Если ИФНС выслала требования с нарушениями, организация вправе не предоставлять запрашиваемые документы и информацию.
В требовании представить пояснения инспекторы сообщают, какие ошибки и противоречия выявили в отчетности, предлагают объясниться в письменном виде или представить уточненку. В документе также указывают срок ответа, есть место для отметки о получении.
Обычно ответить можно в произвольной форме, но для пояснений по НДС действует особый порядок.
При выездной проверке на территории организации инспекторы предъявляют письменное требование о представлении копий, а оригиналы запрашивают устно.
При проверках на территории ИФНС требование представить документы оформляют в письменном виде, но запросить могут копии и подлинники. Обязательные сведения в письменном требовании такие же, как при камеральной проверке.
По общему правилу требование о предоставлении документов нужно исполнить в течение 10 рабочих дней и при камеральных, и при выездных проверках. Если требование выставлено в рамках встречной проверки, срок составляет пять рабочих дней. Пояснения нужно представить также в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).
Более продолжительные сроки установлены при проверках нулевой ставки по НДС, контроле сделок между взаимозависимыми лицами, для участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций.
Как считать сроки, которые отводятся налогоплательщикам на подготовку бумаг, смотрите в таблице ниже.
| Что требует инспекция | Как получено требование | Срок ответа на требование (в рабочих днях) |
| Инспекция прислала требование в рамках камеральной или выездной проверки | ||
| Документы | Лично в ИФНС | 10 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 93 НК) |
| По почте | 16 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК) | |
| По ТКС | 10 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 93 НК) | |
| Через личный кабинет на сайте ФНС | 11 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК) | |
| Пояснения | Лично в ИФНС | 5 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 88 НК) |
| По почте | 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК) | |
| По ТКС | 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 88 НК) | |
| Через личный кабинет на сайте ФНС | 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК) | |
| Инспекция прислала требование в рамках встречной проверки | ||
| Документы по контрагенту или информацию по конкретной сделке | Лично в ИФНС | 5 дней с даты, когда получено требование (п. 5 ст. 93.1 НК) |
| По почте | 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК) | |
| По ТКС | 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 5 ст. 93.1 НК) | |
| Через личный кабинет на сайте ФНС | 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК) | |
Если получили требование по ТКС, в течение шести дней отправьте в инспекцию квитанцию о приеме. Это можно сделать даже в последний шестой день, тогда в запасе будет больше времени на ответ.
При камеральной проверке ИФНС вправе требовать от организации документы, предусмотренные в НК. Иные документы в ИФНС можно не отправлять — представьте мотивированный отказ.
При выездной проверке у организации могут запросить документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в том числе те, которые инспекция не смогла получить при камеральной проверке.
Если срок хранения документов истек, к сообщению о невозможности передать сведения приложите акт об уничтожении документов. Штраф в этом случае не грозит.
В рамках камеральной и выездной проверки ИФНС вправе запросить документы и информацию у контрагентов проверяемой организации. При этом ограничений по документам и срокам нет. Ответить придется, даже когда ИФНС запрашивает документы по контрагентам второго, третьего звена.
При камеральной и выездной проверке инспекция может запросить пояснения по расчету налогов (письмо ФНС от 13.08.2014 № ЕД-4-2/16015).
Чтобы снизить риски штрафа и споров с ИФНС, когда инспекция запрашивает пояснения, воспользуйтесь нашими готовыми образцами. Подобрать нужный поможет сервис.
| Уведомление о невозможности представить в срок документы или информацию | Уведомление в ответ на требование ИФНС представить документы, которые переданы аудиторской организации | Уведомление в ответ на требование ИФНС повторно представить документы |
| Скачать | Скачать | Скачать |
Надпись «Верно» и отметку о месте хранения оригиналов не обязательно ставить на заверительную наклейку. ФНС подтвердила, что копии документов для инспекций могут не соответствовать ГОСТу Р 7.0.97-2016.
Электронные документы передайте в инспекцию в формате xml-файлов или виде скан-образов. При отправке подпишите документы усиленной квалифицированной электронной подписью организации или ее представителя.
Дополнительно к копиям оформите сопроводительное письмо, в котором укажите реквизиты требования, в ответ на которое передаете документы, его дату и номер. Составьте опись документов, которая может быть частью письма или приложением к нему.
