Договоры подряда

Способ используют для снижения базы по налогу на прибыль и вывода денег из основной компании.

Компания  работала на общей системе налогообложения и выводила часть функций на аутсорсинг другой компании, которая применяет спецрежим. Делали это с помощью договора подряда. Расходы на аутсорсинг в итоге снизили налог на прибыль.

Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.

Узнать больше

Enterfin.ru

У группы фирм были:

• собственный штат сотрудников;
• отличные от основной компании сферы деятельности;
• разные юридические и фактические адреса, номера телефонов, IP-адреса, сайты;
• наличие имущества и активов (хотя бы небольшого количества);
• отдельные расчетные счета в разных банках;
• самостоятельная оплата электроэнергии, аренды, телефонии, интернета, зарплаты персонала;
• каждая компания сама себя обеспечивала нужными товарно-материальными ценностями;
• компании не были подконтрольны и самостоятельно принимали финансовые и управленческие решения.

Даже соблюдения всех этих условий оказалось недостаточно. Суд, в который обратилась налоговая, не увидел четкой предпринимательской цели, кроме снижения налогов.

Суд потребовал от организации представить расчеты, которые подтверждали бы снижение издержек на производство или увеличение выручки, обусловленное привлечением персонала аутсорсера. Убедительных доказательств компания представить не смогла. Суд посчитал затраты экономически неоправданными.

Способ с договорами подряда может сработать, когда бизнес достаточно устойчивый, прибыль не нужна для реинвестирования в основную компанию, а собственник забирает деньги себе в карман.

Когда не работает. Если бизнес-модель подразумевает, что часть прибыли направляется на пополнение оборотных средств (товарные запасы, дебиторка, капитальные вложения). Тогда не поможет даже соблюдение всех критериев безопасного дробления. У бизнеса будут финансовые разрывы, и он станет неустойчив к налоговым рискам.

Устраняют разрывы, как правило, двумя основными способами. Первый: аутсорсинговой компании по факту не платят, а только начисляют затраты, чтобы уменьшать прибыль. Второй: платят, но под различными надуманными предлогами возвращают деньги назад.

Крупная дебиторка.

Решением может быть изменение структуры бизнеса и создание независимого финансового центра для основной компании, который займется финансированием длительных отношений с клиентами.

Договор подряда заключают, например, при использовании управляющей компании или бухгалтерского аутсорсинга. Кто‑то считает, что так можно пояснить единообразие в группе компаний, и рекомендует применять при структурировании. Фактически же налоговики считают это аргументом в пользу незаконного дробления бизнеса.

Чтобы снизить эти риски, не нужно формировать в таких аутсорсинговых компаниях центр прибыли. Это явно обслуживающие фирмы. Неестественно, когда операционная компания работает в ноль, а бухгалтерская контора на аутсорсинге забирает всю прибыль.

«Рукава продаж»

Такой способ предприниматели обычно используют, чтобы снизить НДС и оптимизировать налог на прибыль за счет разделения продаж по сегментам клиентов.

У дистрибьютора  есть группа клиентов без НДС или тех, кому не нужны вычеты.  Компания создает несколько юридических лиц и продает клиентам без НДС товары от имени торгового дома на спецрежиме — упрощенной системе или едином налоге на вмененный доход. Товар от головной закупающей компании на ОСНО продают спецрежимнику с минимальной наценкой.

За счет этого основная доля прибыли формируется у компании на спецрежиме, НДС снижается, оптимизируется налог на прибыль.

Клиентам на ОСНО невыгодно покупать у компании на спецрежиме. Поэтому для них продажи идут через ростовскую фирму на ОСНО. Так возникает несколько «рукавов продаж».

Когда не работает. Когда нет клиентов, которым не нужны вычеты. Клиенты на ОСНО потребуют скидку от цены товара в размере НДС. Чтобы не создавать два прайса, продавать им будет компания на ОСНО по той же цене, но с выделением НДС.

Способ требует искусственного разделения бизнеса. Многое зависит от того, как построен процесс продаж.

Главный риск в том, что трудно объяснить разницу продажных цен для сторонних клиентов и «своего» упрощенца.

Налоговая ищет технические признаки незаконного дробления: взаимозависимость, отсутствие ресурсов, предпринимательских расходов. Главная проблема, которую не решают руководители: чтобы экономить на налогах, приходится выводить прибыль в компанию на спецрежиме. Однако деньги нужны в обороте операционной компании. В итоге деньги возвращают займами и способ становится очевидным.

Хранитель активов

Торговая сеть работала на ОСНО и создала еще одно юридическое лицо на упрощенке. Она перевела всю свою недвижимость, транспортные средства, оборудование и другое имущество в этот отдельный субъект на УСН. Его называют хранителем активов. Затем казанская компания на ОСНО взяла это имущество в аренду у хранителя активов и стала использовать в повседневной деятельности. Сумма аренды уменьшала налог на прибыль по ставке 20 процентов, но при этом облагалась у хранителя активов по ставке 6 процентов.

У способа много вариаций. В зависимости от конечной цели хранителем активов может быть как юридическое, так и физическое лицо на любой форме налогообложения. Хранитель активов может находиться в России или за рубежом, а имущество передаваться по договору обратной аренды или возвратного лизинга.

Как только казанская компания на ОСНО разом перевела свои активы на упрощенца, а потом взяла имущество в аренду — это сразу привлекло внимание налоговиков. В особенности потому, что организация арендовала недвижимость. Сделки с ней требуют государственной регистрации и четко видны контролирующим органам.

Тут очевидна налоговая выгода, и сложно обосновать деловую цель. Необходимость защиты от рейдеров или кредиторов не интересует налоговую, поэтому довод не сработает. Опаснее всего, если прибыльная компания после появления хранителя активов стала показывать в отчетности минимальную прибыль или убыток.

Хранитель активов может быть и на ОСНО, за счет чего получится перераспределить нагрузку НДС внутри группы компаний. В таком случае прямой налоговой выгоды уже нет, а значит, и риск претензий со стороны ФНС становится минимальным.

Агентский договор

Способ используют, чтобы сэкономить на налоге на прибыль, сохранить лимиты на применение спецрежима.

Компания заключила агентский договор с компанией, которая реализовывала продукцию и работала на спецрежиме.

Опытные бухгалтеры боятся применять агентский договор уже потому, что он «агентский». Считают, что способ старый и высокорискованный. Но те же бухгалтеры нередко продолжают ставить к вычету счета-фактуры с мошенническим «бумажным» НДС.

Основные претензии инспекторов к налогоплательщику :

• контрагенты несамодостаточны (не могут работать без основной компании);
• договор заключен только для того, чтобы сэкономить на налогах (другой цели у сделки нет).

Если эти претензии можно оспорить, то взаимозависимость или единое управление уже не будут вескими аргументами со стороны налоговиков.

Еще один риск — банковский финмониторинг. Если агент работает от своего имени и прогоняет выручку принципала через свой расчетный счет, его могут признать транзитной фирмой.

Это связано с тем, что размер налогов считают от выручки агента, а банковский критерий относит налоговую нагрузку к выручке принципала. В этом случае банк расторгнет договор расчетно-кассового обслуживания в одностороннем порядке и сообщит об этом в Росфинмониторинг. Открыть новый счет в другом банке будет уже затруднительно.

Из судебной практики видно, что большинство споров связаны со случаями, когда бизнесмены даже не пытались скрыть прямые попытки сэкономить на налогах.

В судебной практике нет примеров разумного использования агентского договора, потому что такие случаи вопросов не вызывают. Можно сделать вывод, что работа с агентскими договорами будет безопасной, если придерживаться трех правил.

10% судебных дел по искусственному дроблению бизнеса за 2019–2021 года связаны с агентским договором:

1. Следить, чтобы не зависли задолженности, не оформлять необязательных авансов, не использовать необычные формы расчета.
2. Бухгалтерия должна тщательно оформлять первичку и последующие документы: отчеты агента, перевыставление счетов-фактур.
3. Иметь обоснование экономической целесообразности своих действий. То есть реальную деловую цель заключения договора с агентом. Агент сам может это доказать, если напрямую занимается коммерческой деятельностью: сам договаривается с поставщиком, ведет базы данных. Он вполне может иметь ограниченную зону работы, например только с небольшими по обороту предпринимателями.

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!

Узнать больше

Enterfin.ru

Если агент получает завышенную или заниженную плату, то это тоже нужно обосновать. Агент получает минимальное вознаграждение, потому что имеет встречную выгоду в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене. Максимальное вознаграждение — за то, что обеспечивает стабильную реализацию дополнительных объемов продукции.

The post Экономия на налогах. first appeared on ЭнтерФин.

Скажем прямо – старожилы бизнеса не одобряют применение агентских схем, поскольку такой способ налоговой оптимизации действительно рискованный и не всегда эффективный. Реальное подтверждение тому – судебная практика, а точнее – сотни негативных для налогоплательщиков решений в спорах с налоговыми органами касательно применения агентских схем. Чаще всего судебные решения отсылают к 53-му Постановлению Пленума ВАС, параллельно пытаясь «выбить» из налогоплательщика ответ на важнейший вопрос: «В чем состояла деловая цель применения агентской схемы»?

Если же обратиться на сторону налоговых консультантов, они продолжают возвеличивать такой способ налоговой оптимизации, периодически вуалируя приевшееся всем понятие «агентские схемы» под модерновую терминологию. Бизнесмены к агентским схемам неравнодушны, особенно, если агентом выступает индивидуальный предприниматель, имеющий возможность обналичивать деньги. Однако, чаще всего, неумелая реализация агентской схемы порождает новую отрицательную судебную практику, а сами предприниматели остаются у разбитого корыта.

Консультация по налоговому учету: подойдет ли вам агентская схема?

Следует понимать, что неудачная реализация агентской схемы, как правило, скрывает в себе непонимание субъектами хозяйствования ее налогового аспекта. Во избежание ошибок, предлагаем разобраться в применении агентских схем прямо сейчас.

Глава 52 ГК РФ посвящена агентским отношениям – нормы закона разрешают и юрлицам, и ИП, практически без исключений, применять в хозяйственной деятельности агентские схемы (исключение – лицензируемые виды деятельности и некоторые другие). Однако, несмотря на «дозволение» налогового законодательства и судебной практики, налоговики систематически проверяют бизнесменов на предмет обоснованности налоговой выгоды, которая всегда присутствует в агентских отношениях. Существенное снижение налоговой базы, возможность применения «упрощенки» с помощью возложения налогового бремени на низконалоговые субъекты хозяйствования (юрлиц и ИП на УСН) – все это реальные возможности агентской схемы. Как результат, госбюджет теряет деньги, а значит – бизнесом обязательно заинтересуются не только налоговики, но и банковские учреждения, усмотревшие в схеме признаки легализации.

Виды агентских договоров.

Гражданский кодекс РФ предусматривает два вида агентских договоров:

• договор комиссии – агент действует от своего имени, но за счет принципала;
• договор поручения – агент действует от имени и за счет принципала.

Оба случая предусматривают обязательное получение агентского вознаграждения от принципала, но, как правило это происходит после обязательного детального отчета агента о проделанном фронте работ. Исходя из положений ст. 156 Налогового кодекса РФ, налоговой базой агента считается сумма прибыли, полученной от вознаграждения.

Подготовить агентский договор или договор поручения.

Используя вышеуказанную схему, агент, работающий на УСН, может заниматься продажей продукции без привязки к суммам (в т. ч., более 150 млн. руб.) и не опасаться потерять право применять «упрощенку», поскольку налоговой базой считается только вознаграждение за агентские услуги (вот оно превышать сумму в 150 млн. руб. не может). Невероятной, но вполне реальной налоговой историей может стать ситуация, когда бывший сотрудник юрлица открывает ИП и становится для него агентом, использующим «упрощенку» с базой «доходы» в 6%. В таком случае, налицо существенная экономия по прибыльному налогу, НДФЛ, и даже соцвзносах. Но, это все в теории.

Практика, а точнее – судебные решения по спорным правоотношениям в сфере агентских схем, указывают на обратную сторону медали.

Если же налоговики не доработали в плане сбора качественной доказательной базы, суд не подтверждает формальность договора, принимая сторону налогоплательщика. Случаи такие крайне редки, но все же, имеют место быть.

Еще одна проблема применения агентских схем – переименование агентского договора в договор поставки или субподряда. Примеры из судебной практики показывают, что даже при реальной деятельности контрагентов, из-за допущенных налогоплательщиком ошибок суд признает договор «заключенным для вида», с единственной целью – получить необоснованную налоговую выгоду в виде отражения в составе налоговой базы по НДС только суммы агентского вознаграждения, а не всего дохода, полученного от продажи товаров, переданных агенту принципалом.

В случае, когда налогоплательщик предоставит весомые доказательства реальности агентских отношений, судебный орган обязательно примет его сторону. Если налоговики не смогут доказать, что операции по агентскому договору носили формальный характер, а суд увидит в отношениях между субъектами хозяйствования реальную деловую цель, решение непременно будет принято в пользу налогоплательщика.

Следует учитывать, что налоговые инспекторы скрупулезно изучают агентские договора на предмет наличия необоснованной налоговой выгоды, наличие/отсутствие реальной деловой цели, а также порядка исполнения агентом договорных обязательств. Однако, невзирая на некоторые риски, при правильном использовании данных гражданским законодательством возможностей по применению агентских схем, бизнесменам удастся существенно оптимизировать налоговое бремя субъекта хозяйствования.

The post Оптимизация налогов: принцип работы агентских схем first appeared on ЭнтерФин.