Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС
Как рассчитать доплату за сверхурочную работу

Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС

Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса

 

Общий порядок

 

При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы. Налоговую базу в этом случае определяйте как разницу между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство) (п. 3 ст. 154 НК).

Такой порядок применяйте, в частности, при продаже:

  • имущества, приобретенного для операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149 НК);
  • имущества, приобретенного для производства и (или) продажи товаров (работ, услуг), передача которых не признается объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК);
  • другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС.

НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.

 

Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 20 процентов, используйте формулу:

НДС

=

Цена продажи

Покупная (остаточная) стоимость имущества

×

20/120


Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

НДС

=

Цена продажи

Покупная (остаточная) стоимость имущества

×

10/110


Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 НК.

Пример определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога

Если имущество приобретено у организации, которая не является плательщиком НДС, при определении налоговой базы положения пункта 3 статьи 154 НК не применяются. Например, если продавцом имущества была организация на упрощенке или использующая освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК, при перепродаже этого имущества НДС нужно начислить со всей стоимости (п. 1 ст. 154 НК).

Это объясняется тем, что в стоимость приобретенного имущества НДС не включался. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 20.10.2011 № 03-07-07/62 и от 16.05.2005 № 03-04-11/113.

 

Счета-фактуры

 

При реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС, счет-фактуру составляйте с учетом некоторых особенностей. В графе 7 «Налоговая ставка» укажите соответствующую ставку налога (10/110 или 20/120), в графе 8 – сумму налога, исчисленную по расчетной ставке, в графе 9 – стоимость реализуемого имущества (с учетом НДС). Это следует из положений подпунктов «ж»–«и» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Добавить комментарий

Закрыть меню