Таможенное оформление - ЭнтерФин

Как составить таможенную декларацию

Евгений — Tue, 18 Aug 2020 20:03:33 +0000

Елена Бричева заместитель директора департамента таможенного законодательства и правоприменительной практики Евразийской экономической комиссии

ВНИМАНИЕ

чтобы задекларировать на таможне товары, которые доставляет перевозчик в качестве экспресс-груза, оформляйте специальную декларацию – декларацию на товары для экспресс-грузов (ДТЭГ).

Форма ДТЭГ и порядок ее заполнения утверждены решением коллегии ЕАЭК от 28.08.2018 № 142. Электронный формат декларации утвержден решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.01.2019 № 9.

Используйте эту форму, если одновременно выполнили три условия:

товары декларирует таможенный представитель;
общая таможенная стоимость товаров по одной накладной не превышает 200 евро либо 1000 евро, если это предусмотрено законодательством ЕАЭС;
товары поместили под одну из следующих таможенных процедур: выпуска для внутреннего потребления; экспорта; реэкспорта; реимпорта (если ранее товары помещали под таможенные процедуры с представлением ДТЭГ); реэкспорта (если ранее товары не помещали под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита).

Если условия не выполнили, используйте декларацию на товары по форме, утвержденной решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

Эту форму вместо ДТЭГ также используйте при декларировании экспресс-товаров, категории которых перечислили в подпункте «б» пункта 2 решения коллегии ЕАЭК от 28.08.2018 № 142.

В декларации указывают подробные сведения о товаре, необходимые для расчета таможенных платежей.

Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

Как и куда сдать

Декларацию нужно подавать в электронной форме. Есть исключения, когда ее можно представить на бумаге.

Например, когда вывозите товар для собственных нужд, пересылаете в международных почтовых отправлениях или из-за технических сбоев в работе таможни (подп. 1–5 п. 4, п. 5 ст. 104 ТК ЕАЭС, п. 3, 4 ст. 95 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ).

Декларацию подают в таможню, которая вправе регистрировать таможенные декларации. Это предусмотрено статьями 95 и 98 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Срок подачи

При импорте декларацию подайте до истечения срока временного хранения товаров. Если в этот срок декларацию не подать, то таможня вправе задержать товары (п. 1 ст. 110 ТК ЕАЭС).

При экспорте строгих сроков подачи декларации нет. Главное, представить ее до момента, когда убывают товары. Без декларации таможня не разрешит вывоз (п. 2 ст. 110 ТК ЕАЭС).

Общие правила

В одной таможенной декларации можно заявить сведения о товарах, которые:

есть в одной товарной партии
и помещаются под одну таможенную процедуру.

Признаки одной товарной партии названы в пункте 2 Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

Направление перемещения/помещение под таможенную процедуру	Характеристики одной товарной партии
Ввоз	1. У перевозимых товаров один отправитель и один получатель. 2. Выполняется одно из условий оформления сделки: – совершение внешнеэкономической сделки подтверждается одним документом (внешнеторговый контракт); – либо оформлен один документ об условиях переработки товаров при таможенном декларировании продуктов переработки; – либо односторонняя внешнеэкономическая сделка; – либо товары перемещаются без совершения какой-либо сделки. 3. Товары в пределах сроков, предусмотренных для подачи декларации, предъявлены одному и тому же таможенному органу: – в месте прибытия на таможенную территорию; – или в месте доставки, если применялась таможенная процедура таможенного транзита. 4. Товары находятся в одном месте временного хранения (если товары помещались на временное хранение) либо выпущены до подачи таможенной декларации
Вывоз	1. У перевозимых товаров один отправитель и один получатель. 2. Выполняется одно из условий оформления сделки: – совершение внешнеэкономической сделки подтверждается одним документом (внешнеторговый контракт); – либо оформлен один документ об условиях переработки товаров при таможенном декларировании продуктов переработки; – либо односторонняя внешнеэкономическая сделка; – либо товары перемещаются без совершения какой-либо сделки. 3. Товары отгружают одновременно или в течение определенного периода времени (при периодическом и временном периодическом таможенном декларировании), в регионе деятельности одного и того же таможенного органа
Изменение или завершение действия ранее заявленной таможенной процедуры без перемещения товаров через таможенную границу	1. Товары были помещены под одну и ту же предшествующую таможенную процедуру по одному договору или по одному документу об условиях переработки товаров. 2. Продукты переработки товаров, товары, изготовленные (полученные) из таких товаров, отходы, образовавшиеся из таких товаров, находятся под таможенным контролем одного и того же таможенного органа. 3. Декларантом продуктов переработки будет: – то же лицо, которое поместило товары под предшествующую таможенную процедуру; – либо лицо, которое приобрело имущественные права на декларируемые товары после их помещения под предшествующую таможенную процедуру

Важно правильно отнести товары к одной товарной партии. Это позволить заполнить декларацию по правилам, установленным Инструкцией.

Можно заявить сведения о товарах, которые есть в одной товарной партии, и в нескольких декларациях, которые подаете в один таможенных орган. В одной декларации можно заявить максимум о 999 товарах.

При таможенном декларировании валюты и ценных бумаг подавайте отдельную декларацию на каждый вид валюты и ценных бумаг.

Состав декларации

Декларация состоит из основного и добавочных листов.

На основном листе можно указать сведения об одном товаре, а на каждом добавочном листе – о трех товарах.

Добавочные листы используйте в дополнение к основному листу, если в одной декларации декларируете сведения о двух и более товарах. На каждом добавочном листе можно отразить сведения о трех товарах.

Всего в декларации 54 графы. Графы 10, 13, 27, 28, 49, 50, 51, 52, 53 не заполняйте. Это прямо прописано в Инструкции (п. 14 раздела II, п. 16 раздела III Инструкции, утв. решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257).

Далее разберем подробно, что указывать в тех графах, которые заполнять нужно.

Графа 1

Графа 1 состоит из трех подразделов.

Первый подраздел – направление перемещения товара (ввоз или вывоз). При ввозе в данном разделе укажите буквенный код «ИМ». При вывозе – код «ЭК».

Второй подраздел – код таможенной процедуры. Выберите его из Классификатора.

Код	Таможенная процедура
00	Отсутствие предшествующей таможенной процедуры
10	Экспорт
21	Переработка вне таможенной территории
23	Временный вывоз
31	Реэкспорт
40	Выпуск для внутреннего потребления
51	Переработка на таможенной территории
53	Временный ввоз (допуск)
60	Реимпорт
70	Таможенный склад
77	Свободный склад
78	Свободная таможенная зона
80	Таможенный транзит
90	Специальная таможенная процедура
91	Переработка для внутреннего потребления
93	Уничтожение
94	Отказ в пользу государства
96	Беспошлинная торговля

Третий подраздел будет разным для письменной и электронной декларации. Если декларацию составляете на бумаге, этот раздел оставьте пустым. При электронном декларировании укажите в подразделе код «ЭД».

Заполненная графа 1 выглядит так:

– для ввоза (при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и электронном декларировании):

– для вывоза (при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта и электронном декларировании):

Графа 2

В графе 2 приведите сведения об отправителе, который указан в транспортном документе.

При ввозе отправителем будет иностранная компания. На нее заполните три реквизита: наименование фирмы, название страны, где зарегистрирована фирма, и ее адрес. Все эти сведения возьмите из транспортной накладной. Например, если товар пришел по морю, то сведения переписывайте из коносамента, если на автомобиле, то из CMR.

При вывозе экспортер, если он же является отправителем по транспортному документу, указывает в графе 2 сведения о своей организации. Правила заполнения графы 2 те же, что для графы 8 при ввозе.

Графа 3

В графе 3 занесите количество листов декларации. Она состоит из двух подразделов. В первом укажите порядковый номер листа декларации. А во втором – общее количество листов, включая дополнительные. Правила заполнения графы 3 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 4

Графу 4 заполните, если какие-либо сведения о декларируемых товарах содержатся в отгрузочных спецификациях. Например, когда декларируете товары с разными кодами ТН ВЭД как один товар, прилагая к декларации спецификацию товаров. Или, наоборот, декларируются товары с одним кодом ТН ВЭД, но являются разными товарами.

Показатель графы 4 состоит из двух цифр, разделенных знаком «/». Первая цифра отражает количество спецификаций, перечней, списков и иных подобных документов. А вторая цифра через знак «/» – общее количество листов в этих спецификациях.

Правила заполнения графы 4 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 5

В графе 5 укажите число – сколько всего различных товаров заявляете в данной декларации. Обычно если товары имеют разный код ТН ВЭД, то их считают разными товарами, а если один код ТН ВЭД, то одним товаром. Вместе с тем, в некоторых случаях товары, имеющие один код ТН ВЭД, оказываются разными.

Правила заполнения графы 5 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 6

В графе 6 приведите количество мест по транспортным документам.

В графе 6 укажите 0 (ноль), если декларируете насыпные или наливные грузы без упаковки. Например, если декларируется цистерна бензина или контейнер опилок.

Правила заполнения графы 6 для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 7

В графе 7 укажите код особенностей таможенного декларирования. То есть данную графу нужно заполнить, только если применяете особый порядок декларирования (например, неполное декларирование, предварительное декларирование, периодическое декларирование).

Коды возьмите из Классификатора, указанного в приложении 6 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Например, при предварительном декларировании в графе 7 следует указать код «ПТД».

Если никаких особенностей декларирования нет, графу 7 не заполняйте.

Правила заполнения графы 7 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 8

При ввозе в графе 8 укажите информацию о получателе товаров по транспортным документам. При импорте это российская организация (или предприниматель), которая ввозит товар.

О том, как заполнить графу 8 в зависимости от того, кто является получателем

Кто получатель	Как заполнить
Организация	Вверху справа: ИНН/КПП. В средней части графы отдельными строками: – наименование компании; – краткое наименование страны по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378, юридический адрес компании. В нижней строке слева – ОГРН
Обособленное подразделение	Дополнительно к сведениям о головной организации указывают наименование и адрес обособленного подразделения. Правила те же, что и для организации, за исключением КПП – этот показатель укажите по местонахождению обособленного подразделения
Индивидуальный предприниматель	Вверху справа: ИНН. В средней части графы отдельными строками: – Ф. И. О. индивидуального предпринимателя; – краткое наименование страны по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378, адрес местожительства. В нижней строке слева – ОГРНИП
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем	Вверху справа: ИНН. В средней части графы отдельными строками: – Ф. И. О. физлица; – краткое наименование страны по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378, адрес местожительства

При вывозе в графе 8 укажите наименование и юридический адрес иностранной компании, которая является покупателем по экспортному контракту. Правила заполнения те же, что для графы 2 при ввозе.

Графа 9

В графе 9 заявляют сведения о компании, ответственной за расчеты по договору: наименование, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

Если ответственным лицом является индивидуальный предприниматель, то в графе укажите его фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

В правом верхнем углу графы после знака «№» укажите ИНН и через разделитель «/» – КПП.

При вывозе в графе 9 заявляют сведения:

о российской компании, заключившей (или от имени либо по поручению которой заключен) внешнеторговый контракт;
либо иностранном лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках внешнеэкономической сделки;
либо о лице, являющемся собственником декларируемых товаров на момент подачи декларации, – если декларируемые товары вывозят с таможенной территории в рамках односторонней внешнеэкономической сделки;
либо о лице, которое вывозит наличную валюту с таможенной территории.

Обычно ответственный за финансовое регулирование – тот, кто заключает внешнеторговый контракт с российской стороны и он же декларирует товары (графа 14). Если сведения об этих лицах совпадают, допускается сделать запись: «см. графу 14 ДТ». При импорте часто совпадает с получателем (графа 8), а при экспорте – с отправителем (графа 2).

Графа 11

В графе 11 укажите буквенный код торгующей страны. Под торгующей страной понимается страна, где зарегистрирован контрагент по контракту. При импорте это будет страна, где зарегистрирован отправитель, указанный в графе 2. А при экспорте – страна, где зарегистрирован получатель товара, указанный в графе 8.

Код страны определите по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Правила заполнения графы 11 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 12

В графе 12 отразите суммарную таможенную стоимость по всем декларируемым товарам в рублях. Показатель графы 12 будет равен сумме величин, заявленных в графах 45 основного и добавочных листов декларации. Полученную сумму округлите по правилам арифметики с точностью до двух знаков после запятой.

Правила заполнения графы 12 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графу заполняют, только если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, которые исчисляют исходя из таможенной стоимости товаров (адвалорная ставка вывозной таможенной пошлины).

Графа 14

В графе 14 укажите сведения о декларанте. Декларант – это тот, кто декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (подп. 7 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС). Как правило, лицо, сведения о котором указаны в графе 14, совпадает с тем, кто значится в графе 9. Если декларацию заполняет таможенный представитель, данные о нем в графе 14 не указывайте. Сведения о таможенном представителе отражают в графе 54.

Правила заполнения графы 14 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графы 15 и 15a

В графе 15 указывают краткое наименование страны, из которой вывозят товары. А в графе 15а – буквенный код этой страны. Заполните только подраздел «а». Подраздел «б» не заполняйте.

Краткое наименование страны и код определите по Классификатору. Возможна ситуация, когда товары ввозили по нескольким транспортным (перевозочным) документам. В этом случае в графах 15 и 15а укажите краткое название и код первой страны, в которой заявленные в декларации товары приняли к перевозке для доставки в адрес получателя, указанного в графе 8.

При вывозе товаров страной отправления будет Российская Федерация.

Графы 15 и 15(а; b) не заполняйте в следующих случаях:

при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры в отношении декларируемых товаров не осуществлялась международная перевозка;
при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Правила заполнения граф 15 и 15а для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 16

В графе 16 укажите краткое название страны происхождения декларируемых товаров по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Правила заполнения графы 16 одинаковые для ввоза и вывоза.

Если местом происхождения товаров является территория Европейского союза и в документах не указана конкретная страна происхождения, в графе 16 укажите «ЕВРОСОЮЗ».

Если в одной декларации декларируете несколько товаров, происходящих из разных стран, или если страна происхождения хотя бы одного товара неизвестна, в графе 16 укажите «РАЗНЫЕ».

Если страна происхождения всех декларируемых в товаров неизвестна, в графе сделайте запись «НЕИЗВЕСТНА».

Графу 16 не заполняйте при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Графы 17 и 17a,b

В графах 17 и 17а, b укажите краткое название и код страны назначения товаров по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Страну назначения товаров определите на основании транспортных (перевозочных) документов, по которым завершена (завершается) международная перевозка.

Графы 17 и 17а, b не заполняйте при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта.

Графа 18

При ввозе в графе 18 укажите сведения о транспортном средстве, которые доставляют ввозимые товары для помещения под таможенную процедуру. Исключение – таможенная процедура таможенного транзита в так называемый «внутренний» таможенный орган. То есть в таможенный орган, где завершается таможенная процедура таможенного транзита.

Он расположен в месте доставки, который определяет таможенный орган отправления при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. Таможенный орган отправления устанавливает место доставки исходя из сведений, указанных в транспортных и других документах, принимая во внимание условия контракта.

Что указывать в первом подразделе графы 18, зависит от вида транспорта.

Вид транспорта	Что указывать
Автомобильный транспорт	Общее количество транспортных средств, двоеточие, регистрационные номера транспортных средств через знак «;» без пробела. Например, 4:А770АЕ;А771ВС;А772МН;А773АВ
Состав автотранспортных средств	Регистрационные номера всех транспортных средств начиная с активного транспортного средства и через знак разделителя «/» номера прицепов, полуприцепов. Например: 2:С225ВН163/АВ1971163
Железнодорожный транспорт	Количество, двоеточие, номера железнодорожных вагонов (платформ, цистерн и т. п.) через знак «;» без пробела
Морской (речной) транспорт	Количество, двоеточие, наименования судов через знак «;» без пробела
Воздушный транспорт	Количество, двоеточие, номера рейсов через знак «;» без пробела

Во втором подразделе графы укажите код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство. Коды определите по Классификатору, приведенному в приложении 22 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Если товар перевозили составом транспортных средств – укажите код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство, приводящее в движение другое.

Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, укажите два нуля «00». Если товары перевозились несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе графы укажите две девятки «99». При перевозке товаров железнодорожным транспортом второй подраздел графы не заполняют.

При вывозеграфу 18 заполните, если декларируете товары не в месте их убытия за пределы таможенной территории. В графе укажите сведения о транспортных средствах, на которые погружены товары с целью их транспортировки до места убытия за пределы таможенной территории.

Если помещают декларируемые товары под таможенные процедуры иные, чем таможенная процедура экспорта (например, переработка вне таможенной территории, временный вывоз, реэкспорт, беспошлинная торговля, специальная таможенная процедура), предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории, в первом подразделе графы указывают общее количество транспортных средств, иные сведения в графу не вносят.

При вывозе графу 18 не заполняют:

при изменении таможенной процедуры, если декларируемые товары находятся за пределами таможенной территории;
при перемещении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
при декларировании товаров путем подачи неполной, периодической, временной ДТ на товары, перевозимые железнодорожным транспортом.

Графа 19

В графе 19 укажите сведения о контейнерах. Если товар перевозили в контейнерах, то независимо от их количества укажите «1». Если перевозили не в контейнерах или об использовании контейнеров неизвестно, то укажите «0».

Правила заполнения графы 19 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 20

В графе 20 отражают условия поставки. Графу 20 заполняют, если:

декларируемые товары ввозят либо вывозят с таможенной территории;
изменяется или завершается действие таможенной процедуры в отношении ранее вывезенных товаров в соответствии с внешнеэкономическим контрактом.

Во втором подразделе графы 20 поставьте буквенный код условия поставки и географический пункт передачи товара продавцом покупателю. Данную информацию возьмите из контракта. Коды условий поставки приведены в приложении 13 к решению КТС от 20.09.2010 № 378.

Если условия поставки различны либо условие поставки относится ко всем товарам, но при этом поставка производится в различные географические пункты, во втором подразделе графы укажите «РАЗНЫЕ». Первый и третий подразделы графы не заполняйте.

Если товары перемещаются не по договору, графу не заполняйте.

Графа 21

При ввозе товаров в графе 21 укажите сведения о транспортных средствах, на которых товары пересекли таможенную границу.

Графа состоит из двух подразделов. В первом разделе укажите количество и описание (номера автомобилей, наименование судов, номера авиарейсов). А во втором подразделе – буквенный код страны, где зарегистрированы транспортные средства. Код страны определите по Классификатору стран мира.

Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе укажите «00». Если же товары перевозили несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе укажите «99».

При вывозе товаров заявляют сведения о транспортных средствах, на которых находятся (будут находиться) декларируемые товары при убытии с таможенной территории. Если для перевозки используется состав транспортных средств, в графе указывают сведения о тягаче или локомотиве, приводящем в движение другие транспортные средства.

Возможна ситуация, когда до убытия товаров планируется их перегрузка (перевалка) на другое транспортное средство и декларант не может предоставить сведения об этих транспортных средствах. Тогда в графе 21 указывают наименование вида транспорта, на котором будут находиться товары в месте их убытия с таможенной территории. Наименования видов транспорта приведены в Классификаторе.

Графа 22

В графе 22 укажите сведения о валюте и общей сумме по счету. В левом разделе графы 22 укажите буквенный код валюты, в которой заключен контракт по Классификатору, приведенному в приложении 23 к решению КТС от 20.09.2010 № 378. Валюту договора определите по паспорту сделки (если его оформление обязательно) либо по договору или иным документам.

Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены (валюты платежа (оценки)), в графе 22 укажите код преобладающей валюты. Если договора нет, в графе 22 отразите код валюты, указанный в коммерческих документах.

В правом подразделе поставьте суммарную стоимость по всем товарам в валюте договора. Данный показатель определите суммированием стоимостей, указанных в графах 42 основного и добавочных листов декларации.

Полученное значение общей стоимости товаров округлите по правилам арифметики с точностью до двух знаков после запятой. Если декларируете товары различных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС, указывайте сумму стоимостей всех товаров по списку.

Правила заполнения графы 22 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 23

В графе 23 указывают курс валюты. Заполняйте эту графу, если для определения таможенной стоимости декларируемых товаров и суммы таможенных платежей требуется пересчет иностранной валюты.

В графе 23 укажите официальный курс валюты контракта, указанной в графе 22. Курс определяйте на день регистрации декларации.

ВНИМАНИЕ

таможня может не зарегистрировать декларацию в день ее подачи или вообще отказать в регистрации данной декларации. Чтобы подать декларацию на следующий день, исправьте сведения в графе 23 и пересчитайте таможенную стоимость и таможенные платежи исходя из курса валюты, установленного Банком России на день регистрации новой декларации.

Если контракт в рублях, графу 23 не заполняйте.

Правила заполнения графы 23 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 24

Графа 24 состоит из двух подразделов. В первом подразделе укажите код характера сделки по Классификатору, указанному в приложении 4 к приказу ФТС от 21.08.2007 № 1003. Во втором разделе код особенностей сделки по Классификатору, приведенному в приложении 5 к приказу ФТС от 21.08.2007 № 1003.

Например, если сделка без особенностей, укажите код 00. Если сделка не подлежит постановке на учет в банке, проставьте код 06 (письмо ФТС от 16.02.2018 № 01-11/08868). К примеру, по контрактам на экспорт до 6 млн руб. либо на импорт до 3 млн руб. (п. 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И).

Правила заполнения графы 24 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 25

Графа 25 состоит из двух подразделов. В первом укажите код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 21. Код определите по Классификатору видов транспорта.

Если товары перевозят железнодорожным транспортом или пересылают в международных почтовых отправлениях, в первом подразделе графы укажите код по Классификатору видов транспорта.

Второй подраздел не заполняйте.

Графу 25 не заполняйте, если перед помещением товаров под заявляемую таможенную процедуру, в том числе при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры международной перевозки не было.

Правила заполнения графы 25 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 26

Графа 26 состоит из двух подразделов. В первом подразделе укажите код вида транспортного средства, сведения о котором указаны в графе 18. Код определите по Классификатору видов транспорта.

Если товары перевозят железнодорожным транспортом или пересылают в международных почтовых отправлениях, в первом подразделе графы поставьте код по Классификатору видов транспорта.

Второй подраздел графы не заполняйте.

Графу 26 не заполняйте, если перед помещением товаров под заявляемую таможенную процедуру международной перевозки не было. Это справедливо и для ситуации, когда меняются или завершаются действия ранее заявленной таможенной процедуры.

Правила заполнения графы 26 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 29

При ввозе товаров в графе 29 укажите код таможенного органа, через который товары прибыли на таможенную территорию. Если декларируемые товары ввозятся на таможенную территорию через разные пункты пропуска, в графе укажите коды всех таможенных органов, расположенных в местах прибытия товаров.

При вывозе товаров поставьте код таможенного органа, расположенного в месте убытия товаров с таможенной территории. Если декларируемые товары вывозятся с таможенной территории через разные пункты пропуска, в графе указывают коды всех таможенных органов.

Графу 29 не заполняйте, если:

помещаете товары, предназначенные для вывоза, под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
меняете таможенную процедуру и декларируемые товары находятся за пределами таможенной территории (например, таможенная процедура временного вывоза изменяется на таможенную процедуру экспорта).

Графа 30

В графе 30 приведите сведения о месте, где товары находятся на момент подачи декларации и где их могут осмотреть сотрудники таможни. Нужно указать:

код места нахождения товаров по Классификатору мест нахождения товаров;
код таможенного органа, в регионе деятельности которого находится указанное место нахождения товаров;
почтовый адрес места нахождения товаров без почтового индекса;
наименование железнодорожной станции (если место нахождения товаров расположено на территории железнодорожной станции или подъездных путях);
наименование морского (речного) порта (если место нахождения товаров расположено на территории морского (речного) порта).

При ввозе товаров графу 30 не заполняйте, если:

выпуск товаров был до подачи декларации;
применяются особенности декларирования товаров (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной декларации в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию, если в графе 7 декларации указан соответствующий код особенности декларирования товаров);
применяется таможенная процедура уничтожения для товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

При вывозе товаров графу 30 не заполняйте, если:

завершается таможенная процедура переработки вне таможенной территории и временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру экспорта без фактического предъявления товаров таможенному органу;
завершается временный вывоз транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами Союза, помещением их под таможенные процедуры экспорта либо переработки вне таможенной территории без фактического предъявления таких транспортных средств таможенному органу;
применяются особенности декларирования товаров (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной декларации в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории, если в графе 7 декларации указан соответствующий код особенности декларирования).

Графа 31

В графе 31 указывают точные сведения о декларируемых товарах, их упаковке и маркировке, а также о грузовых местах.

Убедитесь, что сведения в графе 31 позволят:

отнести товары к одному десятизначному классификационному коду по ТН ВЭД ЕАЭС;
исчислить таможенные платежи;
применить льготы по уплате таможенных платежей;
обеспечить контроль соблюдения запретов и ограничений;
принять меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;
идентифицировать товары для таможенных целей.

Данные отражайте с новой строки, проставляя порядковые номера для каждой. Всего предусмотрено восемь строк (под номерами 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 10). Но заполнять нужно не все. Состав строк зависит от кода товара и его упаковки.

Номер строки	Что указывать
1	1. Наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товара. 2. Сведения о производителе (при наличии). 3. Сведения о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах и иных технических и коммерческих характеристиках. 4. Сведения о количественном и качественном составе декларируемого товара. 5. Характеристики и параметры товара в единицах измерения, отличных от основной или дополнительной и единицы измерения по Классификатору. Для некоторых товаров потребуется указать несколько единиц измерения. Первая – основная. Она предусмотрена для всех товаров. Это вес нетто в килограммах (графа 38). Вторая единица измерения – дополнительная. О наличии дополнительных единиц измерения можно узнать из ТН ВЭД ЕАЭС. Количество товара в дополнительных единицах измерения, если они есть, указывается в графе 41. Кроме того, возможна еще одна единица измерения, если она необходима для расчета каких-либо платежей. Эту единицу также нужно указать в графе 31. Например, при декларировании легковых автомобилей основная единица – килограммы веса нетто (как и для всех товаров), дополнительная – штуки (согласно ТН ВЭД ЕАЭС), третья единица измерения – мощность двигателя. Ее также нужно указать в графе 31. 6. Сведения о дате выпуска товара, если такие сведения необходимы для расчета таможенных или иных платежей, а также соблюдения ограничений. Такие сведения нужны, например, для классификации некоторых транспортных средств (новые автомобили, автомобили, с момента выпуска которых прошло от пяти до семи лет, автомобили старше семи лет будут классифицироваться разными кодами ТН ВЭД ЕАЭС). 7. Если декларируете нефть, нефтепродукты, газ – дополнительно укажите сведения о месторождении, на котором они были добыты, если такие сведения влияют на определение классификационного кода по ТН ВЭД ЕАЭС. Для отдельных категорий товаров под номером 1 надо указать сведения согласно приложениям 2–4 к Инструкции. Это своего рода подсказка для декларанта, позволяющая заполнить графу 31 декларации на товары наиболее точно и, соответственно, исключить необходимость запроса со стороны таможенных органов дополнительной информации, что, в свою очередь, сократит время, необходимое для совершения таможенных операций, связанных с выпуском товаров
2	В строке под номером 2 указывают сведения об упаковке. Если товар в упаковке, через запятую укажите: 1. Общее количество грузовых мест, занятых товаром. Если товар занимает не все грузовые места, дополнительно в скобках укажите количество грузовых мест, занятых товаром частично. Для этого через знак «–» сделайте запись «часть места». Например: (50 – часть места). 2. Коды видов упаковки товара по Классификатору с указанием через тире «–» количества упаковок по каждому коду. Упаковкой в данном случае считайте любые изделия и материалы, служащие или предназначенные для упаковки, защиты, размещения и крепления или разделения товаров, за исключением упаковочных материалов (солома, бумага, стекловолокно, стружка и т. п.), перевозимых навалом. Если перевозите без упаковки, насыпом, навалом, наливом в оборудованных емкостях транспортного средства, укажите код по Классификатору. Если товар транспортировался на поддонах, укажите сведения о поддонах и их количестве, а через знак «/» укажите код поддона по Классификатору. Если товар имеет потребительскую или индивидуальную тару, то дополнительно под номером 2.1 укажите код вида тары по Классификатору. Данные сведения указывайте без пробелов через запятую
3	Строку под номером 3 заполняют, если товар перевозят в контейнерах. Укажите тип контейнера по Классификатору, количество контейнеров, через двоеточие их номера. Если товары занимают не весь контейнер, после номера укажите «часть»
4	Строку под номером 4 заполняют, если декларируемый товар маркируется акцизными и (или) специальными марками. Например, когда декларируются табачные изделия или алкогольная продукция. Укажите серию, номера и количество акцизных и (или) специальных марок по каждой серии. Номера, идущие подряд, указывают через тире
5	Строку под номером 5 заполняют, если в графе 20 указано «РАЗНЫЕ». То есть с разными условиями поставки. Укажите через знак «/» коды условий поставки по Классификатору. Для каждого условия поставки через знак «–» названия географических пунктов (если географических пунктов несколько, их указывают через запятую)
6	Строку под номером 6 заполняют, если товары помещают под таможенную процедуру переработки и в качестве документа об условиях переработки используется декларация на товары. Укажите в строке 6: – заявленную норму выхода продуктов переработки; – наименование и количество продуктов переработки; – способы идентификации ввезенных товаров в продуктах переработки; – наименование и код по ТН ВЭД ЕАЭС отходов и остатков; – сведения о замене иностранных товаров эквивалентными товарами
7	Строку под номером 7 заполняют, если есть особенности декларирования товаров (периодическое, временное декларирование, заявление ориентировочных сведений и др.). Укажите в строке 7 «Поставка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ ГГГГ». То есть дату начала и окончания периода поставки товаров
10	Строку под номером 10 заполняют организации, которые декларируют одежду из меха, включенную в перечень товаров, подлежащих маркировке, помещаемую под таможенные процедуры реимпорта или выпуска для внутреннего потребления. В строке 10 укажите количество нанесенных контрольных (идентификационных) знаков и после двоеточия через знак «,» без пробела – их идентификационные номера (идентификаторы). Номера, идущие подряд, указывают через тире

Графа 32

В графе 32 указывают порядковый номер товара внутри данной декларации. На основном листе – всегда 1, на добавочных листах – 2, 3 и т. д.

Второй раздел графы заполняйте, только если декларируете:

международные почтовые отправления с кодом «МПО»;
экспресс-грузы с буквенным кодом «ЭКГ».

Правила заполнения графы 32 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 33

Графа 33 состоит из двух подразделов. В первом подразделе графы укажите 10-значный классификационный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС без пробелов.

Во втором подразделе графы укажите буквенный код, если товары соответствуют определенным условиям:

Буквенный код	Когда указывать
М	Декларируемые товары включены в перечень товаров, которые подлежат маркировке контрольными знаками, но временно на них эти требования не распространяются (п. 5 ст. 3 Соглашения о реализации в 2015–2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» от 08.09.2015)
С	Декларируемые товары по классификационному коду и (или) наименованию подпадают под действие запретов и ограничений, но по своим характеристикам или области применения товаров такие ограничения не применяются
И	Декларируемые товары содержат объекты и (или) признаки объектов интеллектуальной собственности, внесенных в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности

Если декларируемые товары одновременно соответствуют нескольким указанным условиям, соответствующие буквы указываются последовательно без пробелов.

Третий подраздел заполняйте, если для товара к 10 цифрам кода ТН ВЭД ЕАЭС есть код дополнительной таможенной информации (код из четырех цифр). В Российской Федерации классификатор таких кодов утвержден приказом ФТС от 21.08.2007 № 1003 (приложение 24).

Правила заполнения графы 33 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 34

В подразделе «а» графы 34 укажите код страны происхождения по Классификатору стран мира. Если товар происходит из Европейского союза, но по документам или маркировке нельзя определить конкретную страну происхождения, укажите код «EU». Если страна происхождения товара неизвестна, укажите два нуля «00».

Подраздел «b» не заполняйте.

Правила заполнения графы 34 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 35

В графе 35 укажите вес брутто товаров, указанных в графе 31. Это вес товара со всеми упаковками, но без контейнеров и поддонов.

Как отражать данный показатель, зависит от общей массы товаров:

более 1 кг – округляйте до трех знаков после запятой;
менее 1 кг – показывайте с точностью до трех знаков после запятой;
менее 1 г – показывайте с точностью до шести знаков после запятой.

Графу 35 не заполняйте для наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), которую перемещаете в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, на железнодорожном и иных видах транспорта.

Правила заполнения графы 35 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 36

В графе 36 указывают сведения о преференциях.

Сведения о преференциях состоят из четырех элементов. Каждый элемент отражает сведения по одному платежу.

Первый элемент – льготы по таможенным сборам.
Второй элемент – льготы по таможенной пошлине.
Третий элемент – льготы по акцизам.
Четвертый элемент – льготы по НДС.

По каждому элементу укажите код по Классификатору льгот. Если какой-либо платеж не предусмотрен, на месте этого элемента поставьте прочерк.

Правила заполнения графы 36 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 37

В графе 37 отражают сведения о таможенной процедуре.

Графа 37 состоит из двух подразделов.

В первом укажите два кода:

первые две цифры – код заявляемой таможенной процедуры по Классификатору таможенных процедур;
следующие две цифры – код предшествующей таможенной процедуры, если ранее товар помещался под такую таможенную процедуру (за исключением таможенного транзита), либо код таможенной процедуры, под которую ранее были помещены товары, из которых изготовлен декларируемый товар. Этот код также определите по Классификатору таможенных процедур. Если предшествующей таможенной процедуры не было, укажите «00».

Во втором подразделе укажите трехзначный код особенностей перемещения товаров по Классификатору. Если особенностей не было, укажите «000».

Правила заполнения графы 37 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 38

В графе 38 укажите массу нетто декларируемого товара в килограммах на основании товаросопроводительных документов.

Если товар упакован в потребительскую тару, указывайте вес с учетом этой тары. Например, при ввозе алкогольной продукции нужно указывать вес с бутылками. Для товара без потребительской упаковки указывайте чистый вес без тары. Если товар без упаковки (насыпом, наливом, навалом), укажите общую массу.

При декларировании товаров различных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС указывайте массу нетто всех товаров по списку.

Если масса товара более 1 кг, полученную величину округляйте до трех знаков после запятой. При массе менее 1 кг – величину указывайте с точностью до трех знаков после запятой. Если масса менее 1 г – округляйте до шести знаков после запятой.

Правила заполнения графы 38 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 39

В графе 39 указывают сведения об остатках квоты в единицах измерения, указанных в лицензии. Данную графу заполняют, если по декларируемым товарам выделены квоты. Если товар не квотируется, графу не заполняйте. При расчете остатка квоты декларируемую партию товаров не учитывайте. Правила заполнения графы 39 для ввоза и вывоза одинаковые.

Графа 40

Графу 40 при ввозе либо вывозе заполняйте в следующих случаях:

Если товар ранее помещался под какую-либо таможенную процедуру (кроме таможенного транзита). В этом случае укажите регистрационный номер предшествующей декларации на товары и через дробь номер товара в ней. Если таких предшествующих деклараций несколько, каждую из них укажите с новой строки через знак «/» номер предшествующей декларации и через знак «/» порядковый номер товара в предшествующей декларации. В каждой строке проставьте порядковый номер.
Если имело место временное периодическое декларирование, связанное с последующей подачей полной декларации. В этом случае в полной декларации укажите номер предшествующей (периодической) декларации и номер товара в ней.
Если товар выпустили до того, как подали декларацию на товары. В этом случае в графе 40 укажите номер и дату разрешения на выпуск товара до подачи декларации.

Графа 41

Графу 41 заполняйте, если для декларируемого товара по ТН ВЭД ЕАЭС предусмотрена дополнительная единица измерения.

В графе укажите через знак «/» количество товара в дополнительной единице измерения и код дополнительной единицы по Классификатору единиц измерения. Количество товара в дополнительной единице измерения указывайте с точностью до двух знаков после запятой.

Графу 41 не заполняйте, если декларируете товары различных наименований с указанием одного кода ТН ВЭД ЕАЭС.

Правила заполнения графы 41 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 42

В графе 42 укажите цену товара в валюте контракта (указанной в графе 22). Цену возьмите из инвойса. При декларировании разных наименований по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС графу 42 не заполняйте.

Если декларируете наличную валюту, в графе укажите сумму перемещаемой валюты. А при декларировании ценных бумаг с номинальной стоимостью – укажите эту стоимость.

Правила заполнения графы 42 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 43

В первом подразделе графы 43 укажите код метода определения таможенной стоимости по Классификатору.

Правила заполнения графы 43 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графа заполняется только в случае, если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости (адвалорная ставка пошлины).

Графа 44

В графе 44 укажите сведения о документах, подтверждающих информацию о декларируемых товарах, на основании которых заполнена декларация. Правила заполнения графы 44 для ввоза и вывоза одинаковые.

Сведения о каждом документе вписывайте с новой строки. Структура каждой строки выглядит так:

<код документа>/<признак предоставления>_<номер документа>_<дата документа_<номер предыдущей декларации>

Код документа возьмите из Классификатора видов документов. Например, код 03031 присвоен документам, подтверждающим соблюдение требований валютного контроля.

Признак предоставления документа – это одна цифра от 0 до 3.

0 – никакие документы не подаете при подаче декларации.

1 – документ подаете.

2 – документы не подаете по причине того, что ранее их вы уже представляли вместе с декларацией (п. 10 ст. 109 ТК ЕАЭС). В этом случае после признака через пробел укажите номер и дату документа и далее через пробел – регистрационный номер декларации, к которой ранее был приложен этот документ.

3 – документ не подаете при декларировании, но дошлете после выпуска товаров. В этом случае после признака через пробел сделайте запись об обязательстве представить документы с указанием даты.

Например, запись будет выглядеть так: «01999/3 ОБЯЗУЮСЬ ПРЕДСТАВИТЬ ДО 25.06.2018».

ВНИМАНИЕ

с марта 2018 года в графе 44 вместо номера паспорта сделки отражайте уникальный номер контракта, присвоенный банком при постановке на учет. Причем если вы сдаете декларацию электронно, то система таможни (ЕАИС ТО) сверит признак подачи документа. Он должен быть «0» в графе 44 по коду 03031 (письмо ФТС от 16.02.2018 № 01-11/08868).

Вот полный перечень реквизитов документов, которые отражают в графе 44:

Условия	Документ, реквизиты
Есть ограничения и запреты по ввозу (вывозу товаров)	Номер, дата и срок действия (если срок действия ограничен) документа, подтверждающего соблюдение запретов и ограничений
Товар лицензируется	Номер лицензии и через знак разделителя «/» порядковый номер товара. При наличии генеральной лицензии после номера генеральной лицензии через знак разделителя «/» – порядковый номер перечня товаров к генеральной лицензии и далее через знак разделителя «/» порядковый номер товара по указанному перечню
Товар перевозили транспортом	Номера (регистрационные номера) и даты транспортных документов
В отношении идентичных товаров, ранее ввезенных по этой сделке, таможня проводила дополнительную проверку таможенной стоимости. По результатам проверки принята заявленная декларантом таможенная стоимость	Регистрационный номер декларации на товары, по которой декларировались идентичные декларируемым товары, таможенная стоимость которых принята таможней по результатам дополнительной проверки (подп. «д» п. 6 Положения, утв. решением Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42)
Товары перевозили в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита	Регистрационный номер транзитной декларации
Для всех	Номер и дата документа контракта либо иного документа, подтверждающего право владения, пользования и (или) распоряжения товарами не в рамках внешнеэкономической сделки
Для всех	Номера и даты коммерческих документов (счет на оплату и поставку товаров, счет-фактура (инвойс), счет-проформа, проформа-инвойс и др.)
Для всех	Номер и дата документа о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, выданного таможенным органом
При декларировании нефти	Номер и дата документа, подтверждающего факт добычи нефти сырой на определенных месторождениях
При наличии целевого назначения	Номер и дата документа, подтверждающего целевое назначение товаров
Если есть сертификат о происхождении товара и если такой сертификат обязателен	Номер и дата выдачи сертификата о происхождении товаров, код страны, в которой выдан сертификат
Если есть льготы по уплате таможенных платежей	Наименование документа, номер (при его наличии), дата и срок действия (в случае если срок действия ограничен), подтверждающего льготы или особенности по уплате таможенных платежей, а также код вида платежа, по которому подтверждается льгота
Выпуск товаров производится при наличии обеспечения уплаты таможенных платежей	Номер и дата документа, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
Товар маркируется акцизными или специальными марками	Номер и дата документа, подтверждающего получение акцизных (специальных) марок для маркировки подакцизных (маркируемых) товаров
Установлены требования в области валютного контроля	Номер документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля. К примеру, уникальный номер, который проставил банк при постановке контракта на учет (письмо ФТС от 16.02.2018 № 01-11/08868)
Организация является резидентом свободной (специальной, особой) экономической зоны	Номер, дата и срок действия (при его наличии) документа, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента свободной (специальной, особой) экономической зоны
Товар помещен под режим свободного склада	Номер и дата документа, свидетельствующего о включении лица в Реестр владельцев свободных складов
Декларантом товаров является уполномоченный экономический оператор, и им применяются установленные упрощения	Номер и дата документа, свидетельствующего о включении в Реестр уполномоченных экономических операторов, и через знак разделителя «/» указывается код вида специальных упрощений в соответствии с Классификатором видов специальных упрощений
Товары помещают под таможенные процедуры: – переработки на таможенной территории; – переработки для внутреннего потребления; – переработки вне таможенной территории. Декларируют продукты переработки, товаров, не подвергшихся операциям по переработке, отходов и остатков товаров	Номер и дата выдачи документа об условиях переработки товаров. Если в качестве такого документа используется декларация на товары, укажите запрашиваемый срок переработки товаров, наименование лица, осуществляющего операции по переработке, и место проведения таких операций. Реквизиты документа об условиях переработки – номер, дата выдачи, срок действия (ДД.ММ.ГГГГ) либо номер декларации на товары, если она использовалась в качестве документа об условиях переработки: – для продуктов переработки, ввозимых после переработки вне таможенной территории; – товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, но не подвергшихся переработке. Если продукты переработки ввозятся раньше, чем вывезены товары на переработку вне таможенной территории, через знак «/» делается запись «Опережающая поставка»
Товары помещают под таможенные процедуры временного ввоза (допуска) или временного вывоза	Заявляемый срок временного ввоза или временного вывоза (ДД.ММ.ГГГГ) и через знак разделителя «/»: – цифра «1» – если срок временного ввоза (временного вывоза) составляет менее одного года; – цифра «2» – если срок временного ввоза (временного вывоза) составляет один год и более
Завершение действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) или временного вывоза	– цифра «1» – если фактический срок временного ввоза (временного вывоза) составляет менее одного года; – или цифра «2» – если фактический срок временного ввоза (временного вывоза) составляет один год и более
Товары помещают под таможенную процедуру таможенного склада	Заявляемый срок хранения товаров (ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии с этой таможенной процедурой
Есть требование предоставления каких-либо документов и (или) обязательств, предусмотренных условиями таможенных процедур	Номера и даты иных документов и (или) сведения об обязательствах, предоставление которых предусмотрено в соответствии с условиями таможенных процедур, а также номера и даты иных документов и (или) иные сведения
Декларируемые товары перемещаются в течение установленного периода времени в несобранном или разобранном виде, в том числе некомплектном или незавершенном виде	Номер и дата уведомления о планируемых поставках (разрешения на декларирование) товаров
Декларируются лесоматериалы	Номер и дата подачи декларации о сделках с древесиной
Товары помещают под таможенную процедуру свободной таможенной зоны	Номер и дата федерального закона, в соответствии с которым создана и функционирует СЭЗ (ОЭЗ). Номер, дата и срок действия соглашения об осуществлении деятельности на территории СЭЗ (ОЭЗ) либо для резидентов СЭЗ (ОЭЗ) в Калининградской области номер, дата и срок действия инвестиционной декларации. Номер и дата подтверждения о фиксации сведений в ЕГАИС учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Отметим, что каждый декларант отражает в декларации лишь те документы из этого списка, которые у него есть. Например, если товар не лицензируется, то сведения о лицензии указывать не нужно.

Графа 45

В графе 45 укажите таможенную стоимость товара в рублях.

Правила заполнения графы 45 для ввоза и вывоза одинаковые. Однако при вывозе графа заполняется только в случае, если в отношении вывозимых товаров установлены таможенные пошлины, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости (адвалорная ставка пошлины).

Таможенную стоимость ввозимых товаров определите по правилам из Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008, а также постановления Правительства от 06.03.2012 № 191.

Есть шесть методов, как определять таможенную стоимость:

по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 4, 5 Соглашения);
по стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 6 Соглашения);
по стоимости сделки с однородными товарами (ст. 7 Соглашения);
метод вычитания (ст. 8 Соглашения);
метод сложения (ст. 9 Соглашения);
резервный метод (ст. 10 Соглашения).

Основной метод – по стоимости сделки. Его применяют, если соблюдаются условия:

Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
– установлены совместным решением органов Таможенного союза;
– ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
– существенно не влияют на стоимость товаров.
Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено.
Никакая часть выручки от продажи не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда предусмотрены дополнительные начисления, перечисленные в статье 5 Соглашения.
Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными, но это не влияет на цену товара (п. 4, 4.1 ст. 4 Соглашения).

В иных случаях, когда метод 1 неприменим, используют методы 2–5. Если и эти методы не могут быть применены, применяют метод 6 – резервный метод.

Таможенную стоимость вывозимых товаров определяйте в порядке, установленном постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Графу 45 не заполняйте при декларировании:

– товаров различных наименований с одним кодом по ТН ВЭД ЕАЭС;
– национальной валюты государств, иностранной валюты (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг, выпущенных в обращение.

Графа 46

В графе 46 укажите статистическую стоимость товара в долларах США. Статистическую стоимость рассчитывайте на основе таможенной стоимости товара, указанной в графе 45 ДТ. Если графа 45 не заполняется – на основе цены товара, указанной в графе 42.

Статистическая стоимость товара – стоимость товара, выраженная в долларах США, приведенная к единому базису цен (для экспортируемых товаров – по типу цен ФОБ, импортируемых – по типу цен СИФ). Пересчет стоимости в доллары США делайте по курсу, установленному Банком России на дату регистрации декларации на товары.

Например, для ввозимых товаров к таможенной стоимости товаров добавляются расходы по перевозке (транспортировке) товара от места прибытия товара на таможенную территорию до места пересечения границы государства, являющегося страной назначений.

Такие добавления нужно делать, если товар, например, ввозят через белорусский участок границы, но страной назначения товаров является Россия. В таком случае расходы по перевозке товара от таможенной границы до белорусско-российской границы нужно прибавить к таможенной стоимости товара при определении его статистической стоимости.

Сведения о статистической стоимости товаров используются в целях формирования данных таможенной статистики внешней торговли.

Графа 47

В графе 47 покажите расчет таможенных платежей.

Процедура	Какие таможенные платежи исчисляют
Ввоз	– таможенные сборы; – ввозная таможенная пошлина; – акциз (для подакцизных товаров); – НДС
Вывоз	– таможенные сборы; – вывозная таможенная пошлина

Для каждого вида платежа заполняйте отдельную строку. В некоторых случаях их будет несколько. Если ставка платежа не установлена, соответствующую строку (строки) оставьте пустыми. Когда товар помещают под таможенную процедуру уничтожения или отказа в пользу государства, таможенных пошлин и налогов нет.

В колонке «Вид» укажите код вида таможенного платежа по Классификатору видов платежей. Во второй колонке «Основа начисления» укажите базу для расчета таможенного платежа.

Базу для исчисления таможенной пошлины определяйте исходя из установленной ставки пошлины:

Ставка пошлины	База для расчета таможенной пошлины
В процентах (адвалорная)	Таможенная стоимость товара
Специфическая	Показатель, поименованный в ставке. Например, в отношении тракторов колесных для полуприцепов, с момента выпуска которых прошло более семи лет (код 8701 20 901 4), установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 1 евро за 1 куб. см объема двигателя. В таком случае базой для исчисления ввозной таможенной пошлины будет объем двигателя, который и нужно указать в колонке «Основа начисления» в строке по ввозной таможенной пошлине
Комбинированная	В Едином таможенном тарифе применяются два вида комбинированных ставок. 1.<Процент от таможенной стоимости> но не менее <сумма> за ед. измерения. Например, в отношении линолеума (код 5904 10 000 0) установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 10 процентов от таможенной стоимости, но не менее 0,25 евро за 1 кг. В этом случае базой для расчета таможенной пошлины будет та ставка, при применении которой получаем наибольшую сумму ввозной таможенной пошлины. Если наибольшая сумма получается из расчета 10 процентов от таможенной стоимости, указываем в графе «Основа начисления» таможенную стоимость. В противном случае в качестве базы указываем килограммы. 2.<Процент от таможенной стоимости> плюс <сумма> за ед. измерения. Например, в отношении мыла туалетного (код 3401 11 000 1) установлена комбинированная ставка – 4,5 процента от таможенной стоимости плюс 0,02 евро за 1 кг. В этом случае исчисление ввозной таможенной пошлины будет производиться в две строки. Для одной базой будет таможенная стоимость, для другой – килограммы

Базу для исчисления НДС определите по формуле:

База для расчета НДС

=

Таможенная стоимость

+

Сумма подлежащей уплате таможенной пошлины

+

Сумма подлежащего уплате акциза (для подакцизных товаров)

База для исчисления акцизов также зависит от вида ставки. По акцизам установлены преимущественно специфические ставки. Базой будет являться количество товара, за единицу которого установлена ставка акциза. Например, количество литров безводного этилового спирта для алкогольной продукции, объем в литрах для вина и пива, количество в штуках для сигар и сигарилл, мощность двигателя для автомобилей и мотоциклов и т. д.

Для сигарет и папирос установлена комбинированная ставка. Для одной из составляющих такой ставки база определяется как расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены табачных изделий.

В третьей колонке «Ставка» укажите установленный размер ставки таможенного платежа. Размер ставок таможенных сборов возьмите из постановления Правительства от 28.12.2004 № 863. Размер ставки ввозной таможенной пошлины установлен Единым таможенным тарифом (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54). Ставки акциза и НДС в отношении ввозимых товаров установлены Налоговым кодексом.

В четвертой колонке «Сумма» укажите сумму таможенного платежа. Ее рассчитайте путем умножения базы для расчета и ставки платежа.

В пятой колонке «СП» укажите двузначный буквенный код по Классификатору особенностей уплаты таможенных платежей.

Таможенная процедура, под которую помещается товар	Условия	Код, который нужно указать в колонке СП
– выпуск для внутреннего потребления; – экспорт; – переработка для внутреннего потребления в части исчисления налогов	Таможенный платеж уплачен полностью до выпуска товаров	ИУ
	Предоставлена отсрочка уплаты всей суммы таможенного платежа	ОП
– таможенный склад; – переработка на таможенной территории; – переработка вне таможенной территории; – реимпорт; – реэкспорт; – беспошлинная торговля; – временный вывоз; – свободная таможенная зона; – свободный склад	Условия таможенной процедуры выполняются	УР

Есть особые случаи, когда для заполнения графы 47 используют дополнительные строки:

Случай	Основная строка (основные строки, если применяется комбинированная ставка)	Дополнительная строка (в некоторых случаях дополнительные строки)
Для товара действует сниженная ставка ввозной таможенной пошлины	Исчисляем по ставке, установленной ЕТТ. В колонке «СП» проставляем код «УН»	Исчисляем по сниженной ставке. В колонке «СП» проставляем код УМ, ОП, ОЧ, РП или УР (в зависимости от особенностей уплаты)
Для товара действует льгота по уплате или тарифная преференция в виде освобождения	Исчисляем по установленной ставке. В колонке «СП» проставляем код «УН»	В дополнительной строке указываем вид платежа, в колонке «Сумма» указываем цифру «0», в колонке «СП» – код «УМ»
Отсрочка уплаты части суммы таможенного платежа	Исчисляем платеж обычным образом, в колонке «СП» указываем код «ОЧ»	В первой дополнительной строке указываем уплаченную сумму и код «ИУ» в колонке «СП», во второй строке – отсроченную сумму и код «ОП» в колонке «СП»
Рассрочка уплаты таможенного платежа	Исчисляем платеж обычным образом, в колонке «СП» указываем код «РП»	В дополнительной строке в колонке «Основа начисления» указываем сумму платежа, в отношении которой предоставлена рассрочка. В колонке «Ставка» указываем количество периодов в соответствии с графиком уплаты, за которые произведена уплата (взыскание). В колонке «Сумма» – сумму фактически уплаченного (взысканного) платежа. В колонке «СП» – код «УМ»
Товар помещается под таможенную процедуру временного ввоза с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов	Исчисляем платежи по установленным ставкам, как если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления	В дополнительной строке в колонке «Основа начисления» указываем сумму каждого платежа, которая подлежала бы уплате, если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В колонке «Ставка» указываем ставку в размере 3 процентов и через знак «×» – количество полных и неполных календарных месяцев срока временного ввоза (допуска), за которые произведена уплата таможенного платежа. В колонке «СП» указывается код «ВВ»
Товар помещается под таможенную процедуру временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов	Исчисляем платежи по установленным ставкам, как если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления	В дополнительной строке в колонке «Основа начисления» указываем сумму каждого платежа, которая подлежала бы уплате, если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В колонке «Ставка» указываем ставку в размере 3 процента и через знак «×» – количество полных и неполных календарных месяцев срока временного ввоза. В колонке «СП» указывается код «УН»
Товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления после таможенной процедуры временного ввоза с частичным освобождением	Исчисляем платежи по установленным ставкам, как если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в обычной ситуации. В колонке «СП» указываем код «УН»	В дополнительной строке указываем сумму платежа за вычетом платежа, уплаченного за время нахождения товара в таможенной процедуре временного ввоза. В колонке «СП» указываем код «ИУ» либо «ОП», «ОЧ» или «РП» (в зависимости от особенностей уплаты)
Товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления после таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, и применяется специфическая ставка платежа	Исчисляем платежи по установленным ставкам, как если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в обычной ситуации. В колонке «СП» указываем код «УР»	В колонке «Ставка» – соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, округляемое по математическим правилам с точностью до четырех знаков после запятой. В колонке «Сумма» – произведение суммы таможенной пошлины, указанной в первой строке, на соотношение, указанное в колонке «Ставка» второй строки. В колонке «СП» – код «ИУ» либо «ОП» или «РП» (в зависимости от особенностей уплаты)
Товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления после таможенной процедуры переработки вне таможенной территории и применяется адвалорная ставка платежа	Исчисляем платежи по установленным ставкам, как если бы товар помещался под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в обычной ситуации. В колонке «СП» указываем код «УР»	В колонке «Основа начисления» указывается стоимость операций по переработке. В колонке «Ставка» – адвалорная ставка таможенной пошлины. В колонке «Сумма» – произведение значения, указанного в колонке «Основа начисления» дополнительной строки, и значения, указанного в колонке «Ставка» дополнительной строки. В колонке «СП» – код «ИУ» либо «ОП» или «РП» в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно

Графа B «Подробности подсчета»

В графе В укажите общую сумму уплаченных платежей за все товары, сведения о которых указаны в декларации. Сведения указывайте по каждому виду платежа, раздельно по каждому платежному поручению. Если пошлину перечисляете одним платежным поручением, то в графе В будет одна строка по таможенной пошлине, если двумя платежными поручениями – две строки.

Сведения отражайте по следующей схеме:

<код вида платежа>–<сумма уплаченного платежа>–<цифровой код валюты уплаты>–<номер платежного документа>–<дата платежного документа в формате ДД.ММ.ГГГГ>– <способ уплаты в соответствии с Классификатором способов уплаты.

Если используете централизованный порядок уплаты, то указывайте:

<код вида платежа>–<сумма уплаченного платежа>–<цифровой код валюты уплаты>

Графа 48

В графе 48 указывают сведения об отсрочке или рассрочке платежей. Соответственно, если отсрочка или рассрочка не предоставлены, графу не заполняйте.

При наличии отсрочек в графе 48 укажите код вида таможенного платежа по Классификатору видов платежей, номер и дату нормативного правового акта, которым установлена отсрочка или рассрочка, а также дату последнего дня уплаты (ДД.ММ.ГГГГ). Все элементы разделяйте между собой знаком тире «–» без пробелов.

Правила заполнения графы 48 одинаковые для ввоза и вывоза.

Графа 54

В графе 54 укажите сведения о лице, которое составило декларацию.

Под номером 1 сведения указывают только в том случае, если декларацию составляет таможенный представитель (брокер). При этом в разделе указывается номер и дата выдачи свидетельства о включении в Реестр таможенных представителей, а также номер и дата заключения договора между таможенным представителем и декларантом. Если декларацию составляет сам декларант, сведения под номером 1 не указывайте.

Под номером 2 укажите сведения о специалисте по таможенным операциям. Укажите Ф. И. О., паспортные данные, должность и телефон для связи. А под номером 3 – сведения о документе, удостоверяющем полномочия лица, подающего декларацию.

Ответственность

За непредставление декларации на товары или недостоверные сведения, отраженные в декларации, предусмотрена административная ответственность.

Нарушение	Величина штрафа	Основание
Не представили декларацию на товары в установленной форме	– для организаций и граждан – в размере от одной второй до двукратного размера стоимости незадекларированных товаров с их конфискацией или без таковой; – для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб. Декларант освобождается от ответственности, если добровольно сообщит о том, что не подал декларацию с одновременным ее представлением при одновременном выполнении условий: – таможенный орган не выявил данное правонарушение; – таможенный орган не начал проводить таможенный контроль после выпуска товаров (либо не уведомил декларанта о проведении такого контроля); – у декларанта нет задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней, не оплаченной после истечения сроков, установленных требованием об уплате таможенных платежей. Не применяется для стратегически важных товаров, перечень которых утвержден постановлением Правительства от 13.09.2012 № 923	Ч. 1 ст. 16.2 КоАП Примечание 2 к ст. 16.2 КоАП
В декларации на товары отразили неверные сведения: – о классификационном коде товара по ТН ВЭД ЕАЭС; – количестве товаров; – свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию; – наименовании, описании, стране происхождения; – таможенной стоимости; – либо другие сведения, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера	– для организаций и граждан – в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров или без таковой; – для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб. Декларант освобождается от ответственности, если добровольно внесет изменения и уточнения в декларацию. При этом на дату, предшествующую дате регистрации обращения о внесении изменений и (или) дополнений в таможенную декларацию, должны быть соблюдены в совокупности все условия	Ч. 2 ст. 16.2 КоАП Примечание 4 к ст. 16.2 КоАП
В декларации отразили недостоверные сведения о товарах либо представили недействительные документы, если такие сведения или документы послужили или могли послужить основанием для несоблюдения запретов и ограничений, установленных международными договорами государств – членов ЕАЭС	– для граждан – в размере от 1500 до 2500 руб. с конфискацией товаров или без таковой; – должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.; – организаций – от 50 000 до 300 000 руб. с конфискацией товаров или без таковой

The post Как составить таможенную декларацию first appeared on ЭнтерФин.

Как рассчитать, уплатить и учесть в бухучете и при налогообложении таможенные сборы и таможенные пошлины при экспорте товаров за пределы Таможенного союза

Евгений — Mon, 17 Aug 2020 20:49:57 +0000

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России

Таможенные сборы

По общему правилу при таможенном оформлении товаров взимаются таможенные сборы:

за таможенные операции;
таможенное сопровождение;
хранение товаров.

Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 37 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Обычно декларанты, которые помещают товары под таможенную процедуру экспорта, уплачивают таможенные сборы только за таможенные операции. Таможенные сборы за хранение товаров уплачивают лишь в том случае, если экспортируемые товары помещают на складах временного хранения.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение взимают только при транзитном перемещении импортных товаров (ст. 28, 38, 41 и 44 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ).

Размеры ставок таможенных сборов за таможенные операции установлены постановлением Правительства от 28.12.2004 № 863. Расчет таможенных сборов производится по ставкам, действующим на день регистрации таможенным органом декларации на товары.

Форма декларации приведена в приложении 2 к решению Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.В случае подачи декларации в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75 процентов от установленных размеров.

При этом данное правило распространяется на декларации, поданные начиная с 21 августа 2012 года (п. 2 постановления Правительства от 12.12.2012 № 1286).

Размеры ставок таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение установлены постановлением Правительства от 11.09.2018 № 1082.

Сумму таможенного сбора определяют в рублях и перечисляют в следующие сроки:

за таможенные операции – до выпуска товаров;
таможенное сопровождение – до начала сопровождения;
хранение товаров – до фактической выдачи товаров со склада таможни.

Это следует из части 3 статьи 39, части 1 статьи 40 и части 1 статьи 43 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ и пункта 7.4 постановления Правительства от 28.12.2004 № 863.

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины экспортеры (декларанты вывозимых товаров) рассчитывают и платят самостоятельно (п. 1 ст. 52 ТК ЕАЭС).

Уплата таможенных пошлин может производиться как в рублях, так и в валюте. Иностранная валюта используется, если это предусмотрено международными договорами в рамках Таможенного союза или двусторонними международными договорами государств – членов ЕАЭС (п. 6 ст. 52 ТК ЕАЭС). Уплатить таможенные пошлины при вывозе товаров необходимо не позднее дня подачи таможенной декларации.

Таможенные пошлины рассчитываются исходя из таможенной стоимости товаров. Изменение таможенной стоимости не влияет на стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому такое изменение нужно учесть только при расчете таможенных пошлин.

Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются:

в декларации на товары;
декларации таможенной стоимости по форме ДТС-1.

Таможенная стоимость товаров указывается в ДТС-1:

в рублях – в графе 25а;
долларах – в графе 25б.

Экспортер (декларант) вправе перечислять (вносить в кассу) таможенному органу авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей. Авансовым платежом является сумма, которую экспортер уплачивает таможне, не указывая при этом, за какую конкретную партию товара вносятся деньги.

По мере необходимости экспортер может направлять эти деньги на уплату вывозных пошлин в той последовательности, в которой сочтет нужным (ст. 48 ТК ЕАЭС).

Денежные средства, перечисленные в качестве авансовых платежей, принадлежат экспортеру (декларанту).

Только после того, как экспортер представит таможенную декларацию, эти денежные средства направляются на уплату таможенного сбора или таможенной пошлины за конкретную партию товара. Это следует из положений пункта 8 статьи 111 и пункта 4 статьи 48 ТК ЕАЭС.

По требованию экспортера таможня обязана представить ему отчет о расходовании денежных средств, перечисленных в качестве авансовых платежей (ч. 6 ст. 35 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ). Кроме того, экспортер вправе вернуть ранее перечисленные авансовые платежи полностью или частично (ч. 1 ст. 36 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ).

Для этого на таможню нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом ФТС от 22.12.2010 № 2520.

ВНИМАНИЕ

утверждена новая форма заявления о возврате авансовых платежей.

Приказ ФТС от 22.12.2010 № 2520 утрачивает силу. Новая форма заявления о возврате авансовых платежей и порядок подачи заявления утверждены приказом ФТС от 10.01.2019 № 7.

Приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня опубликования, но не ранее дня вступления в силу международного договора России, который предусматривает внесение изменений в приложения № 5 и № 8 к договору о ЕАЭС.

К заявлению приложите нотариально заверенные:

доверенность на представителя организации;
образец подписи представителя организации.

В заявлении дополнительно пропишите реквизиты банковского счета компании. Если вы правопреемник лица, внесшего авансовые платежи, укажите реквизиты документа, подтверждающего правопреемство.

Например, передаточного акта. Возвратить авансовый платеж таможня обязана в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем, когда поступило заявление.

Такой порядок предусмотрен частями 5, 8 и 22 статьи 36 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Ставки вывозных таможенных пошлин

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров (кроме нефтепродуктов), в отношении которых они применяются, установлены постановлением Правительства от 30.08.2013 № 754.

Для расчета таможенных пошлин применяются следующие виды ставок:

адвалорные (процент от таможенной стоимости вывозимых товаров);
специфические (ставка за единицу (массу, объем, количество) вывозимого товара);
комбинированные (процент от таможенной стоимости вывозимых товаров, но не менее установленной суммы за единицу товара).

Об этом сказано в статье 4 Закона от 21.05.1993 № 5003-1.

Адвалорная ставка – ставка, которую рассчитывают в процентах от таможенной стоимости товара. Ее используют при определении тарифа при импорте и экспорте товаров.

Специфическая ставка – фиксированная ставка таможенной пошлины, которую устанавливают за каждую единицу импортируемого товара – массы, веса, количества, объема, мощности. Специфическая ставка не зависит от цены товара.

Ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные нефтепродукты устанавливаются по формулам, разработанным Правительством в зависимости от цены на нефть марки «Юралс» на мировых биржах. Размеры ставок ежемесячно рассчитывает Минэкономразвития. Законом установлен лишь максимальный их размер. Об этом сказано в статье 3.1 Закона от 21.05.1993 № 5003-1.

Методики расчета таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные нефтепродукты утверждены постановлением Правительства от 29.03.2013 № 276. Например,ставка вывозной таможенной пошлины на сжиженные углеводородные газы (коды ТН ВЭД 2711 12–2711 19) рассчитывается с учетом средней рыночной цены на сжиженные углеводородные газы, поставляемые на условиях DAP (поставка до места назначения) Брест.

Термин «DAP Брест» означает, что обязанности продавца по поставке товара считаются выполненными, когда сжиженный газ прибывает на железнодорожный пограничный пропускной пункт Бреста.

При средней рыночной цене 1 тонны сжиженного углеводородного газа, поставляемого на условиях DAP Брест, менее 490 долл. США таможенная пошлина не взимается.

При средней рыночной цене 1 тонны сжиженного углеводородного газа, поставляемого на условиях DAP Брест, свыше 490 долл. США таможенная пошлина рассчитывается с использованием специальных коэффициентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 постановления Правительства от 29.03.2013 № 276.

Возврат таможенной пошлины декларанту

Вернуть излишне уплаченную вывозную таможенную пошлину декларант может только после выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Это следует из положений статьи 141 ТК ЕАЭС, согласно которым:

обязанность по уплате таможенной пошлины возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации на таможне;
вывозная таможенная пошлина должна быть уплачена до выпуска товаров.

Для возврата излишне уплаченной таможенной пошлины нужно внести изменения в таможенную декларацию. Сделать это может только сотрудник таможни (п. 19 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289).

Соответствующее решение принимается на основании:

результатов таможенного контроля;
письменного заявления декларанта.

Такой порядок предусмотрен письмом ФТС от 29.04.2011 № 01-11/19942.

Об излишне уплаченной таможенной пошлине таможенный орган обязан сообщить декларанту не позднее чем через месяц со дня выявления переплаты (ч. 5 ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ).

Факт излишней уплаты таможенных пошлин может быть установлен по результатам проведения таможенного контроля.

Внесение изменений и дополнений в таможенную декларацию допускается, в частности:

если выявлены неточности, допущенные при составлении декларации;
если уточнения вносятся на основании судебного решения, вступившего в законную силу;
если обнаружено несоблюдение заявленной таможенной процедуры.

Полный перечень обстоятельств, при которых возможно изменение таможенной декларации, приведен в пункте 11 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Обращение декларанта о необходимости внесения изменений в таможенную декларацию составляется в произвольной форме. В заявлении нужно обосновать необходимость изменений, указать регистрационный номер декларации и перечень вносимых в нее изменений. К обращению необходимо приложить корректировку декларации на товары по форме КДТ и ее электронную копию.

Если при этом корректируется таможенная стоимость товаров, к обращению приложите также корректировку стоимости по форме ДТС-3 или ДТС-4 в зависимости от того, какой метод применялся при определении таможенной стоимости товаров, и ее электронную копию (п. 4–5 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289).

Внесение изменений или дополнений в таможенную декларацию после выпуска товаров по инициативе таможенного органа оформляется решением по форме, утвержденной решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Это следует из положений пункта 21 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин не производится:

если у организации есть задолженность по уплате таможенных пошлин в размере, превышающем сумму переплаты. В этом случае по заявлению декларанта возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности. Причем зачет излишне уплаченных (взысканных) ввозных таможенных пошлин в счет исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин не допускается (ч. 10 ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ);
если сумма таможенных пошлин, подлежащих возврату организации, составляет менее 150 руб.;
если заявление о возврате таможенных пошлин подано по истечении трех лет после их уплаты (взыскания) (ч. 1 ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ).

Об этом сказано в части 12 статьи 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Важно: статья 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ действует до дня, когда вступит в силу международный договор с поправками в приложения 5 и 8 к Договору о ЕАЭС. С этой даты при возврате пошлины руководствуйтесь статьями 67 и 68 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Такие правила установлены частью 5 статьи 397 и частью 8 статьи 398 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Бухучет

По общему правилу таможенные платежи, связанные с экспортом товаров, в бухучете нужно отражать на счете 90 «Продажи» субсчет 5 «Экспортные пошлины». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

В этом случае начисление и уплата таможенных пошлин (сборов) отражается проводками:

Дебет 90-5 Кредит 76 «Расчеты по таможенным платежам»
– начислена таможенная пошлина (таможенный сбор);

Дебет 76 «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51
– уплачена таможенная пошлина (таможенный сбор).

Такой вариант возможен, если к моменту уплаты вывозной таможенной пошлины выручка от продажи товаров на экспорт уже признана.

То есть в бухучете уже сделана проводка:

Дебет 62 Кредит 90
– отражена выручка от реализации товаров на экспорт.

Однако заплатить пошлину нужно при подаче декларации (до вывоза товаров), а признать выручку можно только тогда, когда право собственности на товары перейдет к покупателю. Как правило, по условиям внешнеторговых контрактов право собственности переходит к покупателю только после того, как товар прибудет в иностранный порт или иной пункт назначения.

Поэтому целесообразнее вначале учесть суммы таможенной пошлины на счете 44 «Расходы на продажу», а уже после признания выручки списывать их на счет 90:

Дебет 44 субсчет «Таможенные платежи» Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»
– отражены таможенные платежи в составе расходов на продажу;

Дебет 90-5 Кредит 44 субсчет «Таможенные платежи»
– списаны таможенные платежи по товарам, реализованным на экспорт.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы вывозных таможенных пошлин и сборов учитываются в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК). Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у экспортера (декларанта) с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 141 ТК ЕАЭС).

При методе начисления этот момент считается моментом признания расходов в виде таможенных платежей (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК). При кассовом методе суммы таможенных пошлин и сборов включайте в состав расходов только после их фактической уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК).

В таком же порядке признавайте расходы при подаче временных таможенных деклараций.

Расходы в виде доначисления таможенных пошлин возникают в связи с установленным законодательством

России порядком уплаты таможенных пошлин. Такие расходы не являются ошибкой или искажением налоговой базы. Поэтому доначисления таможенных пошлин отражаются в составе расходов того налогового периода, в котором они произведены.

УСН

Суммы вывозной таможенной пошлины не уменьшают налоговую базу по единому налогу. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК. Аналогичные разъяснения дают представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС по Москве от 18.07.2005 № 18-11/3/50755).

ЕСХН

Вывозная таможенная пошлина уменьшает доходы плательщиков ЕСХН. Об этом сказано в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.5 НК. Вывозная таможенная пошлина включается в состав расходов после ее фактической оплаты (абз. 1 п. 3 и подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК). Экспорт товаров под ЕНВД не подпадает (п. 2 ст. 346.26 НК). Поэтому доходы и расходы, связанные с вывозом товаров на экспорт, облагаются налогами в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

The post Как рассчитать, уплатить и учесть в бухучете и при налогообложении таможенные сборы и таможенные пошлины при экспорте товаров за пределы Таможенного союза first appeared on ЭнтерФин.

Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза

Евгений — Mon, 17 Aug 2020 20:27:01 +0000

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России

Методы определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость экспортируемых товаров определяется одним из следующих методов:

по стоимости сделки с вывозимыми товарами;
по стоимости сделки с идентичными товарами;
по стоимости сделки с однородными товарами;
методом сложения;
резервным методом.

Методы определения таможенной стоимости экспортируемых товаров представлены в разделе III Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Основным методом определения таможенной стоимости экспортируемой продукции является метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами. И только при невозможности его применения используются другие методы, приведенные в разделе III Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Это следует из положений раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Метод стоимости сделки с вывозимыми товарами

Таможенной стоимостью вывозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

Для применения метода по стоимости сделки необходимым условием является наличие международной сделки купли-продажи, то есть сделки, результатом которой является переход права собственности на товар на возмездной основе (п. 1 ст. 454 ГК).

Если товары вывозятся в ходе исполнения других сделок, воспользоваться этим методом для определения таможенной стоимости товаров невозможно. К таким сделкам, в частности, относятся:

вывоз товаров на условиях дальнейшей продажи;
вывоз подарков, образцов, рекламных и иных предметов, вывозимых на безвозмездной основе;
вывоз товаров на условиях лизинга, в соответствии с которыми право собственности на предмет лизинга к лизингополучателю не переходит.

Кроме того, метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с вывозимыми товарами не применяется, если:

существуют установленные продавцом прямые или косвенные ограничения прав покупателя на пользование и распоряжение товарами (кроме ограничений по регионам, в которых товары могут быть перепроданы, и ограничений, существенно не влияющих на стоимость товаров);
продажа товаров или их цена в соответствии с экспортным договором зависит от соблюдения условий, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;
любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу (кроме случаев, когда в соответствии с пунктами 17–22 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191, могут быть произведены дополнительные начисления);
покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами.

Такие ограничения установлены пунктом 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

При этом метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с вывозимыми товарами может применяться в случаях, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с вывозимыми товарами приемлема для таможенного органа (подп. «г» п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

Сам по себе факт взаимосвязи между продавцом и покупателем не является основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. При наличии признаков взаимосвязанности таможенные органы должны проверить другие, сопутствующие продаже обстоятельства.

Если таможенный орган обнаружит признаки того, что взаимосвязь покупателя и продавца повлияла на цену сделки, он должен сообщить декларанту об этих признаках. Доказать влияние взаимосвязи на стоимость сделки должен таможенный орган.

При этом декларант вправе представлять доказательства отсутствия влияния взаимосвязи на стоимость сделки.

Декларант может доказать отсутствие влияния взаимосвязи с покупателем на стоимость экспортной сделки следующим образом.

Он должен представить таможенному органу доказательства того, что в тот же или соответствующий ему период времени состоялась сделка, стоимость которой близка:

либо к стоимости продажи идентичных или однородных товаров в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, покупателю, который не является взаимосвязанным с продавцом лицом;
либо таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, рассчитанной в соответствии с методом сложения.

Такой порядок предусмотрен пунктами 12–13 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФТС от 28.03.2008 № 01-11/11710.

При сравнении сделок таможенный орган должен учитывать различия в коммерческих условиях продажи (п. 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

При этом принятые для сравнения цены сделок с идентичными и однородными товарами не могут быть использованы в качестве таможенной стоимости вывозимых товаров (п. 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

При методе по стоимости сделки с вывозимыми товарами таможенная стоимость определяется исходя из общей суммы всех настоящих и будущих платежей покупателя продавцу или третьему лицу в пользу продавца (п. 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

При определении таможенной стоимости цена, установленная договором, увеличивается на расходы покупателя на:

выплату вознаграждения агенту (посреднику), связанному с продажей товара;
стоимость тары, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи товаров;
любую часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Кроме того, договорная цена вывозимых товаров увеличивается, если покупатель бесплатно или по сниженной цене передал продавцу:

сырье, материалы и комплектующие, которые являются составной частью вывозимых товаров;
инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве вывозимых товаров;
материалы, израсходованные при производстве вывозимых товаров;
результаты проектно-конструкторских, дизайнерских работ.

Такой порядок предусмотрен пунктом 17 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Определение доли стоимости использованных при производстве оцениваемых товаров сырья, работ и услуг производится по правилам бухучета.

Дополнительные начисления к договорной цене вывозимых товаров производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений. Если такие сведения отсутствуют, метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами не применяется.

Если покупатель произвел платежи (сверх договорной цены) в адрес третьего лица, находящегося за границей, метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами не может быть применен при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

российский продавец оцениваемых товаров не располагает документами этого лица, подтверждающими стоимость товаров и (или) услуг;
достоверность документов невозможно подтвердить способами, совместимыми с установленными законодательством России требованиями, при этом у российской таможенной службы отсутствует возможность осуществления последующего контроля, включая таможенную ревизию;
товары произведены из сырья покупателя либо на оборудовании покупателя и таможенную стоимость этого сырья и оборудования нельзя определить.

Такой порядок предусмотрен пунктами 24–25 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Метод стоимости сделки с идентичными товарами

Идентичными считаются товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Причем незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для отказа в рассмотрении таких товаров как идентичных.

Товары, произведенные в разных странах, не признаются идентичными, даже если во всех отношениях они полностью одинаковы. Об этом сказано в подпункте «а» Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Метод определения таможенной стоимости продукции по стоимости сделки с идентичными товарами применяется, если заявленная декларантом таможенная стоимость вывозимых товаров не может быть принята.

То есть если применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами невозможно. Об этом сказано в пункте 26 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

При использовании данного метода таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, вывезенными из России в том же периоде и в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.

Причем берется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне. То есть количество или объем товаров в обоих сделках не должны значительно различаться.

Это следует из положений пункта 27 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них (п. 28 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

Метод стоимости сделки с однородными товарами

Однородными считаются товары, не являющиеся идентичными, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одинаковые функции с оцениваемыми товарами и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми (подп. «б» п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

При определении однородности товаров учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака. Товары, произведенные в разных странах, не признаются однородными, даже если во всех отношениях они коммерчески взаимозаменяемы.

Метод определения таможенной стоимости продукции по стоимости сделки с однородными товарами применяется, если невозможно применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами и метода по стоимости сделки с идентичными товарами(п. 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

При использовании данного метода таможенной стоимостью товаров считается стоимость сделки с однородными товарами, вывезенными из России в том же периоде и в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.

Причем берется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне. То есть количество или объем товара в обоих сделках не должны значительно различаться.

Это следует из положений пункта 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них (п. 31 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

Метод сложения

Для определения таможенной стоимости метод сложения применяется, если невозможно использование метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами и методов по стоимости сделки с идентичными или однородными товарами. Это предусмотрено пунктами 8 и 32 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

При методе сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость вывозимых товаров. Она определяется путем сложения:

расходов, произведенных на изготовление или приобретение материалов, и расходов, произведенных на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров;
прибыли, коммерческих и управленческих расходов, равных той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в России для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.

Сумма прибыли и расходы определяются на основе сведений, представленных производителем оцениваемых товаров или от его имени. Основой указанных сведений являются коммерческие счета при условии, что такие счета соответствуют принятым в России принципам и правилам бухучета.

Если предоставленные производителем сведения отличаются от сведений, полученных из других источников, таможенный орган вправе произвести расчет суммы прибыли на основе сведений, полученных из этих источников.

Такой порядок предусмотрен пунктами 32–35 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Резервный метод

Резервный метод определения таможенной стоимости товара применяется, если нельзя использовать ни один из других методов, которые предусмотрены Правилами, утвержденными постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

Суть резервного метода заключается в том, что таможенный орган определяет таможенную стоимость товара путем гибкого применения других методов определения таможенной стоимости, предусмотренных Правилами, утвержденными постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191, но без ограничений, предусмотренных для этих методов.

В частности, могут не соблюдаться требования о том, что идентичные или однородные товары должны быть вывезены из России в том же периоде, что и оцениваемые товары (подп. «а» п. 37 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191).

В качестве основы для определения таможенной стоимости резервным методом не могут быть использованы:

цены товаров на внутреннем российском рынке;
цены товаров, вывозимых из России в другую страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые товары;
расходы, отличные от тех, которые включаются в расчетную стоимость товаров при использовании метода сложения в отношении идентичных или однородных товаров в соответствии;
цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей большей из двух альтернативных стоимостей;
минимальные таможенные стоимости;
произвольные или фиктивные стоимости.

Такие ограничения установлены пунктом 38 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.03.2012 № 191.

The post Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза first appeared on ЭнтерФин.