Как при проверке по требованию ИФНС представить документы и пояснения

Сергей Тараканов заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России

 

Шаг 1. Проверьте требование

 

При камеральной проверке в требовании о предоставлении документов инспекторы должны указать:

  • сведения об организации;
  • на каком основании запрашиваются документы, какая проверка проводится;
  • какие документы нужны ИФНС, когда их нужно отдать;
  • отметку о получении требования.

 

Если ИФНС выслала требования с нарушениями, организация вправе не предоставлять запрашиваемые документы и информацию.

 

СОВЕТ

Не игнорируйте требование о предоставлении документов, чтобы избежать штрафа

Безопаснее ответить инспекторам, даже если они ошиблись в ИНН организации или прислали требование, адресованное другому налогоплательщику. Это снизит риск споров с инспекцией и штрафов.

Чтобы пояснить инспекторам, почему отказываетесь представить документы, или сообщить, что не располагаете запрошенными бумагами, отправьте в ИФНС письменное уведомление.

 

С 9 июня 2019 года заполняйте бланк, утвержденный приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204.

 

В требовании представить пояснения инспекторы сообщают, какие ошибки и противоречия выявили в отчетности, предлагают объясниться в письменном виде или представить уточненку. В документе также указывают срок ответа, есть место для отметки о получении.

Обычно ответить можно в произвольной форме, но для пояснений по НДС действует особый порядок.

При выездной проверке на территории организации инспекторы предъявляют письменное требование о представлении копий, а оригиналы запрашивают устно.

При проверках на территории ИФНС требование представить документы оформляют в письменном виде, но запросить могут копии и подлинники. Обязательные сведения в письменном требовании такие же, как при камеральной проверке.

Шаг 2. Определите срок для ответа

 

По общему правилу требование о предоставлении документов нужно исполнить в течение 10 рабочих дней и при камеральных, и при выездных проверках. Если требование выставлено в рамках встречной проверки, срок составляет пять рабочих дней. Пояснения нужно представить также в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).

Более продолжительные сроки установлены при проверках нулевой ставки по НДС, контроле сделок между взаимозависимыми лицами, для участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций.

Как считать сроки, которые отводятся налогоплательщикам на подготовку бумаг, смотрите в таблице ниже.

 

Сроки для ответа на требование представить документы или пояснения

Что требует инспекция Как получено требование Срок ответа на требование (в рабочих днях)
Инспекция прислала требование в рамках камеральной или выездной проверки
Документы Лично в ИФНС 10 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 93 НК)
По почте 16 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК)
По ТКС 10 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 93 НК)
Через личный кабинет на сайте ФНС 11 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК)
Пояснения Лично в ИФНС 5 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 88 НК)
По почте 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК)
По ТКС 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 88 НК)
Через личный кабинет на сайте ФНС 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК)
Инспекция прислала требование в рамках встречной проверки
Документы по контрагенту или информацию по конкретной сделке Лично в ИФНС 5 дней с даты, когда получено требование (п. 5 ст. 93.1 НК)
По почте 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК)
По ТКС 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 5 ст. 93.1 НК)
Через личный кабинет на сайте ФНС 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК)

 

Если получили требование по ТКС, в течение шести дней отправьте в инспекцию квитанцию о приеме. Это можно сделать даже в последний шестой день, тогда в запасе будет больше времени на ответ.

 

СОВЕТ

Не успеваете подготовить все истребованные документы — просите ИФНС продлить срок на предоставление копий

Часто инспекция требует большой объем документов. Если не можете предоставить документы вовремя, направьте в инспекцию письменное уведомление.

 

С 9 июня 2019 года заполняйте форму, утвержденную приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204. При камеральной и выездной проверке послать уведомление надо не позднее следующего дня после того, как получили требование о предоставлении документов.

 

Нет гарантии, что срок увеличат. Но в суде это поможет уменьшить штраф за несвоевременное предоставление документов.

Шаг 3. Подготовьте документы и пояснения

 

При камеральной проверке ИФНС вправе требовать от организации документы, предусмотренные в НК. Иные документы в ИФНС можно не отправлять — представьте мотивированный отказ.

 

СОВЕТ

Инспекторы не обязаны указывать точные реквизиты всех запрашиваемых документов. Поэтому право не исполнять требование, в котором не указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы, придется отстаивать в суде.

Непонятно, какие документы представлять, — попросите ИФНС уточнить запрос и продлить срок представления бумаг.

При выездной проверке у организации могут запросить документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в том числе те, которые инспекция не смогла получить при камеральной проверке.

Если срок хранения документов истек, к сообщению о невозможности передать сведения приложите акт об уничтожении документов. Штраф в этом случае не грозит.

В рамках камеральной и выездной проверки ИФНС вправе запросить документы и информацию у контрагентов проверяемой организации. При этом ограничений по документам и срокам нет. Ответить придется, даже когда ИФНС запрашивает документы по контрагентам второго, третьего звена.

 

При камеральной и выездной проверке инспекция может запросить пояснения по расчету налогов (письмо ФНС от 13.08.2014 № ЕД-4-2/16015).

 

Чтобы снизить риски штрафа и споров с ИФНС, когда инспекция запрашивает пояснения, воспользуйтесь нашими готовыми образцами. Подобрать нужный поможет сервис.

 

Сервис, который подберет нужное пояснение для ИФНС

 

 

ВНИМАНИЕ

При камеральной и выездной проверке организации не обязаны повторно передавать инспекторам документы и информацию. Исключение — случаи, когда инспекторы получили, а затем вернули подлинники либо утратили копии в связи с обстоятельствами непреодолимой силы.

Чтобы заново не копировать бумаги, отправьте в ИФНС уведомление.

 

С 9 июня 2019 года заполняйте бланк, утвержденный приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204. Укажите, какие документы присылали, в какую ИФНС, к какому письму прикладывали.

 

Документы, которые могут пригодиться при проверках:

Уведомление о невозможности представить в срок документы или информацию Уведомление в ответ на требование ИФНС представить документы, которые переданы аудиторской организации Уведомление в ответ на требование ИФНС повторно представить документы
” alt=”” width=”200″ height=”280″ /> ” alt=”” width=”200″ height=”280″ /> ” alt=”” width=”200″ height=”280″ />
Скачать Скачать Скачать

Шаг 4. Заверьте копии

 

Бумажные копии документов и для камеральной, и для выездной проверки заверяйте по новым правилам:

  • разделите копии на тома;
  • пронумеруйте листы;
  • сшейте;
  • заверьте каждый том на обороте последнего листа.

 

Надпись «Верно» и отметку о месте хранения оригиналов не обязательно ставить на заверительную наклейку. ФНС подтвердила, что копии документов для инспекций могут не соответствовать ГОСТу Р 7.0.97-2016.

 

Электронные документы передайте в инспекцию в формате xml-файлов или виде скан-образов. При отправке подпишите документы усиленной квалифицированной электронной подписью организации или ее представителя.

 

Шаг 5. Составьте сопроводительное письмо и отправьте документы

 

Передать документы и сведения при камеральной и выездной проверке можно:

  • на бумаге — лично или по почте заказным письмом;
  • электронные — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (для пояснений по НДС — единственный способ).

 

Дополнительно к копиям оформите сопроводительное письмо, в котором укажите реквизиты требования, в ответ на которое передаете документы, его дату и номер. Составьте опись документов, которая может быть частью письма или приложением к нему.

 

СОВЕТ

Заполните опись переданных документов, даже если проверяющие находятся в соседнем кабинете или сидят вместе с бухгалтерией. Тогда оригиналы не потеряются, а копии не придется представлять повторно.

Добавить комментарий

Закрыть меню