Если продавец товара желает предоставить покупателю подарки, бонусы или премии за выполнение определенных условий договора, то ему выгоднее оформить поощрение, которое изменяет цену товара. Снижение цены позволит уменьшить НДС у продавца.

Внимание

Предоставляя скидки, уделяйте особое внимание правильному составлению документов. Потому что все риски, которые могут возникнуть в результате применения данного метода, могут быть связаны только с недочетами документального оформления.

Условие о предоставлении поощрения, которое изменяет цену, предусмотрите непосредственно в договоре с контрагентом или в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК).

В тексте договора или допсоглашения укажите, что такое поощрение за выполнение конкретных условий изменяет цену товара. Исключите любые упоминания о безвозмездных товарах из текста договора, а также документов, подтверждающих проведение рекламной акции.

Арбитражная практика неоднозначна. Одни суды считают, что НДС нужно скорректировать, если в договоре прямо прописано условие об уменьшении стоимости реализованных товаров (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.02.2018 № Ф08-391/2018 по делу № А53-5116/2017). Другие решили, что премии, бонусы, подарки не изменяют закупочные цены, если не связаны с оплатой реализованных товаров (см., например, постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2017 № Ф08-7479/2017 по делу № А20-638/2016, Уральского округа от 29.09.2016 № Ф09-9037/2016 по делу № А71-11052/2015).

В случае если скидка была предоставлена после отгрузки товара, составьте корректировочный счет-фактуру.

The post Как снизить НДС у продавца, если покупателю выдаются подарки. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец может поощрять покупателей скидками, бонусами и премиями. Когда премия за достижение определенного объема закупок выплачивается покупателю продовольственных товаров, стоимость и сумма НДС не меняется (п. 2.1 ст. 154 НК, ч. 4 ст. 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Продавец непродовольственных товаров, который согласно условиям договора уменьшает цену при выплате поощрения покупателю, обязан корректировать НДС (п. 2.1 ст. 154 НК).

Если продавец продовольственных товаров готов предоставить покупателю скидку, бонус или премию, покупатель может сохранить сумму вычета НДС, предъявленного по этому товару, без уменьшения. Для этого покупатель должен предложить продавцу не снижать стоимость товара, а оформить поощрение в виде вознаграждения за закупку определенного объема товаров, которое не изменяет цену товара. Это нужно прямо указать в договоре (дополнительном соглашении к договору).

Вознаграждение от продавца, предоставленное покупателю без изменения цены товара, налогом на добавленную стоимость не облагается. Покупатель при этом может вычесть входной НДС исходя из полной цены товара, установленной без учета денежного вознаграждения.

Внимание

Руководствуйтесь официальной позицией Минфина, налоговую базу по НДС на сумму вознаграждения по продовольственным товарам не увеличивайте. При этом избегайте встречных действий в пользу продавца, которые могут быть расценены как оказание услуг по продвижению товара.

Чтобы применить вычет по приобретенным продовольственным товарам без изменения цены, условия, дающие право покупателю на получение вознаграждения, не должны противоречить требованиям пункта 4 статьи 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, то есть оно должно выплачиваться за достижение объема закупок. В арбитражной практике есть решения о необходимости увеличивать базу по НДС в связи с тем, что денежная премия выплачивалась покупателю, у которого имелся договор на оказание дистрибьюторских услуг продавцу (постановление ФАС Московского округа от 26.05.2011 № КА-А40/4206-11-2).

The post Как снизить НДС у покупателя продовольственных товаров, если продавцом предоставляются скидки, бонусы и премии first appeared on ЭнтерФин.

Продавец товаров (работ, услуг) может уменьшить начисления НДС при реализации, если снизит договорную цену и компенсирует снижение оформлением штрафа. Например, за несвоевременную оплату.

Внимание

Применяйте данный способ, только подготовив заранее доказательства отсутствия связи сумм полученных штрафных санкций с оплатой товаров, а также при готовности отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Основные аргументы, позволяющие организациям не платить НДС при получении штрафов независимо от вида операций (облагаемых или не облагаемых НДС), заключаются в том, что штрафные санкции связаны с нарушением договорных обязательств и необходимостью возмещения причиненного вреда, а не с оплатой товаров (ст. 330 ГК РФ). Следовательно, положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ на этот вид поступлений не распространяются.

Сложившаяся арбитражная практика в целом не поддерживает налоговое ведомство в данном вопросе.

Очень важно, что Минфин России также признает возможность существования неустойки, не имеющей отношения к оплате поставленных товаров.

Однако, чтобы обезопасить себя в случае возникновения налогового спора, не практикуйте систематическое требование «плановой» неустойки от одних и тех же контрагентов.

Договор, по которому начисляются штрафы, должен содержать строгие условия по форме и срокам расчетов. Соответственно, санкции за неисполнение договора также должны быть четко сформулированы и не должны двояких толкований.

Кроме того, изначально условия договора должны быть выполнимыми. Вряд ли инспекторы поверят в экономическую обоснованность действий покупателя, если он подпишет договор с обязательством завтра перечислить миллион долларов, не имея на расчетном счете и 10 тыс. руб. или перспектив получения этого миллиона. Размер самих санкций также должен более или менее соответствовать обычаям делового оборота. Не стоит устанавливать штрафные проценты за просрочку на уровне 10 пунктов от суммы оплаты за каждый день просрочки.

Снизить риск помогут доказательства того, что изначально покупатель не допускал возможности неисполнения своих обязательств. Подобное доказательство может быть оформлено в виде объяснительной записки финансового директора, главного бухгалтера или другого ответственного сотрудника компании-покупателя. В ней излагаются причины, почему была допущена, к примеру, просрочка оплаты. Объяснительная составляется в произвольной форме, подается на имя генерального директора. Вполне вероятно, что результатом может стать устный выговор (конечно, без занесения в личное дело).

Конечно, по каждому договорному штрафу подобное развернутое объяснение не обязательно. Его важно подготовить, если речь идет о большой неустойке – ведь только в этом случае имеется риск, что инспекторы заподозрят сговор продавца и покупателя с единственной целью оптимизировать налоги.

Причем доказательства отсутствия «схемы» могут понадобиться не только покупателю, но и продавцу. Для этого организация-покупатель может в ответ на выставленную претензию отправить письмо с признанием санкций и кратким объяснением причин неисполнения обязательств. Их можно взять из той же объяснительной.

Содержание объяснительной зависит от причины начисления штрафов. Например, ею стала несвоевременная оплата товара, так как организация не располагала средствами на расчетном счете для оплаты по такому договору. В объяснительной необходимо перечислить все действия, которые покупатель предпринял для исполнения обязательств по оплате.

В частности, получил гарантии погашения долга от дебиторов, согласовал перечисление аванса от покупателей, намеревался получить заемные средства к нужному сроку и т. д. При этом в организации действительно должны быть документы, подтверждающие эти факты (уведомления, письма, претензии и т. д.), но прикладывать к объяснительной их не обязательно.

В записке можно указать сроки планируемых поступлений денежных средств и описать причины их непоступления. Например, дебитор не отвечает на звонки и письма. Покупатель письменно уведомил, что в связи с внутренними обстоятельствами не может произвести предоплату. Банк или иной потенциальный заимодавец отказал в выдаче заемных средств. При этом желательно, чтобы подтверждающая переписка также была в наличии.

Другой пример обстоятельств, которые привели к договорной неустойке. Средства, за счет которых компания намеревалась оплатить товар, были использованы на другие, более срочные нужды. Например, в связи с обесценением залога заимодавец потребовал в срочном порядке погасить заем или его часть. Или по одному из прошлых договоров потребовалась доработка или замена бракованного товара, на что и были потрачены спорные суммы.

При этом лицо, которому потребовались деньги, может быть скрыто аффилированным. Главное, чтобы причина возникла незапланированно и ее игнорирование привело бы к большим потерям по сравнению с начислением штрафов по рассматриваемому договору. В этом случае в объяснительной записке необходимо привести расчет, какого убытка удалось избежать из-за перенаправления денежных средств.

Как вариант, санкции могут быть начислены за несвоевременный вывоз товара со склада продавца. Например, из-за непредвиденной поломки транспорта в компании-покупателе, который должен был забирать товар, и отсутствия возможности заменить его другим. Но такая задержка вряд ли может служить причиной начисления серьезных штрафов.

Риск возрастает, если сделка проводится между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ) или признается контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса РФ, так как налоговое ведомство получит возможность проверить обоснованность снижения цены по сделке и выявить получение необоснованной налоговой выгоды (п. 1, 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

The post Как снизить НДС с помощью договорных санкций. first appeared on ЭнтерФин.

Продавец товара может снизить начисления НДС, если вместо обычного договора поставки будет использовать опционный контракт. По условиям такого контракта поставщик обязуется в будущем поставить товар покупателю по цене, близкой к той, за которую он сам его приобрел. А сумма планируемой наценки составляет опционную премию продавца, которая не облагается НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК. Таким образом, налоговая база по НДС поставщика будет ниже.

Внимание

Использование данного метода приносит выгоды только продавцу. У покупателя же снизится сумма вычетов по НДС, кроме того, могут возникнуть проблемы с доказательством, что сделка являются хеджирующей. В дружественных компаниях подобный способ оптимален только для связки: продавец – плательщик НДС, покупатель на упрощенке с базой «доходы».

Продавец должен помнить, что он обязан вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога, поскольку он использует товар для сделок, необлагаемых НДС (п. 4 ст. 170 НК).

Особенности расчета базы налога на прибыль у покупателя при заключении опционных сделок заключаются в следующем.

В общем случае финансовый результат по срочным сделкам определяется стандартно – перечень доходов и расходов представлен в статьях 302 и 303 НК. Прибыль всегда учитывается в составе прочих доходов. Однако если в результате операций с такими инструментами получен убыток (например, в течение налогового периода организация только приобретала опционы – несла одни расходы), он принимается для целей налогообложения в зависимости от того, к какой категории относятся такие инструменты.

НК различает две категории инструментов срочных сделок: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке. Убыток, возникший от операций с первым видом финансовых инструментов, уменьшает общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 304 НК). А со вторым – только в случае хеджирования (п. 3 ст. 304 НК).

Таким образом, для того чтобы стоимость опциона попала в налоговые расходы покупателя, необходимо выполнение одного из двух условий. Либо продавец опциона должен быть профессиональным участником рынка ценных бумаг, либо покупатель опциона должен обосновать экономический смысл заключения подобной сделки для признания этой операции хеджирующей.

Первый вариант слишком затратен. А вот доказать, что проведенная сделка является хеджирующей, может практически любая организация. Для этого понадобится расчет, который подтверждает целесообразность приобретения опциона исходя из условий рынка на дату покупки. К примеру, это может быть прогноз специалистов, который свидетельствует о большой вероятности удорожания основного для компании сырья.

Если в дальнейшем организация откажется от приобретения базисного актива, проверяющие могут посчитать, что подобные расходы не имеют деловой цели. Здесь тоже должен помочь экономический расчет, доказывающий хеджирующий характер сделки. Кроме того, еще одним расчетом нужно подтвердить целесообразность отказа от исполнения опциона с указанием размера убытков, которые понес бы его владелец, если бы опцион был реализован.

The post Снизить НДС при покупке (продаже) продукции с помощью опциона. first appeared on ЭнтерФин.