Как составить и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Смотрите, как действовать в конкретных ситуациях:

• допустили ошибки в КПП и ОКТМО, расчете закрытого обособленного подразделения, доходах;
• доначислили налог по результатам налоговой проверки;
• удержали ранее не удержанный налог;
• предоставили стандартный вычет, имущественный вычет неправомерно;
• вернули фиксированные платежи по НДФЛ иностранцу с патентом;
• восстановили ранее уволенного сотрудника;
• пересчитали материальную помощь.

Представьте уточненный расчет, если ошиблись в КПП или ОКТМО. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и т. д. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами. Такой порядок применяйте до того, как ФНС утвердит новую форму расчета.

Обратите внимание: если расчет с правильными КПП и ОКТМО вы сдадите позже установленного срока, вас за это не оштрафуют.

Вы уже перечислили НДФЛ и в платежном поручении указали неверно КПП или ОКТМО? Тогда подайте в налоговую инспекцию заявление об уточнении реквизитов (п. 7 ст. 45 НК). Такие разъяснения приведены в письме ФНС 12.08.2016 № ГД-4-11/14772.

Если первичный 6-НДФЛ сдавало обособленное подразделение по месту своего учета, то уточненки сдавайте туда же.

Уточненный расчет сдайте по месту учета головной организации. На титульном листе расчета за закрытое обособленное подразделение укажите:

• ИНН и КПП головной организации – в верхней части титульного листа;
• ОКТМО закрытого обособленного подразделения;
• код 9 «закрытие обособленного подразделения» в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
• ИНН и КПП закрытого подразделения в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
• период предоставления (код), который указан в первичном расчете.

Такой порядок – в письмах ФНС от 03.02.2020 № БС-4-11/1617, от 03.02.2020 № БС-4-11/1617, от 12.12.2019 № БС-4-11/25600@. Приложите к расчету пояснительную записку.

Возможна ситуация, когда компания по уведомлению предоставила сотруднику имущественный вычет, а впоследствии выяснилось, что человек не имеет права на этот вычет. В этом случае компания не должна доудерживать налог и корректировать отчеты 6-НДФЛ.

Доплачивать налог в бюджет будет сам сотрудник. Для этого он должен явиться в инспекцию и сдать декларацию 3-НДФЛ.

Такие разъяснения в письме ФНС от 10.07.2017 № БС-3-11/4662.