Согласно норм статьи 346.26 НК РФ, заниматься перевозками можно в рамках спецрежима ЕНВД. Так, если предприниматель является собственником или арендует автопарк численностью до 20-ти автотранспортных средств, он вправе применять режим ЕНВД. «Вмененка» распространяется на услуги перевозки пассажиров и грузов, но и определенные условия для перехода на указанный режим должны быть соблюдены:
Важный нюанс: передача автомобилей в аренду не относится в разряд транспортных услуг (перевозок), поэтому ЕНВД в таком случае применять нельзя.
Постановка предпринимателя-транспортника на учет по ЕНВД
Общее правило таково: постановка плательщика на учет по ЕНВД происходит по месту осуществления хозяйственной деятельности. Однако, на транспортные услуги оно не распространяется.
Статья 346.28 НК РФ гласит, что вмененщик, оказывающий услуги перевозки пассажиров и грузов, должен стать на учет по официальному местонахождению предприятия или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Расчет вмененного платежа
Чтобы рассчитать ЕНВД по транспортным услугам, необходимо применять следующую формулу: «вмененный налог = БД (базовая доходность, рассчитанная на 1-ну единицу ФП) х ФП (физический показатель) х К1 х К2».
Для перевозок налоговое законодательство установило след. БД:
К1 – общ. коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством РФ, в 2017 году – 1,798. К2 – коэффициент понижения, устанавливаемый региональными властями (ранжируется от 0,005 – 1). Если администрация региона не установила понижающий коэффициент – берется показатель, равный 1.
Пример расчета налога для грузоперевозок
Краснодарский ИП Мирошников П.А. 3 месяца проработал в сфере грузоперевозок на «вмененке», имеет в собственности четыре грузовых ТС. В целях налогообложения по вмененному налогу коэффициент К2 в Краснодаре равен 1.
Так, за квартал работы в сфере транспортных услуг ИП Мирошников должен рассчитать налоговую базу для ЕНВД следующим образом:
(6000х4х1,798х1) х 3 месяца = 129 456 руб. (выведенная сумма вмененного дохода).
Полученный вмененный доход умножаем на ставку налога 15%:
129 456х15%=19 418,4 руб. (сумма ЕНВД-налога для перечисления в бюджет).
Для ИП, осуществляющего пассажирские перевозки (к примеру, такси), сумму причитающегося налогового платежа необходимо считать с количества посадочных мест в каждом задействованном для этих целей автомобиле (водительское место в счет не входит).
Возможности для уменьшения вмененного налога
Статья 346.32 Налогового кодекса РФ устанавливает ряд платежей, на которые можно уменьшить сумму ЕНВД, к ним относятся:
Следует учитывать, что ООО и ИП-работодатели имеют право на уменьшение размера вмененного налога только наполовину (50%). ИП без наемных работников может уменьшать налог на все 100%.
Напоминаем, ЕНВД уплачивается ежеквартально, до 25 числа включительно: в апреле, июле, октябре и январе. Налоговую декларацию необходимо подавать также ежеквартально: до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Начисление налога во время ремонта авто
Если у машины была выявлена поломка, период её ремонта не нужно включать в расчет налогового платежа. Однако, ремонт должен быть легальным – не в гараже у соседа, а на СТО, выдающей соответствующие подтверждающие документы.
Больше информации по данному и многим другим вопросам ведения хозяйственной деятельности можно найти на страницах онлайн-бухгалтерии «Энтерфин».
