Субъекты малого и среднего бизнеса чаще всего работают на УСН и выбирают налоговую базу «доходы». В таком случае, налоговая нагрузка на предприятие (ИП) гораздо меньше, к тому же, облегчается ведение налогового учёта.
Индивидуальные предприниматели и предприятия имеют полное право работать на «упрощёнке», если:
1) хозяйствующий субъект не ведёт деятельность, относящуюся к той категории налогоплательщиков, которым законом прямо запрещено применять упрощённую систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ);
2) в штате предприятия (ИП) числится не больше ста наёмных работников;
3) другие организации участвуют в уставном капитале данного субъекта хозяйствования в доле, равной не больше ¼ всего уставного капитала.
4) предприятие не имеет обособленных подразделений (филиалов);
5) остаточная стоимость основных средств не выходит за пределы 100 миллионов рублей;
6) доходы предприятия (ИП) не выше 60 миллионов рублей (данную сумму нужно умножить на коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары, в 2016 году он равен 1,329);
7) если предприятие желает перейти на «упрощёнку» по итогам 9-ти месяцев, его доходы за этот период не могут быть выше 45 миллионов рублей, которые умножаются на установленный в текущем году размер коэффициента-дефлятора.
Чтобы работать на упрощённой системе налогообложения, новообразованному предприятию (ИП) необходимо обратиться в соответствующую ИФНС с заявлением, составленным в установленном законом порядке. Сделать это нужно в течение 30-ти дней с момента гос. регистрации лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
Действующие предприятия/индивидуальные предприниматели могут совершить переход на УСН с нового отчётного периода – календарного года. Заявление о переходе должно быть подано в налоговый орган не позже 31.12 текущего года.
Акцентируем внимание на то, что, применяя упрощённую систему налогообложения, предприятие (ИП) обязано уплачивать единый налог. При этом, субъект хозяйствования освобождён от перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость (за исключением хоз. операций по ввозу товаров на территорию России), а также налогов на прибыль и имущество (последний налог всё же подлежит уплате, если у имущества есть кадастровая стоимость).
Выбрав в качестве базы налогообложения «доходы», предприятие должно вести точный учёт своих доходов. Проводится он с помощью кассового метода, в соответствующей КУДиР (книга учёта доходов и расходов). Именно поэтому, доходы признаются таковыми только в том случае, когда предприятие получает на свои счета деньги.
В целом, под доходами понимаются:
доходы от продаж – денежные средства, полученные по факту продажи товаров или имущественных прав, а также оказания услуг;
внереализационная прибыль – денежные средства, не связанные с продажей товаров/оказанием услуг, например, проценты по гражданско-правовым договорам, списанная кредиторская задолженность.
Необходимо учитывать, что во время расчёта единого налога, учитываются не все доходы, полученные предприятием. Определённые внереализационные доходы (полученный предприятием заём/кредит, задаток или залог, а также целевое финансирование) не берутся в расчёт. Полный список таких доходов указан в ст. 251 НК РФ.
Для налоговой базы «доходы» ставка составляет 6%. Законодательство предусматривает возможное её снижение до 1% в регионах.
Пример: Годовой доход предприятия составляет 500 тыс. руб. В таком случае, единый налог по УСН будет равен 30 тыс. руб. (500 000 × 6%).
Ежеквартально налогоплательщик обязан проводить расчёт налога и уплачивать авансовые платежи по нему. Авансовые платежи нужно рассчитывать по нарастанию с начала года. При этом, рассчитывая налог за полгода, из налоговой базы необходимо вычитывать платёж, уплаченный за первые три месяца года.
Таким образом рассчитывается налог и за 9 месяцев – из полученной суммы вычитываются авансовые платежи за 3 и 6 месяцев. Сумма налога за год рассчитывается по следующей формуле: налоговая база × ставку налога за минусом уплаченных за год авансовых платежей.
Основное достоинство «упрощёнки» — возможность уменьшения авансовых платежей до 50% на сумму страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, не имеющие наёмных работников, вправе учитывать полную сумму уплаченных страховых и фиксированных взносов.
Предлагаем разобрать процедуру расчёта авансовых платежей (АП) по налоговой базе «доходы» за первый и второй кварталы.
Доходы ООО «Феникс» за полгода составили рублей 400 000 рублей (250 000 руб. в первом квартале и 150 000 руб. во втором). Страховые взносы были уплачены в следующих суммах: за I квартал – 7 000 рублей, за II квартал – 8 000 рублей.
1) АП за I квартал должен рассчитывается следующим образом: 250 000 руб. × 6%= 15 000 руб.
Сумму в 15 тыс. руб. можно уменьшить на сумму уплаченных страх. взносов, но не больше 50% от суммы АП. Таким образом, за первый квартал сумму АП можно уменьшить на полную сумму взносов: 15 000 руб. – 7 000 руб. = 8 000 руб.
Итого, предприятие обязано уплатить в бюджет 8 000 руб. единого налога.
2) АП за полугодие рассчитывается так: 400 000 руб. × 6%= 24 000 руб.;
Сумму в 24 тыс. руб. можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за полугодие, но не более 50% от суммы АП. Итак, половина от 24 000 руб. составляет 12 000 руб., а страховых взносов уплачено в первом полугодии 15 000 руб. Соответственно, 24 000 – 12 000 = 12 000 руб. Однако, не забываем об АП за I квартал, его также нужно вычесть из этой суммы: 12 000 руб. – 8 000 руб. = 4 000 руб.
Итого, предприятие обязано уплатить в бюджет 4 000 руб. единого налога.
3) АП за 9 месяцев нужно рассчитывать по вышеприведенным формулам.
По истечению налогового периода (календарного года) субъекты хозяйствования, работающие на «упрощёнке», обязаны сдать декларацию по УСН: юрлица – до 31.03 года, индивидуальные предприниматели – до 30.04 года, следующего за отчётным. До этого времени также нужно заплатить в бюджет рассчитанный налог.
Следует учитывать, что в случае нарушения сроков уплаты авансовых платежей, субъект хозяйствования несёт финансовую ответственность – оплачивает пеню (1/300 ставки рефинансирования Центробанка).
Если налог не уплачен за целый год, на предприятие (ИП) возлагаются штрафные санкции – нужно будет дополнительно заплатить 20% от суммы налога, которая не было уплачена.
При соблюдении всех требований налогового законодательства к работе на «упрощёнке», данную систему налогообложения можно смело считать наиболее выгодной для предпринимателя – как со стороны низкой налоговой ставки, так и со стороны простоты ведения бухучёта и налоговой отчётности.
