Какие налоги нужно платить на упрощенке, кроме единого

Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

От каких налогов освобождены организации на упрощенке

 

Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты:

  • налога на имущество. Исключение составляет налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Подробнее о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости см. Как рассчитать налог на имущество;
  • налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п. 5 ст. 25.15 НК, письмо ФНС от 01.03.2010 № 3-2-10/4).

Организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС, за исключением двух случаев

  • при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, письмах Минфина от 05.09.2018 № 03-07-11/63397, от 15.06.2009 № 03-11-09/212, от 21.03.2008 № 03-07-11/103;
  • при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, которые не входят в ЕАЭС, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран ЕАЭС, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765. Об этом сказано в пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765, пункте 13 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе и письмах Минфина от 26.01.2012 № 03-07-14/10, от 30.01.2007 № 03-07-11/09.

 

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 НК.

 

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы платите на общих основаниях.

 

К ним, в частности, относятся взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (п. 1 ст. 419 НК), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК), плата за загрязнение окружающей среды (Закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ, постановление Правительства от 03.03.2017 № 255).1

 

Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 НК.

 

От каких налогов освобождены предприниматели на упрощенке

 

Предприниматели на УСН освобождены:

  • от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35% и 9%, которые предусмотрены п. 3 и 5 ст. 224 НК;
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности, кроме налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости;
  • НДС, кроме налога, который платят при импорте товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям, а также при исполнении обязанностей налогового агента.

 

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.11 НК.

 

Налоговые агенты

 

Организации (в том числе автономные учреждения) на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

  • НДС (ст. 161 НК);
  • НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК);
  • налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК).

 

Это следует из положений пункта 5 статьи 346.11 НК.

 

С 2018 года упрощенщики признаются налоговыми агентами по НДС при покупке металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных, с 2019 года – при покупке макулатуры. Об этом – в пункте 2 статьи 346.11, пункте 8 статьи 161 НК.

Счет-фактура с НДС

 

Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация-продавец (в том числе автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты.

 

Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют. Об этом сказано в письме Минфина от 21.05.2012 № 03-07-07/53.2

 

В книге продаж такие счета-фактуры не регистрируйте. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, составьте декларацию по НДС в электронном виде и передайте ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК).

Если организация на упрощенке выступает посредником и от своего имени продает товары заказчика – плательщика НДС, она тоже обязана выставлять счета-фактуры. Однако обязанность по уплате налога в бюджет у нее не возникает. Порядок оформления и регистрации счетов-фактур у посредников, применяющих спецрежимы, имеет некоторые особенности.

 

НДС при передаче товаров для собственных нужд

 

ЕНВД

 

При определенных условиях организация на упрощенке может перевести отдельные виды деятельности на вмененку. Тогда, кроме налога, при упрощенке нужно будет платить ЕНВД и вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК).

 

Транспортный налог

 

Организации на упрощенке, которые владеют транспортом, должны платить транспортный налог (ст. 357 НК). Они самостоятельно рассчитывают транспортный налог и отчитываются в ИФНС. Перечислять налог не нужно только в случае угона автомобиля. В иных ситуациях, в том числе когда владелец не зарегистрировал имущество в ГИБДД или Ростехнадзоре, хотя должен был, платить транспортный налог придется.

ИП на упрощенке платят транспортный налог как физлица по уведомлению из ИФНС и не сдают декларацию. Предприниматель в ряде случаев может быть освобожден от уплаты транспортного налога.

 

Земельный налог

 

Земельный налог платят организации на УСН, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 389 НК). Перечислять земельный налог не придется в двух случаях – при аренде и безвозмездном срочном пользовании (ст. 388 НК).

Сумму земельного налога к уплате организация определяет самостоятельно, и не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным годом, она должна сдать декларацию.

Предприниматели на упрощенке перечисляют земельный налог в размере, который указан в уведомлении из ИФНС. Не важно, как ИП использует земельный участок – в бизнесе или в личных целях. Сдавать декларацию по земельному налогу в инспекцию, как и другие физлица, ИП не обязаны.

Добавить комментарий

Закрыть меню