Как составить и сдать 6-НДФЛ при реорганизации или ликвидации | ЭнтерФин

Как составить и сдать 6-НДФЛ при реорганизации или ликвидации

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

Как и когда сдать

 

Реорганизация. Организация, которая прекращает деятельность в результате реорганизации, должна отчитаться за период с начала года, в котором происходит реорганизация, до дня регистрации прекращения деятельности (п. 3.5 ст. 55 НК).

Такая организация заполняет расчет в общем порядке и подает его в инспекцию по месту своего учета.

Если организация не представит расчет до момента прекращения деятельности, отчитаться за нее должен правопреемник. Он указывает на титульном листе свои реквизиты и подает расчет в инспекцию по месту своего учета.

Отчитаться правопреемник должен в обычные сроки. Если же у организации несколько правопреемников, обязанность представить расчет определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК).

Организация, которая появилась в результате реорганизации, представляет первый расчет в обычные сроки. Первый отчетный период для нее начинается с даты регистрации (п. 3.5 ст. 55 НК).

Ликвидация. Организация, которая ликвидируется, должна отчитаться самостоятельно до момента ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК).

 

Как заполнить при реорганизации

 

При реорганизации порядок заполнения расчета зависит от того, кто его представляет – сама реорганизуемая организация или ее правопреемник.

 

Расчет представляет реорганизуемая организация

Как заполнять расчет, не зависит от формы реорганизации. Порядок заполнения титульного листа при реорганизации – в таблице ниже.

Реквизит Как заполнить
Период представления (код) «51» – расчет за I квартал;
«52» – расчет за полугодие;
«53» – расчет за девять месяцев;
«90» – расчет за год
По месту нахождения (учета) (код) «214» – по местонахождению организации – не крупнейшего налогоплательщика;
«213» – по месту учета крупнейшего налогоплательщика
Форма реорганизации Не заполняется
ИНН/КПП реорганизованной организации Не заполняются

 

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Остальные поля титульного листа организация заполняет в общем порядке.

 

В раздел 1 правопреемник включает сведения с начала года до дня завершения реорганизации, а в раздел 2 – сведения с начала квартала, в котором завершена реорганизация, до дня завершения реорганизации. Как заполнить разделы 1 и 2, читайте в рекомендации.

 

Расчет представляет правопреемник

Как заполнять расчет, не зависит от формы реорганизации. Порядок заполнения титульного листа при реорганизации – в таблице ниже.

Реквизит Как заполнить
ИНН/КПП Свои
Период представления (код) «51» – расчет за I квартал;
«52» – расчет за полугодие;
«53» – расчет за девять месяцев;
«90» – расчет за год
Представляется в налоговый орган (код) Код налогового органа, в котором правопреемник состоит на учете
По месту нахождения (учета) (код) «215» – по местонахождению правопреемника – не крупнейшего налогоплательщика;
«216» – по местонахождению правопреемника – крупнейшего налогоплательщика
Налоговый агент Наименование реорганизованной организации
Форма реорганизации «1» – преобразование;
«2» – слияние;
«3» – разделение;
«5» – присоединение;
«6» – разделение с одновременным присоединением
ИНН/КПП реорганизованной организации ИНН/КПП реорганизованной организации
Код по ОКТМО ОКТМО по местонахождению реорганизованной организации

 

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 и письма ФНС от 29.10.2019 № БС-4-11/22150. Остальные поля титульного листа правопреемник заполняет в общем порядке.

 

В раздел 1 правопреемник включает сведения с начала года до дня завершения реорганизации, а в раздел 2 – сведения с начала квартала, в котором завершена реорганизация, до дня завершения реорганизации. Как заполнить разделы 1 и 2, читайте в рекомендации.

Как заполнить при ликвидации

 

При ликвидации организации – налогового агента в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» ставят значение «0», а поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» можете не заполнять. Ведь эта информация есть в полях «ИНН» и «КПП» (письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804).

 

На титульном листе в строке «Период представления (код)» проставьте один из кодов:

  •  51 – расчет за I квартал;
  •  52 – расчет за полугодие;
  •  53 – расчет за девять месяцев;
  •  90 – расчет за год.

 

Это следует из пункта 2.2 Порядка и приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

В раздел 1 включите сведения с начала года до дня ликвидации, а в раздел 2 – сведения за квартал, в котором организацию сняли с учета. Как заполнить разделы 1 и 2, читайте в рекомендации.

Добавить комментарий

Закрыть меню