Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Вопрос: Организация-работодатель передает работникам подарки несколько раз в год. Обязательно ли заключать каждый раз договоры дарения в письменной форме? До какой суммы подарки работникам не облагаются НДФЛ?
20.01.2017

Вопрос: Организация-работодатель передает работникам подарки несколько раз в год. Обязательно ли заключать каждый раз договоры дарения в письменной форме? До какой суммы подарки работникам не облагаются НДФЛ?

Вопрос: Организация-работодатель передает работникам подарки несколько раз в год. Обязательно ли заключать каждый раз договоры дарения в письменной форме? До какой суммы подарки работникам не облагаются НДФЛ?

Ответ:

Каждый раз в течение календарного года при предоставлении подарков на сумму более 3 тыс. руб. организация должна заключать с работниками договоры дарения в письменной форме. Если стоимость подарков менее 3 тыс. руб., договоры дарения могут быть совершены в устной форме. Работник вправе отказаться от подарка. Для отказа работник не должен подписывать документы о вручении подарка (например ведомость выдачи подарков).

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 574 Гражданского кодекса РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением предусмотренных законодательством РФ случаев. Так, в частности, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем выступает юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3 тыс. руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Договор дарения, совершенный в устной форме в случае, когда требуется наличие письменной, ничтожен (абз. 4 п. 2 ст. 574 ГК РФ), что влечет за собой недействительность его положений и не приводит к возникновению у сторон договора каких-либо юридических последствий (п. 1 ст. 167 ГК РФ).
Исходя из изложенного каждый раз в году при предоставлении работникам подарков на сумму более 3 тыс. руб. организация должна заключать договоры дарения в письменной форме. В случае если стоимость подарков не превышает 3 тыс. руб., договоры могут быть заключены и в устной форме.
Помимо договора, передача подарков сопровождается оформлением первичных документов (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), например:
— приказа руководителя организации о вручении подарков и распоряжения на их приобретение;
— ведомости выдачи подарков, подписанной одаряемыми, или других документов, которые в совокупности указывают на то, что работникам вручены подарки.
В соответствии с п. 1 ст. 573 ГК РФ одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться, что повлечет за собой расторжение договора дарения. Для этого работнику следует не подписывать документы, свидетельствующие о вручении ему подарка.
Подписание работником документов о получении подарка будет означать, что подарок фактически был ему передан дарителем, в связи с чем у одаряемого возникнет налогооблагаемый доход (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ), а организация-даритель как налоговый агент будет обязана со стоимости врученного подарка исчислить и удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Исключение предусмотрено только в отношении подарков, врученных физическому лицу, если их общая стоимость за налоговый период (календарный год) не превышает 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у организации не возникает. Если же общая стоимость выданных в течение года подарков работнику превысит 4 тыс. руб., у работодателя возникнут обязанности налогового агента и ему необходимо будет исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы такого превышения.

Подготовлено на основе материала
Д.А. Морозова,
советника государственной
гражданской службы РФ
3 класса
17.01.2017