Налоговая нагрузка – это один из важных показателей, который может стать основанием вызова на комиссию по легализации налоговой базы. Его также берут в расчет, когда определяют необходимость выездной проверки.
| Налоговая нагрузка | = | Сумма исчисленных налогов | : | Сумма выручки |
Сумма исчисленных налогов определяется без учета ввозного НДС, таможенных пошлин и страховых взносов, но с учетом НДФЛ (письма Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208, ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589, от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026).Сумму выручки берите без учета НДС и акцизов. Это стр. 2110 годового отчета о финансовых результатах.
Налоговая служба рассчитала фискальную нагрузку по страховым взносам за 2019 год. Однако в общий расчет нагрузки этот показатель ФНС не включила.
Поэтому, когда рассчитываете налоговую нагрузку по своей организации, страховые взносы не учитывайте. Аналогичные разъяснения по налоговой нагрузке есть в письме ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.
Полученный результат сравните со средним уровнем по своему виду деятельности за 2019 год. Когда он меньше средних показателей, то у вас низкая налоговая нагрузка. А значит, ИФНС возьмет организацию на контроль. Если налоговая нагрузка по виду деятельности не установлена, берите среднюю по России. За 2019 год она составила 11,2 процентов.
| Рентабельность проданных товаров | = | Стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о финансовых результатах | : | Стр. 2120 «Себестоимость продаж» + Стр. 2210 «Коммерческие расходы» + Стр. 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах |
| Рентабельность активов | = | Стр. 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о финансовых результатах | : | Стр. 1600 «БАЛАНС (актив)» годового баланса |
Полученный результат сравните со средним уровнем по своему виду деятельности за 2019 год. Если он меньше средних показателей хотя бы на 10 процентов, то у вас низкая рентабельность. В этом случае готовьтесь предоставить пояснения. Низкая рентабельность проданных товаров и активов также может быть основанием для выездной проверки.
