От выбора контрагента зависит эффективность работы бизнеса. Это связано с тем, что сейчас существует много компаний «однодневок». Такие контрагенты способны нанести убыток и государству, и налогоплательщику. Чтобы новое партнерство не привело к негативным последствиям, важно проверить контрагента до начала сотрудничества. Своевременная проверка дает возможность вычислить проблемных контрагентов, обнаружить мошенников и избежать сотрудничества с банкротами.
Предприниматели для выполнения такой проверки могут пользоваться Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Также можно воспользоваться разъяснениями, которые дают финансовые органы по поводу определения добросовестности потенциального партнера.
Также следует просмотреть выписку из ЕГРЮЛ и получить справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налоговым платежам. Для получения более четкой картины состояния дел контрагента, стоит также получить информацию о его штате, финансовом положении, репутации на рынке, стоимости материальных и нематериальных активов. Чем больше сведений будет запрошено, тем лучше.
Следует учесть, что подтверждение фактической деятельности контрагента не всегда является достаточным для признания его добросовестным. Об этом на многих примерах дел свидетельствует судебная практика. Важно до начала партнерства не только проверить статус юридического лица, но и удостовериться в том, что контрагент способен выполнять возложенные на него обязанности. Для этого стоит убедиться в квалифицированности его персонала, проверить, есть ли у него заявленное оборудование, транспорт и прочие средства для выполнения всех условий договора. Эти нюансы обусловлены законодательными постановлениями.
ВниманиеВыполняя проверку, стоит обратить внимание на то, что недобросовестные предприниматели могут предоставить поддельную выписку из ЕГРЮЛ, поэтому не лишним будет сверить полученную информацию с официальными данными, то есть, с теми, которые размещены на официальном сайте налоговой службы.
Также есть примеры того, когда суды считают достаточным доказательство факта государственной регистрации контрагента в случае его выбора. Об этом свидетельствует постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2012 г. по делу № А65-11363/2012. На законодательном уровне может быть доказано то, что заключение трудового договора не является единственной возможностью привлечения работников. Они могут выполнять свои трудовые обязанности и по договору ГПХ.
Для получения этих данных нужно просмотреть картотеку арбитражных дел на сайте ВАС РФ. В картотеке содержатся данные обо всех судебных делах. Среди них могут быть дела, в которых может фигурировать контрагент. Найти информацию в ней просто. Для этого потребуется ввести в графе «Участник дела» название предприятия, его ИНН или ОГРН. Если в каком-то из дел будет фигурировать контрагент, вы сразу получите нужный результат по этому запросу.
Такая информация содержится в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Кроме этого, этот сервис дает возможность получить и другие полезные данные, которые могут повлиять на определение добросовестности предпринимателя. К примеру, из реестра можно узнать стоимость материальных и нематериальных активов общества.
Такие данные также содержатся на сайте ФСПП РФ. Информацию можно проверить как по организациям, так и по индивидуальным предпринимателям.
Эта информация содержится на сайтах органов, ответственных за выдачу лицензий. Стоит учесть то, что лицензия на тот или иной вид деятельности выдается конкретным лицензирующим органом. Так, на сайте Роспотребнадзора можно просмотреть реестр лицензий, которые выдаются на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных (кроме случаев, когда деятельность ведется исключительно в медицинских целях).
Согласно с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета в России, данные по годовой отчетности компаний, ведущих свою деятельность на территории РФ, открыта для всех, кто может ими заинтересоваться. Можно не только просмотреть бухгалтерские годовые отчеты предпринимателей, но и получить их копии. Кроме этого, такие сведения предоставляет Росстат.
Вероятность того, что интересующий вас предприниматель входит в реестр участников системы закупок услуг и товаров для государственных и муниципальных нужд, низкая, но не стоит ее исключать. Лучше провести поиск по этому реестру, чтобы обезопасить себя от недобросовестных действий потенциальных контрагентов в будущем.
ВниманиеДля исключения рисков специалисты советуют разработать локальный нормативный акт по ведению преддоговорной работы. В нем нужно прописать основные цели, методику и принципы работы должностных лиц, которые будут контактировать с потенциальным контрагентом. В случае возникновения конфликта он поможет доказать в суде свою правоту.
Судебные примеры являются подтверждением того, что проверка полномочий должностных лиц интересующего предпринимателя является обязательной для признания действий налогоплательщика верными. Кроме того, если организация, которая выполняет проверку, не удостоверилась в соответствующих полномочиях представителя, подписавшего договор, то это будет считаться основанием для признания его недобросовестным.
Если в суде будет рассматриваться дело, в котором подписант отрицает, что он ставил свою подпись на документах, то суд назначит почерковедческую экспертизу. Для того чтобы документы были признаны недействительными, недостаточно простого визуального сопоставления подписей. Также суд принимает решение о недобросовестности налогоплательщика, если к моменту подписания документов его уполномоченный представитель умер.
ВниманиеПеред тем как подписывать договор, нужно удостовериться, что сделка для предпринимателя не является крупной (то есть, такой, которую он не сможет выполнить), что не истек срок полномочий его представителя, и что полномочия директора не ограничены уставом.
Любая полученная из разных источников информация по потенциальному партнеру не будет лишней. Поэтому стоит обратиться и в ИФНС. Полученные в этой службе данные расцениваются судами как проявление дополнительной осмотрительности налогоплательщика. Если налоговая инспекция даст отказ в предоставлении информации об интересующем предпринимателе, то это повлияет на его права, связанные с получением налоговой выгоды.
В некоторых случаях суды обращают внимание на то, что налогоплательщик не обратился для проверки в соответствующую инстанцию, хотя должен был это сделать. Положительное решение в пользу налогоплательщика суд принимает в том случае, если он не мог обратиться в инспекцию по каким-то уважительным причинам.
В любом случае обращение в налоговую инспекцию для получения данных по организации не будет лишним, так как сам факт отправления запроса будет являться подтверждением того, что налогоплательщик хотел себя обезопасить от финансовых рисков. Важно лично отправить запрос в налоговую и получить копию запроса (либо отправить этот запрос почтой с отметкой о получении уведомления).
Учитывая вышеуказанную информацию, можно сделать вывод, что позиции судов в отношении того, какие действия нужно выполнить для полной проверки организаций, разнятся. В некоторых случаях суды даже лукавят. Они указывают, что налоговой инспекцией не доказано отсутствие надлежащей осмотрительности налогоплательщика, и при этом подчеркивают действие презумпции добросовестности. Такое понимание добросовестности было выработано КС РФ в Определении от 16 октября 2003 г. № 329-О.
