Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН в отношении научных исследований и разработок.

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН в отношении научных исследований и разработок.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО
от 18 августа 2016 г. N 17-3/В-325

 

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), осуществляющей деятельность в области научных исследований и разработок, и сообщает следующее.

Из запроса следует, что основным видом экономической деятельности организации является деятельность в области научных исследований и разработок в области естественных и технических наук (код ОКВЭД 73.10). При этом основная доля доходов получена организацией по этому виду деятельности в виде гранта.

Исходя из положений пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20% (в Пенсионный фонд Российской Федерации – 20%, в

Фонд социального страхования Российской Федерации – 0%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%).

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), при применении которых плательщики страховых взносов имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, включена деятельность в сфере научных исследований и разработок (код ОКВЭД 73) (подпункт “р” пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

Следует отметить, что вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных пунктом 8 части 1 и частью 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Такими условиями являются:
1) соблюдение критерия о применении организацией УСН;
2) доля доходов организации от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

При определении общего объема доходов следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы.

При этом для определения основного вида экономической деятельности организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов следует суммировать только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав при осуществлении соответствующего вида деятельности.

На основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Целевые поступления, в том числе в виде грантов, предусмотренные подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, не относятся к доходам от реализации продукции и (или) оказанных услуг в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Таким образом, в случае, если организация не соблюдает вышеуказанное требование о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности, данная организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

 

Директор Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
18.08.2016

Добавить комментарий

Закрыть меню