• Что важно знать при выборе контрагента для ведения бизнеса?
• Как обезопасить себя от недобросовестного партнера?

В каких случаях стоит проявлять должную осмотрительность?

Законодательством не определено такое понятие, как «должная осмотрительность».

В тех случаях, когда предприятие перед началом взаимоотношений с новым коммерческим партнером не позаботилась о своей финансовой безопасности, налоговики могут доначислить налоговые обязательства: входящий НДС, принятый к компенсированию компании из бюджета и налог на прибыль. Если документы, полученные от новых поставщиков, позволили значительно уменьшить расходы, то компания не доплачивает в бюджет налог на прибыль. По этой причине, налоговики полагают, что компания заключает сделки, вызывающие определенные сомнения в своей реальности, и в этих случаях доначисляют к уплате недостающую сумму налогов. Таких ситуаций нужно всячески стараться избегать. Как это сделать, рассмотрим далее.

Что такое должная осмотрительность?

Итак, что такое должная осмотрительность? Она подразумевает под собой комплекс последовательных мероприятий, направленных на выполнение действий по выбору потенциального контрагента. Прежде чем подписать договор сотрудничества, компании следует тщательно оценить все риски и определить степень своей ответственности.

Внимание

Недавно налоговая служба выпустила интересное письмо (письмо ФНС от 28.12.2017 № ЕД-4-2/26807). В нем указано, что при проведении плановых и внеплановых проверок налоговики не должны применять понятия, выраженные в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 года. К этим понятиям относится и «должная осмотрительность».

Если компании сама о себе не позаботилась и не проявила должную осмотрительность, то она получает необоснованную налоговую выгоду. Законодательство такую обязанность не отменяет. В связи с этим сделка может считаться налоговиками специально осуществленной для получения необоснованной налоговой выгоды.

Под таковой подразумевается:

• отсутствие действительности сделки;
• если обоснована взаимозависимость контрагентов (при сделке, где конкурируют заниженные цены);
• если действия контрагента являются специально таковыми, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду.

Признаки недобросовестного контрагента:

Порядок проверки контрагентов.

Как показывает практика, лучше всего проверять контрагентов по доступным источникам. То есть, посмотреть в интернете отзывы об этой компании, узнать, были ли у нее судебные разбирательства.

Также для эффективной проверки стоит запросить у будущего партнера следующие документы:

1. Карточку реквизитов (данные о регистрации изменений в ЕГРЮЛ, данные о фактическом местонахождении, отчет о финансовой деятельности).
2. Пакет документов (в зависимости от вида контрагента).

Как проявить должную осмотрительность.

Минфин рекомендует самостоятельно выбирать, как проверять потенциальных партнеров.

Можно также выполнять проверку, придерживаясь следующих пошаговых рекомендаций:

1. Разработать стратегию по выполнению условий сделки.
2. Составить список действий по проверке будущего контрагента для соблюдения должной осмотрительности.
3. В должностных инструкциях сотрудников прописать штрафные санкции, которые будут возлагаться на них за халатное отношение к должной осмотрительности.

Формулировки обязанностей сотрудников могут выглядеть так:

• Проверять в учредительных документах наименование продавца/покупателя. Если есть ошибка, то не принимать к учету такой документ, связаться с поставщиком, чтобы он переделал документ.
• Проверять наименование товара. Оно должно соответствовать договору поставки или другому документу. Если есть ошибка, то не принимать к учету такой документ, связаться с поставщиком, чтобы он переделал документ.
• Проверять сумму НДС и цену товара с учетом НДС. Если есть ошибка, то не принимать к учету такой документ, связаться с поставщиком, чтобы он переделал документ.

4. Перед заключением договора отправить контрагенту письмо с просьбой ознакомиться с необходимыми документами (Устав, ОГРН, ИНН, годовым бухотчетом, налоговой декларацией по НДС и др.).
5. Составить карточку по мерам налоговой безопасности.

Придерживаясь вышеуказанного алгоритма, можно решить сотрудничать с контрагентом или нет.

The post Должная осмотрительность: оправданная необходимость. first appeared on ЭнтерФин.

Предприниматели для выполнения такой проверки могут пользоваться Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Также можно воспользоваться разъяснениями, которые дают финансовые органы по поводу определения добросовестности потенциального партнера.

Для этого нужно:

До заключения договора о сотрудничестве запросить у предполагаемого партнера комплект документов.

В их числе:

• свидетельство о госрегистрации;
• устав компании;
• свидетельство о постановке на налоговый учет.

Также следует просмотреть выписку из ЕГРЮЛ и получить справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налоговым платежам. Для получения более четкой картины состояния дел контрагента, стоит также получить информацию о его штате, финансовом положении, репутации на рынке, стоимости материальных и нематериальных активов. Чем больше сведений будет запрошено, тем лучше.

Следует учесть, что подтверждение фактической деятельности контрагента не всегда является достаточным для признания его добросовестным. Об этом на многих примерах дел свидетельствует судебная практика. Важно до начала партнерства не только проверить статус юридического лица, но и удостовериться в том, что контрагент способен выполнять возложенные на него обязанности. Для этого стоит убедиться в квалифицированности его персонала, проверить, есть ли у него заявленное оборудование, транспорт и прочие средства для выполнения всех условий договора. Эти нюансы обусловлены законодательными постановлениями.

Внимание

Выполняя проверку, стоит обратить внимание на то, что недобросовестные предприниматели могут предоставить поддельную выписку из ЕГРЮЛ, поэтому не лишним будет сверить полученную информацию с официальными данными, то есть, с теми, которые размещены на официальном сайте налоговой службы.

Также есть примеры того, когда суды считают достаточным доказательство факта государственной регистрации контрагента в случае его выбора. Об этом свидетельствует постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2012 г. по делу № А65-11363/2012. На законодательном уровне может быть доказано то, что заключение трудового договора не является единственной возможностью привлечения работников. Они могут выполнять свои трудовые обязанности и по договору ГПХ.

Сделки купли-продажи, поставки, подряда, оферта на сайт, опцион! Оперативно.

Узнать больше

Enterfin.ru

Проверить достоверность информации об интересующей фирме с помощью сервисов налоговой службы.

На официальном сайте Федеральной Налоговой Службы есть специальный сервис, который поможет проверить будущего партнера по следующим направлениям:

• в онлайн режиме получить данные из ЕГРЮЛ;
• проконтролировать, включены ли в ЕГРЮЛ изменения по учредительным документам контрагента;
• удостовериться, опубликована ли в Вестнике государственной регистрации информация о ликвидации, реорганизации, изменении уставного капитала предприятия;
• узнать, не предполагается ли исключение контрагента из ЕГРЮЛ (как вышедшего из бизнеса предпринимателя);
• убедиться, что в штат проверяемой компании не входят дисквалифицированные сотрудники;
• проверить, соответствует ли действительности адрес регистрации контрагента;
• сделать проверку достоверности таких данных, как отсутствие учредителя или руководителя предприятия в реестре лиц, которые отказались принимать участие в управлении.

Получить сведения относительно того, не участвовал ли интересующий вас предприниматель в судебных разбирательствах.

Для получения этих данных нужно просмотреть картотеку арбитражных дел на сайте ВАС РФ. В картотеке содержатся данные обо всех судебных делах. Среди них могут быть дела, в которых может фигурировать контрагент. Найти информацию в ней просто. Для этого потребуется ввести в графе «Участник дела» название предприятия, его ИНН или ОГРН. Если в каком-то из дел будет фигурировать контрагент, вы сразу получите нужный результат по этому запросу.

Получить подтверждение, что проверяемая компания не проходит процесс банкротства.

Такая информация содержится в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Кроме этого, этот сервис дает возможность получить и другие полезные данные, которые могут повлиять на определение добросовестности предпринимателя. К примеру, из реестра можно узнать стоимость материальных и нематериальных активов общества.

Удостовериться, не является ли проверяемый предприниматель участником исполнительного производства.

Такие данные также содержатся на сайте ФСПП РФ. Информацию можно проверить как по организациям, так и по индивидуальным предпринимателям.

Выполнить проверку по наличию у контрагента лицензии (если она требуется).

Эта информация содержится на сайтах органов, ответственных за выдачу лицензий. Стоит учесть то, что лицензия на тот или иной вид деятельности выдается конкретным лицензирующим органом. Так, на сайте Роспотребнадзора можно просмотреть реестр лицензий, которые выдаются на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных (кроме случаев, когда деятельность ведется исключительно в медицинских целях).

Просмотреть годовой бухгалтерский отчет.

Согласно с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета в России, данные по годовой отчетности компаний, ведущих свою деятельность на территории РФ, открыта для всех, кто может ими заинтересоваться. Можно не только просмотреть бухгалтерские годовые отчеты предпринимателей, но и получить их копии. Кроме этого, такие сведения предоставляет Росстат.

Ознакомиться с реестром, в который входят недобросовестные поставщики.

Вероятность того, что интересующий вас предприниматель входит в реестр участников системы закупок услуг и товаров для государственных и муниципальных нужд, низкая, но не стоит ее исключать. Лучше провести поиск по этому реестру, чтобы обезопасить себя от недобросовестных действий потенциальных контрагентов в будущем.

Внимание

Для исключения рисков специалисты советуют разработать локальный нормативный акт по ведению преддоговорной работы. В нем нужно прописать основные цели, методику и принципы работы должностных лиц, которые будут контактировать с потенциальным контрагентом. В случае возникновения конфликта он поможет доказать в суде свою правоту.

Проверить полномочия у лиц, подписавших договор.

Судебные примеры являются подтверждением того, что проверка полномочий должностных лиц интересующего предпринимателя является обязательной для признания действий налогоплательщика верными. Кроме того, если организация, которая выполняет проверку, не удостоверилась в соответствующих полномочиях представителя, подписавшего договор, то это будет считаться основанием для признания его недобросовестным.

Если в суде будет рассматриваться дело, в котором подписант отрицает, что он ставил свою подпись на документах, то суд назначит почерковедческую экспертизу. Для того чтобы документы были признаны недействительными, недостаточно простого визуального сопоставления подписей. Также суд принимает решение о недобросовестности налогоплательщика, если к моменту подписания документов его уполномоченный представитель умер.

Внимание

Перед тем как подписывать договор, нужно удостовериться, что сделка для предпринимателя не является крупной (то есть, такой, которую он не сможет выполнить), что не истек срок полномочий его представителя, и что полномочия директора не ограничены уставом.

Подать запрос в налоговую инспекцию для получения информации по интересующему предпринимателю.

Любая полученная из разных источников информация по потенциальному партнеру не будет лишней. Поэтому стоит обратиться и в ИФНС. Полученные в этой службе данные расцениваются судами как проявление дополнительной осмотрительности налогоплательщика. Если налоговая инспекция даст отказ в предоставлении информации об интересующем предпринимателе, то это повлияет на его права, связанные с получением налоговой выгоды.

В некоторых случаях суды обращают внимание на то, что налогоплательщик не обратился для проверки в соответствующую инстанцию, хотя должен был это сделать. Положительное решение в пользу налогоплательщика суд принимает в том случае, если он не мог обратиться в инспекцию по каким-то уважительным причинам.

В любом случае обращение в налоговую инспекцию для получения данных по организации не будет лишним, так как сам факт отправления запроса будет являться подтверждением того, что налогоплательщик хотел себя обезопасить от финансовых рисков. Важно лично отправить запрос в налоговую и получить копию запроса (либо отправить этот запрос почтой с отметкой о получении уведомления).

Учитывая вышеуказанную информацию, можно сделать вывод, что позиции судов в отношении того, какие действия нужно выполнить для полной проверки организаций, разнятся. В некоторых случаях суды даже лукавят. Они указывают, что налоговой инспекцией не доказано отсутствие надлежащей осмотрительности налогоплательщика, и при этом подчеркивают действие презумпции добросовестности. Такое понимание добросовестности было выработано КС РФ в Определении от 16 октября 2003 г. № 329-О.

Часто суды обращают внимание и на такие детали как:

• Заключение договора «пробной» поставки небольшой партии товаров (постановление ФАС Московского округа от 16 декабря 2010 г. № КА-А40/15535-10-П по делу № А40-960/09-126-4). В этом случае чаще всего суд встанет на сторону налогоплательщика.
• Если при проверке контрагента был обнаружен факт наличия массы руководителей и учредителей, то суд может признать налогоплательщика недобросовестным. Ведь такая информация явно должна настораживать его, и налогоплательщик должен более тщательно подойти к выбору партнера (постановление ФАС МО от 3 ноября 2011 г. № Ф05-11505/11 по делу № А41-23181/2010).

The post Как проверить контрагента: необходимые документы и полезные сервисы. first appeared on ЭнтерФин.