Как отразить премии в 6-НДФЛ

Для ежемесячной производственной премии дата дохода – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Удержите НДФЛ при выплате и перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога. Отразите ежемесячную премию в 6-НДФЛ в том же порядке, как зарплату. В раздел 1 включите ежемесячную премию в периоде, за который ее начислили, а в раздел 2 – в периоде, когда наступит предельный срок уплаты налога.

Для разовой производственной, квартальной, полугодовой, годовой премии и любой непроизводственной дата дохода – день выплаты. Дата приказа о премировании значения не имеет (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@). Удержите НДФЛ при выплате и перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК). В раздел 1 расчета 6-НДФЛ такие премии включите в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ.

Ежемесячная производственная премия – это часть зарплаты, поэтому отразите ее в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. Включите ежемесячную премию в раздел 1 в периоде, за который ее начислили. В строку 020 включите сумму дохода, в строку 040 – исчисленный налог, строку 070 заполните в отчетном периоде, когда налог удержали.

Разовую производственную, квартальную, полугодовую, годовую премию и любую непроизводственную отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. В строку 020 включите сумму выплаченных премий вместе с НДФЛ. В строке 040 покажите исчисленный НДФЛ, а в строке 070 – удержанный. Это следует из пункта 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Ежемесячная производственная премия – это часть зарплаты. Отразите ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. В разделе 2 покажите ежемесячную премию, по которой предельный срок уплаты НДФЛ наступил в последнем квартале отчетного периода.

Укажите в разделе 2:

– в строке 100 – последнее число месяца, за который начислили ежемесячную премию, или последний рабочий день, если сотрудник уволился;
– в строке 110 – дату выплаты или перечисления ежемесячной премии;
– в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты ежемесячной премии;
– в строке 130 – выплаченную ежемесячную премию вместе с НДФЛ;
– в строке 140 – общую сумму удержанного с ежемесячной премии налога.

Разовую производственную, квартальную, полугодовую, годовую премию и любую непроизводственную отразите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ. В разделе 2 укажите:

– по строке 100 – день выплаты премии;
– по строке 110 – день удержания налога;
– по строке 120 – следующий рабочий день после выплаты;
– по строке 130 – сумму премии, включая НДФЛ;
– по строке 140 – удержанный НДФЛ.

Премии, которые выплатили в разные дни, покажите в отдельных блоках. Это следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Как показать премию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Ежемесячную премию отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, за который ее начислили, а не когда выплатили. Производственная ежемесячная премия – это выплата за трудовые достижения сотрудника и часть зарплаты. Датой получения такой премии будет последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК, определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932). В строке 020укажите всю сумму премии вместе с НДФЛ, а в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В расчете 6-НДФЛ за период, когда премию выплатили, в строку 070 включите удержанный НДФЛ. Дата удержания налога – день фактической выплаты премии. Удержанный налог уплатите в бюджет на следующий рабочий день после выплаты премии (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором наступил срок уплаты налога, укажите:

– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
– по строке 110 – день фактической выплаты премии;
– по строке 120 – следующий рабочий день после дня, указанного по строке 110;
– по строке 130 – сумму дохода с НДФЛ;
– по строке 140 – сумму налога.

Такой порядок следует из письма ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391.

Разовую производственную, квартальную, полугодовую, годовую премии отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором выплатили такую премию. В этот день признайте доход и удержите НДФЛ (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374).

В разделе 1 расчета в периоде выплаты укажите:

– по строке 020 – сумму премии вместе с НДФЛ;
– по строке 040 – исчисленный налог;
– по строке 070 – удержанный налог.

В разделе 2 расчета за период, на который выпал крайний срок уплаты налога, укажите:

– по строке 100 – дату выплаты премии;
– по строке 110 – дату удержания налога;
– по строке 120 – первый рабочий день после дня, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК).

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу, поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 4 статьи 226 НК. Пункт 2 статьи 223 НК при выплате таких премий не применяйте (письма ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

В разделе 1 расчета в периоде выплаты укажите:

– по строке 020 – сумму премии вместе с НДФЛ;
– по строке 040 – исчисленный налог;
– по строке 070 – удержанный налог.

В разделе 2 расчета укажите:

– по строке 100 – дату выплаты непроизводственной премии;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.