала месяца начнет действовать и новый Административный регламент по предоставлению государственной услуги по проведению экзаменов на право управления транспортными средствами и выдаче водительских удостоверений, утв. Приказом МВД России от 20 февраля 2021 г. № 80.

Допускает ли новый порядок присутствие сторонних наблюдателей в автомобиле при проведении экзамена? Узнайте из разъяснений МВД России в системе ГАРАНТ.

Пункт 2 Постановления Правительства РФ от 20 декабря 2019 г. № 1734 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам допуска граждан к управлению транспортными средствами»

4. Возобновится авиасообщение с некоторыми странами (с 1 апреля)

На взаимной основе будут восстановлены регулярные авиарейсы с Германией, Венесуэлой, Сирией, Таджикистаном, Узбекистаном и Шри-Ланкой. Кроме того, с начала месяца увеличится количество регулярных рейсов на Кубу (до 7 рейсов в неделю по маршруту Москва – Варадеро) и в Беларусь (1 рейс в неделю по маршруту Калининград – Минск и по одному рейсу в неделю на взаимной основе из международных аэропортов России). Также возрастет число рейсов в Армению, Азербайджан, Египет, ОАЭ и возобновятся перелеты в иностранные государства из международных аэропортов Барнаула, Белгорода, Волгограда, Воронежа, Калуги, Краснодара, Липецка, Нальчика, Оренбурга, Саратова, Сочи, Тюмени и Южно-Сахалинска. Приостановка авиасообщения РФ с Великобританией продлится до 16 апреля, если этот срок в очередной раз не будет продлен.

Куда поехать отдыхать весной и летом? – О возможных направлениях весенне-летнего туристического сезона, о действующих ограничениях для туристов в России и открытых границах за рубежом читайте в нашем материале.

Информация Правительства РФ от 25 марта 2021 г. «Правительство возобновляет авиасообщение России с Германией, Венесуэлой, Сирией, Таджикистаном, Узбекистаном и Шри-Ланкой»

5. Будут отменены отдельные «ковидные» льготы (с 1 апреля)

Это касается, например, «новогодних» президентских выплат на детей до 8 лет в размере 5 тыс. руб. Заявление на их получение можно подать до конца марта.

С 1 апреля заканчивают свое действие и рекомендации Банка России, связанные с реструктуризацией кредитных обязательств граждан с тяжелым финансовым положением, вызванным в том числе потерей доходов из-за пандемии.

• Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2020 г. № 2141 «Об утверждении Правил осуществления выплат, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 17 декабря 2020 г. № 797 «О единовременной выплате семьям, имеющим детей»
• Информационное письмо Банка России от 17 апреля 2020 г. № ИН-01-41/72 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России»

6. Будет введена единая минимальная цена на табачную продукцию (с 1 апреля)

Реализация табачной продукции потребителям по максимальной розничной цене, установленной ниже единой минимальной цены, станет невозможной, за исключением отдельных случаев. Расчет единой минимальной цены будет производиться на основе минимального значения ставки акциза на пачку табачной продукции, ставки НДС и повышающего коэффициента. Остатки произведенной или ввезенной на территорию России до 1 апреля табачной продукции разрешено реализовать по указанным на ее потребительской упаковке максимальной розничной цене ниже единой минимальной цены до 1 июля текущего года.

Освобождает ли курильщика от ответственности за курение в неположенном месте отсутствие запрещающего курение знака? Ответ на этот вопрос можно найти в памятке, подготовленной экспертами компании «Гарант».

Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. № 504-ФЗ «О внесении изменений в статью 13 Федерального закона «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции»

7. Изменятся правила предоставления ежемесячной выплаты на детей от 3 до 7 лет (с 1 апреля)

Начиная с апреля размер такой выплаты будет зависеть от среднедушевого дохода семьи – если с учетом выплат на детей в 50% величины прожиточного минимума размер среднедушевого дохода останется ниже регионального минимума, то выплаты назначат в размере 75%, а если и этого будет недостаточно для достижения минимума – то в размере 100%. Выплаты будут пересчитывать ежегодно с 1 января исходя из изменения величины прожиточного минимума для детей.

Нужно ли подавать заявление на перерасчет выплат по новым правилам в этом году? Узнайте из нашей новости.

Указ Президента РФ от 10 марта 2021 г. № 140 «О некоторых вопросах, связанных с осуществлением ежемесячной денежной выплаты, предусмотренной Указом Президента Российской Федерации от 20 марта 2020 г. № 199 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»

8. График приема и обслуживания налогоплательщиков в территориальных налоговых органах станет единым (с 1 апреля)

Территориальные налоговые органы будут осуществлять прием и обслуживание налогоплательщиков по понедельникам и средам с 9.00 до 18.00, вторникам и четвергам – с 9.00 до 20.00, а в пятницу – с 9.00 до 16.45. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам будут работать с понедельника по четверг с 9.00 до 18.00, а в пятницу – с 9.00 до 16.45. В выходные дни (субботу и воскресенье) прием осуществляться не будет.

Какую информацию можно получить на приеме в налоговой? Узнайте из нашей новости.

Письмо ФНС России от 5 марта 2021 г. № АБ-4-19/2887@ «О стандартизации графика осуществления приема и обслуживания налогоплательщиков»

9. Стартует пилотный проект по профилактике профзаболеваний (с 1 апреля)

Он предполагает проведение медосмотров работников, а при выявлении ранних признаков профзаболеваний – организацию прохождения ими профилактического лечения продолжительностью 18 дней в центрах реабилитации ФСС России. Период лечения будет оформляться как дополнительный отпуск, затраты на который компенсирует ФСС России. Кроме того, предусмотрено финансирование расходов на профилактику профзаболеваний, на проезд работников к месту проведения профилактики и обратно, а также на медосмотры по результатам такой профилактики. Пилотный проект протестируют на работниках авиационного и железнодорожного транспорта – по его результатам будет оценена эффективность проекта и целесообразность его распространения на других работодателей. Проект продлится до 31 декабря 2021 года.

Является ли наличие на рабочих местах вредных факторов основанием для проведения медосмотров? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 18 марта 2021 г. № 401 «О реализации пилотного проекта по организации межведомственного взаимодействия в целях предупреждения профессиональных заболеваний и создания системы мониторинга состояния здоровья работников»

10. Обновятся правила проведения обязательных медосмотров работников (с 1 апреля)

Они касаются сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, на работах, связанных с движением транспорта, а также сотрудников организаций пищевой промышленности, общепита и торговли, водопроводных сооружений, медорганизаций и детских учреждений. Проводить предварительные осмотры (при поступлении на работу) предписано в целях определения соответствия состояния здоровья кандидата поручаемой ему работе, а периодические – для динамического наблюдения за состоянием здоровья работников, своевременного выявления начальных форм профзаболеваний, ранних признаков воздействия вредных или опасных производственных факторов, трудового процесса на состояние здоровья.

Документом утвержден и перечень противопоказаний к осуществлению работ с вредными и опасными производственными факторами, а также работ, при выполнении которых проводятся медосмотры. Новый порядок будет действовать до 1 апреля 2027 года.

Какая периодичность проведения медосмотров предусмотрена новыми правилами для работников в возрасте до 21 года? Узнайте из нашей новости.

Приказ Минздрава России от 28 января 2021 г. № 29н «Об утверждении Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, предусмотренных частью четвертой статьи 213 Трудового кодекса Российской Федерации, перечня медицинских противопоказаний к осуществлению работ с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры»

11. Будет актуализирован перечень вредных и опасных производственных факторов и работ, требующих проведения медосмотров (с 1 апреля)

В нем систематизированы химические, физические и биологические факторы, аэрозоли преимущественно фиброгенного действия и пыли, а также факторы трудового процесса. К опасным (вредным) работам отнесены, в частности, водолазные и подземные работы, работа на высоте, работа лифтера, крановщика, спасателя, пожарного и т. п. Обновленный перечень будет действовать до 1 апреля 2027 года.

Нужно ли платить повышенные взносы при неполной занятости на «вредной» работе? Найти ответ на этот вопрос можно в нашей новости.

Приказ Минтруда России и Минздрава России от 31 декабря 2020 г. № 988н/1420н «Об утверждении перечня вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры»

12. Стартует эксперимент по маркировке пива и изготавливаемых на его основе напитков (с 1 апреля)

Эксперимент по маркировке пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков пройдет на территории России с 1 апреля 2021 года по 31 августа 2022 года. Производители, импортеры и продавцы, а также организации общепита могут принять участие в эксперименте добровольно на основании поданной заявки.

До какого срока продлен эксперимент по маркировке воды? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2021 г. № 204 «О проведении на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации»

13. При продаже отдельных технически сложных товаров будет предусмотрена предустановка на них российского ПО (с 1 апреля)

Соответствующая оговорка с начала месяца появится в Законе РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей». Правительство РФ уже утвердило перечень предустанавливаемых программ. Так, пользователям не придется дополнительно скачивать на смартфоны и планшеты Яндекс, Яндекс.Браузер, Яндекс.Карты, почту и новости Mail.ru, ICQ, Голосового ассистента «Маруся», а также Госуслуги, MirPay, Одноклассники, Вконтакте и т. д. В свою очередь, на стационарных и портативных компьютерах появятся предустановленные МойОфис Стандартный. Домашняя версия, а на телевизорах с цифровым блоком управления – Яндекс, Wink, IVI, Первый, НТВ и некоторые другие.

Какие штрафы за продажу гаджетов с нарушением требования о предустановке ПО будут применяться с 1 июля? Узнайте из нашей новости.

• Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. № 425-ФЗ «О внесении изменения в статью 4 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей»
• Распоряжение Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 3704-р

14. Работающим пенсионерам перестанут выдавать карантинный больничный (с 1 апреля)

С начала месяца утратят силу Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше. Они действуют с 6 апреля 2020 года и предусматривают возможность оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности лицам в возрасте 65 лет и старше в случае, если региональные власти в числе мер борьбы с COVID-19 предусматривали их обязательную самоизоляцию.

Сохранится ли рекомендация работодателям в приоритетном порядке переводить на удаленную работу сотрудников указанной возрастной категории? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2021 г. № 300 «О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и рекомендации работодателям по переводу работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную (удаленную) работу»

15. Будут обновлены формы и форматы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС (с 1 апреля)

Речь идет о реестрах таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов. Напомним, такие реестры представляются в налоговый орган в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Их можно сдавать вместо отдельных документов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных некоторыми подпунктами п. 1 ст. 164 Налогового кодекса.

В каком случае налоговый орган может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС? Ответ на этот и другие вопросы можно узнать из материала «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» в системе ГАРАНТ.

Приказ ФНС России от 23 октября 2020 г. № ЕД-7-15/772@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзацев десятого и двенадцатого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме»

16. Появится новая форма расчета сумм исчисленных и удержанных налоговым агентом НДФЛ (с 1 апреля)

В состав новой формы 6-НДФЛ, помимо титульного листа, войдут разделы с данными об обязательствах налогового агента и расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ. А справка о доходах и суммах налога физического лица теперь станет приложением к форме 6-НДФЛ. Кроме того, по новой форме можно будет представить сообщение о невозможности удержания налога. Регламентирован порядок заполнения формы, определен формат ее представления в электронном виде.

Подробнее о новой форме 6-НДФЛ, о прогрессивной ставке НДФЛ и компенсационных выплатах читайте в подборке «Главные налоговые новшества – 2021 для бухгалтера бюджетной сферы» в системе ГАРАНТ.

Приказ ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц»

17. Начнут действовать положения Закона № 44-ФЗ о «малых» закупках в «электронных магазинах» (с 1 апреля)

Речь идет о нормах, вводящих процедуру закупок у единственного поставщика в электронной форме на сумму до 3 млн руб. в «электронных магазинах» на электронных площадках. Эта процедура позволит осуществлять «малые» закупки с повышенным предельным размером цены контракта в электронной форме и в сокращенные сроки.

Кроме того, начнет действовать новый порядок проведения запроса котировок в электронной форме по Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В частности, с 500 тыс. руб. до 3 млн руб. повысится предельное значение НМЦК, позволяющее заказчику осуществлять закупки путем проведения запросов котировок в электронной форме. При этом годовой объем таких закупок не должен превышать 10% совокупного годового объема закупок. Также изменится срок для отмены заказчиком запроса котировок – это можно будет сделать не позднее чем за час до окончания срока подачи заявок на участие в нем. А минимальный срок подачи заявок участниками сократится с 5 до 4 дней. Вносить изменения в извещение будет запрещено.

Какое новое основание для изменения существенных условий цены контракта предлагает ввести Минстрой России? Узнайте из нашей новости.

Часть 3.1 ст. 2 Федерального закона от 27 декабря 2019 г. № 449-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

18. Появится государственная информационная система «Капиталовложения» (с 2 апреля)

Она систематизирует информацию в отношении: организаций, реализующих проекты; инвестпроектов; мер государственной (муниципальной) поддержки; деклараций о реализации инвестпроектов; соглашений о защите и поощрении капиталовложений; связанных договоров; исчисленных к уплате в связи с реализацией инвестпроектов, в отношении которых заключены соглашения о защите и поощрении капиталовложений, сумм налогов; уплаченных в связи с реализацией инвестпроектов, в отношении которых заключены соглашения о защите и поощрении капиталовложений, сумм ввозных таможенных пошлин; актов (решений), применяемых с учетом ряда особенностей; иных сведений, определяемых Правительством РФ. Часть информации будет общедоступной, а часть – ограниченного доступа. В рамках ГИС будет осуществлено ведение реестра мер государственной (муниципальной) поддержки, мер поддержки, предоставляемых организациями с публичным участием, если обеспечением их выполнения являются средства из бюджетов бюджетной системы РФ, подлежащие казначейскому сопровождению, а также реестра соглашений.

С планами Минэкономразвития России по совершенствованию механизмов содействия в реализации новых инвестпроектов можно ознакомиться в нашей новости.

Статья 5 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»

19. Будет унифицировано понятие «преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности» в УПК РФ (с 4 апреля)

Положения ч. 1 ст. 81.1 Уголовно-процессуального кодекса, определяющей порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики, и ч. 4.1 ст. 164 УПК РФ, устанавливающей общие правила производства следственных действий, будут приведены в соответствие с ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ. Вместо формулировки «преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности» будет применяться формулировка «преступления, совершенные ИП в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и (или) управлением принадлежащим ему имуществом, используемым в целях предпринимательской деятельности, либо если эти преступления совершены членом органа управления коммерческой организации в связи с осуществлением им полномочий по управлению организацией либо в связи с осуществлением коммерческой организацией предпринимательской или иной экономической деятельности». Это исключит неоднозначное толкование указанного понятия в правоприменительной практике и повысит гарантии защиты бизнеса от злоупотреблений при производстве следственных действий.

До какого числа продлится прием статистических отчетов от юрлиц и ИП об основных показателях деятельности за прошедший год в рамках Экономической переписи малого и среднего бизнеса? Узнайте из нашей новости.

Федеральный закон от 24 марта 2021 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений в статьи 81.1 и 164 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации»

20. Выпускники 11-х классов напишут итоговое сочинение (5 апреля)

По общему правилу, итоговое сочинение проводится для обучающихся XI (XII) классов, экстернов в первую среду декабря последнего года обучения (п. 19 Порядка проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам среднего общего образования, утв. Приказом Минпросвещения России и Рособрнадзором от 7 ноября 2018 г. № 190/1512). Но в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции на территории России было решено перенести срок его проведения на более позднюю дату. Так, итоговое сочинение для участников ГИА состоится 5 апреля по темам (текстам), сформированным Рособрнадзором по часовым поясам. Те, кто будет удален за нарушение установленных требований, не явится на итоговое сочинение или не завершит его написание по уважительным причинам, подтвержденным документально, либо получит по итоговому сочинению «незачет», смогут повторно пройти итоговое сочинение 21 апреля и 5 мая.

Напомним, успешное написание итогового сочинения является для выпускников 11 классов допуском к ГИА. Обучающиеся с ограниченными возможностями здоровья вместо итогового сочинения вправе выбрать написание изложения.

Все акты, принятые федеральными органами в сфере образования в условиях риска распространения COVID-19, включая документы о переносе сроков сдачи экзаменов и об организации дистанционного обучения, можно найти в тематической подборке «Коронавирус COVID-19».

• Приказ Минпросвещения России и Рособрнадзора от 24 ноября 2020 г. № 665/1156 «Об особенностях проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам среднего общего образования в 2020/21 учебном году в части проведения итогового сочинения (изложения)»
• Информация Рособрнадзора от 20 ноября 2020 г. «Сроки написания итогового сочинения в 11 классах перенесены, итоговое собеседование в 9 классах пройдет дистанционно»

21. Истечет срок для подтверждения организациями основного вида экономической деятельности (15 апреля)

Речь идет о деятельности, которая для коммерческой организации имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации – в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников. Подтверждение основного вида деятельности необходимо для установления класса профессионального риска, от которого зависит размер страхового тарифа на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Организации самостоятельно определяют основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года, а для его подтверждения сдают в территориальный орган ФСС России: заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; справку-подтверждение основного вида экономической деятельности; копию пояснительной записки к балансу за 2020 год. Эти документы можно направить в электронной форме через портал госуслуг или личный кабинет страхователя, а также через специальный шлюз, размещенный на официальном сайте ФСС России.

Что будет, если организация не подтвердит основной вид деятельности в установленный срок? Ответ на этот вопрос читайте в нашей новости.

Пункт 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55

22. Будут отменены таможенные сборы за выпуск товаров, полученных при переработке других товаров на территории ЕАЭС (с 16 апреля)

Правительство РФ установило дополнительный случай освобождения от уплаты таможенных сборов – их не будут взимать за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке на таможенной территории ЕАЭС (продуктов переработки) и помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта.

Какие поправки в части определения таможенной стоимости ввозимых товаров готовит ФНС России? Узнайте из нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 13 марта 2021 г. № 364 «Об освобождении от уплаты таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке на таможенной территории Евразийского экономического союза (продуктов переработки) и помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта»

23. Вступят в силу поправки в Закон о госрегистрации юрлиц и ИП (с 26 апреля)

В частности, с 3 до 7 рабочих дней увеличится срок для уведомления регистрирующего органа об изменении содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений. Кроме того, будут уточнены отдельные сведения, содержащиеся в реестре, а также установлены данные, вносимые регистрирующим органом самостоятельно без участия юрлица.

Актуальные формы и образцы бланков по госрегистрации юрлиц и физлиц в качестве ИП можно скачать в разделе «Бланки, формы, образцы документов» на портале ГАРАНТ.РУ.

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

24. В реестре обязательных требований появятся первые данные (до 30 апреля)

Согласно Плану-графику формирования реестра обязательных требований, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2021 г. № 128, до 30 апреля 2021 года сведения в реестр должны внести Роструд, Роспотребнадзор, Росаккредитация и Минстрой России. Роструд выложит обязательные требования по охране труда, Роспотребнадзор – требования для организаций общепита, а также для сферы предоставления услуг населению, а Минстрой России – требования к УК в МКД. Затем до 31 мая необходимые данные заполнит МЧС России.

Является ли несоблюдение требований актов, попавших под «регуляторную гильотину», основанием привлечения к административной ответственности? Узнайте из новости.

План-график формирования реестра обязательных требований, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2021 г. № 128

25. Истечет срок представления декларации о доходах за 2020 год (30 апреля)

Отчитаться о доходах, полученных в прошлом году, налогоплательщику следует, если он продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею сумму от 4 тыс. до 15 тыс. руб., сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников и т. д. Сдать декларацию нужно и ИП, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и т. п. Также подать декларацию необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Представить декларацию можно в налоговую инспекцию по месту своего учета или в МФЦ, а уплатить исчисленный в ней НДФЛ потребуется до 15 июля.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на сдачу декларации только для получения налоговых вычетов – в этом случае направить ее можно в любое время в течение года.

Напомним, за нарушение сроков подачи декларации налогоплательщику грозит начисление штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Какие нюансы нужно учесть при заполнении новой формы декларации 3-НДФЛ? Узнайте из нашей новости.

• Пункт 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации
• Информация ФНС России от 12 февраля 2021 г. «Продолжается Декларационная кампания 2021 года»

В материале использованы фотографии следующих авторов: valphoto, ligorosi, nikitabuida, max_grpo, nektarstock, Syda_Productions, magurok5, pressmaster, zurijeta, psphotography, bodnarphoto, GaudiLab, NatashaFedorova, PantherMediaSeller, denisart, Wavebreakmedia, Wirestock, zhuravlevab, ginasanders, AllaSerebrina, blazinek28, shefkate, kamonra

http://www.garant.ru/news/1453398/

The post Что изменится в России с 1 апреля: индексация пенсий, обновление правил проведения медосмотров и порядка сдачи экзамена на водительские права, отмена ряда карантинных льгот first appeared on ЭнтерФин.

Агрегатор такси разработал программу лояльности для партнеров. В ее рамках уменьшается величина сервисного сбора при участии партнера в акциях. Как пояснила ФНС, в целях НДС и налога на прибыль учитывается сервисный сбор, уменьшенный на сумму скидок.

Услуги партнеров по продвижению сервиса агрегатора облагаются НДС в общем порядке. Агрегатор вправе принять указанную сумму НДС к вычету.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1452969/

При этом услуги партнеров по продвижению сервиса агрегатора не являются распространением информации. Поэтому расходы на приобретение таких услуг агрегатор вправе учитывать как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

The post ФНС разъяснила особенности применения НДС и налога на прибыль при реализации агрегатором такси программы лояльности для партнеров first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1452787/

ФНС сообщает о готовящихся изменениях в НК. Предлагается цифровую валюту признать имуществом, а операции, связанные с ее обращением, не облагать НДС.

The post Купля-продажа прав на цифровую валюту: как быть с НДС first appeared on ЭнтерФин.

Сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, в том числе из электронных документов (чеков), и сведений о проставленных на таких документах таможенными органами, отметках, передается в налоговую службу ежедекадно по состоянию на 1, 11, 21 числа каждого месяца в электронной форме в XML – формате по защищенным каналам связи (п. 7 ст. 169.1 Налогового кодекса). При наличии технической возможности обмен информацией может существляться с помощью единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ 3.0).

Передаваемые данные состоят из аналитического сегмента, самих сведений, предусмотренных налоговым законодательством и данных о проставленных таможенных отметках. К первой категории относятся порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС, ИНН организации розничной торговли, выдавшей документ (чек) для компенсации суммы НДС, сама сумма НДС, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам и стоимость реализованных товаров с учетом суммы налога. Ко второй группе, помимо этого относятся адрес организации розничной торговли, выдавшей документ (чек) для компенсации суммы НДС, порядковый номер кассового чека, номер позиции товара в кассовом чеке, дата кассового чека, номер паспорта физлица – иностранца, его Ф. И. О, наименование реализованных товаров, их количество (объем) и другие данные.

http://www.garant.ru/news/1452683/

The post Обновлен порядок передачи сведений таможенной службой в рамках системы Tax Free first appeared on ЭнтерФин.

Обновлен порядок передачи ФТС в рамках системы Tax Free в ФНС сведений из документов (чеков) и данных о проставленных таможенными органами отметках на этих документах (чеках) для возмещения НДС.

Состав передаваемых сведений не изменился. Предусмотрена возможность передачи данных с использованием СМЭВ 3.0.

Обновлен формат передачи сведений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1452625/

Приказ вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

The post Tax Free: таможенники будут передавать налоговикам сведения из чеков для возмещения НДС через СМЭВ first appeared on ЭнтерФин.

При этом, как указывает налоговая служба, в настоящее время разработан проект поправок в налоговое законодательство в части налогообложения цифровой валюты (письмо ФНС России от 16 марта 2021 г. № СД-4-3/3427@). Проект внесен в Госдуму и принят в первом чтении¹.

Согласно ему предлагается признать цифровую валюту для целей налогового законодательства имуществом. Что касается операций, связанных с обращением цифровой валюты, то они, согласно проекту, не будут признаваться объектом налогообложения НДС.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта № 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

http://www.garant.ru/news/1452213/

The post Налоговая служба дала разъяснения по вопросу налогообложения НДС операций по купле-продаже прав на цифровую валюту first appeared on ЭнтерФин.

Директор Аудиторской Бухгалтерской Компании «Счетовод»

специально для ГАРАНТ.РУ

Начало нового календарного года традиционно связано с налоговыми изменениями. И 2021 год, несмотря на потрясший мир «коронакризис», не стал исключением.

Перемены были обоснованы разными причинами. Это и стремление государства помочь экономике: поддержать пострадавшие отрасли, создать более привлекательные условия для приоритетных бизнес-сфер. И стремление того же государства получать стабильный доход с налогов.

Начало 2021 – конец ЕНВД

Несмотря на негодование предпринимателей, специальный налоговый режим ЕНВД, просуществовавший 22 года, был отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Это стало самым значительным изменением в налоговом законодательстве для малого и среднего бизнеса.

Большинство некрупных компаний ранее выбирали для работы именно ЕНВД. Ставка налога не зависела от прибыли, а была фиксированной. Это стало и главной причиной его отмены. Государство недополучало налоги с предприятий на ЕНВД, дела у которых шли неплохо. В среднем предприятия на УСН платили в 27 раз больше налогов, чем «вмененщики». По некоторым оценкам, с отменой ЕНВД у 60% предпринимателей налоговая нагрузка выросла.

Всех, кто не определился с новым налоговым режимом до 1 января 2021 года, должны были автоматически перевести на ОСН. Это в разы бы повысило налоговую нагрузку и сложность ведения бухгалтерии. Но обращаю внимание на то, что время перехода с ЕНВД на УСН продлили до конца марта текущего года (ст. 3 Федерального закона от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ), а значит, избежать этих сложностей еще можно.

Изменения в налоговых режимах

Последствия отмены ЕНВД постарались максимально смягчить, внеся изменения в другие налоговые режимы.

Патентную систему, например, доработали согласно Федеральному закону от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ (далее – Закон № 373-ФЗ) так, чтобы ей могли воспользоваться больше предприятий малого и среднего бизнеса, и она стала более выгодной:

• расширен перечень видов деятельности, дающих право воспользоваться патентом (п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
• увеличены доступные размеры площадей торгового зала для общепита (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
• компаниям на патенте разрешили уменьшать налоговую ставку на размер страхового взноса (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

В УСН Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ и Законом № 373-ФЗ также внесли ряд изменений:

• среднюю численность работников увеличили до 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• доходы за отчетный период ограничили 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Перед компаниями, использовавшими ЕНВД, встал вопрос, какой режим налогообложения выбрать, чтобы минимально увеличить налоговую нагрузку. Многим организациям, которые подошли под новые критерии, я советовала патентную систему: она удобна для сезонного бизнеса, не надо вести сложный бухучет, а налоговые платежи можно платить в два этапа. Правда, тут я направляю всех предпринимателей к региональному законодательству. Именно оно в конечном счете устанавливает ставки и физические показатели бизнеса на патенте. Существовать одному и тому же бизнесу на патенте в разных регионах может быть по-разному выгодно или невыгодно вовсе.

С УСН чуть сложнее. Напомним, есть два варианта режима: «доходы минус расходы» и «доходы 6%» (ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ). Тут выбор можно было сделать исходя из следующей схемы: если расходы бизнеса больше 50% от выручки, то выбрать лучше «доходы минус расходы». Но всегда есть индивидуальные особенности бизнеса, поэтому я рекомендую консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем делать выбор.

Совсем небольшому бизнесу можно было рассмотреть налог на профессиональный доход и получение статуса самозанятого. Налоговый режим выгодный, но имеет много ограничений. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб., нельзя нанимать работников и есть серьезные ограничения по видам деятельности (ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Поэтому я бы предостерегла от выбора НПД тех, кто планирует развиваться и масштабироваться. Данный режим больше подходит для сферы услуг: «муж на час», услуги фотографа, мастера маникюра и т. д.

По данным ФНС России, из числа определившихся на конец 2020 года предпринимателей 57,5% выбрали УСН, 40% – патент, 2,5% – налог на профессиональный доход.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН или патенте продлили до конца 2023 года (ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Они дают право использовать нулевую ставку налогообложения два налоговых периода с момента регистрации. Ограничения для тех, кто хочет воспользоваться «каникулами», также есть (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Виды деятельности льготников, ограничения по численности сотрудников и лимиты по доходам устанавливает региональное правительство для каждого региона. Например, в Свердловской области установлен список из 31 вида деятельности ИП на патенте, которые могут воспользоваться налоговыми каникулами (Закон Свердловской области от 20 марта 2015 г. № 21-ОЗ). А в Московской области список включает всего 25 пунктов (Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ).

Чтобы выгода от налоговых каникул была для вас максимальной, я советую регистрировать ИП в начале года: освобождение от уплаты налога у вас будет на два полных года.

Прогрессивная ставка по НДФЛ

С 2021 года ввели повышенную ставку НДФЛ 15% для тех, чей годовой заработок превысит 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эти изменения, как ожидается, позволят получать государству на 60 млрд руб. в год больше. Доходы с повышенного НДФЛ государство направит на дорогостоящее лечение детей со сложными заболеваниями.

Пока что действует переходный период, который, по замыслу властей, поможет привыкнуть налоговым агентам к новым «правилам игры». Поэтому обращаю ваше внимание на то, что если вдруг вы допустили ошибку в расчете НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года, вы сможете исправить ее и доплатить недостающую сумму до 1 июля 2021 года без штрафных санкций, предусмотренных ст. 123 НК РФ (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

Налоговый маневр для IT-компаний

Государство решило поддержать приоритетную для развития экономики сферу IT, установив льготные тарифы по налогам (Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ внесены соответствующие поправки в НК РФ). Так:

• страховые взносы с 15% снижены до 7,6% (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ);
• налог на прибыль – для ОСН – снижен с 20% до 3% (п. 1.15-1.16 ст. 284 НК РФ);
• при соблюдении ряда условий не облагается НДС реализация и передача прав на ПО (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Есть и ограничения: льготами могут воспользоваться только компании, разрабатывающие отечественное ПО.

Чего ждать дальше?

Не так давно стало известно о новом проекте поддержки бизнеса, который сейчас готовит государство. Как стало известно 15 февраля 2021 года из протокола совещания первого вице-премьера Андрея Белоусова, среди прочих мер планируется разработка нового налогового режима, который должен стать переходным с УСН и патента на общий.

Достаточно неплохая инициатива, если вспомнить, что ОСН является, наверное, самым сложным налоговым режимом и в плане финансовой нагрузки, и в плане ведения бухгалтерского учета. Но все же тенденция идет не к снижению налогового бремени для компаний. Скорее всего, система будет актуальна именно для тех, кто вырос из патента и УСН. А те, кто уже сейчас на ОСН, так и останутся на нем.

Правда, новый режим не стоит ждать в ближайшее время. Скорее всего, проект доработают только к концу текущего года, и изменения, по традиции, вступят в силу в начале 2022 года.

Но просматривать новости налогового законодательства и права необходимо регулярно. Это позволяет быть в курсе изменений, которые влияют на бизнес, и вовремя к ним адаптироваться.

Некоторые налоговые изменения произойдут, скорее всего, при создании новых мер поддержки отраслей бизнеса, пострадавших во время продолжительного локдауна. Уже продлили льготный кредит для компаний на обеспечение ФОТ, правда, по ставке 3% (Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2021 г. № 279). Возможно, какая-то часть наиболее пострадавших сфер бизнеса сможет рассчитывать на поддержку со стороны государства.

Советую не пренебрегать этим и пользоваться всем, что предоставляет государство. Большинству клиентов летом 2020 года мы помогли получить поддержку, и это стало для них хорошим подспорьем: никто не обанкротился, не закрылся. Сложность некоторых процессов вступления в программы поддержки нивелируется выгодой от получения этой поддержки.

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/mazeina/1451307/

The post Налоги – 2021: что изменилось и чего можно ожидать first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила, как быть с НДС и налогом на прибыль в следующих случаях:

— общество (лицензиат) получает программное обеспечение, которое используется в качестве торгово-клиринговой или торговой платформы для проведения биржевых и внебиржевых торгов, а также в качестве информационной системы в целях реализации функций оператора финансовой платформы;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1451222/

— организация разрабатывает программы для биржевой деятельности и (или) деятельности оператора финансовой платформы на основе договоров, при которых права на разработанные программы принадлежат обществу.

The post ФНС разъяснила, применяются ли IT-льготы в отношении программ для биржевой деятельности и деятельности оператора финансовой платформы first appeared on ЭнтерФин.

Минфин определил новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Определяются обязанности операторов электронного документооборота выполнять межоператорский обмен документами как путем организации непосредственного взаимодействия, так и через другого оператора (других операторов).

Ряд поправок связан с введением процедуры прослеживаемости товаров. В частности, не допускается выставление в зашифрованном виде счета-фактуры, содержащего регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Прежний порядок признан утратившим силу.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1451013/

Приказ вступает в силу с 1 июля 2021 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

The post Новый порядок выставления электронных счетов-фактур first appeared on ЭнтерФин.

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на отдельную подборку писем, связанных с COVID-19. Здесь вы найдете информацию о налогообложении «ковидных» выплат работникам, об учете стоимости тестирования на коронавирус в доходах работника и расходах работодателя, и еще много других разъяснений, распределенных по разделам:

http://www.garant.ru/news/1449701/

• Общие вопросы;
• НДС;
• НДФЛ;
• Налог на прибыль;
• Страховые взносы.

The post Обзор писем Минфина России и ФНС России за IV квартал 2020 года: важные налоговые разъяснения first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности, указывается, что иностранной организации необходимо встать на учет в налоговом органе, если оказываемые ею услуги по размещению информации в Интернете предоставляются покупателям-российским лицам (п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса). Обязанность по постановке иностранной организации на учет корреспондирует с соответствующей обязанностью иностранной организации по уплате НДС в отношении оказываемых услуг в электронной форме на территории РФ.

Что касается применения ККТ, то по общему правилу кассовая техника должна применяться на территории России в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении ими расчетов (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При этом, если иностранная организация не зарегистрирована в установленном порядке и не имеет представительства на территории РФ, то нормы законодательства о применении кассовой техники на нее не распространяются.

Налоговая служба напоминает, что с 1 июля 2021 года вступят в силу поправки в законодательство о валютном регулировании и национальной платежной системе которым устанавливается порядок осуществления резидентами операций с использованием электронных средств платежа для переводов денежных средств без открытия банковского счета, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг (Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. № 499-ФЗ). Этим же документом устанавливаются ограничения на прием таких электронных средств платежа для переводов денежных средств без открытия банковского счета на территории России в целях оплаты товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности (за исключением платежных карт, предоставленных в соответствии с правилами иностранной платежной системы) и для операций, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности.

http://www.garant.ru/news/1450036/

The post ФНС России разъяснила особенности налогообложения электронных услуг иностранной организации first appeared on ЭнтерФин.

В связи с этим налоговая служба начала разработку обновленной декларации по НДС, в частности в разделы 8-11, а также в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также в порядок их заполнения¹. Также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

Предполагается, что обновленные документы вступят в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования соответствующего приказа и будут применяться начиная с представления налоговой декларации по НДС за III квартал 2021 года.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «Проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/03-21/00113994).

http://www.garant.ru/news/1450039/

The post Разработан проект поправок в форму налоговой декларации по НДС first appeared on ЭнтерФин.

Документ содержит анализ соотношения положений ст. 54.1 НК РФ с иными предписаниями налогового законодательства. Разъяснены вопросы исполнения обязательства надлежащим лицом, а также по установлению и оценке умышленных действий налогоплательщиков, направленных на использование ими формального документооборота с участием «технических» компаний. В частности, ФНС России пояснила, каким образом следует провести оценку обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, в силу которых налогоплательщик должен быть знать о формальном документообороте с участием «технических» компаний.

Письмо налоговой службы содержит также позиции судов по вопросу наличия у контрагента цели неправомерного уменьшения налоговой обязанности по НДС в связи с операциями, совершенными с налогоплательщиком. Для правильной квалификации действий контрагента следует учитывать, что налоговая обязанность может неправомерно уменьшаться путем искажения правовой квалификации операций в целях налогообложения по сравнению с их подлинной квалификацией путем совершения притворных сделок.

Даны рекомендации, как проводить оценку бизнес-моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Рекомендации направлены для непосредственного использования налоговыми органами в работе.

http://www.garant.ru/news/1450048/

The post ФНС России разъяснила применение ст. 54.1 НК РФ о пределах прав при уменьшении налоговой базы, сумм налогов и страховых взносов first appeared on ЭнтерФин.

Примерами искажения сведений, по разъяснениям налоговой службы могут быть, в частности, неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных спецрежимов (письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@).

Если сам факт исполнения обязательства не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, то налогоплательщик не сможет учесть такие расходы, поскольку не будет выполнено условие о документальном подтверждении. При этом налоговым органам придется предпринимать меры, направленные на оценку действий самого налогоплательщика и на доказывание противоправного характера этих действий. Им нужно будет установить как факт неисполнения обязательства надлежащим лицом, так и обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал или должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

О направленности действий налогоплательщика на неправомерное уменьшение налоговой обязанности могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком, аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, иных связанных с ними лиц (взаимозависимых, подконтрольных, контролирующих лиц, родственников и прочее), использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие. Вывод о том, что налогоплательщик знал о совершении сделки с «технической» компанией и о предоставлении исполнения по этой сделке иным лицом, должен делаться налоговым органом на основании оценки обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, а также обстоятельств заключения и исполнения такой сделки.

При выборе контрагента и заключении с ним договора налогоплательщик должен проявить осмотрительность, в частности, просчитать получаемую выгоду от заключаемой сделки, до ее совершения получить информацию обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах, а также не пренебрегать внутренними процедурами согласования и необходимого одобрения. Кроме того, нужно обратить внимание на деловую историю ведения бизнеса контрагента, поскольку обычно встраиваемые в цепочку между субъектами, осуществляющими действительное исполнение, и создаваемые для противоправной цели — для вывода прибыли в «серую зону» и ее обналичивания, не могут ее продемонстрировать.

Налоговая служба указывает, что при проверке должной осмотрительности налогоплательщика, когда отсутствует спор о факте осуществления расходов, но невозможно установить лицо, осуществившее исполнение, налогоплательщику будет отказано в праве на налоговый вычет по НДС.

В отношении расходов будет применяться расчетный способ определения налоговой обязанности. При этом риски, связанные с возникновением оснований для применения расчетного способа определения налоговой обязанности, несет налогоплательщик. Т. е. при возникновении спора относительно размера документально не подтвержденных расходов при отклонении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) от рыночной стоимости доказать их размер нужно будет налогоплательщику, который вправе их обосновывать, в том числе с учетом данных об иных аналогичных документально подтвержденных собственных операциях, проведения экспертизы, предоставления документов, подтверждающих рыночную стоимость соответствующих товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик, не реализовав вышеуказанное право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС в размере, на который он рассчитывал, совершая операции, вправе требовать взыскания соответствующих убытков с виновных лиц (с субъекта, от имени которого был подписан договор и который ввел налогоплательщика в заблуждение).

В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, будет сделан вывод, что им была проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения. В таком случае налогоплательщик будет иметь право на учет расходов и применение налоговых вычетов по НДС исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.

Для оценки операций налоговая служба предлагает ряд критериев. Так, например, проверяется реальность операции, т. е. имела ли место операция в действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком, были ли исполнены обязательства надлежащим лицом, каков был действительный экономический смысл хозяйственной операции, отсутствовали ли искажения юридической квалификации операций, статуса и характера деятельности их сторон и другие. К искажениям сведений об операциях проверяющие относили отражение в учете фактов, не имевших место в действительности, отражение или сокрытие отдельных показателей операций, ведущих к уменьшению налоговой обязанности или наступлению ее раньше определенного срока.

http://www.garant.ru/news/1450084/

The post Налоговая служба разъяснила, как налогоплательщику доказать реальность проведенной сделки first appeared on ЭнтерФин.

Однако, как указывает Министерство, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС, то налогоплательщик может принять к вычету (не восстанавливать) суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет таких субсидий, полученных с 1 января 2019 года.

Если же субсидии были получены налогоплательщиком не на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве оплаты реализуемых им товаров (работ, услуг), то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы налога, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету.

Что касается налога на прибыль, то полученные бюджетные субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов. Также они могут учитываться единовременно, если к моменту их получения они будут произведены и признаны в налоговом учете.

Для того, чтобы не учитывать гранты при определении налога на прибыль они должны быть отнесены к средствам целевого финансирования и должны представляться безвозмездной и безвозвратной основах НКО или иностранными и международными организациями и объединениями по утверждаемому перечню. Они должны быть направлены на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физкультуры и спорта (кроме профессионального), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина и прочее. Также грант должен быть представлен на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением ему отчета о целевом использовании средств. При невыполнении вышеуказанных условий полученные денежные средства или иное имущество не будут признаваться грантами для целей налога на прибыль.

Те налогоплательщики, которые получили такие гранты обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета, средства должны быть учтены для целей налогообложения с даты их получения.

http://www.garant.ru/news/1450225/

The post Разъяснены правила учета региональных грантов в целях НДС и налога на прибыль first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила:

— должна ли иностранная компания встать на учет в российском налоговом органе, если она оказывает российским поставщикам продукции услуги по размещению в Интернете предложений о приобретении (реализации) товаров;

— как быть с НДС в указанном случае;

— должна ли иностранная компания применять ККТ;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1449809/

— как будут контролироваться расчеты.

The post ФНС решила вопрос с НДС и ККТ при оказании иностранной компанией услуг по размещению в Интернете предложений о приобретении или реализации товаров first appeared on ЭнтерФин.

При оказании вышеуказанных услуг налоговая база по НДС определяется как стоимость самих услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п. 2 ст. 174.2 НК РФ). Исключение составляют только случаи, когда услуги оказываются через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории России.

Как поясняет налоговая служба, те иностранные организации, которые получают доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (письмо ФНС России от 24 февраля 2021 г. № СД-4-3/2302@). При этом, обязанность по определению суммы налога, по удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на налоговых агентов, выплачивающих указанный доход налогоплательщику (п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1449306/

The post Налоговая служба рассказала, как определить доход иностранной компании, оказывающей электронные услуги на территории России first appeared on ЭнтерФин.

Так, если проверяющими будет обнаружен факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка ее заполнения, то такая налоговая декларация будет считаться непредставленной. В этом случае не позднее следующего дня представления декларации направят уведомление. В течение пяти дней со дня его получения налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям.

Налоговая служба приступила к разработке вышеуказанных контрольных соотношений¹. С их помощью можно, в частности, проверить общую сумму исчисленного налога, общую сумму вычетов, сумма всех вычетов построчно и другие. Так, например, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет должна быть равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога и общей сумме налога, подлежащей вычету.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в части реализации положения пункта 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/02-21/00113082).

http://www.garant.ru/news/1449256/

The post Подготовлен проект контрольных соотношений для проверки правильности заполнения декларации по НДС first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): НДС

Статьи Налогового кодекса:

Статья 171

Статья 174

Статья 346.16

Вопрос:

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими от налогоплательщиков вопросами о порядке реализации российскими организациями права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) при приобретении у иностранной организации услуг по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей) и учета сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), сообщает следующее.

В целях налогообложения НДС применяется порядок, установленный для услуг, оказываемых в электронной форме, в соответствии с положениями статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме имеют право на налоговый вычет по НДС, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса.

На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 Кодекса.

Расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Таким образом, в рассматриваемом случае, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы, в том числе подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 25.02.2021 № СД-4-3/2400@ first appeared on ЭнтерФин.

На втором этапе сокращен срок проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета всем категориям налогоплательщиков (при выполнении определенных условий) до одного месяца (письмо ФНС России от 6 октября 2020 г. № ЕД-20-15/129@). По данным налоговой службы такой порядок коснулся 1,5 тыс. налогоплательщиков, т. е. 9,2% от общего количества налогоплательщиков, заявивших к возмещению из бюджета суммы НДС.

Вместе с тем, ФНС России указывает, что дальнейшее сокращение сроков проведения камеральных налоговых проверок деклараций, в которых налогоплательщиками заявлены к возмещению из бюджета суммы НДС, в настоящее время не представляется возможным. Тем не менее, все налогоплательщики, вне зависимости от категорий могут воспользоваться механизмом ускоренного возмещения из бюджета сумм НДС, согласно которому при заявительном порядке возмещения налога срок возврата составит 15 дней со дня представления налоговой декларации (ст. 176.1 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1449046/

The post ФНС России напомнила о механизме ускоренного возмещения из бюджета сумм НДС first appeared on ЭнтерФин.

ФНС рассмотрела вопрос о применении вычетов по НДС при приобретении у иностранной компании услуг по онлайн-бронированию мест временного размещения и проживания физлиц и об учете сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов в рамках УСН.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1449007/

Указано, что в данном случае в рамках УСН можно учесть расходы, в т. ч. подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документом на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

The post УСН: разъяснены особенности учета НДС при онлайн-бронировании мест в иностранных гостиницах first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1448992/

Рассматривая предложение по сокращению сроков возмещения сумм НДС малому и среднему бизнесу, Минфин разъяснил, что все категории налогоплательщиков при соблюдении необходимых условий могут воспользоваться механизмом ускоренного возмещения из бюджета сумм НДС (заявительный порядок возмещения налога — 15 дней со дня представления декларации).

The post Малый и средний бизнес может воспользоваться механизмом ускоренного возмещения НДС first appeared on ЭнтерФин.

Если налогоплательщик применяет УСН, то, по общему правилу, он может учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным им и подлежащим включению в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для признания таких расходов они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как поясняет налоговая служба, в случае, если упрощенец приобретает у иностранной организации услуги по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания посетителей, то документами, подтверждающими произведенные расходы могут быть, помимо вышеуказанного договора (или расчетного документа) и подтверждения о перечислении денег могут быть приказ о командировке, проездные документы или отчет о выполненной работе (письмо ФНС России от 25 февраля 2021 г. № СД-4-3/2400@).

http://www.garant.ru/news/1448622/

The post ФНС России разъяснила особенности учета упрощенцами сумм уплаченного НДС при онлайн-бронировании мест в зарубежных гостиницах first appeared on ЭнтерФин.

1. Появятся особенности обработки разрешенных для распространения персональных данных (с 1 марта)

Согласие на обработку персональных данных, разрешенных для распространения, будут оформлять отдельно от иных согласий на обработку персональных данных. В нем допустимо установление запретов на передачу оператором данных неограниченному кругу лиц, а также на обработку или указание условий обработки данных неограниченным кругом лиц. Согласие можно будет предоставить непосредственно, а с 1 июля – с использованием информационной системы уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных. Молчание или бездействие субъекта персональных данных не будет расцениваться как согласие на их обработку.

Как защитить свои данные при использовании онлайн-платформ? Узнайте из нашего материала.

Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. № 519-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О персональных данных«

2. Начнут действовать новые санитарно-эпидемиологические требования к содержанию городской территории и эксплуатации помещений (с 1 марта)

В частности, появится санитарная норма, касающаяся частоты влажной уборки с применением чистящих и моющих средств. С начала весны хозяйствующие субъекты, осуществляющие управление МКД, должны будут проводить такую уборку в помещениях общего пользования ежедневно. Осуществлять влажную дезинфицирующую уборку мусороприемной камеры нужно будет не реже одного раза в неделю, а дезинфекцию ствола мусоропровода – ежемесячно. Отдельные положения касаются полива земельных участков МКД и реализации антигололедных мероприятий, погрузки и разгрузки товаров для магазинов, требований к мусорным площадкам и т. д. Сохранится запрет на мытье машины рядом с МКД. Часть положений документа касается медицинских отходов. Новые СанПиН будут действовать с 1 марта 2021 года по 1 марта 2027 года.

На тот же срок будут установлены гигиенические нормативы и требования к обеспечению безопасности и безвредности для человека факторов среды обитания. Речь идет о допустимых концентрациях вредных веществ в воздухе, воде, почве, пищевой продукции, требованиях к текстам печатных изданий, включая учебники, к микроклимату, освещению, уровням шума и облучения. Соответствующие нормы касаются не только производственных объектов, но и объектов бытового обслуживания (магазинов, бассейнов, прачечных, парикмахерских, предприятий общепита), школ, учреждений здравоохранения и т. п.

Кто всю зиму напролет убирает снег и лед? Узнайте из одноименной памятки, подготовленной экспертами компании «Гарант».

• Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 28 января 2021 г. № 3 «Об утверждении санитарных правил и норм СанПиН 2.1.3684-21 «Санитарно-эпидемиологические требования к содержанию территорий городских и сельских поселений, к водным объектам, питьевой воде и питьевому водоснабжению, атмосферному воздуху, почвам, жилым помещениям, эксплуатации производственных, общественных помещений, организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий«
• Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 28 января 2021 г. № 2 «Об утверждении санитарных правил и норм СанПиН 1.2.3685-21 «Гигиенические нормативы и требования к обеспечению безопасности и (или) безвредности для человека факторов среды обитания«

3. Понизится порог выручки для обязательного приема к оплате карт «Мир» (с 1 марта)

В период с 1 марта по 30 июня включительно обязанность обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов будет распространяться на продавцов (исполнителей, владельцев агрегаторов), у которых выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий календарный год превышает 30 млн руб. Таким образом, минимальный порог годовой выручки, обязывающий торговые предприятия принимать к оплате карты «Мир», уменьшится с 40 млн до 30 млн руб.

Как изменится минимальный порог выручки в рамках национальной системы платежных карт с 1 июля? Узнайте из новости.

Часть 3 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей«

4. Регионы начнут устанавливать предельные надбавки на ЖНВЛП по обновленной методике (с 1 марта)

Актуализация документа связана с передачей ФАС России соответствующих полномочий ФСТ России. Концептуальные положения методики останутся прежними. Уточняется, что в целях расчета предельных оптовых и розничных надбавок стоимость препаратов будет учитываться без НДС независимо от режима налогообложения организации торговли. ФАС России в своем Письме от 2 февраля 2021 г. № ТН/6752/21 разъяснила порядок применения новой методики, в частности, указала, что решения, принятые регионами до 1 марта, продолжат действовать до момента принятия новых решений в соответствии с обновленной методикой.

Должны ли регионы согласовывать с ФАС России рассчитанные размеры надбавок? Узнайте из нашей новости.

Приказ ФАС России от 9 сентября 2020 г. № 820/20 «Об утверждении Методики установления органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов«

5. Адвокаты, лишенные статуса по отдельным основаниям, не смогут быть представителями в суде (с 1 марта)

В Федеральном законе от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» появится запрет выступать представителем в суде для тех лиц, статус адвоката которых прекращен по некоторым причинам. К последним относятся: вступление в законную силу приговора суда о признании виновным в совершении умышленного преступления; неисполнение или ненадлежащее исполнение профессиональных обязанностей перед доверителем; нарушение норм кодекса профессиональной этики адвоката; незаконное использование или разглашение информации, связанной с оказанием квалифицированной юридической помощи доверителю, систематическое несоблюдение требований к адвокатскому запросу. Новое ограничение не распространяется на случаи участия в процессе в качестве законного представителя.

Какие еще поправки появятся в Законе об адвокатской деятельности с 1 марта? Читайте в нашей новости.

Федеральный закон от 2 декабря 2019 г. № 400-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации«

6. На смену табличкам «Видеофиксация» придет новый дорожный знак «Фотовидеофиксация» (с 1 марта)

Речь идет о знаке, информирующем о местах возможного применения работающих в автоматическом режиме стационарных или передвижных специальных технических средств, имеющих функции фото- и киносъемки, видеозаписи для фиксации нарушений ПДД. Новый знак будут устанавливать вне населенного пункта на расстоянии 150-300 м до зоны контроля, а в населенном пункте – на въездах вместе со знаками, обозначающими начало населенного пункта.

Где можно узнать о конкретных местах размещения комплексов фотовидеофиксации на территории страны? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 2441 «О внесении изменений в приложение 1 к Правилам дорожного движения Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации«

7. Начнет применяться новая форма бланка вида на жительство (с 1 марта)

Его актуализация связана с внесением изменений в Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», предусматривающих исключение процедуры продления срока действия вида на жительство и выдачу вида на жительство без ограничения срока его действия. Исключение в части указания срока действия вида на жительство установлено для высококвалифицированных специалистов и членов их семей. Для последних в бланке предусмотрена графа «Особые отметки», где будет прописан срок действия вида на жительство. Также введена новая графа «Дата окончания срока действия», предназначенная для указания даты достижения лицом без гражданства возраста, при котором вид на жительство подлежит замене (14, 20 и 45 лет).

Как часто лицу без гражданства нужно менять бланк вида на жительство в целях обеспечения безопасности информации, хранящейся в микросхеме документа? Узнайте из нашей новости.

Приказ МВД России от 3 июня 2020 г. № 399 «Об утверждении форм бланков вида на жительство«

8. Появятся новые форматы документов для электронного документооборота между налоговиками и налогоплательщиками (с 1 марта)

Корректировка рекомендуемых форматов обусловлена введением новых форм расчета 6-НДФЛ, а также административного регламента по информированию плательщиков о налогах, сборах и страховых взносах, о порядке их исчисления и уплаты, о правах и обязанностях. В частности, обновятся форматы сведений уведомлений об уточнении декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности, об отказе в приеме этих документов и о том, что расчет считается непредставленным.

Как изменился порядок обжалования налоговых решений с 17 февраля? Читайте в нашей новости.

Приказ ФНС России от 24 декабря 2020 г. № ЕД-7-26/945@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443@«

9. Будет сформирован реестр обязательных требований (с 1 марта)

Он систематизирует перечень обязательных требований, информацию об установивших их нормативных правовых актах, сроке их действия. Речь идет о требованиях, связанных с ведением предпринимательской и иной экономической деятельности, которые оцениваются в рамках госконтроля (надзора), привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы. Следить за реестром будет Минцифры России, а пополнять – уполномоченные органы власти и организации. До 1 марта реестр планируется ввести в опытную эксплуатацию, а до 1 июля – обеспечить работу публичного портала реестра.

Какие ведомства первыми заполнят реестр? Узнайте из нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2021 г. № 128 «Об утверждении Правил формирования, ведения и актуализации реестра обязательных требований«

10. Безбилетников в возрасте до 16 лет запретят высаживать из общественного транспорта (с 7 марта)

Такой запрет будет действовать в случаях, если несовершеннолетний едет без сопровождения взрослого. Помимо этого, будет уточнен порядок установления правил подтверждения пассажиром оплаты проезда – по маршрутам внутри региона этим будут заниматься сами регионы, а по маршрутам между регионами – Правительство РФ. Также расширится состав лиц, осуществляющих контроль проезда, – помимо контролеров, являющихся представителями перевозчика, к ним отнесены должностные лица региональных органов власти, органов местного самоуправления и подведомственных им учреждений.

Освобождает ли уплата штрафа за нарушение порядка подтверждения оплаты проезда от оплаты проезда и провоза багажа? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 26-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта«

11. Перестанут наказывать за нарушение требований, подпадающих под «регуляторную гильотину» (с 7 марта)

К административной ответственности не будут привлекать за несоблюдение обязательных требований, содержащихся в нормативных правовых актах, которые должны быть отменены в рамках механизма «регуляторной гильотины». Напомним, независимо от того, признаны ли утратившими силу, не действующими на территории России, отменены ли устаревшие и неактуальные нормативные правовые акты, с 1 января 2021 года несоблюдение требований, содержащихся в них, не может являться основанием для привлечения к административной ответственности, если они вступили в силу до 1 января 2020 года. Исключения составляют некоторые акты, перечисленные в определенном Правительством РФ перечне.

Когда должны вступать в силу нормативные акты, устанавливающие новые обязательные требования? Узнайте из нашего материала.

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 29-ФЗ «О внесении изменения в статью 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях«

12. Будет ужесточена уголовная ответственность за склонение к потреблению наркотических средств через Интернет (с 7 марта)

Соответствующий признак появится в перечне квалифицирующих признаков преступления, связанного со склонением к потреблению наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов. Наказание за такое деяние, совершенное с использованием Интернета, предусмотрено в виде лишения свободы на срок от 5 до 10 лет с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового. Если же преступление повлекло по неосторожности смерть двух или более потерпевших, то срок лишения свободы составит 12-15 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 20 лет или без такового и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового.

Обязаны ли медики сообщать в полицию о выявленных случаях передозировки наркотиками? Ответ на этот вопрос можно найти в нашей новости.

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 25-ФЗ «О внесении изменений в статью 230 Уголовного кодекса Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации«

13. Расширится перечень лиц, признаваемых должностными, для целей применения главы 30 УК РФ (с 7 марта)

Привлечь к ответственности за злоупотребление полномочиями, получение взятки, служебный подлог, халатность смогут также лиц, выполняющих организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в хозяйственных обществах, подконтрольных государству, регионам или муниципалитетам. Кроме того, перечень должностных лиц пополнится лицами, работающими в публично-правовых компаниях и государственных внебюджетных фондах.

С какой инициативой по внесению изменений в УК РФ выступил ВС РФ на прошлой неделе? Читайте в нашей новости.

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 16-ФЗ «О внесении изменений в статьи 201 и 285 Уголовного кодекса Российской Федерации«

14. Продлен срок проведения собрания акционеров АО и участников ООО в заочной форме (с 7 марта)

Проводить заочные собрания акционеров АО по избранию совета директоров или наблюдательного совета, по избранию ревизионной комиссии, утверждению аудитора, утверждению годового отчета и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности можно будет до конца года. Аналогичное правило установлено в отношении собраний участников ООО по вопросу утверждения годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.

С планами законодателя по предоставлению АО и ООО права страховать за свой счет имущественную ответственность органов управления ознакомьтесь в нашей новости.

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 17-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях и международных фондах» и о приостановлении действия отдельных положений Федерального закона «Об акционерных обществах» и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью«

15. В декларацию по налогу на имущество войдут сведения о движимых объектах (с 14 марта)

С середины месяца в форме декларации по налогу на имущество организаций появится новый раздел – «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». Согласно разъяснениям ФНС России его будут заполнять российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, у которых объекты движимого имущества учтены на балансе в качестве объектов основных средств. В обновленной форме декларации найдут отражение и особенности определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости объекта.

Также с 14 марта вступят в силу новые формы документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

По каким формам сдавать декларации в тот или иной период, узнайте из хронологической справки о периодах действия форм налоговой отчетности, подготовленной экспертами компании «Гарант».

• Приказ ФНС России от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@«
• Приказ ФНС России от 14 августа 2020 г. № ЕД-7-8/583@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам«

16. Увеличится срок хранения бухгалтерских и налоговых документов (с 17 марта)

Вместо 4 лет данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, потребуется хранить 5 лет. Аналогичным будет и срок хранения у налогового агента документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. В числе поправок также: определение обязанностей банка по предоставлению документов и информации по требованию налоговых органов; доступ к личному кабинету налогоплательщика налоговых органов и иных лиц в целях реализации ими установленных прав и обязанностей; корректировка порядка обжалования решений налоговых органов; уточнение условий налогообложения контролируемых сделок и заключения соглашений о ценообразовании.

С таблицей сроков хранения основных кадровых и бухгалтерских документов можно ознакомиться в материале Энциклопедии решений системы ГАРАНТ.

Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. № 6-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации«

17. Обновятся форма, формат и порядок заполнения декларации по УСН (с 20 марта)

В ней будут отражены действующие с 2021 года поправки в Налоговый кодекс, дифференцирующие размер налоговой ставки в зависимости от суммы доходов и средней численности работников. Напомним, с этого года плательщики на УСН с объектом «доходы», начиная с квартала, по итогам которого доходы будут больше 150 млн, но не превысят 200 млн руб. или в течение которого средняя численность работников превысит 100 человек, но не будет больше 130 человек, при исчислении налога применяют ставку 8%. А при тех же показателях для субъектов, применяющих объект «доходы минус расходы», ставка составляет 20%. Обновленная декларация вступит в силу с 20 марта и будет применяться начиная с подачи декларации за налоговый период 2021 года. Но в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых деклараций, ФНС России призвала налоговые органы обеспечить прием указанной отчетности по формам и форматам, утвержденным действующим Приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@ и новым Приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@ в случае представления с 20 марта.

Напомним, сдать декларацию по УСН за 2020 год нужно не позднее 31 марта (ст. 346.23 НК РФ).

Зависит ли обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций от результатов предпринимательской деятельности? Узнайте из материала «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» системы ГАРАНТ.

Приказ ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@«

18. Вступит в силу обновленная форма декларации по ЕСХН (с 29 марта)

В ней появится указание на обоснование применения ставки, установленной регионом. Нужно будет последовательно указывать номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. Изменятся и правила указания номера корректировки. Поправки начнут действовать с 29 марта и будут применяться начиная с представления декларации за 2020 год. Саму налоговую декларацию по итогам налогового периода организациям и ИП необходимо представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Можно ли в этом году сдать декларацию по старой форме, узнайте из подготовленной экспертами компании «Гарант» памятки бухгалтеру «Годовой отчет – 2020».

Приказ ФНС России от 18 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/926@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@«

19. Появятся требования к участникам закупок по Закону № 223-ФЗ, организуемых для завершения недостроя (с 29 марта)

К обязательным квалификационным требованиям, применяемым к участникам соответствующих конкурентных закупок, отнесены: отсутствие сведений об участнике закупки в реестре недобросовестных поставщиков; наличие за последние 5 лет до даты подачи заявки опыта исполнения договора, стоимость которого соответствует установленным требованиям. Речь идет о требованиях к опыту работы для контрактов на строительство ценой от 10 млн руб., на проектную документацию и инженерные изыскания – от 5 млн руб., прочих контрактов – от 20 млн руб. Требования будут применяться в течение 6 лет.

Как изменился порядок формирования информации и документов в целях ведения реестра договоров в рамках Закона № 223-ФЗ с 22 февраля, можно узнать из нашей новости.

Приказ Минстроя России от 21 декабря 2020 г. № 810/пр «Об обязательных квалификационных требованиях к участникам закупок, связанных с поставкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг, необходимых для завершения строительства объекта незавершенного строительства или объекта инфраструктуры, права на которые переданы в порядке, предусмотренном статьями 201.15-1 — 201.15-2-1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)«

20. Завершится прием заявлений на «коронавирусную детскую выплату» (31 марта)

На единовременную выплату в размере 5 тыс. руб., предусмотренную в период пандемии в качестве меры социальной поддержки гражданам с детьми до 7 лет включительно, имеют право семьи, в которых рождение детей будет зарегистрировано в органах ЗАГС до 31 марта 2021 года включительно. Для получения выплаты требуется подать заявление через портал госуслуг или непосредственно в ПФР. Тем, кто получал аналогичные выплаты ранее, выплата назначается автоматически. Но если ребенок в семье появился после 1 июля 2020 года или родители не обращались за выплатами ранее, а также в случае закрытия банковского счета родителя, необходимо до 31 марта подать заявление. В последнем нужно указать данные свидетельства о рождении каждого ребенка и реквизиты банковского счета, на который поступят средства. Заявление заполняется на русском языке родителем, официальным представителем или опекуном ребенка.

Какие дополнительные социальные гарантии могут быть введены для граждан в 2021 году? Узнайте из нашего материала.

• Указ Президента РФ от 17 декабря 2020 г. № 797 «О единовременной выплате семьям, имеющим детей«
• Информация ПФР от 27 января 2021 г. «Подать заявление на детские выплаты необходимо до 31 марта»

21. Закончится период уведомления о переходе с ЕНВД на УСН (31 марта)

Организации и ИП, применявшие в IV квартале 2020 года систему налогообложения ЕНВД и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП о переходе на УСН с 1 января текущего года. Напомним, переход на УСН возможен, если по итогам 9 месяцев 2020 года доходы, налогообложение которых осуществлялось в рамках общего режима, не превысили 112,5 млн руб.

С ответами на вопросы налогоплательщиков в связи с отменой ЕНВД можно ознакомиться в нашей новости.

Статья 3 Федерального закона от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации«

22. Истечет срок для передачи информации о сокращении штата через портал «Работа в России» (31 марта)

Речь идет о размещаемой организациями и ИП в личном кабинете на Общероссийской базе вакансий «Работа в России» информации о: ликвидации организации или прекращении деятельности ИП; сокращении численности или штата работников; возможном расторжении трудовых договоров; иных сведений о занятости. Ранее предполагалось завершить прием необходимых сведений до конца 2020 года, но затем было решено продлить этот срок до 31 марта 2021 года.

В какой срок работодатели обязаны вносить в систему измененные сведения? Узнайте из нашей новости.

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 2401 «О внесении изменения в пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2020 г. № 486«

В материале использованы фотографии следующих авторов: SergeyNivens, LDProd, karanovimages, nejron, leungchopan, Sepy, denisismagilov, blazinek28, soleg, robuart, kantver, djkrest.yandex.ru, Tsyhund, maxxyustas, kantver, tsalko, stockgiu, ridofranz, serezniy, zwolafasola, ra2studio.

http://www.garant.ru/news/1447846/

The post Что изменится в России с 1 марта: дополнительные гарантии защиты персональных данных, новый дорожный знак Фотовидеофиксация, актуализированные формы налоговых деклараций first appeared on ЭнтерФин.

1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка, осуществляемое по двум разным основаниям (в результате корректировки качественных либо количественных характеристик земельного участка и в результате исправления ошибки в сведениях ЕГРН), порождает различные налоговые последствия. Такое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, само по себе оно не может расцениваться как нарушающее конституционные права (п. 1 первого раздела Обзора).
2. Нормы НК РФ, устанавливающие налоговую базу по налогу на имущество организаций и порядок ее определения, не предусматривают при определении кадастровой (рыночной) стоимости имущества ее увеличение на сумму НДС. Само по себе определение рыночной стоимости объекта в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объекта обложения НДС (п. 3 первого раздела Обзора).
3. Основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод судов об обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за год, когда имущество уже фактически не существовало, является ошибочным (п. 5 второго раздела Обзора).

Также приведены несколько судебных дел о применении льготных ставок, об учете при налогообложении изменений в кадастровой стоимости объектов, о разграничении движимого и недвижимого имущества и др.

http://www.garant.ru/news/1447669/

The post Определяющая судебная практика по имущественным налогам: обзор позиций КС РФ и ВС РФ first appeared on ЭнтерФин.

ФНС указала, что не подлежат вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в целях финансового обеспечения затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае получения субсидий.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1447574/

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий в целях возмещения недополученных доходов (например, в связи с применением государственных регулируемых цен), подлежат вычету.

The post ФНС разъяснила, в каком случае НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий, подлежит вычету first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1447572/

ФНС разъяснила порядок налогообложения прибыли, применения пониженных тарифов страховых взносов и уплаты НДС организацией, которая получила статус участника проекта «Сколково» и одновременно ведет деятельность в области информационных технологий.

The post ФНС решила вопрос с налогом на прибыль, НДС и страховыми взносами для участника проекта Сколково, который ведет деятельность в области информационных технологий first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила:

— порядок применения вычетов НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1447323/

— особенности учета в рамках УСН расходов по оплаченным услугам.

The post ФНС решила вопрос с налогообложением при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме first appeared on ЭнтерФин.

Так, для организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий устанавливается бессрочно более низкий тариф страховых взносов на ОПС в размере 6%.

Согласно законопроекту пониженный тариф может применяться российскими организациями, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, а также для компаний, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

При этом право на применение пониженного тарифа страховых взносов получат организации, включенные в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого будет осуществляться Минпромторгом России.

Напомним, что для вышеуказанных компаний уже с 1 января 2021 года действует ряд льгот. Так, например, не облагается НДС передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в соответствующий реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа (подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса). Также для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% – для региональной части налога (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1446585/

The post Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний закрепят в законодательстве об ОПС first appeared on ЭнтерФин.

Разъяснено, что сведения в отношении ИНН и КПП иностранных организаций — поставщиков электронных услуг, состоящих на учете в российском налоговом органе, указаны в соответствующем Перечне интернет-компаний, размещенном в электронном сервисе ФНС России «НДС-офис Интернет-компании» ( https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry ). Официальный сайт ФНС России, содержащий интерактивные сервисы размещен в сети Интернет по адресу: www.nalog.gov.ru. На других интернет-ресурсах искать информацию не следует.

Кроме того, на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик на УСН вправе учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в том числе при условии их документального подтверждения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы на оплату услуг иностранной организации, подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документом на перечисление оплаты, включая сумму НДС.

http://www.garant.ru/news/1446399/

The post НДС со стоимости иностранных электронных услуг по бронированию можно принять к вычету first appeared on ЭнтерФин.

ФНС были утверждены электронные форматы счета-фактуры, документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав. В зависимости от выбранной функции формат может использоваться как:

— счет-фактура (функция «СЧФ»);

— счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»);

— документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (функция «ДОП»).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1445917/

Обязательным реквизитом счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, является цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, — с его учетом.

The post ФНС разъяснила порядок использования электронных форматов счета-фактуры и первичных документов first appeared on ЭнтерФин.

Сообщается, что в связи со своим упразднением Роспечать на временной основе до окончания ликвидационных мероприятий принимает документы на получение справок, подтверждающих соответствие книжной продукции, выпущенной в электронном виде, Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанных с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов (Информация Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям от 29 декабря 2020 года).

Для получения справки нужно подать заявку и список книжной продукции по формам, размещенным на сайте Роспечати. Представленная в списке на получение налоговой льготы книжная продукция, выпущенная в электронном виде, должна соответствовать ГОСТ Р 7.0.83-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации», «Электронные издания».

Далее за справками нужно будет обращаться в Минцифры России.

http://www.garant.ru/news/1445799/

The post Получаем справку для применения ставки НДС 10% при продаже электронных книг first appeared on ЭнтерФин.

Налогоплательщик продал организации имущество, однако впоследствии сделка была признана судом недействительной. В ходе проведенной камеральной проверки инспекторы доначислили НДС, поскольку, по их мнению, налогоплательщик неправомерно занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и должен был восстановить НДС по выставленным корректировочным счетам-фактурам.

Между налогоплательщиком-покупателем и продавцом был заключен договор купли-продажи на передачу в собственность имущества. Однако судом такая сделка была признана недействительной. Как поясняет налоговая служба, общим последствием недействительности сделки является обязанность стороны сделки возвратить другой стороне все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре, — возместить его стоимость (п. 2 ст. 167 Гражданского кодекса).

Налогоплательщику по исполнительному производству был осуществлен возврат стоимости имущества, ранее приобретенного по договору купли-продажи. При этом, спорное имущество было реализовано третьей стороне. В адрес налогоплательщика были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров, в связи с признанием сделки по продаже имущества недействительной и возвратом налогоплательщиком денежных средств. Однако в ходе проверки было установлено, что налогоплательщик корректировочные счета-фактуры не отразил и не восстановило суммы налога, ранее принятые к вычету при приобретении имущества.

ФНС России посчитала такие действия налогоплательщика оправданными, поскольку налоговое законодательство содержит ограниченный перечень оснований для восстановления сумм НДС, в который не входит такое основание, как возмещение стоимости имущества при признании судом сделки недействительной и применении правила о реституции.

http://www.garant.ru/news/1444783/

The post При возмещении стоимости имущества после признания судом сделки недействительной восстанавливать НДС не нужно first appeared on ЭнтерФин.

НК РФ содержит ограниченный перечень оснований для восстановления сумм НДС, в который не входит такое основание, как возмещение стоимости имущества при признании судом сделки недействительной и применении правила о реституции.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1444664/

ФНС рассмотрела конкретный пример.

The post ФНС разъяснила, когда ранее принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1443411/

ФНС разъяснила порядок применения освобождения от НДС при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения. Указано, какие условия должны быть соблюдены, какие документы потребуются.

The post Как применять освобождение от НДС при переходе с ЕНВД на общий режим — разъясняет ФНС first appeared on ЭнтерФин.

Проведя камеральную проверку, налоговая инспекция установила, что организация занизила налоговую базу по НДС, поскольку внесла изменения в первичные учетные документы и счета-фактуры, уменьшив цену отгруженного товара. По мнению проверяющих, налогоплательщик должен был составить корректировочные счета-фактуры и предъявить их к вычету. Посчитав решение налоговой инспекции необоснованным, организация направила жалобу в ФНС России. В ней она пояснила, что уменьшение цены (тарифа) единицы товара в счетах-фактурах было правомерным, поскольку было направлено на приведение цены в соответствие с указанной в договоре.

ФНС России рассмотрев материалы проверки согласилась с позицией налогоплательщика и отменила решение налоговой инспекции. Она указала, что нормами налогового законодательства установлено, что корректировочные счета-фактуры выставляются при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Налогового кодекса). Поскольку в ходе поведения проверки не было установлено изменение цены товара в договоре и после внесенных исправлений цена в счете-фактуре соответствовала договорной, то организации не нужно было выставлять корректировочные счета-фактуры.

http://www.garant.ru/news/1444346/

The post Корректировочный счет-фактура не выставляется, если цена товара была изменена из-за обнаруженной технической ошибки first appeared on ЭнтерФин.

НК РФ предусмотрены пределы реализации прав по исчислению базы и (или) суммы налога. Указано, когда плательщик вправе уменьшить соответствующую сумму, а когда — нет. ФНС рассмотрела конкретный пример.

Плательщик купил здание общеобразовательной школы у ООО в рамках благотворительной деятельности НКО. Имущество сдано в аренду общеобразовательной автономной некоммерческой организации (ОАНО) для оказания не облагаемых НДС услуг. Плательщик и ОАНО являются взаимозависимыми лицами и подконтрольны гражданину, который выдал заем на покупку здания. НДС заявлен к возмещению. В ходе камеральной проверки установлено, что арендная ставка существенно ниже рыночной. Задан длительный срок окупаемости затрат. Сделка по аренде не имеет разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости и направлена уменьшение налоговых обязательств.

В данном случае не выявлены факты неисполнения продавцом обязанности по уплате НДС, не оспаривается реальность договора купли-продажи. Не определена аффилированность или подконтрольность продавца плательщику, которая могла бы свидетельствовать об уклонении от налогообложения. Не установлено получение выручки в большем объеме, чем было учтено для уплаты налога. Не выявлены признаки совершения сделки в целях налоговой экономии.

Не могут рассматриваться в качестве самостоятельных оснований для признания уменьшения налоговой базы и (или) суммы налога неправомерным возможность получения плательщиком того же результата деятельности при совершении иных не запрещенных законом сделок, длительный срок окупаемости затрат и возможность приобретения объекта иным, аффилированным с плательщиком лицом, который не платит НДС.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442998/

Однако операция по приобретению здания общеобразовательной школы имеет признаки, направленные на злоупотребление правом для необоснованного возмещения НДС из бюджета.

The post Получение необоснованной налоговой выгоды: ФНС рассмотрела конкретный пример first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила порядок проверки банковских гарантий, принимаемых в целях возмещения НДС и акцизов в установленном НК РФ порядке. Указано, какие документы может истребовать налоговый орган.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442996/

Отдельно рассмотрен вопрос о предоставлении документов после перехода на электронную форму гарантии.

The post НДС и акцизы: разъяснено, какие документы может истребовать налоговая при проверке банковской гарантии first appeared on ЭнтерФин.

9 октября 2020 г. Правительство внесло электронные и аудиокниги в список связанной с образованием, наукой и культурой книжной продукции, которая при реализации облагается НДС по ставке 10%.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1441786/

Сообщается, что поправки действуют с 2021 г.

The post На электронные книги, связанные с образованием, наукой и культурой, льготная ставка НДС действует с нового года first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442224/

Передача прав на использование программ для ЭВМ, не включенных в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, пользователям на территории России на основании сублицензионного договора, начиная с 1 января 2021 г., облагается НДС.

The post НДС при передаче прав на использование программ для ЭВМ, не включенных в реестр российских программ для ЭВМ: разъяснения ФНС first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442581/

ФНС ответила на ряд вопросов в связи с налоговым маневром в IT-отрасли. Для компаний, работающих в этой сфере, с 20% до 3% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. Снижены ставки страховых взносов. Уточнен порядок применения льгот по НДС.

The post Налоговый маневр в IT-отрасли: вопросы и ответы first appeared on ЭнтерФин.

Существует правовая неопределенность относительно исчисления НДС в случае, когда застройщики при возведении многоквартирных жилых домов по договорам участия в долевом строительстве самостоятельно выполняют все или часть строительно-монтажных работ.

В силу НК РФ не облагаются НДС услуги застройщика, оказываемые по договору участия в долевом строительстве (за исключением услуг при возведении производственных объектов).

ВАС РФ сделал вывод, что застройщик (заказчик), не выполняющий строительные работы собственными силами, квалифицируется как посредник, который включает в налоговую базу вознаграждение за услуги по организации строительства и сумму оставшейся в его распоряжении экономии (при наличии). Однако суд не уточнил как квалифицировать застройщика, являющегося одновременно подрядчиком, а также не выразил позиции о возможности освобождения от НДС в этом случае.

Есть выводы судов о том, что выполняемые застройщиком строительно-монтажные работы не освобождаются от НДС. Одновременно, суды указывают на то, что при отсутствии у заказчика раздельного учета сумм, полученных в качестве аванса за выполнение строительно-монтажных работ, и сумм оплаты услуг застройщика, освобожденных от налогообложения, все полученные от дольщиков денежные средства подлежат налогообложению.

Однако есть примеры актов, в которых суды придерживаются позиции об отсутствии обязанности застройщика исчислять НДС с сумм, полученных от участников долевого строительства.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442579/

ФНС рассмотрит данные вопросы и согласует их с Минфином.

The post ФНС проработает вопрос об НДС при выполнении застройщиком по договору участия в долевом строительстве работ собственными силами и с привлечением иных лиц first appeared on ЭнтерФин.

Для IT-компаний с 20% до 3% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. Снижены ставки страховых взносов. Уточнен порядок применения льгот по НДС. В связи с этим ФНС, в частности, разъяснила:

— освобождаются ли от уплаты НДС компании, которые будут реализовывать программы для ЭВМ и базы данных;

— будет ли действовать льгота по НДС на программно-аппаратные комплексы;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442568/

— включается ли в оборот для применения льготы по налогу на прибыль совместная техническая поддержка с вендором.

The post ФНС ответила на ряд вопросов, связанных с налоговым маневром в IT-отрасли first appeared on ЭнтерФин.

Коды видов указанной продукции определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41). В перечень кодов была добавлена новая позиция о книжной продукции, реализуемой в электронном виде через Интернет, и связанной с образованием, наукой и культурой.

Как поясняет ФНС России, поскольку в документе, внесшем изменения, не содержится положений о порядке вступления его в силу, то в данном случае следует руководствоваться нормами налогового законодательства о вступлении в силу нормативных актов (письмо ФНС России от 11 декабря 2020 г. № СД-4-3/20505@). Так, по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 1 ст. 5 НК РФ). Поэтому, поскольку налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ), поправки, внесенные в перечень продукции, облагаемой НДС по ставке 10% вступает в силу с 1 января 2021 года.

http://www.garant.ru/news/1441901/

The post Продажа электронных книг по образованию и культуре с 2021 года облагается льготной налоговой ставкой по НДС first appeared on ЭнтерФин.

Напомним, что эта система, начавшая действовать в России с 2018 года, позволяет иностранцам вернуть НДС с покупок, сделанных в России. Вернуть налог могут все иностранные граждане, кроме туристов из стран ЕЭС, куда помимо России входят Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия (ст. 169.1 Налогового кодекса).

Возврат налога осуществляется за любые товары, включая технику, продукты питания, одежду, ювелирные изделия, книги, лекарства, приобретенные в течение одного дня на сумму не меньше 10 тыс. руб. Единственное исключение – подакцизные товары (ст. 181 НК РФ) и товары, определенные Правительством РФ, в частности, приобретенные через интернет (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

Право физлица на возврат НДС подтверждают иностранный паспорт с отметкой о пересечении границы и специальный документ — чек Tax free. Иностранный гражданин с вышеуказанными документами обращается за возвратом налога к оказывающим услуги по компенсации суммы НДС компаниям.

http://www.garant.ru/news/1441774/

The post Систему Tax free продлили до конца года first appeared on ЭнтерФин.

Согласно порядку, лица, оказывающие услуги по компенсации, после предоставления услуги, на основании соглашения с организацией розничной торговли направляют ей полученные от ФТС России сведения из документов (чеков) для компенсации суммы НДС, в том числе из электронных документов (чеков), сведения о проставленных на таких документах российскими таможенными органами отметках, а также сведения о компенсированных физлицам – иностранным гражданам суммах налога. Направляются такие сведения не реже одного раза в месяц по согласованной сторонами дате на основании заключенного между ними соглашения.

В соответствии с нормами налогового законодательства, лицами, оказывающими услуги по компенсации, передают электронные документы (чеки) организациям розничной торговли в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и (или) на машинных носителях информации (подп. 2.11 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса).

При этом, в обязательном порядке используются средства, обеспечивающие защиту информации от несанкционированного доступа посредством шифрования, гарантирующие достоверность информации на основе применения усиленной квалифицированной электронной подписи, достаточные для обеспечения конфиденциальности информационного взаимодействия участников информационного взаимодействия, а также для подтверждения целостности и подлинности электронного документа (чека).

Также налоговая служба утвердила формат и порядок направления в электронной форме сведений, а также порядок передачи электронных документов (чеков) для получения компансации НДС по системе Tax free (приказ ФНС России от 8 декабря 2020 г. № КЧ-7-15/886@). Дата его вступления в силу – по истечении 10 дней после даты официального опубликования (15 января 2021 года).

Реестр представляется для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС и налоговых вычетов налогоплательщиком при реализации услуг по компенсации. В него включаются сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога и (или) из документа (чека) для компенсации суммы налога, оформленного в электронной форме, содержащих отметку российских таможенных органов, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через российскую границу. Также в реестр включаются сведения о сумме НДС, компенсированной физлицам (ст. 169.1 НК РФ).

В строках реестра указываются код налогового периода, отчетный год, сведения о налогоплательщике (наименование, ИНН, КПП) в случае его реорганизации или ликвидации – соответствующие коды, коды операций, налоговая база (в рублях) и другие сведения.

В графах реестра указываются следующие сведения:

• ИНН и наименование организации розничной торговли, выдавшей документ (чек) для компенсации суммы налога;
• порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
• порядковый номер и дата кассового чека;
• номер (артикул) товара, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога
• наименование реализованных товаров, указанных в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• количество (объем) реализованных товаров, указанных в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• единица измерения итогового значения по ОКЕИ;
• стоимость товаров, реализованных организацией розничной торговли физлицу с учетом суммы НДС;
• ставка и сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком — организацией розничной торговли по товарам, реализованным физлицу;
• сумма налога, компенсированная физлицу по реализованному организацией розничной торговли товару, за вычетом стоимости услуг по компенсации суммы НДС, исчисленного организацией розничной торговли при реализации товаров физлицу;
• налоговая база по соответствующей операции по реализации услуг, обоснованность применения нулевой ставки по НДС по которой документально подтверждена, и другие.

http://www.garant.ru/news/1440868/

The post Внесены изменения порядок получения компенсации НДС по системе Tax free first appeared on ЭнтерФин.

Те организации и предприниматели, которые перешли с 1 января 2021 года с ЕНВД на общий режим налогообложения могут применить освобождение, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за октябрь-декабрь 2020 года не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса).

Вместе с уведомлением налогоплательщикам нужно будет также представить регистры бухгалтерского учета, подтверждающие выручку от реализации товаров (работ, услуг) за октябрь-декабрь 2020 года. Так как применявшие ЕНВД предприниматели были не вправе вести бухучет, поэтому если ИП в установленных законодательством случаях применял при расчетах ККТ-онлайн, либо вся выручка поступала на счет в банке, то представление каких-либо документов помимо уведомления не требуется.

В других случаях можно ориентироваться на размер вмененного дохода по осуществляемому виду деятельности. Либо предприниматель может представить какие-либо иные документы, подтверждающие фактический размер выручки в октябре-декабре 2020 года (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33).

http://www.garant.ru/news/1431500/

The post Бывшие налогоплательщики ЕНВД до 20 января должны подать уведомление для получения освобождения от НДС first appeared on ЭнтерФин.

Первое дело касается спора о правомерности отнесения задолженности налогоплательщика по долговым обязательствам к контролируемой задолженности перед соответствующим иностранным лицом.

Налогоплательщиком были заключены договора займа с организацией, и проценты по которым были учтены последней в полном объеме в составе внереализованных расходов при исчислении налога на прибыль организаций. В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщик и организация являются взаимозависимыми лицами, поскольку их учредителем является компания, единственным участником которой, в свою очередь, является иностранное юрлицо. Поэтому инспекция исключила начисленные по спорным займам проценты из состава расходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения, что повлекло начисление недоимки, пени и штрафа.

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа незаконным. Суд согласился с позицией налогового органа, что в рассматриваемой ситуации в результате включения процентов по займам в расходы по налогу на прибыль имела место недопустимая минимизация налогообложения.

Нормами налогового законодательства установлено, что при наличии у налогоплательщика — российской организации непогашенной задолженности по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой аффилированным лицом такой иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации, такая задолженность в целях обложения налогом на прибыль признается контролируемой задолженностью перед иностранной организацией (п. 2 ст. 269 Налогового кодекса). По такой задолженности налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Как указал суд, заем был предоставлен российской организации иностранной организацией, удовлетворяющей условиям вышеуказанные нормы налогового законодательства, поскольку на решение о предоставлении займов налогоплательщику иностранная организация могла оказывать влияние, в частности, в силу аффилированности. Также был установлен и факт недостаточности капитализации российской организации — заемщика на дату окончания соответствующего отчетного (налогового) периода, что освобождает налоговый орган от необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся наличия злоупотребления правом и, по общему правилу, признается достаточным для ограничения вычета процентов при исчислении налога на прибыль.

Другое судебное дело, рассматриваемое в обзоре ВС РФ, касается оценки допустимости возмещения налогоплательщику убытков в виде расходов, понесенных при обжаловании решения налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган.

По результатам налоговой проверки общества налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить налог на имущество организаций, налог на прибыль и НДС, а также штрафные санкции и пени. В целях подготовки апелляционной жалобы на решение налогового органа общество заключило договор с организацией на оказание юридических услуг по подготовке апелляционной жалобы, которые были полностью оплачены. По результатам рассмотрения вышестоящим налоговым органом апелляционной жалобы решение налогового органа отменено в части, суммы доначислений значительно снижены. Полагая понесенные расходы на оплату услуг организации своими убытками, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об их взыскании. Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленных требований отказано. Указано, что расходы, понесенные налогоплательщиком, в связи со сбором доказательств для опровержения утверждений о фактах, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, а также издержки на оплату юридической или иной экспертной помощи в целях формирования правовой позиции являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Данная деятельность должна осуществляться в границах установленного правового регулирования, а это предполагает необходимость оценки ее субъектами соответствия требованиям закона как принимаемых ими решений, так и требований, предъявляемых иными участниками гражданского оборота и государственными органами.

Третий спор касался права на обращение налогоплательщика в суд с исковым заявлением о возврате из бюджета излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, которое не обусловлено необходимостью соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса об их возврате.

http://www.garant.ru/news/1429655/

The post В обзор судебной практики ВС РФ включены налоговые дела по возврату переплаты из бюджета и особенности отнесения задолженности к контролируемой first appeared on ЭнтерФин.

• счета-фактуры, выставленные продавцами при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• документы, подтверждающие фактическую уплату налога при ввозе товаров в Россию;
• документы, подтверждающие уплату налога, удержанного налоговыми агентами;
• иные документы, в случаях уплаты налога налоговым агентом непосредственно в бюджет, а также перечисленных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов (ст. 171, ст. 172 Налогового кодекса).

При этом, как поясняет советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская, особенности их вычета для товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за наличный расчет, налоговым законодательством не предусмотрены.

Поэтому, в случае, когда сотрудник компании прошел тестирование на COVID-19, оплатил его наличными и получил чек, где сумма НДС выделена отдельной строкой, для принятия НДС к вычету помимо самого кассового чека потребуется еще и счет-фактура за эту услугу.

Комментарий эксперта размещен на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

http://www.garant.ru/news/1428315/

The post Принять к вычету НДС по тестированию на COVID-19 можно по чеку и счету-фактуре first appeared on ЭнтерФин.

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

специально для ГАРАНТ.РУ

Владельцы бизнеса в России достаточно хорошо знакомы с налоговым законодательством и стараются выполнять его требования в полном объеме. Но кому же не хочется в сложное время всеобщего локдауна снизить налоги? Реально ли это сделать, не преступив закон? Конечно, можно! И закон не только это не запрещает, а даже позволяет, если его правильно читать. Поделюсь с читателями некоторыми лайфхаками, неоднократно апробированными на практике.

Лайфхак № 1

Статьей 375 Налогового кодекса регламентирует методику определения налоговой базы по объектам недвижимости. Основное правило – налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Однако, есть ряд объектов, внесенных в ЕГРН, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Она применяется с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, указанных в ст. 378.2 НК РФ.

Как видно из нормы, в ряд объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, входят административно-торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита и бытового обслуживания или предназначенные для такого использования по сведениям ЕГРН и/или документам техучета (инвентаризации).

Сюда же относятся объекты недвижимости иностранных организаций, ведущие свою деятельность на территории России через свои представительства, а также объекты недвижимости и незавершенного строительства, размещенные на участках земли с назначением «ведение личного подсобного хозяйства», «садово-огородническая деятельность» и (или) «ИЖС».

С полным списком данных объектов можно ознакомиться по ссылке.

В связи с вышеизложенным, становится ясно, что по закону для бизнеса налогообложение ведется двумя способами: налог на имущество организаций рассчитывается либо от кадастровой стоимости, либо от среднегодовой, или балансовой стоимости объектов недвижимости компании.

Как правило, балансовая стоимость ниже кадастровой, поэтому владельцы бизнеса прикладывают все усилия для того, чтобы их объект недвижимости не был включен или был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

Напомним, Перечень существует в каждом регионе и формируется ежегодно согласно указанной выше ст. 378.2 НК РФ с учетом рекомендаций, изложенных в Письме ФНС России от 11 января 2018 г. № БС-4-21/195 «О рекомендациях по отдельным вопросам применения ст. 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации». По ним помещения, находящиеся в здании, оцениваемом по кадастровой стоимости, Минфин России защищает от двойного налогообложения. Но от этого кадастровая стоимость вашего объекта не становится ниже балансовой.

Поэтому, если принадлежащее вам здание или помещение вашей компании расположено в объектах, внесенных Перечень, нужно постараться, при наличии оснований, их оттуда исключить.

Это можно сделать, если ваш бизнес не связан с оказанием бытовых услуг, общепитом, торговлей и сдачей в аренду помещений для офисов. При наличии подтверждающих лицензий, договоров, а также уставных документов с указанными кодами ОКВЭД исключение из списка кадастровых объектов практически гарантирован. Уже есть судебные прецеденты и положительные решения Верховного суда (№ 5-АПГ17-22, № 5-АПГ16-116).

Но владельцам компаний с вышеуказанными видами деятельности, раньше времени нужно не расстраиваться, а следить за обновлением региональных Перечней. Они постоянно актуализируются и очень часто в них попадают объекты, которые там находиться не должны. Поэтому, как только ваш объект появится в Перечне, а у вас есть основания, по которым вы можете доказать, что ваш объект недвижимости занесен в список ошибочно – сразу заявляйте об этом, чтобы исключить из Перечня ваш объект и установить балансовую базу налогообложения.

Необходимо добиваться составления акта очного осмотра объекта недвижимости инспектором, занимающимся формированием Перечня. Также важно знать, что о включении объекта в Перечень владельцам зданий инспекторы сообщать не обязаны.

К примеру, в Санкт-Петербурге более 5 тыс. объектов включены в Перечень, но далеко не у всех есть соответствующие документы. И наоборот: некоторые владельцы какого-нибудь НИИ или администрации промышленного предприятия, то есть здания, не являющегося офисным центром, просто не в курсе того, что их объект включен в Перечень, и продолжают платить налоги по балансовой стоимости. Из-за этого в конце налогового года возникают споры с ФНС России о недоимках.

Изменить базу налогообложения поможет и вид использования земельного участка, на котором располагается объект недвижимости. Ведь зачастую инспекторы заполняют эту графу в акте осмотра объекта, не выезжая на место, а руководствуясь только спутниковыми снимками.

Лайфхак № 2

Как мы писали выше, в большинстве случаев балансовая стоимость объектов недвижимости ниже кадастровой. Однако, бывает и наоборот. И собственники таких объектов недвижимости стремятся попасть в Перечень.

Отметим, что для физических лиц в случае, если начисленный им по балансовой стоимости налог на имущество значительно превышает налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, есть возможность замены расчета имущественного налога. Данный способ работал, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации, в районах, где не установлена единая дата применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество физлиц. Более подробные разъяснения в данном вопросе даны в письме ФНС России от 19 февраля 2019 г. № БС-4-21/2825@.

Однако, согласно новеллам законодательства, налогообложение физических лиц ведется в любом случае по кадастровой стоимости и описанный выше способ перестал работать.

Не действует он и для имущества организаций. Самостоятельный «переход в Перечень» и выбор расчета для уплаты налога (по кадастровой или по балансовой стоимости) для имущества юрлиц невозможен. Это другая налоговая позиция, для ее налогообложения применяются другие правила.

Поэтому, если у владельца объекта недвижимости, где балансовая стоимость выше кадастровой, есть основания полагать, что объект не включен в Перечень незаконно, то об этом необходимо немедленно заявить в органы, занимающиеся формированием данного списка, инициировать внеплановое обследование объекта и доказать право включения вашего объекта в кадастровый Перечень. То есть действовать в противовес лайфхаку № 1.

В свою очередь, если вы приняли решение, что хотите продолжать платить налоги, исходя из балансовой стоимости объекта недвижимости, а ваш объект включен в Перечень, то вам, опять-таки, обязательно нужно добиться исключения объекта недвижимости из Перечня. А для большего снижения налогов заняться оптимизацией расходов по балансовой стоимости.

Лайфхак № 3

Снизить налог на имущество организаций позволяет кейс разделения объекта недвижимости большой площади на несколько маленьких.

Так, например, на территории Санкт-Петербурга на сегодняшний день налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости, облагаются помещения, включенные в Перечень, но площадью более 1 тыс. кв. м. При этом напомню, что до 2019 года метражный порог составлял 3 тыс. кв. м. Поэтому владельцы крупных объектов недвижимости использовали лайфхак деления больших помещений на малые, избегая таким образом, включения в Перечень.

Однако, после снижения метражного порога в 2019 году, а также учитывая тенденцию снижения площадного ценза, данный способ теряет свою актуальность.

Кроме этого, согласно вступившим в силу новеллам закона Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» оценка земельных участков на территории Российской Федерации должна быть завершена к 2022 году, а объектов недвижимости – к 2023 году. Поэтому эксперты сходятся во мнении, что примерно с 2024 года все объекты недвижимости будут облагаться налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости.

Так что этот лайфхак временный и скоро прекратит свое существование.

Лайфхак № 4

Если ваш объект недвижимости все же точно находится в Перечне, вы об этом знаете, и исключить его из этого списка нет возможности, то необходимо очень внимательно отнестись к самой кадастровой оценке объекта недвижимости.

Небольшой пример того, как функциональное использование объекта недвижимости влияет на ценообразование в Санкт-Петербурге, показан в таблице.

Таблица. Зависимость размера коэффициента к кадастровой стоимости от функционального использования объекта недвижимости

Из таблицы мы видим, что разница в коэффициентах между объектами ПСН и ОФ составляет 40% (объекты СКЛ пока не облагаются налогом по кадастровой стоимости).

Для того, чтобы понять, какой коэффициент был применен при установлении кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости, владельцу необходимо обратиться в Фонд данных государственной кадастровой оценки¹.

После этого есть смысл ознакомиться с документами технической инвентаризации и кадастрового учета по вашему объекту недвижимости и обратить внимание на заполнение графы «функциональное использование».

Кроме этого, если ваше помещение посчитано как ПСН, но при этом вы его используете как open space и сдаете его под офисы, то чтобы снизить коэффициент, нужно представить фотоотчет, договоры аренды и другие документы, подтверждающие факт использования помещения как ОФ, и направить заявление об исправлении ошибки в применении коэффициента в ГБУ, которое проводило государственную кадастровую оценку вашего объекта недвижимости.

При этом важно знать, что прикладываемые к заявлению документы должны иметь дату не позднее даты начала действия ГКО, по итогам которой была определена последняя кадастровая стоимость.

Петербургские объекты должны иметь документы, датированные до 1 января 2018 года.

При соблюдении всех вышеописанных условий, налог на имущество может быть снижен владельцами бизнеса до 40%. И важно понимать, что «функциональное использование объекта недвижимости» не единственный фактор, влияющий на ценообразование, а, следовательно, на налогообложение, за изменением которого необходимо внимательно следить в методике оценки вашего объекта.

Лайфхак № 5

Не секрет, что споры вокруг включения / невключения налога на добавленную стоимость в кадастровую стоимость идут давно. Еще при разработке Методических указаний о государственной кадастровой оценке в редакции законопроекта было указано, что «налог на добавленную стоимость при проведении кадастровой оценки не учитывается. Кадастровая стоимость определяется без учета налога на добавленную стоимость».

Но, несмотря на уже сформированную однозначную судебную позицию о том, чтобы не включать в кадастровую стоимость НДС (с результатами судебных разбирательств можно ознакомиться в нашей новости, а также, прочитав ряд кассационных определений по административным делам ВС РФ: № 5-КГ18-307, № 5-КА19-6, № 5-КА19-7, № 5-КА19-15 и № 5-КА19-35), некоторые регионы, в том числе Москва, проводя последнюю государственную кадастровую оценку в 2018 году, все же включили в кадастровую стоимость НДС.

Санкт-Петербург также планировал это сделать в рамках ГКО 2020 года, но, к счастью, это намерение не было утверждено.

В свою очередь профессионалы придерживаются однозначного мнения, что кадастровая стоимость НДС включать не должна, потому что она не является стоимостью обязательной, которая применяется при сделках. Она применяется лишь для целей налогообложения.

При купле-продаже объектов недвижимости коммерческих организаций (да и имущества физлиц), по воле продавца в основном применяется рыночная стоимость, которая никак не привязана к кадастровой. В таких случаях, в момент совершения сделки должен появляться НДС. И это первый довод в пользу невключения налога на добавочную стоимость в кадастровую стоимость.

Второй довод – в том, что в случае включения НДС в кадастровую стоимость и при основном ее использовании для уплаты налога на имущество организаций получается, что владельцы платят налог с налога, что само по себе невозможно.

Возвращаясь к утвержденной практикой позиции судов, проблема включения НДС в кадастровую стоимость продолжает быть актуальной для ряда регионов. При этом практика определения кадастровой стоимости идет различными путями, и региональные ГБУ, занимающиеся государственной кадастровой оценкой, разными способами включают НДС в кадастровую стоимость.

К примеру, в Москве в 2018 году НДС был включен при применении способа «оценка замещения» в стоимость материалов, которые необходимо было потратить для восстановления оцениваемого объекта недвижимости. И, как мы понимаем, стоимость материалов – это не единственный ценообразующий фактор при установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости. В формуле расчета кадастровой стоимости присутствует еще множество.

А вот некоторые регионы просто прибавляют 20% (НДС) ко всей формуле расчета кадастровой стоимости, тем самым увеличивая не только стоимость замещения (восстановления), но и другие ценообразующие факторы, НДС в которых не может быть по определению.

Таким образом, становится понятно, что НДС в составе кадастровой присутствует и присутствует довольно часто.

Поэтому добропорядочному владельцу недвижимого имущества при оплате налога НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ НЕЛЬЗЯ самостоятельно вычитать из кадастровой стоимости 20%. Такой подход будет считаться нарушением требований закона.

В данном случае нужно пойти в ГБУ, ответственное за проведение государственной кадастровой оценки, либо в суд и доказывать необходимость уменьшения кадастровой стоимости путем исключения из нее НДС.

Заключение

Напомним, что к пятерке лайфхаков, о которых мы рассказали в этой статье, для снижения налога на недвижимость можно добавлять способы, описанные в материале «Снижение налогов на недвижимость скрыто в законе: что нужно знать каждому предпринимателю?». А о том, как уменьшить земельный налог, можно будет прочесть в следующей колонке.

_____________________________

¹ https://rosreestr.gov.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/zhelnin/1428151/

The post 5 лайфхаков по снижению налога на имущество организаций first appeared on ЭнтерФин.

Также, как поясняет Минфин России, не применяются и положения, предусматривающие отсутствие права на вычет (обязанность по восстановлению) НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных налогоплательщиком из федерального бюджета (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 декабря 2020 г. № 03-07-11/105240).

Поэтому, вышеуказанные субсидии, полученные налогоплательщиками из федерального бюджета, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий, принимаются к вычету (не восстанавливаются).

При этом стоит учесть, что в отношении субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции вышеуказанные нормы не применяются, поскольку выделяются иной категории налогоплательщиковх

http://www.garant.ru/news/1428189/

The post Разъяснен порядок применения налога на прибыль и НДС при получении субсидии на профилактику от COVID-19 first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности, в одном из решений указано, что нормы налогового законодательства, устанавливающие особенности применения кадастровой стоимости как налоговой базы по налогу на имущество организаций (ст. 378.2 Налогового кодекса), не предусматривают ее увеличение на сумму НДС. Определение в качестве кадастровой рыночной стоимости объекта недвижимого имущества для дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект обложения НДС (Определение КС РФ от 29 октября 2020 г. № 2381-О).

Также признана не противоречащей Конституции РФ норма, устанавливающая порядок налогообложения жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС исходя из их кадастровой стоимости (подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). КС РФ разъяснил, что данная норма не предполагает определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости здания исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором оно расположено, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (постановление КС РФ от 12 ноября 2020 г. № 46-П). Т. е. включение объекта налогообложения в ежегодно формируемый субъектом РФ перечень соответствующих объектов имущества должно основываться на его характеристиках, а не только на правовом режиме занимаемого им земельного участка.

Также был рассмотрена и жалоба в отношении порядка налогообложения зданий и применения льгот, если по результатам определения вида их фактического использования установлено, что менее 20% их общей площади применяется для размещения офисов, сопутствующей инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания Суд указал, что налоговые льготы не относятся к обязательным элементам налогообложения. Сама льгота адресована определенной категории получателей, и ее установление относится к прерогативе законодателя. Именно он вправе сужать или расширять круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

http://www.garant.ru/news/1427969/

The post Установлены новые правовые позиции по налогообложению недвижимости first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1425721/

The post ФНС обновила разъяснения об НДС при передаче продуктов питания пайщику потребкооператива, внесшему денежный пай, в счет погашения его пая first appeared on ЭнтерФин.

• реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций);
• реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом;
• реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию РФ) природного газа трубопроводным транспортом;
• реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов;
• реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов;
• реестр деклараций на товары, вывезенные из России за пределы таможенной территории ЕЭС, либо транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов;
• реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ) при перевозке товаров железнодорожным, автомобильным, воздушным или водным транспортом.

Напомним, в соответствии с нормами налогового законодательства, налогоплательщик для подтверждения права на применение нулевой ставки по НДС должен представить в налоговые органы вышеуказанные реестры. Направляются они в электронном виде по ТКС, а налоговый орган проводит камеральную проверку документов. В ходе проведения мероприятий налогового контроля, инспекторы могут затребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры (п. 15 ст. 165 Налогового кодекса).

http://www.garant.ru/news/1425582/

The post Утверждены новые формы реестров документов для подтверждения нулевой ставки по НДС first appeared on ЭнтерФин.

ФНС обновила формы и форматы реестров, предоставляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%. Это реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов. О реестрах деклараций на товары для экспресс-грузов и деклараций CN 23 речь не идет. Их формы и форматы утверждены отдельным приказом.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1425569/

Приказ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

The post ФНС обновила формы реестров документов для подтверждения нулевой ставки НДС first appeared on ЭнтерФин.

При получении налогоплательщиком требования о представлении пояснений (документов) налоговым законодательством предусмотрена возможность вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить в электронном в виде реестр документов, подтверждающий обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса). На основании содержащейся в нем информации налоговый орган истребует документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). Под документами, в данном случае понимается комплект документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по тем или иным операциям.

Объем подлежащих истребованию документов определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом. При этом не менее 50% от объема документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

При непредставлении налогоплательщиком реестра документов или при его представлении на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме.

http://www.garant.ru/news/1425264/

The post Подготовлена форма реестра документов, направляемых при получении льготы по НДС first appeared on ЭнтерФин.

От НДС освобождаются услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению медорганизациями, при наличии лицензии.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1425193/

Услуга по предоставлению автомобилей скорой медпомощи и водительского персонала для выездных бригад скорой медпомощи не является медицинской услугой. Такие операции облагаются НДС в общем порядке.

The post Услуги по предоставлению медорганизациям автомобилей скорой помощи с водителем облагаются НДС first appeared on ЭнтерФин.

Налоговым законодательством установлено, что организации и предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих месяца сумма их выручки без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Для получения права на освобождение налогоплательщики обязаны представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение в налоговый орган соответствующие документы (ст. 145 Налогового кодекса).

Как указывает бизнес-омбудсмен, в регионах используется разная практика предоставления документов на освобождение от НДС, как в первом месяце квартального налогового периода, за который запрашивается освобождение, так и в первом месяце следующего квартального налогового периода. Например, могут затребовать данные о непревышении вышеуказанного порога за три месяца, предшествующие тому налоговому периоду, за который испрашивается освобождение.

По мнению уполномоченного, предприниматели, перешедшие на общую систему налогообложения, должны иметь право на соответствующее освобождение от уплаты НДС по итогам I квартала 2021 года, в случае, если их оборот за этот период составит менее 2 млн. руб. Но поскольку в некоторых налоговых инспекциях запрашивают аналогичные данные еще и за предыдущий квартал, то у налогоплательщиков могут возникнуть сложности с предоставлением подтверждающих документов. Поскольку ЕНВД не предполагает ведения учета доходов, в связи с чем предприниматели не смогут подтвердить обороты за последние 3 месяца 2020 года.

http://www.garant.ru/news/1425107/

The post Борис Титов запросил разъяснения по порядку освобождения НДС бывших плательщиков ЕНВД first appeared on ЭнтерФин.

ФНС России разъясняет, что при получении налогоплательщиком требования о представлении пояснений (документов) он может в ответ на него вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить реестр документов, подтверждающий обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций. Реестр представляется в электронном виде.

На основании информации, содержащейся в представленном реестре, налоговый орган должен истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот по отдельным операциям. Объем таких документов определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом. При этом не менее 50% от объема документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

При непредставлении реестра документов или представлении его на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1425069/

Приводятся рекомендуемые форма, формат представления реестра документов (применяется с 23 ноября 2020 г.), а также порядок его заполнения.

The post Реестр документов, подтверждающий льготу по НДС: форма, формат представления и порядок заполнения first appeared on ЭнтерФин.

Застройщики передают участникам долевого строительства как жилые, так и нежилые помещения в многоквартирных домах (Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). При этом, согласно нормам налогового законодательства, их услуги освобождаются от начисления НДС. Исключение составляют только услуги при строительстве объектов производственного назначения, предназначенных для реализации товаров, работ и услуг (ст. 149 Налогового кодекса).

Как пояснили суды, в целом многоквартирный дом является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений. Поэтому отдельное нежилое помещение, являясь объектом долевого строительства в МКД, для применения застройщиком льготы по НДС следует рассматривать объектом непроизводственного назначения. Таким образом, если на основании договора долевого участия участнику долевого строительства передается нежилое помещение в многоквартирном доме, то услуги застройщика НДС не облагаются (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, определение Верховного Суда Российской Федерации от 6 апреля 2017 г. № 308-КГ17-2206).

http://www.garant.ru/news/1424962/

The post Разъяснен порядок применения льготы по НДС застройщиками first appeared on ЭнтерФин.

Законопроект предлагает установить налоговую ставку по НДС в 7% при реализации гостиничных услуг классифицированными гостиницами. Напомним, что согласно положению о классификации гостиниц они классифицируются по «системе звезд», в которой предусмотрено 6 категорий: «пять звезд», «четыре звезды», «три звезды», «две звезды», «одна звезда», «без звезд» (постановление Правительства РФ от 16 февраля 2019 г. № 158). Высшей категорией является категория «пять звезд», низшей – «без звезд». Аккредитацию организаций, осуществляющих классификацию гостиниц, проводит Минэкономразвития России.

Законодатель полагает, что введение пониженной ставки позволит повысить конкурентоспособность российского туристического продукта на мировом рынке туристских услуг по критериям цены и качества. Кроме того, это послужит дополнительным стимулирующим фактором к прохождению классификации для гостиниц, которые по тем или иным причинам ее не имеют.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта № 1062725-7 «О внесении изменений в статьи 164 и 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

http://www.garant.ru/news/1424341/

The post Предлагается снизить ставку НДС для классифицированных гостиниц first appeared on ЭнтерФин.

Для расчета используются ключевые финансово-экономические показатели при переходе на юридически значимый электронный документооборот как с внешними контрагентами, так и внутри компании. Так, в частности, для расчета нужно указать количество исходящих и входящих комплектов документов, а также внутренних комплектов документов, таких как авансовые отчеты, кадровые документы, внутреннее перемещение и прочее. Также указывается количество договоров и дополнительных соглашений в год и среднюю сумму входящего НДС.

Калькулятор построен на усредненных показателях и позволяет получить ориентировочные сведения о затратах, периоде окупаемости и экономическом эффекте от внедрения электронного документооборота. В режиме расширенного расчета пользователь может скорректировать усредненные показатели на основании конкретных данных его компании. Это позволит получить расчетные показатели, максимально отражающие специфику его организации.

Результаты расчета будут сформированы в подробном аналитическом отчете, который можно будет экспортировать в файл и продолжить с ним дальнейшую работу.

http://www.garant.ru/news/1424208/

The post Организации смогут рассчитать эффективность внедрения электронного документооборота first appeared on ЭнтерФин.

Учитывая небольшой срок действия рассматриваемой статьи – чуть больше трех лет – и еще меньший период ее активного применения – не более двух лет, наработано уже внушительное количество дел, инициированных по ст. 54.1 НК РФ. Так, по данным на начало ноября текущего года, за период действия статьи было проведено 862 проверки по вступившим в законную силу решениям налоговых инспекций, из них 683 дела находятся в судах. Половина уже рассмотрена судами первой инстанции, в пользу налоговых органов вынесено 272 решения, полностью отменены решения налоговых органов в 24 случаях, еще в 44 – требования удовлетворены частично. Высок и уровень обжалования решений в апелляционной и кассационной инстанциях – 223 дела переданы в апелляцию, 145 – в кассацию, из них 88 рассмотрено, 68 – в пользу налогового органа, 13 решений отменены частично.

«У нас нет ни одной категории дел, где был бы такой уровень конфликтности, где решения в таком объеме после досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе доходили бы в суды», – подчеркнул Виктор Бациев. Причем указанные данные доказывают отсутствие и в судебной практике единообразия, подтверждая тем самым всеобщий активный поиск подходов и осмысление положений ст. 54.1 НК РФ.

Законодательное закрепление

Статья 54.1 НК РФ посвящена пределам осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Введение в национальное законодательство специальных антиуклонительных норм было вызвано объективной необходимостью, поскольку многолетняя судебная практика в части получения необоснованной налоговой выгоды сформировала множественные подходы к оценке ключевых понятий, затрудняющие их единообразное применение.

Эксперты выделяют в структуре рассматриваемой статьи три вида нарушений:

• искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, с целью уменьшения налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 54.1 НК РФ);
• совершение сделки (операции) с целью неуплаты (неполной уплаты) и (или) зачета (возврата) суммы налога, то есть отсутствие деловой цели (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ);
• исполнение обязательства по сделке (операции) лицом, не являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Причем если первые два вида нарушений уже встречались на практике и даже были отражены в принятом 12 октября 2006 года Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Постановлении № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 53), то последнее, называемое в научной среде «разрывом цепочки», там не упоминалось.

Категории дел

Заместитель руководителя Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа» Роман Самилло в ходе круглого стола «Налоговое планирование 2021: новые возможности и ограничения» указал на несколько самых распространенных категорий дел о необоснованной налоговой выгоде. Первая – дела о непроявлении должной осмотрительности. Ключевым решением здесь является Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14 мая 2020 г. № 307-ЭС19-27597 по делу судостроительной компании «Звездочка». Примечательно, что дело было рассмотрено судами первой инстанции еще до включения в НК РФ ст. 54.1, поэтому Суд не мог высказаться по позициям, выработанным судебной практикой уже по указанной статье. «Но формулировки, которые используются в данном определении суда, максимально сближают эпоху до принятия ст. 54.1 НК РФ и те положения, которые вводит новая статья», – подчеркнул эксперт.

Вторая категория дел – применение расчетного метода («налоговая реконструкция»). После принятия ст. 54.1 НК РФ за фиктивный документооборот с сомнительными контрагентами налоговые органы начали снимать не только вычеты по НДС, но и расходы по налогу на прибыль. Если ранее суды руководствовались изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 позицией, предусматривающей в случаях, когда налогоплательщик учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, определение судом объема прав и обязанностей налогоплательщика исходя из экономического содержания соответствующей операции (расчетным способом), то с принятием ст. 54.1 НК РФ подход изменился. Это связано с появлением в подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ указания на исполнение обязательства по сделке лицом, являющимся стороной договора.

Проблемные вопросы

Текущая редакция ст. 54.1 НК РФ, имеющая, по мнению экспертов, низкое законодательное качество, порождает множество вопросов. В качестве основных «болевых точек» статьи участники круглого стола, посвященного практике применения рассматриваемой статьи, выделили следующие:

1. Создают ли нормы ст. 54.1 НК РФ новое регулирование по сравнению с прежним?
2. Является ли наличие ущерба казне необходимым условием применения ст. 54.1 НК РФ? Обязаны ли налоговые органы устанавливать размер такого ущерба?
3. Следует ли при определении налоговых и правовых последствий различать ситуации налогового мошенничества и налоговых злоупотреблений?
4. Должны ли налоговые органы устанавливать, на чьей стороне – реального покупателя или реального поставщика – действовала «техническая» компания, и выявлять контролирующих ее лиц?
5. Следует ли взыскивать недоимку не с организации, а с ее сотрудника, контролирующего «техническую» компанию?

Относительно первого вопроса эксперты сошлись во мнении, что ст. 54.1 НК РФ не меняет объем прав и обязанностей налогоплательщика. Так, руководитель экспертно-правовой службы Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Алексей Рябов отметил, что ст. 54.1 НК РФ не несет нового регулирования, поскольку она не порождает новые правоотношения, а также не меняет содержание уже существующих налоговых правоотношений. В свою очередь, старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Андрей Никонов обратил внимание на точки соприкосновения ст. 54.1 НК РФ, а именно ее п. 1 и подп. 1 п. 2, с Постановлением Пленума ВАС РФ № 53.

Аналогичной позиции придерживается начальник Управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда Российской Федерации Евгений Тарибо. Он подчеркнул не только отсутствие нового регулирования в связи с введением ст. 54.1 НК РФ, но и указал на то, что КС РФ не исключает возможность придания этой статье обратной силы. Так, в Определении КС РФ от 29 мая 2018 г. № 1152-О Суд отметил, что правоприменитель при разрешении дел, относящихся к прошлым налоговым периодам, не лишен возможности учесть правовые позиции высших судов по вопросам оценки обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды, в случае если для этого есть основания и это улучшает положение налогоплательщиков. Руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов тоже считает, что ст. 54.1 в системе со ст. 5 НК РФ ничего нового не содержит.

В рамках другой секции форума по данному вопросу высказался Роман Самилло. Он указал, что такие принципы налогообложения, как нейтральность НДС, недопустимость возложения ответственности за действия третьих лиц, запрет объективного вменения, универсальны и не могут зависеть от способа толкования налоговой службой ст. 54.1 НК РФ.

Второй вопрос тоже не вызвал разногласий у участников дискуссии. Они единогласно признали неуплату налога необходимым условием применения норм ст. 54.1 НК РФ, вытекающим из буквального толкования ее положений. Андрей Никонов отметил невозможность отказа в налоговой выгоде, которая не сопровождается неуплатой налога. «В большинстве практических ситуаций неуплата налога является необходимым элементом состава правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Вопрос неуплаты налога не вытекает только из формулировок подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, хотя практические ситуации, предполагающие «разрыв цепочки», как правило, тоже сопровождаются неуплатой налога», – добавил он.

На уменьшение налога и ущерб казне в виде непоступивших налоговых платежей при применении положений ст. 54.1 НК РФ указали Вадим Зарипов и Виктор Бациев. Причем последний подчеркнул, что такой ущерб имманентно присутствует в рассматриваемой статье, на что Руководитель юридического департамента ПАО «Нижнекамскнефтехим» Айдар Султанов парировал, «что когда что-то имманентно присутствует, но не включено в текст документа, то при правоприменении у большинства практиков начинаются огромные проблемы». В связи с этим он считает целесообразным закрепить правило, согласно которому при отсутствии ущерба бюджету ст. 54.1 НК РФ не должна применяться.

Отвечая на третий вопрос, Вадим Зарипов привел классификацию видов снижения налоговой нагрузки по степени правомерности: законное снижение, которое не представляет общественной опасности и не предполагает ответственности налогоплательщика; неуплата, за которую предусмотрена пеня по НК РФ; злоупотребление, предусматривающее пени; административное (налоговое) правонарушение, наказываемое не только пеней по НК РФ, но и штрафами по КоАП РФ; преступление, имеющее повышенную общественную опасность, за которое грозят санкции по Уголовному кодексу. Он привел в качестве примера Решение Европейского суда справедливости от 21 февраля 2006 г. по делу C-255/02 (дело «Халифакс»), в котором Суд указал, что последствием выявления злоупотребления должно стать не наложение штрафа (применение данной меры наказания требует наличия четкой и недвусмысленной законодательной базы), а возникновение обязательства по уплате соответствующей задолженности как результат выявления неуплаты, повлекшей за собой неправомерный вычет всей или части суммы «входного» НДС. Также следует учитывать стандарты доказывания – когда речь идет о злоупотреблении, то применяется механизм «баланс вероятностей», о правонарушении и преступлении – стандарт «вне всяких сомнений».

При этом все эксперты признали, что дифференциация на ситуации, когда в учете и отчетности скрываются налогозначимые факты или отражаются несуществующие, и когда правовая форма операции не соответствует ее экономическому содержанию, нужна. А представитель ФНС России подчеркнул, что в целом важно научиться соотносить гражданско-правовые категории притворных и мнимых сделок с налоговой оценкой, в том числе в части злоупотребления пределами в тех случаях, когда речь идет о притворных и мнимых сделках.

Обсуждая вопрос о выявлении «технической» компании, Андрей Никонов напомнил про п. 4 ст. 110 НК РФ, согласно которому вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. «Таким образом, мы должны установить того конкретного человека, действия которого повлекли за собой неуплату налога в бюджет, то есть того, кто контролировал или присвоил результаты деятельности «технической» компании», – подчеркнул он. С ним согласились и другие эксперты, добавив при этом, что на практике контролирующими могут быть не только покупатель или продавец, но и иные лица.

Вместе с тем, Вадим Зарипов отметил, что ни в НК РФ, ни в Гражданском кодексе нет предписания для налогоплательщика проверять своего поставщика, «это обычай делового оборота, это разумно, но прямой обязанности нет». Также законодательно не установлена ответственность налогоплательщика за своего поставщика, хотя есть ответственность, введенная практикой.

Касательно взыскания НДС и налога на прибыль не с организации, а с физического лица, контролирующего «техническую» компанию, Вадим Зарипов отметил, что, по общему правилу, организация отвечает за действия своих сотрудников, но предполагается, что эти сотрудники действуют в рамках должностных полномочий. Если же сотрудники действуют в своих личных интересах, не соотносимых с интересами компании, то они противопоставляют себя организации. Поэтому эксперт считает необходимым развести две ситуации: когда менеджер создает подконтрольную фирму и выводит через нее часть денег из организации (когда сам менеджер извлекает выгоду, присваивает налоговую экономию); когда имеет место коммерческий подкуп продавцом сотрудника фирмы покупателя, в результате которого последний не извлекает налоговой выгоды. В первом случае взыскание должно идти напрямую с недобросовестного сотрудника компании, а во втором – с продавца, при этом с сотрудника можно взыскать возмещение убытков, например, если компания понесла ответственность за неосмотрительность.

Несколько отличную точку зрения по последнему спорному вопросу высказал Виктор Бациев. Он считает, что вина организации проявляется в непринятии всех необходимых мер, которые должны были бы исключить нарушения со стороны менеджеров среднего звена в их собственных интересах. А поскольку у налоговых органов налоговые правоотношения возникают не с этим лицом, а с налогоплательщиком, то и вопросы налоговых последствий они будут решать именно с налогоплательщиком.

Соотношение с «налоговой реконструкцией»

Не менее проблемной зоной применения ст. 54.1 НК РФ является ее соотношение с механизмом «налоговой реконструкции», предполагающей при наличии искажения налогоплательщиком отражения в учете хозяйственной операции обязанность налогового органа проводить расчет налоговых обязательств исходя из фактического действительного экономического смысла совершенной операции. Ключевым нюансам такого соотношения было посвящено выступление Руководителя отдела разрешения налоговых споров BSH consulting Елены Лекаровой в рамках круглого стола на тему: «Ответственность за налоговые правонарушения: актуальные вопросы 2020».

Хоть ст. 54.1 НК РФ не предусматривает ни прямого запрета на проведение налоговой реконструкции, ни прямого указания на ее проведение, с ее введением в НК РФ возможность определения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае злоупотребления ими своими правами расчетным путем фактически свелась на «нет». Это в большей мере обусловлено подходом ФНС России, который нашел отражение в ее первом письме, выпущенном сразу после введения в НК РФ ст. 54.1. Там ведомство указало, что исходя из положений новой статьи при установлении в действиях налогоплательщика злоупотребления правом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Налоговики подчеркнули, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме (Письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@). Тем самым, фактически была опровергнута возможность применения «налоговой реконструкции», закрепленной в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53.

Впоследствии в Письме ФНС России от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» было оговорено, что ст. 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53, а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики. «Суть изменений заключается в том, что законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям)», – отметила ФНС России.

13 декабря 2019 года Минфином России было выпущено Письмо № 01-03-11/97904 о соотношении применения ст. 54.1 НК РФ и расчетного метода, которое подтвердило позицию ФНС России, а именно – отрицание «налоговой реконструкции».

Сегодня общая позиция Минфина России и ФНС России сводится к тому, что, если в ходе налоговой проверки будет обнаружено, что налогоплательщиком учтена хозяйственная операция не в соответствии с ее действительным экономическим смыслом (например, отражена операция по поставке товара, но контрагент не мог поставить этот товар в силу своей номинальности, подрядные работы не могли быть выполнены заявленными подрядчиками, потому что они номинальны и не обладают соответствующими техническими ресурсами), и что целью этих сделок было завышение расходов по ним и вычетов по НДС, предыдущая практика по налоговой выгоде не применяется. Между тем, у налогового органа появляется право доначислить налоги (НДС и налог на прибыль) по такого рода операциям в полном объеме. «Именно эту позицию они отстаивают везде, именно с этой позицией они выходят на проверку, и именно эта позиция отражается в актах, а потом – и в решениях налоговых органов по итогам проверки», – подчеркнула Елена Лекарова.

По мнению эксперта, на практике это приводит к тому, что реально понесенные расходы не учитываются, база по НДС исчисляется с выручки, соответственно, нарушается порядок исчисления налога на прибыль. «Такой подход, по сути, означает, что на налогоплательщика возлагается дополнительная ответственность, которая не предусмотрена НК РФ», – резюмировала она.

Судебная практика

Несмотря на позицию контролирующих органов, сформированная судебная практика дает налогоплательщику надежду на то, что в случаях применения ст. 54.1 НК РФ «налоговую реконструкцию» будут применять. Так, в текущем году российские суды приняли ряд важных для предпринимателей решений: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 марта 2020 г. по делу № А56-50990/2019; Определение ВС РФ от 11 июня 2020 г. № 307-ЭС20-8927 (Юррос); Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 июля 2020 г. № Ф04-611/2020 по делу № А27-17275/2019 (Кузбассконсервмолоко); Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционногосуда от 30 июля 2020 г. № 13АП-5916/2020, № 13АП-5914/2020, № 13АП-4985/2020 по делу № А65-85058/2019 (Балтийская экспедиторская компания); Решение АС Кемеровской области от 18 августа 2020 г. по делу № А27-25588/2019 (Кемеровская фармацевтическая фабрика); Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 октября 2020 г. по делу № А27-14675/2019 (Сибирская инжиниринговая торговая компания); Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23 октября 2020 г. по делу № А76-46624/2019 (Фирма Мэри); Постановление Тринадцатого арбитражного апелляицонного суда от 28 октября 2020 г. № 13АП-21631/2020, 13АП-21931/2020 по делу № А56-13469/2020 (Балтийская группа) и т. д.

Ключевыми аргументами судов в пользу «налоговой реконструкции» являются следующие:

• ст. 54.1 НК РФ не устанавливает те последствия невыполнения указанных в ней требований, которые налоговые органы вменяют налогоплательщикам, запрет на проведение «налоговой реконструкции» налогового обязательства по налогу на прибыль путем установления расходной части расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ в рассматриваемой норме отсутствует;
• из ст. 54.1 НК РФ следует, что при формальном документообороте с заявленным контрагентом, но при фактическом исполнении обязательства третьим лицом при несоблюдении условий п. 2 ст. 54.1 НК РФ, установлен запрет на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком именно по недостоверным (формальным) документам, что не освобождает налоговые органы от обязанности проверить – осуществлялись ли в действительности какие-либо хозяйственные операции под прикрытием формального документооборота, выявить их действительный экономический смысл и определить действительный размер соответствующих налоговых обязательств;
• налогоплательщик, не представивший налоговому органу на проверку никакие документы по совершенным сделкам, будет поставлен в лучшее положение по сравнению с налогоплательщиком, представившим документы, не соответствующие в полном объеме требованиям ст. 54.1 НК РФ, что противоречит принципам справедливости и правовой определенности;
• полное непринятие затрат при исчислении налога на прибыль в ситуации, когда факты поступления товара налогоплательщику и последующего использования товара в деятельности налогоплательщика не оспариваются, неизбежно влечет искажение реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль;
• введение ст. 54.1 НК РФ не сопровождалось изменением принципов правового регулирования в сфере налогообложения, введением дополнительных составов налоговых правонарушений и санкций, сужением полномочий налоговых органов;
• ст. 54.1 НК РФ должна применяться с учетом принципов налогового законодательства (ст. 3 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации), в частности, налог должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным;
• в обязанность налогового органа входит установление размера всех налоговых обязательств налогоплательщика за проверяемые периоды исходя из выводов, положенных в основу акта налоговой проверки, и являющихся основанием для вынесения решения о доначислении соответствующих сумм налогов (ст. 82, ст. 89 НК РФ);
• преемственность правоприменительной практики, выработанной до ст. 54.1 НК РФ (постановления Пленума ВАС РФ № 53, от 30 июля 2013 г. № 57);
• положения налогового законодательства не допускают доначисления сумм в размере большем, чем установлено законом, такое доначисление становится дополнительной мерой налоговой ответственности, которая действующим налоговым законодательством не предусмотрена;
• налоговые органы в ходе мероприятий налогового контроля определяют объем налоговой обязанности исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика (Определение КС РФ от 4 июля 2017 г. № 1440).

Роман Самилло, как и Елена Лекарова, заметил в судебных решениях 2020 года смещение акцентов в части применения ст. 54.1 НК РФ, констатировав, что суды стали чаще поддерживать налогоплательщика в обязанности налогового органа применять расчетный способ.

При этом все равно еще высока доля решений, отвергающих «налоговую реконструкцию». В качестве примеров можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 ноября 2020 г. № Ф05-17165/2020 по делу № А41-83291/19 (Орехово-Зуевская УК ЖКХ), Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 9 июня 2020 г. № 08АП-18337/2019 по делу № А75-15855/2019 (Север-Югра), Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 июня 2020 г. № Ф06-61054/2020 по делу № А55-26674/2019, Определение ВС РФ от 18 сентября 2020 г. № 306-ЭС20-11944 (Сырейская паллетная компания) и другие. Как таковой аргументации в них нет, суды просто подтверждают те выводы, которые сделали нижестоящие суды о том, что ст. 54.1 НК РФ устанавливает повышенную ответственность.

Ожидалось, что точку в этом вопросе поставит ВС РФ, приведя судебную практику к общему знаменателю. Но Суд принял отказные определения, не найдя нарушений в применении судами норм материального и процессуального права. Тем самым, он подтвердил, что судебные инстанции в одном случае применившие налоговую реконструкцию, в другом – отказавшие в этом, в обоих случаях правы. Но примечательно, что ФНС России и Минфин России направляют отрицательную судебную практику ВС РФ своим нижестоящим органам как подтверждающую их собственную позицию по неприменению «налоговой реконструкции», отметила Елена Лекарова.

Анализ судебной практики позволил эксперту выделить два условия, наличие или отсутствие которых может влиять на право применения «налоговой реконструкции»:

• реальность или нереальность сделки (так как расходы по несуществующей сделке не могли быть понесены, правомерен полный отказ в проведении «налоговой реконструкции»);
• реальность или нереальность контрагента (если контрагент нереальный, а операции реальные, то, как показывает практика, налогоплательщик вправе применить «налоговую реконструкцию» как в части учета реально понесенных по сделке расходов, так и в части вычетов по НДС).

Вычеты по НДС

Что касается вычетов по НДС, то отказы в применении вычета по НДС в рамках «налоговой реконструкции» по сделкам, в отношении которых допущены искажения, имели место и до введения в НК РФ ст. 54.1. После введения новой статьи позиция ФНС России в отношении вычетов не изменилась – полностью не учитываются как расходы, так и не применяются вычеты по НДС. Хотя в судебной практике единства по этому вопросу нет.

Так, например, в делах Балтийской экспедиционной компании и Кемеровской фармацевтической фабрики суды подтвердили право применения вычета НДС в части налога, который был предъявлен реальным поставщиком. Суды указали, что отказ в праве на вычет «входного» НДС может быть обусловлен неисполнением обязанности по уплате НДС прямым контрагентом или контрагентами последующих звеньев только в той мере, в какой в бюджете не сформирован экономический источник для внесения этого налога или применения вычетов по нему. Кроме того, отказ в вычете может иметь место при наличии обстоятельств, указывающих на исполнение сделки не прямым контрагентом, а иными лицами, которым поставщик передавал обязательства, и эти лица уклонились от своей обязанности по уплате НДС в отношении операции в рамках исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Также в числе упоминаемых доводов – отсутствие обязанности налогоплательщика проверять, уплатил ли контрагент в бюджет НДС. Проверить, была ли реальная уплата налога или налогоплательщик ее не произвел, обязан налоговый орган.

Елена Лекарова считает, что для разрешения спорных вопросов «налоговой реконструкции» требуются официальные разъяснения, а лучше – законодательное закрепление в НК РФ «налоговой реконструкции» и правил ее применения. А пока она советует на этапе заключения сделки с любым контрагентом обеспечивать себя пулом доказательств, подтверждающих реальность контрагента и возможность исполнения им тех обязательств по сделке, которые заявлены. В частности, нужно быть готовым представить документы, подтверждающие стоимость товаров (работ, услуг), поставку товаров (выполнение работ, услуг) конкретным контрагентом и факт последующей реализации или использования товара в производстве.

Планы ФНС России по разъяснению положений ст. 54.1 НК РФ

Необходимость дополнительных разъяснений по спорным вопросам применения ст. 54.1 НК РФ назрела давно. Разговоры о намерении ФНС России выпустить отдельное письмо, посвященное этим аспектам, начались в юридической среде около полугода назад. В ходе налогового форума представители налоговой службы подтвердили эту информацию, сообщив о подготовке проекта соответствующего документа. Так, Виктор Бациев подчеркнул, что только с участием Руководителя ФНС России Даниила Егорова уже было проведено четыре трехчасовых обсуждения данного проекта. К последней дискуссии привлекались и представители экспертного сообщества.

Ключевые положения документа пока не разглашаются, но известно, что он будет достаточно объемным. По словам Виктора Бациева, в письме найдут отражение вопросы применения доктрины приоритета экономического существа над формой отношений. Там будет и посыл относительно того, что налогоплательщик, зная о «техническом» характере контрагента и сокрытии доходов иными лицами, несет негативные последствия в части ответственности (при таком знании речь идет о повышенной ответственности), в части вычетов и расходов, в учете которых налоговые органы отказывают. Кроме того, касательно исключения вычетов и расходов в силу объективного установления только лишь факта неисполнения обязательства надлежащим лицом – тем, с которым заключен договор, налоговики настроены на установление параметров фактического исполнения, и будут в своих разъяснениях ориентировать налогоплательщиков на их раскрытие.

Что касается споров с участием «технических» компаний, то ФНС России движется в сторону разграничения двух групп случаев: когда доказывается причастность налогоплательщика к формальному документообороту, встраиванию «технической» компании; когда собрана доказательственная база о том, что налогоплательщик знает о таком характере контрагента. Виктор Бациев пояснил, что в разъяснениях будут определены достаточно жесткие последствия – если в ситуации доказывания умысла или знания о «техническом» характере контрагента не будут раскрыты и установлены в ходе проверки фактические параметры операции, то последует отказ в вычетах и расходах по налогу в полном объеме. Если же параметры раскрыты, то речь тоже не идет о расчетном методе, можно говорить лишь о подтверждении именно той операции, которая имела место между налогоплательщиком и реальным исполнителем.

Прогностического момента в расчете на будущие отношения в письме нет. А сам выпуск письма ФНС России с разъяснениями по ст. 54.1 НК РФ ожидается к концу текущего года.

***

Статья 54.1 НК РФ действует уже более трех лет, но споры о ее применении, о пределах осуществления прав не угасают. К вопросам законодательного регулирования и правоприменительной практики по указанной статье эксперты обращаются практически на каждом мероприятии, посвященном налоговым вопросам. Но с каждым годом ситуация еще больше усугубляется. Это обусловлено не только сохранением формализованного подхода и несовершенством законодательных конструкций, но и неоднозначными позициями судов, формирующими как положительные, так и отрицательные примеры разрешения дел.

Как показывают дискуссии и опросы, по многим спорным позициям юридическое и бизнес-сообщество уже выработали единые точки зрения. Не хватает только официальных разъяснений, которые ФНС России готовится сформировать в отдельном письме. Последнее планируется выпустить до конца 2020 года. Такой «предновогодний подарок» должен стать действенным инструментом, способствующим единообразному применению положений ст. 54.1 НК РФ и исключающим их субъективное толкование.

http://www.garant.ru/article/1424088/

The post Статья 54.1 НК РФ: проблемы правового регулирования, изменение акцентов в налоговых спорах, соотношение с налоговой реконструкцией first appeared on ЭнтерФин.

После отмены спецрежима организации и предприниматели вправе перейти на применение иных альтернативных спецрежимов налогообложения, например, УСН и ПСН. Также те предприниматели, которые не имеют наемных работников по трудовым договорам, могут перейти на НПД.

С 1 января 2021 года снятие с учета организаций и предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме (письмо ФНС России от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13544@).

Стоит учесть, что налогоплательщикам нужно будет представить декларацию по ЕНВД за IV квартал не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, т. е. до 20 января 2021 года включительно (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса). Уплатить налог нужно будет не позднее 25 января 2021 года. При этом налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или предприниматель до отмены указанного режима налогообложения состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Те, кто решил перейти на УСН, должны представить уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации также указывают остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. При этом, как поясняет налоговая служба, в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» отражаются доходы только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитываются при определении ограничения по доходам (не более 112,5 млн руб.) для перехода на УСН.

Направить уведомление можно в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя лично или через представителя, по почте заказным письмом или передано в электронной форме по ТКС с применением КЭП, в том числе через размещенный на сайте ФНС России сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Налогоплательщик может поменять первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения этого спецрежима. Для этого нужно направить новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение в налоговый орган, но сделать это нужно будет также не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Ранее представленное уведомление аннулируется (письмо ФНС России от 20 октября 2020 г. № СД-4-3/17181@).

Если же в настоящее время налогоплательщик совмещает ЕНВД и УСН, то после 1 января 2021 года, то уведомлять о переходе на УСН не требуется, в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД.

Что касается подачи налоговых деклараций по УСН, то налоговая служба разъяснила, что представлять ее нужно будет в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) один раз в год (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). По месту нахождения обособленных подразделений декларацию представлять не нужно. Налог по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачиваются также по месту регистрации головной организации (месту жительства предпринимателя). Не предусмотрено предоставление налоговой декларации по УСН предпринимателем по каждому месту ведения предпринимательской деятельности.

Если предприниматель планирует с 2021 года перейти на ПСН, то он может представить заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до 1 января 2021 года, т. е. не позднее 17 декабря 2020 года. Налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить предпринимателю патент или уведомление об отказе в его выдаче (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Также налоговая служба дала разъяснения о порядке отражения в бухучете доходов, полученных в период применения УСН по товарам (работам, услугам) приобретенным (выполненным, оказанным) в период применения ЕНВД, расходов на приобретение товаров для перепродажи при применении УСН, понесенных в период применения ЕНВД и остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН, использованных для ведения деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД.

По вопросам налогообложения налоговые специалисты пояснили, как учесть доходы, полученные в период применения ОСН от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, доходы от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров), в период применения ЕНВД, расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД. Приведены примеры исчисления НДС при переходе с уплаты ЕНВД на ОСН и порядок получения вычета по НДС.

http://www.garant.ru/news/1424024/

The post Подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков в связи с отменой ЕНВД first appeared on ЭнтерФин.

1. введены электронные доверенности для использования в налоговых правоотношениях;
2. пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц (не ИП), увеличено с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб.;
3. проценты, начисленные налоговым органом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного платежа, будут возвращать плательщику без его заявления;
4. определены 6 случаев, когда налоговая декларация или расчет считаются непредставленными. Один из них – несоответствие декларации по НДС контрольным соотношениям;
5. освобождены от НДС услуги финансовых платформ;
6. уточнен перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. В частности, это касается предоставления жилья отдельным категориям работников;
7. по налогу на прибыль организаций уточнены правила учета доходов в виде вкладов в дочерние (материнские компании); формирования налоговой базы НКО; определения остаточной стоимости НМА; налогообложения дивидендов; применения инвестиционных вычетов в отношении НИОКР; формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год и др.;
8. по имущественным налогам: беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на ветеранов боевых действий; расширен перечень документов, передаваемых в налоговые органы физлицами через МФЦ; установлен порядок прекращения налогообложения уничтоженных объектов; скорректированы правила учета при налогообложении изменений кадастровой стоимости недвижимости и др.;
9. уточнен перечень выплат работникам, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе командировочных расходов и полевого довольствия.

Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вступил в силу с 23 ноября 2020 года, за исключением положений, для которых пунктами 2 — 5 ст. 9 Закона установлены иные сроки вступления в силу.

http://www.garant.ru/news/1423937/

The post 6 причин признания декларации непредставленной first appeared on ЭнтерФин.

Так, в частности, устанавливается право налоговых инспекций обращаться в суд для взыскания с физлиц, не являющихся предпринимателями неуплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, если налоговые долги превысят 10 тыс. руб. Напомним, что ранее налоговая служба могла обратиться в суд уже при задолженности в 3 тыс. руб.

Также были внесены изменения и в порядок применения нулевой ставки по НДС. Ее применять смогут те налогоплательщики, которые реализуют иностранным покупателям товары в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ

и (или) произведенные из них товаров. При этом устанавливается, что местом реализации данных товаров будет признаваться территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки эти товары находятся в исключительной экономической зоне РФ.

Для плательщиков акцизов устанавливается обязанность опубликовывать сведения о свидетельствах о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (операции с денатурированным этиловым спиртом) в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования ФНС России.

Скорректирован и порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Так, исключается норма, позволяющая обходить запрет на применение нулевой ставки к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50% представлены недвижимостью в РФ.

Помимо этого, субъекты РФ наделяются правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.

http://www.garant.ru/news/1423857/

The post Внесены масштабные поправки в налоговое законодательство first appeared on ЭнтерФин.

Приняты поправки, продлевающие освобождение от НДС ввоза и реализации племенных животных по 31 декабря 2022 включительно. При этом изначально продление планировалось до конца 2025 года (см. новость от 27 октября 2020).

Отметим, что передача племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа облагается НДС по ставке 10% только до 1 января 2021 года (ст. 26.3 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ). Продление этой льготы законом не предусмотрено.

http://www.garant.ru/news/1423738/

The post На 2 года продлено освобождение от НДС ввоза и реализации племенных сельскохозяйственных животных first appeared on ЭнтерФин.

В частности, Сергей Катырин напомнил об уже действующих мерах государственной поддержки: предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов; продлении сроков сдачи налоговой отчетности и т. д. Упомянул он и о важных поправках, внесенных в текущем году в Налоговый кодекс – о корректировке правил перехода на ежеквартальные авансы, поправках в учете «санитарных» затрат, исключении «противовирусных» субсидий из налоговой базы по налогу на прибыль, предоставлении предпринимателям возможности уплачивать авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, понижении тарифов страховых взносов на работников для МСП и т. д. «Все эти меры, безусловно, дали свой положительный эффект, позволили многим компаниям перестроиться, а многим компаниям – просто выжить в этих условиях, приспособиться к новым реалиям рынка», – подчеркнул спикер.

При этом, по мнению представителей ТПП РФ, еще остались некоторые вопросы, которые требуют решения в ближайшей перспективе. В их числе:

• предоставление возможности предпринимателям единовременно списывать расходы на организацию удаленной работы своих сотрудников и на обеспечение работы без физического контакта с покупателями и клиентами или применение повышенных норм амортизации в отношении соответствующих основных средств. Председатель ТПП РФ подчеркнул, что для многих компаний указанные затраты вышли далеко за пределы прогнозируемых расходов, поэтому предлагаемая мера позволит снизить издержки и снять напряженность при дальнейшем планировании бизнеса;
• продление для отдельных организаций всех мер, действовавших весной 2020 года, включая отсрочку или рассрочку по уплате налогов;
• установление временных преференций по налогу на прибыль для модернизируемых в условиях пандемии предприятий, например, снижение для них ставки по налогу на прибыль на весь период действия ограничительных мер (эту меру предлагается ввести в целях повышения занятости, поддержки производственных компаний и стимулирования средств на собственное развитие для тех компаний, которые всю прибыль направляют исключительно на модернизацию и расширение бизнеса, создание новых рабочих мест и т. п.);
• продолжение и расширение стимулирования осуществления российскими компаниями зарубежных проектов, в частности, решение вопроса вычета входного НДС по товарам, местом реализации которых не является Россия;
• введение предварительного информирования о предстоящей блокировке счетов через личный кабинет налогоплательщика, электронную почту и телефон хотя бы за 5 дней до блокировки, что, по мнению главы ТПП РФ, позволит снизить дополнительные коммерческие риски и повысить налоговую дисциплину субъектов МСП;
• подготовка официальных разъяснений относительно вопросов налогообложения трансграничных займов с указанием критериев оценки налоговых последствий такой формы займов;
• предоставление регионам возможности снижать размер НПД до 1% в целях поддержки микробизнеса, регулируя тем самым «в ручном режиме» развитие отдельных отраслей микробизнеса;
• расширение области применения НПД – например, его распространение на розничную торговлю.

В ходе пленарного заседания Руководитель ФНС России Даниил Егоров выразил свою точку зрения относительно некоторых предложений, озвученных Председателем ТПП РФ. Так, в части расходов на организацию удаленных рабочих мест он отметил, что большинство таких расходов вписываются в расходы, которые учитываются единовременно, а возможность ускоренной амортизации необходимо прорабатывать отдельно с учетом возможных выпадающих доходов и учета, требующего корректировок. «Технически, думаю, это вполне исполнимо», – заключил он.

Относительно мер поддержки в виде отсрочки и рассрочки по уплате налогов, которые должны были заканчиваться в декабре текущего года, глава ведомства напомнил, что они уже продлены принятым Правительством РФ Постановлением от 7 ноября 2020 г. № 1791 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409». При этом ФНС России может инициировать перед Минфином России расширение перечня отраслей, подпадающих под такую меру поддержки, с учетом предложений бизнес-сообщества и анализа соответствующих показателей по конкретным отраслям.

Что касается вопроса осуществления российскими компаниями зарубежных проектов, то здесь нужно дополнительно смотреть на структуру создания документации в операции. Но в целом служба готова совместно с Минфином России рассмотреть вопрос о возможности вычета входного НДС по товарам, местом реализации которых не является Россия, с точки зрения потерь и администрирования.

В части вопроса уведомления о блокировке счетов Даниил Егоров заверил, что к февралю 2021 года будет централизована работа с налогоплательщиками по всем открытым на территории России лицевым счетам и всем действующим обособленным подразделениям. Планируется, что все администрирование будет происходить из одной точки. «Мы добиваемся снятия неопределенности – в каком месте какая инспекция наложит такую обеспечительную меру, как приостановление по счетам», – подчеркнул глава ведомства.

Кроме того, уже принимается решение о переходе на общий сальдированный результат – «мы считаем все плюсы (переплаты) и минусы (недоимки), и если сальдо положительное, то автоматически из инспекции выдается справка об отсутствии задолженности». В прогнозируемом будущем идеальным вариантом Даниил Егоров видит наличие одного лицевого счета вместо счета, разделенного на множество кодов бюджетной классификации, для управления требованиями и обязательствами. «Эта картина фундаментально изменила бы систему взаимодействия, но там есть много моментов, с которыми нам придется серьезно поработать», – заключил он.

Насчет приостановления операций по счетам предварительное уведомление о рисках блокировки некоторых налогоплательщиков – тех, которые имеют недоимки или не сдали налоговую отчетность, – уже осуществляется. Вторым этапом планируется запустить ресурс, куда будет выкладываться информация о наличии потенциальных рисков у организаций – так называемых «публичных рисков». Риск приостановки по счетам будет состоять из двух составляющих: имеется недоимка; не сдана отчетность (в данном случае риск будет действовать в течение 10 дней).

В части НПД Даниил Егоров отметил, что это, скорее, социальный проект, чем проект, преследующий решение фискальных задач. Он позволяет стартовать в предпринимательских правоотношениях изначально в легальном поле. Поэтому этот спецрежим более льготный, чем остальные. При этом действующий налоговый вычет в сумме 10 тыс. руб. и налоговый бонус в размере МРОТ сейчас фактически обнуляет налоговую ставку по НПД. Поэтому Руководитель ФНС России пока не поддерживает идею снижения ставки по НПД, поскольку единая ставка позволяет гражданам более свободно осуществлять свою деятельность независимо от места регистрации, а у налоговой службы нет мотива управлять точками регистрации. К тому же, снижение ставки в отдельных регионах может привести к техническому дисбалансу, поскольку рассматриваемый налоговый режим полностью автоматизирован.

Проблемы внутригрупповых услуг и трансграничных заимствований ФНС России тоже понимает и уже прорабатывает.

http://www.garant.ru/news/1423398/

The post Налоговые предложения ТПП РФ: продление отсрочки по уплате налогов для бизнеса, списание издержек по организации удаленной работы, снижение ставки НПД first appeared on ЭнтерФин.

На 2021-2026 гг. установлена минимальная цена закупки и поставки (за исключением импорта и экспорта) этилового спирта из пищевого сырья. Она составляет 59 руб. за 1 литр (без учета акциза и НДС).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1422772/

Это не касается денатурированного этилового спирта, головной фракции этилового спирта (отходов спиртового производства), спирта-сырца, а также винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного и вискового дистиллятов.

The post В 2021-2026 гг. этиловый спирт из пищевого сырья не должен стоить меньше 59 руб. за 1 л first appeared on ЭнтерФин.

Минфин установил минимальную цену закупки и поставки (кроме импорта и экспорта) этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, и денатурированного этилового спирта из пищевого и непищевого сырья (за исключением биоэтанола).

Она составляет 44 руб. за 1 литр безводного спирта (без учета акциза и НДС).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1422617/

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует до конца 2026 г.

The post Известен ценовой минимум на этиловый спирт в следующие 6 лет first appeared on ЭнтерФин.

Как пояснила ФНС, если налогоплательщик ЕСХН, признаваемый с 1 января 2019 г. плательщиком НДС, одновременно утратил с этой даты право на применение ЕСХН, то суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и принятым на учет до 1 января 2019 г. для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после указанной даты, к вычету не принимаются, а подлежат включению в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1422599/

При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику начиная с 1 января 2019 г. подрядными организациями (застройщиками) и продавцами товаров (работ, услуг) при проведении строительства, подлежат вычету в общеустановленном порядке после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).

The post ФНС рассмотрела вопрос о вычете НДС, предъявленного плательщику ЕСХН при строительстве объекта недвижимости first appeared on ЭнтерФин.