Как организациям рассчитать налог на имущество

Ольга Хритинина начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС

 

Изменения в 2020 году

 

Изменение 1. Расширили состав налогооблагаемых объектов 

 

С 2020 года платить налог по кадастровой стоимости надо:

  • с жилых помещений, гаражей и машино-мест;
  • садовых домов, жилых и хозяйственных строений или сооружений, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • объектов незавершенного строительства.

 

Налог с таких объектов исчисляют по кадастровой стоимости, если соблюден ряд условий (п. 2 ст. 1 Закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ). В каких еще случаях и при каких условиях российские организации исчисляют налог по кадастровой стоимости.

 

Изменение 2. Ограничили предельную ставку по «кадастровым» объектам

 

Предельная налоговая ставка по «кадастровым» объектам недвижимости не может превышать 2 процента во всех регионах. Раньше для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения (п. 71 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

 

Изменение 3. Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности

По объектам недвижимости, которые расположены в разных муниципальных образованиях одного региона, налоговую декларацию можно подавать централизованно. То есть – в одну налоговую инспекцию по выбору организации. П

 

одать единую декларацию можно, если одновременно соблюден ряд условий (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).1

 

Изменение 4. Обновили налоговую декларацию

ФНС утвердила новую форму декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405).

 

Все изменения в декларации смотрите в таблице. Из-за коронавируса крайний срок подачи декларации за 2019 год для всех организаций перенесли (п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409).

 

Отчитаться вовремя помогут рекомендация и справочник:

  • Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество;
  • Перенос сроков сдачи отчетности в 2020 году из-за коронавируса.

 

Изменение 5. Отменили расчеты авансовых платежей

По итогам отчетных периодов 2020 года расчеты авансовых платежей в ИФНС подавать не надо. Обязанность отчитываться отменили (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). По-прежнему самостоятельно исчисляйте авансовые платежи по налогу.

 

Из-за коронавируса отдельные организации авансовые платежи за I-II кварталы 2020 года могут перечислить в бюджет позже установленного НК срока (подп. «а» п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). 

 

Заплатить авансовые платежи вовремя помогут рекомендация и справочники:

  • Как перечислить налог на имущество в бюджет;
  • Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году из-за коронавируса;
  • Антикризисные меры по поддержке бизнеса и организаций госсектора в регионах.

 

 Кто платит налог

 

Платить налог на имущество должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК). Состав объектов налогообложения и правила расчета налога для российских организаций и для иностранных компаний с постоянными представительствами в России – одни и те же (п. 1 ст. 374 НК). 

Расчет налога иностранными компаниями без постоянных представительств имеет некоторые особенности.

 

При расчете налога на имущество придерживайтесь следующего алгоритма:

  1.  определите, какое имущество нужно облагать налогом;
  2.  проверьте, можно ли применить льготы;
  3.  определите базу для расчета налога;
  4.  узнайте, по каким ставкам считать налог;
  5.  рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

 

Налоговая база

 

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

  • среднегодовая стоимость недвижимости;
  • кадастровая стоимость недвижимости.

 

Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК. Недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, указана в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.

 

Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по недвижимости:

  • расположенной по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
  • каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
  • входящей в состав Единой системы газоснабжения;
  • за которую налог считают по кадастровой стоимости;
  • облагаемой по разным налоговым ставкам;
  • задействованной в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • переданной в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора;
  • используемой в рамках концессионных соглашений.

 

Это следует из положений пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378.1, 378.2, 382 и 384 НК.

 

Особый порядок определения налоговой базы действует для объектов недвижимости, которые расположены на территории нескольких регионов. Это трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и другие протяженные объекты.

Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно. То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части балансовой стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе. Об этом сказано в пункте 2 статьи 376 НК.

Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры

 

Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость совершенных организацией законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию объектов:

  • судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России. Например, судоходных шлюзов, судоподъемников;
  • портовых гидротехнических сооружений. Например, волноломов, пирсов, причалов и т. п.;
  • сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением систем централизованной заправки самолетов и космодрома. Например, аэродромных сооружений, которые относятся к инфраструктуре воздушного транспорта.

 

Уменьшать налоговую базу нельзя, если законченные капвложения были учтены в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года. При этом период ввода в эксплуатацию самого объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации, – до или после 1 января 2010 года, значения не имеет.

 

 Это следует из пункта 6 статьи 376 НК и письма Минфина от 25.06.2013 № 03-05-05-01/23974.

 

Право на льготу дают только собственные инвестиции. То есть капвложения, которые организация произвела за счет своих средств. Уменьшать налоговую базу за счет инвестиций, произведенных другими организациями, нельзя. 

Например, если организация получила объект транспортной инфраструктуры в качестве вклада в уставный капитал, применять льготу она не вправе. Ведь никаких инвестиционных затрат организация не понесла.

 

Такой вывод следует из писем Минфина от 27.06.2019 № 03-05-04-01/47384, ФНС от 01.07.2019 № БС-4-21/12797, от 21.06.2019 № БС-4-21/12132.

 

Определяя состав транспортной инфраструктуры, капвложения в которые уменьшают налоговую базу, руководствуйтесь отраслевыми нормативными актами. Например:

  • в отношении воздушного транспорта – Воздушным кодексом, Законом от 08.01.1998 № 10-ФЗ;
  • в отношении гидротехнических сооружений – законами от 21.07.1997 № 117-ФЗ и от 08.11.2007 № 261-ФЗ.

 

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 25.10.2011 № 03-05-04-01/37.

​​​​ 

Среднегодовая стоимость

 

При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Ссредн Средняя стоимость имущества за отчетный период руб.
ОС1 Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода руб.
ОС2 Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом руб.
М Количество месяцев в отчетном периоде + 1

 

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Ссредн Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период руб.
ОС1 Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода руб.
ОС2 Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря) руб.

 

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
ОС Остаточная стоимость имущества руб.
ПС Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства руб.
А Начисленная амортизация (износ) руб.

 

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета.

При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря. 

Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость). 

 

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 НК и разъяснены в письме Минфина от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26.

 

Кадастровая стоимость 

 

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года.

 

Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 НК. 

 

Где взять данные

Перечни кадастровых объектов недвижимости (кроме объектов, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК), утверждают региональные власти и размещают на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ.

 

Состав сведений, который региональные власти должны прописать в перечне, утвержден приказом ФНС от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604. Это кадастровые номера здания и помещения, условный номер единого недвижимого комплекса и адрес объекта.

 

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу.

 Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц.

 

Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ и письма Минфина от 03.03.2014 № 03-05-05-01/8876.

 

Какие данные использовать

 

В ЕГРН регистрируют четыре даты, связанные с кадастровой стоимостью:

  • определения;
  • утверждения;
  • внесения сведений в ЕГРН;
  • начала применения.

 

Об этом сказано в пунктах 25 и 27 Порядка ведения ЕГРН, утвержденного приказом Минэкономразвития от 16.12.2015 № 943.

 

Для расчета налога на имущество применяйте дату начала применения кадастровой стоимости.Эта дата зависит от того, по какому закону определена кадастровая стоимость.

Акты об утверждении кадастровой стоимости вступают в силу в том же порядке, что и акты налогового законодательства.

 

Поскольку налоговый период по налогу на имущество – календарный год, такие акты начинают действовать не ранее чем:

  • с 1 января следующего года после утверждения;
  • через месяц после официального опубликования.

 

Это следует из пункта 4 статьи 15 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ и постановления Конституционного суда от 02.07.2013 № 17-П.

 

Кадастровую стоимость, определенную на основании Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности», применяйте с 1 января соответствующего налогового периода. Но при условии, что до 1 января ее внесли в ЕГРН. 

Например, кадастровую стоимость определили в мае 2019 года, утвердили в июле 2019 года и внесли в реестр в августе 2019 года. Если акт, утвердивший новую кадастровую стоимость опубликован до 1 декабря 2019 года, для расчета налога на имущество ее нужно применять с 1 января 2020 года.

Кадастровую стоимость, определенную на основании Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», применяйте с даты вступления в силу акта об утверждении результатов кадастровой оценки. Именно эта дата должна быть указана в ЕГРН.

 

Такие разъяснения есть в письме Минфина от 14.02.2019 № 03-05-04-01/9247, которое ФНС направила в инспекции для руководства (письмо от 18.02.2019 № БС-4-21/2652). 

 

Например, кадастровую стоимость утвердили нормативным актом в ноябре 2018 года. Документ опубликован до 1 декабря 2018 года. В документе сказано, что кадастровая стоимость действует с 1 января 2019 года. В ЕГРН кадастровую стоимость внесли в конце января 2019 года. Несмотря на это, для расчета налога на имущество кадастровую стоимость нужно применять начиная с 1 января 2019 года.

 

Нет данных

Бывает, что объект недвижимости включен в региональный перечень, но его кадастровая стоимость не установлена. В таких случаях платить налог на имущество не нужно вообще.

 

Это следует из пункта 2 статьи 378.2 НК и письма Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 29.09.2017 № БС-4-21/19633).

 

Жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты, перечисленные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК, в региональных перечнях не указывают. Налог за них платите на основании регионального закона, в котором должно быть предусмотрено кадастровое налогообложение этих объектов (п. 2 ст. 378.2 НК). 

Если кадастровая стоимость таких объектов не установлена, налог рассчитывайте по среднегодовой стоимости (подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК).

 

ВНИМАНИЕ

«Кадастровые» объекты недвижимости, ошибочно или неправомерно включенные в региональные перечни, должны быть исключены из них

Если объект недвижимости, включенный в перечень, не соответствует критериям пункта 1 статьи 378.2 НК, организация – владелец такого имущества вправе оспорить решение региональных властей. Для этого нужно обратиться в суд.

Если суд примет решение в пользу организации, спорный объект будет исключен из перечня. В этом случае налог на имущество по такой недвижимости нужно рассчитывать по среднегодовой стоимости.

Такой вывод – в письме ФНС от 22.12.2015 № БС-4-11/22488.

Налоговая ставка

 

Максимальные ставки налога на имущество определены в НК. На 2020 год установлены несколько максимальных ставок.

0 процентов

Нулевую ставку применяйте:


а) по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;
б) по объектам, которые предусмотрены:

  • техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
  • проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.

 

Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р.

 

Нулевая ставка действует, если одновременно выполнены условия:

  • объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
  • объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
  • объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

 

1,6 процента 

Данная ставка действует по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые приняли к учету в качестве основных средств после 31 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты. 

Размеры коэффициента установлены пунктом 2 статьи 385.3 НК. Льготу применяйте к основным средствам, которые приняты на учет после 31 декабря 2016 года и отвечают одному из следующих требований:

 

1. Объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ:

  • федеральная целевая программа «Развитие транспортной системы России (2010–2020 годы)»;
  • государственная программа «Развитие транспортной системы»;
  • федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года».

 

2. Объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала.

3. Объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.

 

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 385.3 НК, постановлением Правительства от 31.08.2017 № 1056.

 

2,0 процента

Ставку 2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.

2,2 процента 

Ставку 2,2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ. Например, в Москве такие ставки для организаций устанавливает статья 2 Закона Москвы от 05.11.2003 № 64.

Также в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. Если власти субъекта РФ не определили размер ставок, рассчитывайте налога по максимальным ставкам, установленным НК.

Организации, у которых объекты недвижимости есть в разных регионах, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах. 

 

Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 НК.

 

Расчет налога 

 

Авансовые платежи и сумму налога на имущество организаций рассчитывайте так. 

 

По среднегодовой стоимости

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
АП Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) руб.
С Средняя стоимость имущества за отчетный период руб.
НС Налоговая ставка %

 

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
НИМ Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года руб.
С Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период руб.
НС Налоговая ставка %
АП Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев руб.

 

Такой порядок установлен статьей 382 НК.

 

По кадастровой стоимости 

Если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась, сумму авансовых платежей за отчетный период определяйте по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
АП Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал) руб.
КС Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) руб.
НС Налоговая ставка %

 

Сумму налога на имущество, которую нужно уплатить в бюджет по итогам года, определяйте по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
НИМ Сумма налога на имущество за год руб.
КС Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) руб.
НС Налоговая ставка %
АП Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал руб.

 

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 НК.

 

Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости и менялись ли качественные и (или) количественные характеристики объекта.

Если право собственности на объект возникло или прекращено в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью коэффициента владения Кв:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Кв Коэффициент владения  %
Мв Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде  един.
Мп Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде  един.

 

Если изменились качественные и (или) количественные характеристики объекта, применяйте коэффициент Ки:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Ки Коэффициент использования кадастровой стоимости  %
Мв Количество полных месяцев отчетного (налогового) периода, в течение которых действовала первоначальная кадастровая стоимость  един.
Мп Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде  един.

 

По новой кадастровой стоимости налог считайте со дня, когда новые характеристики внесли в ЕГРН.

 

Признавайте месяц полным и учитывайте при расчете коэффициентов, если:

  • право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
  • право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.

 

Не признавайте месяц полным и не учитывайте при расчете коэффициентов, если:

  • право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
  • право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

 

Это следует из положений пунктов 5 и 5.1 статьи 382 НК.

 

При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте коэффициент владения. 

 

Например, по имуществу, право на которое после реорганизации перешло к налогоплательщику 7 августа, используйте коэффициенты:

  • при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;
  • при расчете налога за год – 5/12.

 

Региональные власти могут одновременно включить в перечень как само здание административно-делового или торгового центра, так и отдельные помещения в этом здании (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК). В таком случае каждый собственник платит налог с кадастровой стоимости принадлежащего ему помещения.

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не определена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, установлена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:​

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
КСп Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) руб.
КСз Кадастровая стоимость здания руб.
Пп Площадь помещения (объекта налогообложения) кв. м
Пз Площадь здания кв. м

 

​Если административно-деловой или торговый центр включен в перечень, то все входящие в него помещения облагаются налогом по кадастровой стоимости. Независимо от количества собственников, которым принадлежат эти помещения, и от того, включены ли эти помещения в перечень как самостоятельные объекты недвижимости. 

 

Об этом – письма ФНС от 30.07.2019 № БС-4-21/14960, от 16.03.2017 № БС-4-21/4780 (вместе с письмом Минфина от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780).

​​

Расчет налога по льготному имуществу

 

Если у организации есть льготируемое имущество, налог рассчитывайте в особом порядке.

Среднюю или среднегодовую стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно. Этот показатель определяют в том же порядке, как и для имущества, на которое льготы не распространяются.

 

При определении средней стоимости не учитывайте льготируемое имущество, которое используете при добыче углеводородного сырья на морских месторождениях (п. 4 ст. 382 НК).

 

Сумму авансовых платежей, которые должны начислять организации, пользующиеся льготой, определите по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
АП Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) руб.
ССо Средняя стоимость имущества за отчетный период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) руб.
ССл Средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) руб.
НС Налоговая ставка

 

Годовую сумму налога на имущество по среднегодовой стоимости определяйте по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
НИМ Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года руб.
ССо Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) руб.
ССл Среднегодовая стоимость льготируемого имущества за налоговый период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) руб.
НС Налоговая ставка %
АП Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие, девять месяцев (без платежей, начисленных по имуществу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость) руб.

 

Такой порядок следует из пунктов 4.2 и 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405.

 

Льготы распространяются в том числе и на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

 

Квартальную сумму авансового платежа по налогу на имущество, налоговой базой по которому является его кадастровая стоимость, определите по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
АП Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал) руб.
КС Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года руб.
КСно Необлагаемая кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года руб.
НС Налоговая ставка %

 

Годовую сумму налога на имущество, налоговой базой по которому является его кадастровая стоимость, определяйте по формуле:

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
НИМ Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года руб.
КС Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года руб.
КСно Необлагаемая кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года руб.
НС Налоговая ставка %
АП Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал руб.

Добавить комментарий

Закрыть меню