Упрощённая система налогообложения: правила расчёта налога по базе «доходы»

Упрощённая система налогообложения: правила расчёта налога по базе «доходы»

Субъекты малого и среднего бизнеса чаще всего работают на УСН и выбирают налоговую базу «доходы». В таком случае, налоговая нагрузка на предприятие (ИП) гораздо меньше, к тому же, облегчается ведение налогового учёта.

Индивидуальные предприниматели и предприятия имеют полное право работать на «упрощёнке», если:

1) хозяйствующий субъект не ведёт деятельность, относящуюся к той категории налогоплательщиков, которым законом прямо запрещено применять упрощённую систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ);
2) в штате предприятия (ИП) числится не больше ста наёмных работников;
3) другие организации участвуют в уставном капитале данного субъекта хозяйствования в доле, равной не больше ¼ всего уставного капитала.
4) предприятие не имеет обособленных подразделений (филиалов);
5) остаточная стоимость основных средств не выходит за пределы 100 миллионов рублей;
6) доходы предприятия (ИП) не выше 60 миллионов рублей (данную сумму нужно умножить на коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары, в 2016 году он равен 1,329);
7) если предприятие желает перейти на «упрощёнку» по итогам 9-ти месяцев, его доходы за этот период не могут быть выше 45 миллионов рублей, которые умножаются на установленный в текущем году размер коэффициента-дефлятора.

 

Чтобы работать на упрощённой системе налогообложения, новообразованному предприятию (ИП) необходимо обратиться в соответствующую ИФНС с заявлением, составленным в установленном законом порядке. Сделать это нужно в течение 30-ти дней с момента гос. регистрации лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

 

Действующие предприятия/индивидуальные предприниматели могут совершить переход на УСН с нового отчётного периода – календарного года. Заявление о переходе должно быть подано в налоговый орган не позже 31.12 текущего года.

 

Расчёт налога по базе «доходы»

 

Акцентируем внимание на то, что, применяя упрощённую систему налогообложения, предприятие (ИП) обязано уплачивать единый налог. При этом, субъект хозяйствования освобождён от перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость (за исключением хоз. операций по ввозу товаров на территорию России), а также налогов на прибыль и имущество (последний налог всё же подлежит уплате, если у имущества есть кадастровая стоимость).

 

Выбрав в качестве базы налогообложения «доходы», предприятие должно вести точный учёт своих доходов. Проводится он с помощью кассового метода, в соответствующей КУДиР (книга учёта доходов и расходов). Именно поэтому, доходы признаются таковыми только в том случае, когда предприятие получает на свои счета деньги.

В целом, под доходами понимаются:

доходы от продаж – денежные средства, полученные по факту продажи товаров или имущественных прав, а также оказания услуг;

внереализационная прибыль – денежные средства, не связанные с продажей товаров/оказанием услуг, например, проценты по гражданско-правовым договорам, списанная кредиторская задолженность.

Необходимо учитывать, что во время расчёта единого налога, учитываются не все доходы, полученные предприятием. Определённые внереализационные доходы (полученный предприятием заём/кредит, задаток или залог, а также целевое финансирование) не берутся в расчёт. Полный список таких доходов указан в ст. 251 НК РФ.

 

Налоговая ставка по УСН база «доходы»

 

Для налоговой базы «доходы» ставка составляет 6%. Законодательство предусматривает возможное её снижение до 1% в регионах.

Пример: Годовой доход предприятия составляет 500 тыс. руб. В таком случае, единый налог по УСН будет равен 30 тыс. руб. (500 000 × 6%).

 

Отчётный период по УСН база «доходы»

 

Ежеквартально налогоплательщик обязан проводить расчёт налога и уплачивать авансовые платежи по нему. Авансовые платежи нужно рассчитывать по нарастанию с начала года. При этом, рассчитывая налог за полгода, из налоговой базы необходимо вычитывать платёж, уплаченный за первые три месяца года.

Таким образом рассчитывается налог и за 9 месяцев – из полученной суммы вычитываются авансовые платежи за 3 и 6 месяцев. Сумма налога за год рассчитывается по следующей формуле: налоговая база × ставку налога за минусом уплаченных за год авансовых платежей.

 

Основное достоинство «упрощёнки» – возможность уменьшения авансовых платежей до 50% на сумму страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, вправе учитывать полную сумму уплаченных страховых и фиксированных взносов.

Предлагаем разобрать процедуру расчёта авансовых платежей (АП) по налоговой базе «доходы» за первый и второй кварталы.

Доходы ООО «Феникс» за полгода составили рублей 400 000 рублей (250 000 руб. в первом квартале и 150 000 руб. во втором). Страховые взносы были уплачены в следующих суммах: за I квартал – 7 000 рублей, за II квартал – 8 000 рублей.

1) АП за I квартал должен рассчитывается следующим образом: 250 000 руб. × 6%= 15 000 руб.
Сумму в 15 тыс. руб. можно уменьшить на сумму уплаченных страх. взносов, но не больше 50% от суммы АП. Таким образом, за первый квартал сумму АП можно уменьшить на полную сумму взносов: 15 000 руб. – 7 000 руб. = 8 000 руб.
Итого, предприятие обязано уплатить в бюджет 8 000 руб. единого налога.

2) АП за полугодие рассчитывается так: 400 000 руб. × 6%= 24 000 руб.;
Сумму в 24 тыс. руб. можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за полугодие, но не более 50% от суммы АП. Итак, половина от 24 000 руб. составляет 12 000 руб., а страховых взносов уплачено в первом полугодии 15 000 руб. Соответственно, 24 000 – 12 000 = 12 000 руб. Однако, не забываем об АП за I квартал, его также нужно вычесть из этой суммы: 12 000 руб. – 8 000 руб. = 4 000 руб.

Итого, предприятие обязано уплатить в бюджет 4 000 руб. единого налога.
3) АП за 9 месяцев нужно рассчитывать по вышеприведенным формулам.

По истечению налогового периода (календарного года) субъекты хозяйствования, работающие на «упрощёнке», обязаны сдать декларацию по УСН: юрлица – до 31.03 года, индивидуальные предприниматели – до 30.04 года, следующего за отчётным. До этого времени также нужно заплатить в бюджет рассчитанный налог.

Следует учитывать, что в случае нарушения сроков уплаты авансовых платежей, субъект хозяйствования несёт финансовую ответственность – оплачивает пеню (1/300 ставки рефинансирования Центробанка).

Если налог не уплачен за целый год, на предприятие (ИП) возлагаются штрафные санкции – нужно будет дополнительно заплатить 20% от суммы налога, которая не было уплачена.

 

При соблюдении всех требований налогового законодательства к работе на «упрощёнке», данную систему налогообложения можно смело считать наиболее выгодной для предпринимателя – как со стороны низкой налоговой ставки, так и со стороны простоты ведения бухучёта и налоговой отчётности.

 

Любые нюансы по работе на упрощённой системе налогообложения можно узнать на сайте интернет-бухгалтерии «Энтерфин». Мы постоянно следим за изменениями в налоговом законодательстве, поэтому все наши клиенты в курсе последних новшеств, которые вносятся в нормативно-правовые акты. Для того, чтобы пользоваться нашим сервисом в полном объёме, нужно всего лишь зарегистрироваться на сайте и оценить все преимущества онлайн-бухгалтерии в бесплатной демоверсии.

Добавить комментарий

Закрыть меню