Внимание

Резерв по сомнительным долгам безопаснее предусмотреть в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам позволяет заранее учесть возможные убытки по безнадежным задолженностям контрагентов. Это выгодно, так как не придется ждать момента, когда долг признают безнадежным и его можно будет списать в обычном порядке (п. 3 ст. 266 НК).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

В расходы вы вправе включить половину от суммы долга, просрочка по которому составила от 45 до 90 дней. Если контрагент задерживает платеж больше чем на 90 дней, то за счет резерва сможете учесть всю сумму долга с учетом НДС. Но помните о лимите.

По итогам отчетных периодов это наибольшая из двух величин на ваш выбор: 10 процентов от выручки либо за предыдущий налоговый период, либо за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК).

Возможность использовать резерв по сомнительным долгам пропишите в учетной политике для целей налогообложения. Помните, что менять ее можно только с начала нового налогового периода (ст. 313 НК). Поэтому изменения внесите задним числом, с 1 января.

Перепроверьте дебиторскую задолженность.

Проведите ревизию дебиторской задолженности. Это позволит выявить долги с истекшим сроком, которые можно будет списать в расходы и снизить налог на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

Долги с истекшим сроком исковой давности можно списать в расходы по налогу на прибыль.

Проведите инвентаризацию долгов, составьте акт. Приложите первичку, подтверждающую наличие долга. Это могут быть, к примеру, товарные накладные, акты, платежки. Для обоснования расчета срока давности составьте бухгалтерскую справку. Подпишите у директора приказ на списание задолженности.

Проведите внеплановую инвентаризацию.

Внеплановая инвентаризация позволит вам выявить порчу, истечение срока годности или недостачу товаров на складе. Стоимость таких позиций сможете учесть в составе внереализационных расходов, если невозможно определить виновное лицо или причина недостачи — форс-мажорные обстоятельства (ст. 265 НК).

Внимание

Отсутствие виновных лиц нужно подтвердить официальным документом.

Издайте приказ об инвентаризации, в котором установите содержание проверки, ее объем, порядок и сроки.

Отсутствие виновных лиц подтвердите документом уполномоченного ведомства. Это может быть, к примеру, постановление о прекращении уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного лица, выданное полицией. Утрату в результате форс-мажорных обстоятельств также подтвердите официальным документом.

Подпишите акт сверки с контрагентом.

Проинвентаризируйте свою кредиторскую задолженность. Проверьте, нет ли долгов, по которым подходит к концу срок исковой давности. Обычно это три года с даты, когда закончился срок исполнения обязательства (ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК).

Если этот срок закончится, вы будете обязаны включить долг в состав налоговых доходов (п. 18 ст. 250 НК). А значит, заплатите больше налога на прибыль.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Свяжитесь с контрагентом и предложите ему составить акт сверки. Подробно распишите в нем основания возникновения задолженности. Подготовьте документы, на основании которых она возникла. Подписи на готовом акте должны поставить руководители или другие уполномоченные на это лица обеих компаний.

The post Легкие способы налоговой экономии. first appeared on ЭнтерФин.

• дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года), вне зависимости от того, предпринимала ли компания какие-либо меры для взыскания долга или нет;
• долг, обязательство по которому в соответствии с гражданским законодательством прекращено либо из-за невозможности его исполнения (например, при наступлении форс-мажорных обстоятельств, стихийных бедствий и т. д.), либо на основании акта государственного органа или органа местного самоуправления, либо в случае ликвидации организации (обратите внимание: ликвидированной считается компания, сведения о которой исключены из Единого государственного реестра юридических лиц).

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

Как списание долгов влияет на налоги компании.

Если задолженность признана безнадежной, значит, Ваша бухгалтерия вправе ее списать. При этом сумму долга, включая НДС, можно отнести к внереализационным расходам и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль (подпункт 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Отсюда вывод: списывать задолженность выгоднее в том периоде, по итогам которого у компании есть прибыль, превышающая размер долга. В этом случае Вы сэкономите на налоге на прибыль. Если же в текущем периоде Ваша компания имеет убыток или прибыль, которая меньше размера задолженности, то лучше постараться продлить срок исковой давности.

Теперь о другом налоге – НДС. Если Ваша компания спишет задолженность, то с ее суммы придется уплатить НДС в бюджет, что может отвлечь из оборота существенные средства. Поэтому списывать задолженность выгоднее в том периоде, в котором у компании заявлены большие вычеты данного налога из бюджета.

В какой момент долг переходит в разряд безнадежного.

Течение срока исковой давности начинается с того дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права (это следует из статьи 200 ГК РФ). Соответственно, через три года (начиная с этой даты) долг переходит в разряд безнадежных.

При этом правила списания долга прописаны только в бухгалтерском учете (в налоговом учете их нет). Каждый долг списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Законодательство не содержит сроков, в рамках которых должны составляться письменное обоснование и приказ руководителя о списании задолженности. Кроме того, нигде не закреплена обязанность компании совершать данные действия. Все это дало повод предприятиям сознательно тянуть со списанием дебиторской задолженности до тех пор, пока ее отнесение к внереализационным расходам способно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Однако на сегодняшний день сложилась устойчивая судебная практика, подтверждающая, что списание дебиторской задолженности должно происходить в том налоговом периоде, когда возникли основания для такого списания.

Игра со сроками.

Экономить на налоге на прибыль и НДС, как показывает практика, можно, играя со сроками списания дебиторской задолженности. Однако это возможно только в отношении задолженности, которая списывается на основании истечения срока исковой давности. Если Вы хотите продлить этот срок, то сначала его надо прервать. Тогда течение срока исковой давности начинается заново – время, прошедшее до перерыва, в новый срок не включается.

Срок прерывают следующие события:

• обращение в суд с иском к должнику;
• частичная уплата должником или – с его согласия – другим лицом долга или суммы штрафов;
• изменение уполномоченным лицом договора, из которого должно следовать, что должник признает наличие долга; просьба должника о таком изменении договора;
• письменное подтверждение должником задолженности;
• просьба должника об отсрочке платежа.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Перечень обстоятельств, прерывающих течение срока исковой давности, не исчерпывающий (см. письмо УФНС по г. Москве от 17.04.2007 №20-12/036354). Таким образом, используя какой-либо из этих способов, компаниям удается корректировать срок списания дебиторской задолженности в целях налогообложения. Нередки ситуации, когда в ходе проверок компания представляет налоговикам письмо должника о признании долга, датированное таким образом, что течение срока исковой давности, который начинает отсчитываться заново с момента составления письма, приходится на налоговый период, наиболее предпочтительный для компании.

The post Правильное списание просроченных долгов. first appeared on ЭнтерФин.

Организация может учесть при расчете налога на прибыль часть неоплаченной задолженности покупателя до истечения срока исковой давности, если оформит соглашение о частичном прощении долга.

Внимание

Оформляйте соглашение о прощении долга так, чтобы исключить обвинения в безвозмездном дарении суммы списанного долга. Это позволит снизить риски налогового спора и включить убыток от уменьшения задолженности в состав расходов по налогу на прибыль, не дожидаясь истечения срока исковой давности или подтверждения невозможности взыскания постановлением судебного пристава.

Указывайте в соглашении, какие выгоды получит кредитор от прощения части долга.

Например:

• порядок дальнейшего сотрудничества с должником, выгодного для кредитора;
• обязательство должника продать товар, оказать услугу, выполнить работу или сдать в аренду имущество на выгодных для кредитора условиях;
• обязательство должника добиться путем использования своих связей скидки или выгодных условий для кредитора у третьих лиц.

Во всех вышеуказанных случаях необходимо продумать, какие документы могут доказать, что выгодные условия кредитор получил именно при содействии должника (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2018 № А32-46147/2017 и от 09.07.2010 № А53-21595/2009, Северо-Западного округа от 09.10.2008 № А21-3512/2007).

Для снижения рисков в соглашениях лучше использовать термин «уменьшение задолженности», а не «прощение долга», который сразу может спровоцировать негативное отношение инспекторов к признанию расходов.

Президиум ВАС в постановлении от 15.10.2010 № 2833/10 указал, что признать прощение долга дарением со всеми вытекающими для признания расходов последствиями может только суд, если установит, что целью кредитора при списании задолженности было одарить должника. Президиум ВАС подчеркивал, что главным различием между прощением долга и дарением является безвозмездность последнего (п. 3 информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 104, п. 13 информационного письма Президиума ВАС от 20.12.2005 № 97). Если же кредитор получает взамен какие-либо выгоды, то ни о какой безвозмездности речи быть не может.

Но следует учитывать, что в ряде решений суды фактически поддержали позицию финансового ведомства, указав на невозможность включения сумм прощенного долга в расходы по причине несоответствия критериям, установленным статьей 252 НК (постановление Верховного суда от 29.11.2016 № 304-КГ16-15623, определения Верховного суда от 19.10.2016 № 309-КГ16-13238, № А76-17567/2015, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2017 № А27-12992/2015 и от 22.10.2010 № А56-59421/2008, Московского округа от 26.01.2009 № КГ-А40/11632-08).

Чтобы уйти от налогового спора о праве включения убытков от списания задолженности в состав затрат, можно оформить прощение долга в виде скидки или премии должнику за выполнение условий, определенных договором (ст. 421 ГК). Для этого стороны заключают дополнительное соглашение к основному договору, по которому условием получения скидки является уже отгруженный объем товаров (ст. 450 ГК). На практике такое соглашение часто датируют задним числом. Сумму скидки по договорам поставки можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК. Подтверждение – в постановлении Волго-Вятского суда от 27.05.2016 № А43-14675/2015.

Вместо скидки стороны могут выбрать премию за выполнение определенных условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК). Она начисляется лишь на бумаге, а затем продавец проводит зачет премии в счет долга. Минфин не отрицает, что премию, выплаченную покупателю, можно учесть в составе внереализационных расходов.

Еще одним способом оформления частичного прощения долга является оформление взаимозачета (ст. 410 ГК). То есть должник по бумагам оказывает кредитору какую-либо услугу, стоимость которой тот принимает в расходы, а НДС – к вычету (ст. 172, 264 НК). Например, консультирование или агентские услуги.

Далее долг по услуге засчитывается в счет платежей по основному договору. Для проведения взаимозачета достаточно волеизъявления одной стороны, например, в форме письма контрагенту. Подтвердить зачет можно актом сверки, подписанным обеими сторонами. Такие правила следуют из статьи 410 ГК

При этом не следует забывать о том, что проверяющие могут в такой ситуации пытаться доказать получение организацией необоснованной налоговой выгоды, связанной с тем, что должник не мог оказать услуги в силу специфики своей деятельности (п. 5 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Пример, когда от таких обвинений удалось отбиться, – постановление Восточно-Сибирского округа от 26.02.2019 № А81-404/2018.

Если у должника в силу специфики его деятельности нет возможности оказать услугу кредитору, для снижения рисков должник должен привлечь дружественное кредитору лицо, которое по роду своей деятельности может оказывать соответствующие услуги. Далее зачет оформляется уже между тремя лицами, например, с использованием векселя (ст. 410 ГК).

The post Снизить налог на прибыль с помощью частичного прощения долга. first appeared on ЭнтерФин.