Должная осмотрительность: оправданная необходимость.

Налаживая контакт с потенциальным бизнес-партнером, важно иметь здравую долю осторожности, быть осмотрительным. Это означает, что необходимо убедиться, что компания действительно осуществляет реальную деятельность, это не «однодневка», созданная для псевдодеятельности ради уклонения от уплаты налогов.

Что важно знать при выборе контрагента для ведения бизнеса?
Как обезопасить себя от недобросовестного партнера?

В каких случаях стоит проявлять должную осмотрительность?

Законодательством не определено такое понятие, как «должная осмотрительность».

Но по общепринятым нормам ведения бизнеса перед началом сотрудничества стоит оценить положение дел потенциального партнера. Если компания этого не сделала, такое поведение может означать, что она работает с недобросовестными контрагентами. Последствия подобного сотрудничества могут быть плачевными.

В тех случаях, когда предприятие перед началом взаимоотношений с новым коммерческим партнером не позаботилась о своей финансовой безопасности, налоговики могут доначислить налоговые обязательства: входящий НДС, принятый к компенсированию компании из бюджета и налог на прибыль. Если документы, полученные от новых поставщиков, позволили значительно уменьшить расходы, то компания не доплачивает в бюджет налог на прибыль. По этой причине, налоговики полагают, что компания заключает сделки, вызывающие определенные сомнения в своей реальности, и в этих случаях доначисляют к уплате недостающую сумму налогов. Таких ситуаций нужно всячески стараться избегать. Как это сделать, рассмотрим далее.

Рассчитать стоимость бухгалтерского сопровождения в Москве за 37 сек. Без регистрации.

Узнать больше

Что такое должная осмотрительность?

Итак, что такое должная осмотрительность? Она подразумевает под собой комплекс последовательных мероприятий, направленных на выполнение действий по выбору потенциального контрагента. Прежде чем подписать договор сотрудничества, компании следует тщательно оценить все риски и определить степень своей ответственности.

К примеру, компания занимается закупкой какого-либо товара. Но перед тем, как закупать у этот товар, необходимо проанализировать ситуацию на рынке, сравнить цены у разных поставщиков и выбрать наиболее приемлемый вариант. Чтобы не уменьшить свои доходы из-за нового сотрудничества, важно проявить ту самую должную осмотрительность. То есть, воспользоваться одним из способов проверки потенциального контрагента.

Внимание
Недавно налоговая служба выпустила интересное письмо (письмо ФНС от 28.12.2017 № ЕД-4-2/26807). В нем указано, что при проведении плановых и внеплановых проверок налоговики не должны применять понятия, выраженные в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 года. К этим понятиям относится и «должная осмотрительность».

Если компании сама о себе не позаботилась и не проявила должную осмотрительность, то она получает необоснованную налоговую выгоду. Законодательство такую обязанность не отменяет. В связи с этим сделка может считаться налоговиками специально осуществленной для получения необоснованной налоговой выгоды.

Под таковой подразумевается:

отсутствие действительности сделки;
если обоснована взаимозависимость контрагентов (при сделке, где конкурируют заниженные цены);
если действия контрагента являются специально таковыми, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду.

Признаки недобросовестного контрагента:

Признак	Характеристика
Действующая организация Если компания реальная, то по ней нет вопросов. В случае, если организация «липовая», то никаких сделок с ней не может быть зарегистрировано	Нет данных в ЕГРЮЛ
Неуплата налогов В случае наличия задолженности перед бюджетом, следует пристальней рассмотреть вероятность партнерства. Если сомневаетесь, необходимо навести справки, по каким причинам возникла задолженность	Отмечаются долги перед бюджетом
Отсутствие деятельности	Нет отчетности, признаки «однодневки», номинальный директор организации
Финансовая стабильность «Пустой» расчетный счет может свидетельствовать о том, что деятельность организации заключается в приеме на р/с переводов и перенаправление их на другие счета либо вывод (в случае с ИП). Их особенность – в нестабильности, они приходят и, не задерживаясь на счете, сразу же уходят. Организации, ведущие деятельность по такой схеме, преследуют единственную цель – принятие на счет и вывод денежных средств	Транзитный характер
Реклама Большинство действующих организаций регистрируют в интернете хотя бы сайт-визитку, либо их «прославляют» благодарные и не очень покупатели, партнеры и т.д. Если о компании отсутствует информация, это должно насторожить. Налоговикам же будет интересно знать, как вы о компании узнали	Нет сайта, отзывов, объявлений
Юридический адрес Регистрация поставщика по адресу массовой регистрации	Массовая регистрация
Невыгодные условия договора Подозрительно непосильные, «драконовские» договорные условия наталкивают на мысль, что компания намеренно работает в убыток	Обременительные условия
Суды	Наличие дел в картотеке
Штатная численность и оборудование (прочие ресурсы) К примеру, при заключении сделки на строительство, у организации на балансе должна быть необходимая техника и штат квалифицированных сотрудников	Нет активов и сотрудников

Порядок проверки контрагентов.

Как показывает практика, лучше всего проверять контрагентов по доступным источникам. То есть, посмотреть в интернете отзывы об этой компании, узнать, были ли у нее судебные разбирательства.

Также для эффективной проверки стоит запросить у будущего партнера следующие документы:

Карточку реквизитов (данные о регистрации изменений в ЕГРЮЛ, данные о фактическом местонахождении, отчет о финансовой деятельности).
Пакет документов (в зависимости от вида контрагента).

Иностранная	Российская	ИП
Правоустанавливающие документы (Устав)	Учредительные документы (Устав, ИНН, ОГРН + листы записи)	Документы гос.регистрации (Свидетельство, лист записи)
Документы, подтверждающие полномочия подписанта	Документы, подтверждающие полномочия подписанта	Документы, подтверждающие личность подписанта
Выписка из торгового реестра страны компании иностранного происхождения	Выписка из ЕГРЮЛ, лицензии и др.	Выписка из ЕГРИП

Профессиональная подготовка договоров. Исключите риски неблагоприятных последствий.

Узнать больше

Как проявить должную осмотрительность.

Минфин рекомендует самостоятельно выбирать, как проверять потенциальных партнеров.

Можно также выполнять проверку, придерживаясь следующих пошаговых рекомендаций:

Разработать стратегию по выполнению условий сделки.
Составить список действий по проверке будущего контрагента для соблюдения должной осмотрительности.
В должностных инструкциях сотрудников прописать штрафные санкции, которые будут возлагаться на них за халатное отношение к должной осмотрительности.

Формулировки обязанностей сотрудников могут выглядеть так:

Проверять в учредительных документах наименование продавца/покупателя. Если есть ошибка, то не принимать к учету такой документ, связаться с поставщиком, чтобы он переделал документ.
Проверять наименование товара. Оно должно соответствовать договору поставки или другому документу. Если есть ошибка, то не принимать к учету такой документ, связаться с поставщиком, чтобы он переделал документ.
Проверять сумму НДС и цену товара с учетом НДС. Если есть ошибка, то не принимать к учету такой документ, связаться с поставщиком, чтобы он переделал документ.

Перед заключением договора отправить контрагенту письмо с просьбой ознакомиться с необходимыми документами (Устав, ОГРН, ИНН, годовым бухотчетом, налоговой декларацией по НДС и др.).
Составить карточку по мерам налоговой безопасности.

Придерживаясь вышеуказанного алгоритма, можно решить сотрудничать с контрагентом или нет.

Теги: