Перевозки на «вмененке»: правила расчета налога ЕНВД

Перевозки на «вмененке»: правила расчета налога ЕНВД

Согласно норм статьи 346.26 НК РФ, заниматься перевозками можно в рамках спецрежима ЕНВД. Так, если предприниматель является собственником или арендует автопарк численностью до 20-ти автотранспортных средств, он вправе применять режим ЕНВД. «Вмененка» распространяется на услуги перевозки пассажиров и грузов, но и определенные условия для перехода на указанный режим должны быть соблюдены:

  • ЕНВД введен в регионе, где планируется оказывать транспортные услуги, а последние должны входить в утвержденный на региональном уровне список видов предпринимательской деятельности, облагающихся вмененным налогом;
  • в штате предпринимателя числится не более 100 наемных работников;
  • доля других организаций в уставном капитале субъекта хозяйствования составляет не более 25%.

Важный нюанс: передача автомобилей в аренду не относится в разряд транспортных услуг (перевозок), поэтому ЕНВД в таком случае применять нельзя.

Постановка предпринимателя-транспортника на учет по ЕНВД

Общее правило таково: постановка плательщика на учет по ЕНВД происходит по месту осуществления хозяйственной деятельности. Однако, на транспортные услуги оно не распространяется.

Статья 346.28 НК РФ гласит, что вмененщик, оказывающий услуги перевозки пассажиров и грузов, должен стать на учет по официальному местонахождению предприятия или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Расчет вмененного платежа

Чтобы рассчитать ЕНВД по транспортным услугам, необходимо применять следующую формулу: «вмененный налог = БД (базовая доходность, рассчитанная на 1-ну единицу ФП) х ФП (физический показатель) х К1 х К2».

Для перевозок налоговое законодательство установило след. БД:

  • грузоперевозки: 6000 руб./мес. с одного транспортного средства;
  • перевозки пассажиров: 1500 руб./мес. с одного посадочного места.

К1 – общ. коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством РФ, в 2017 году – 1,798. К2 – коэффициент понижения, устанавливаемый региональными властями (ранжируется от 0,005 – 1). Если администрация региона не установила понижающий коэффициент – берется показатель, равный 1.

Пример расчета налога для грузоперевозок

 Краснодарский ИП Мирошников П.А. 3 месяца проработал в сфере грузоперевозок на «вмененке», имеет в собственности четыре грузовых ТС. В целях налогообложения по вмененному налогу коэффициент К2 в Краснодаре равен 1.

Так, за квартал работы в сфере транспортных услуг ИП Мирошников должен рассчитать налоговую базу для ЕНВД следующим образом:

(6000х4х1,798х1) х 3 месяца = 129 456 руб. (выведенная сумма вмененного дохода).

Полученный вмененный доход умножаем на ставку налога 15%:

129 456х15%=19 418,4 руб. (сумма ЕНВД-налога для перечисления в бюджет).

Для ИП, осуществляющего пассажирские перевозки (к примеру, такси), сумму причитающегося налогового платежа необходимо считать с количества посадочных мест в каждом задействованном для этих целей автомобиле (водительское место в счет не входит).

Возможности для уменьшения вмененного налога

Статья 346.32 Налогового кодекса РФ устанавливает ряд платежей, на которые можно уменьшить сумму ЕНВД, к ним относятся:

  • страховые взносы лично за себя (для ИП) и наемных работников (ИП, ООО);
  • выплаты по больничным листам;
  • взносы на добровольное страхование сотрудников.

Следует учитывать, что ООО и ИП-работодатели имеют право на уменьшение размера вмененного налога только наполовину (50%). ИП без наемных работников может уменьшать налог на все 100%.

Напоминаем, ЕНВД уплачивается ежеквартально, до 25 числа включительно: в апреле, июле, октябре и январе. Налоговую декларацию необходимо подавать также ежеквартально: до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Начисление налога во время ремонта авто

Если у машины была выявлена поломка, период её ремонта не нужно включать в расчет налогового платежа. Однако, ремонт должен быть легальным – не в гараже у соседа, а на СТО, выдающей соответствующие подтверждающие документы.

Больше информации по данному и многим другим вопросам ведения хозяйственной деятельности можно найти на страницах онлайн-бухгалтерии «Энтерфин».

Добавить комментарий

Закрыть меню