Как поясняет налоговая служба, налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности (письмо ФНС России от 22 апреля 2021 г. № БС-3-11/3059@). Поэтому, при отсутствии у плательщика в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с нулевыми показателями.

Начиная с расчета за I квартал 2020 года обязательными для заполнения являются: титульный лист, раздел 1 без приложений, раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (приказ ФНС России от 18 сентября 2019 г. № ММВ-7-11/470@). Иные разделы расчета заполняются в случае осуществления в расчетном (отчетном) периоде плательщиком в пользу физлиц выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами. Поэтому, как поясняет налоговая служба, если ТСЖ (ТСН) фактически не осуществлялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в составе расчета представляется заполненный в установленном порядке раздел 3 на председателя ТСЖ (ТСН).

http://www.garant.ru/news/1460155/

The post При нулевых показателях в расчете по страховым взносам ТСЖ указывает персонифицированные сведения председателя first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460076/

Если ТСЖ (ТСН) фактически не осуществлялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в последние 3 месяца, в составе расчета по страховым взносам представляется заполненный раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» на председателя.

The post Если ТСЖ не осуществляет выплаты в пользу физлиц, в составе расчета по страховым взносам представляются сведения о председателе first appeared on ЭнтерФин.

Так, проверяются суммы доходов, указанные в расчете и в налоговой декларации, правильность применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности, компаниями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 5 ст. 427, п. 14 ст. 427 Налогового кодекса).

В случае выявления несоответствий налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений. Сделать это нужно будет в течение пяти рабочих дней. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика будет установлен факт нарушения налогового законодательства, то проверяющие составят акт проверки (ст. 100 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1457574/

The post ФНС России дополнила контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Страховые взносы

Статьи Налогового кодекса:

Статья 431

Вопрос: О дополнении контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам

Ответ:

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@ направляет контрольные соотношения 2.17 — 2.28 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@» (в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: в электронном виде.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Загрузить .doc

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457555/

ФНС приводит контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам 2.17-2.28.

The post Дополнены контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам first appeared on ЭнтерФин.

Справка будет формироваться с использованием программного обеспечения по данным налогового органа в информационной системе ФНС России и учитывать информацию о всех суммах налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплачиваемых заявителем, в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Сформировать справку можно будет как по одному налоговому органу, так и по всем, в которых налогоплательщик состоит на учете.

Для получения справки налогоплательщик должен заполнить соответствующее заявление и направить его в налоговый орган (форма утв. приказ ФНС России от 3 сентября 2020 г. № ЕД-7-19/631@). Подать запрос можно как в электронном виде (по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью или через личный кабинет налогоплательщика с усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписью), так и на бумажном носителе (при личном посещении налоговой инспекции или направить по почте).

_____________________________

¹ С текстом законопроекта «Об утверждении формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/04-21/00114856).

http://www.garant.ru/news/1455288/

The post Подготовлен проект справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, а также порядок ее формирования и формат представления first appeared on ЭнтерФин.

Для оформления возврата капитализированных средств страхователь должен обратиться с заявлением в территориальный орган страховщика. Подать заявление можно в течение трех лет со дня вступления в законную силу судебного акта о прекращении производства по делу о банкротстве. При этом, на дату поступления такого заявления в обязательном порядке должны быть уплачены в полном объеме все страховые взносы.

Решение о возврате или зачете средств (или об отказе) будет принято в течение 10 рабочих дней со дня получения вышеуказанного заявления и копии вступившего в законную силу судебного акта о прекращении производства по делу о банкротстве, заверенной в установленном порядке.

Зачет или возврат будет произведен за вычетом расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом страховщика за период с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства до даты прекращения производства по делу о банкротстве.

http://www.garant.ru/news/1454940/

The post Определен порядок возврата страхователю капитализированных платежей и их зачета в счет платежей по страховым взносам на ОСС first appeared on ЭнтерФин.

ФНС обновила временный порядок совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам.

В обязательном порядке сверка проводится по инициативе налогоплательщика при подаче заявления о предоставлении акта сверки расчетов, а также в иных случаях, установленных налоговым законодательством.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1454051/

Прежний порядок утратил силу.

The post Совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам проводится по новым правилам first appeared on ЭнтерФин.

Также разработано новое типовое положение о Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Она будет отвечать за контроль за своевременной уплатой налогов, взносов и сборов для предупреждения образования задолженности, и ее принудительным взысканием и урегулированием задолженности путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, а также за представление интересов России как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в делах о банкротстве. Также в функции инспекции включено списание безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Для выполнения вышеуказанных функций инспекция будет выявлять налогоплательщиков, сведения о которых свидетельствуют о рисках неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и доводить соответствующую информацию до ФНС России и ее территориальных органов, а также взыскивать недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам и страховым взносам в отношении отдельных категорий налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов, налоговых агентов). Также она сможет участвовать в выездных (повторных выездных) налоговых проверках и принимать участие в рассмотрении заявлений налогоплательщиков о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и инвестиционного налогового кредита для принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов или об отказе в ее предоставлении.

http://www.garant.ru/news/1453227/

The post Утвержден порядок деятельности Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом first appeared on ЭнтерФин.

Так, например, указывается, что если сумма начисленного налога по стр. 110 меньше суммы налоговых вычетов по стр. 130, то это указывает на завышение суммы налоговых вычетов. В этом случае налоговому агенту будет направлено требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений будет установлен факт нарушения налогового законодательства, то проверяющие составят акт проверки (ст. 100 Налогового кодекса).

Ряд контрольных соотношений направлен на проверку размера средней заработной платы. Если она меньше МРОТ или средней зарплаты по субъекту РФ по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период, то налоговому агенту также будет направлено требование о предоставлении разъяснений.

Также по контрольным соотношениям можно проверить сумму исчисленного налога, сумму фиксированного авансового платежа, сумму налога, не удержанную налоговым агентом. Предусмотрены и междокументарные проверки с КРСБ налогового агента, РСВ, журналом «Патент для иностранных граждан», данными банковского лицевого счета.

http://www.garant.ru/news/1453071/

The post Подготовлены новые контрольные соотношения для декларации 6-НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

В связи с осуществлением выплат страхового обеспечения территориальными органами Фонда непосредственно застрахованным лицам на основании положений Федерального закона от 29 декабря 2020 г. № 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»:

http://www.garant.ru/news/1451655/

• в таблице 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и. профессиональных заболеваний» показатели строки 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию» не заполняются;
• таблица 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не заполняется и не представляется.

The post Заполняем 4-ФСС в рамках проекта Прямые выплаты first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила порядок и условия применения льгот в IT-сфере.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1449418/

В частности, указано, что доходы от оказания консультационных услуг по выбору программ для ЭВМ не включаются в долю доходов, позволяющую применять пониженные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов.

The post Доходы от консультационных услуг по выбору программ для ЭВМ не учитываются в доле доходов, позволяющей применять льготы по налогообложению прибыли и страховым взносам first appeared on ЭнтерФин.

Так, например, проверяется сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу. Если она превысит максимально допустимую, то плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), налоговая инспекция направит соответствующее уведомление.

Аналогичное уведомление будет направлено и в случае расхождения суммы страховых взносов на ОСС за вычетом суммы превышения расходов над этими страховыми взносами за отчетный период и суммы взносов на ОСС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода за минусом суммы превышения расходов над взносами ОСС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода.

Другое контрольное соотношение предназначено для проверки общего количества персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в расчете. Если оно меньше общего количества застрахованных лиц, указанных за аналогичный календарный месяц в форме СЗВ-М, то налогоплательщику будет направлено требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, то будет составлен акт проверки.

http://www.garant.ru/news/1447670/

The post Подготовлены новые контрольные соотношения для РСВ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1447617/

ФНС уточнила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам 0.10, 1.3, 1.24-1.27, 1.141, 1143-1150, 2.2, 2.8-2.10. Также в ней появились дополнительные контрольные соотношения 1.200-1.210, 2.14-2.16.

The post Уточнен ряд контрольных соотношений расчета по страховым взносам first appeared on ЭнтерФин.

Кроме того, в отличие от прежних правил теперь предусмотрен порядок приостановления аккредитации. Так, осуществление аккредитации, внесение изменений в сведения, содержащиеся в реестре, или прекращение действия аккредитации филиала, представительства иностранного юрлица может быть приостановлено по решению уполномоченного федерального органа исполнительной власти в случае, если им не представлены необходимые документы либо представленные документы не соответствуют требованиям к их оформлению.

Приостановление аккредитации представительства иностранного юрлица, осуществляющего деятельность в области гражданской авиации, осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию госуслуг и управлению госимуществом в сфере воздушного транспорта (гражданской авиации).

Срок приостановления устанавливается до устранения причин, послуживших основанием для приостановления осуществления аккредитации, но не более чем на 15 рабочих дней. Решение о приостановлении принимается в пределах срока, предусмотренного для осуществления аккредитации, при этом течение указанного срока прерывается. Данное решение должно содержать указание на непредставленные документы, необходимые для аккредитации, внесения изменений в реестр или прекращения действия аккредитации и иные недостатки оформления, а также на предельный срок представления недостающих или надлежащим образом оформленных документов.

Перечень оснований отказа в аккредитации филиала, представительства иностранного юрлица дополнен. Так, помимо названных в законе оснований в аккредитации будет отказано:

• если не устранены в срок, указанный в решении о приостановлении осуществления аккредитации, отмеченные нарушения;
• если в отношении руководителя филиала или представительства иностранной компании (в том числе в области гражданской авиации), имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, за которое ему назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок данного наказания не истек;
• ввиду отсутствия полномочий у федерального органа исполнительной власти на принятие решения об аккредитации;
• наличие у иностранного юрлица на первое число месяца, в котором подано заявление об аккредитации, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, в совокупности превышающих 3 тыс. руб.

Прописан порядок применения оснований для отказа во внесении изменений в сведения о филиале, представительстве иностранного юрлица, содержащиеся в реестре, и в прекращении действия аккердитации (в том числе в области гражданской авиации). Отказ может быть обжалован в досудебном порядке, установленном гл. 2.1 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», и в судебном порядке.

http://www.garant.ru/news/1447437/

The post Сокращен срок осуществления аккредитации в РФ филиала иностранного юрлица first appeared on ЭнтерФин.

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юрлица глава КФХ должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ (ст. 227 НК РФ). При исчислении налоговой базы в части расходов глава КФХ может получить профессиональные вычеты (п. 1 ст. 221 НК РФ). Расходы в таком случае будут определены в порядке главы 25 НК РФ. Другой вариант – предоставление фиксированного вычета в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Стоит учесть, что не облагаются НДФЛ доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозпродукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет считая с года регистрации указанного хозяйства (п. 14 ст. 217 НК РФ). Это же правило применяется и к доходам иных членов КФХ, но только в отношении тех, к кому она ранее не применялась.

Также освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде: грантов на создание и развитие КФХ, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, субсидий (п. 14.1 ст. 217, п. 14.2 ст. 217 НК РФ). Если же в КФХ принимаются работники, то глава КФХ или юрлицо будут выступать в качестве налоговых агентов, удерживая НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то главы КФХ вне зависимости от организационно-правовой формы крестьянского (фермерского) хозяйства обязаны представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам. Направляется он до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (подп. 3 ст. 432 НК РФ). В составе расчета по страховым взносам главы КФХ представляют раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

Также главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода по сроку 31 декабря (ст. 430 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1447054/

The post Разъяснены особенности обложения НДФЛ доходов глав КФХ и уплаты ими страховых взносов first appeared on ЭнтерФин.

Приведены разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода I квартал 2021 г.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1444066/

Причина — с 2021 г. пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплачивают территориальные органы ФСС. Соответственно, работодатель не может уменьшить взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

The post Заполняем расчет по взносам на ОСС правильно first appeared on ЭнтерФин.

Необходимость внесения изменений в предыдущую форму обусловлена установлением новых тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства и предприятий сферы информационных технологий. В связи с этим в форму добавлены новые коды тарифа плательщика и коды категорий застрахованных лиц. Кроме того, при представлении отчетности за I квартал 2021 года организации IT-сферы должны будут заполнять новое приложение 5.1 » Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 3 (подп. 18) п. 1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1″, в котором они будут подтверждать соответствие условиям применения пониженного тарифа.

Еще одно изменение касается указания сведений о среднесписочной численности сотрудников в составе расчета. Ранее такие данные направлялись налогоплательщиками отдельно. Начиная с отчетности за 2020 год, эта информация будет указываться на титульном листе расчета.

Обратите внимание, что те работодатели, у которых трудится более 10 работников, должны представить расчет по страховым взносам в электронной форме. За несвоевременное представление такого расчета могут быть приостановлены операции по банковским счетам плательщика в течение 10 дней по истечении установленного срока. За непредставление расчетов вовремя предусмотрен штраф.

http://www.garant.ru/news/1442924/

The post До 1 февраля нужно представить РСВ за 2020 год first appeared on ЭнтерФин.

Начиная с расчета за 2020 г. организации и ИП подают в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников в составе расчета по страховым взносам.

Плательщики страховых взносов представляют расчет в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, начисляющих и производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговый орган по месту нахождения организации. Они рассчитываются исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1442639/

Обособленными подразделениями при заполнении формы расчета в поле «Среднесписочная численность (чел.)» за 2020 г. указывается значение «0», за 1 квартал 2021 г. указанное поле не заполняется.

The post ФНС разъяснила порядок отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Страховые взносы

Статьи Налогового кодекса:

Статья 431

Вопрос: О порядке отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам

Ответ:

Федеральная налоговая служба по вопросу отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам сообщает.

Федеральным законом от 28.01.2020 № 5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 5-ФЗ) внесены изменения в статью 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), предусматривающие с 1 января 2021 г. замену представления организацией или индивидуальным предпринимателем, привлекавшим наемных работников, в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, на представление таких сведений в составе расчета по страховым взносам (далее — Расчет).

Абзацем шестым пункта 3 статьи 80 Кодекса установлено, что сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе Расчета.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 5-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года и применяются к правоотношениям, связанным с представлением Расчетов, начиная с Расчета по итогам расчетного периода 2020 года.

В целях реализации положений Федерального закона № 5-ФЗ издан приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ «О признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@», приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@».

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Кодекса плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее – обособленные подразделения организаций).

При этом сведения о среднесписочной численности работников представляются в составе Расчета в налоговый орган по месту нахождения организации, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений.

Обособленным подразделениям организаций при заполнении формы Расчета необходимо руководствоваться следующим:

• в поле «Среднесписочная численность (чел.)» Расчета за 2020 год указывается значение «0»;
• поле «Среднесписочная численность (чел.)» Расчета начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода 1 квартал 2021 год не заполняется.

Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 22.01.2021 № БС-4-11/663@ first appeared on ЭнтерФин.

По общему правилу плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса). Однако, как поясняет налоговая служба, сведения о среднесписочной численности работников, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений, представляются в составе расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации (письмо ФНС России от 22 января 2021 г. № БС-4-11/663@).

При этом, обособленные подразделения организаций при заполнении формы расчета в поле «Среднесписочная численность (чел.)» расчета за 2020 год указывают значение «0», а поле «Среднесписочная численность (чел.)» расчета начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода I квартал 2021 год не заполняется.

http://www.garant.ru/news/1442283/

The post Разъяснен порядок отражения сведений о среднесписочной численности в РСВ first appeared on ЭнтерФин.

Размер страховых взносов на ОПС составляет 32 448 руб., а на ОМС – 8 426 руб. Для предпринимателей, занятых в пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции отраслях, фиксированный размер взноса на ОПС за 2020 год составляет 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 22 июля 2020 г. № 03-15-03/64090).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физлицам, в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Напомним, что сумма страховых взносов в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2021 год, сохраняется на уровне 2020 года.

http://www.garant.ru/news/1429348/

The post Уплатить фиксированные страховые взносы за 2020 год нужно до 31 декабря first appeared on ЭнтерФин.

Так, для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% – для региональной части налога, также бессрочно установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.

В письме отмечается, что уведомлять налоговый орган о применении с 2021 года льготных налоговых ставок по налогу на прибыль, а также о переходе на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, установленным для организаций сферы информационных технологий, не требуется (Письмо Минфина России от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/101948). Также разъяснено, что:

http://www.garant.ru/news/1428485/

1. при подсчете порогового значения доходов в целях п. 1.15 ст. 284 НК РФ не учитываются доходы от предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау);
2. для перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам в 2021 году необходимо выполнять условие о доле доходов от осуществления деятельности в области IT за январь — сентябрь 2020 года (при одновременном соблюдении двух других перечисленных п. 5 ст. 427 НК РФ условий);
3. плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, в том числе организации, осуществляющие деятельность в сфере IT, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС по тарифу 10% с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы.

The post Налоговые льготы для IT-компаний: как применять с 2021 года? first appeared on ЭнтерФин.

Большинство поправок начнет действовать с 1 января 2021 года. Также в планах законодателя на следующий год – упрощение порядка предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. Соответствующий законопроект уже подготовлен и внесен в Госдуму.

Об уже принятых и готовящихся изменениях в части НДФЛ рассказал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Михаил Сергеев в ходе состоявшегося на прошлой неделе Всероссийского зимнего делового онлайн-конгресса «Налоги и отчетность в 2021 году», организованного компанией Такском и учрежденным ФНС России журналом «Налоговая политика и практика». Остановимся на ключевых моментах.

Прогрессивная шкала налогообложения

Поправки, устанавливающие повышенную ставку налога на доходы, превышающие установленный лимит, были внесены в НК РФ Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ (далее – Закон № 372-ФЗ). Они предполагают дифференциацию значений налоговой ставки по НДФЛ в зависимости от уровня доходов налогоплательщика. Так, к доходам в размере 5 млн руб. и меньше будет применяться ставка 13%, а к доходам сверх 5 млн руб. – 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., помимо суммы налога в размере 650 тыс. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, начиная с 1 января 2021 года в отношении доходов, дата выплаты которых приходится уже на 2021 год, будет применяться шкала ставок – так называемая комбинированная ставка, состоящая из твердой ставки и процентной ставки для доходов, превышающих 5 млн руб., пояснил представитель ФНС России.

Напомним, идею введения «налога для богатых» озвучил Президент РФ Владимир Путин в ходе своего обращения к гражданам 23 июня 2020 года. Он подчеркнул, что действующая с 2001 года плоская шкала НДФЛ свои задачи выполнила – она позволила вывести зарплаты и доходы из тени, упростить налоговое администрирование. И сейчас в условиях нового администрирования, внедрения цифровых технологий у государства появилась возможность более дифференцированно распределять налоговую нагрузку и направлять дополнительное финансирование на решение конкретных, общественно значимых задач.

По словам Михаила Сергеева, одним из факторов, обусловивших принятие соответствующего закона, стал социальный запрос общества, призывающий к соблюдению принципа социальной справедливости – «кто больше получает, тот больше платит». Эксперт обратил внимание на следующие важные нюансы нового правового регулирования, связанные с введением прогрессивной шкалы налогообложения:

• в случае превышения лимита в размере 5 млн руб. в год повышенная ставка будет применяться только к той части доходов, которая превышает данное значение, следовательно, автоматического пересчета всего налога не потребуется;
• поправки имеют ярко выраженный социальный характер, поскольку налог, исчисленный с повышенной ставкой 15%, будет уплачиваться отдельным платежным поручением на отдельный КБК (Минфин России уже утвердил необходимые коды), и собранные таким образом деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, а также на проведение высокотехнологичных операций;
• в налоговую базу для целей применения повышенной ставки налогообложения не будут включаться доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем, от стоимости полученного в дар имущества и доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (абз. 4 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Существенные корректировки претерпит и порядок определения налоговой базы. Так, закон предусматривает раздельное формирование налоговыми агентами налоговых баз – баз в виде оплаты труда, по дивидендам, по ценным бумагам и т. п. Впоследствии планируется их консолидация, которую изначально предполагалось производить уже начиная со следующего года, но из-за того, что некоторые отрасли (в первую очередь, банки и другие финансовые организации) выразили технологическую неготовность сразу реализовать консолидацию баз из разных информационных ресурсов, было решено установить переходный период сроком на два года (2021-2022 годы), в течение которого налоговые базы необходимо считать раздельно (ч. 3 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Михаил Сергеев подчеркнул, что через два года налоговый агент обязан будет вести консолидированную базу для целей применения конкретной ставки по каждому налогоплательщику. При этом в случае, если имеется несколько баз по разным налогоплательщикам, которые нужно считать раздельно, но налоговый агент эти базы консолидирует самостоятельно и будет применять не 13%, а 15%, налоговый орган не будет предъявлять претензий к налоговому агенту.

Согласно поправкам при суммировании налоговых баз в целях применения прогрессивных ставок налогообложения в отношении физлиц – налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы по: доходам от долевого участия; доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей; доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; операциям займа ценными бумагами; доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; доходам в виде сумм прибыли, в том числе фиксированной, контролируемой иностранной компании; иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Следует учитывать, что переходными положениями Закона № 372-ФЗ предусмотрено освобождение налогового агента от штрафа по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 15% за 1 квартал 2021 года, включая уплату соответствующих сумм пеней, если он самостоятельно перечислит налог в срок до 1 июля 2021 года. При тех же условиях не будут применяться и положения п. 9 ст. 226 НК РФ в части уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента при доначислении (взыскании) сумм налога (ч. 4-5 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Отметим, ФНС России уже выпустила Письмо от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@, посвященное разъяснениям вопросов исчисления и уплаты налоговыми агентами НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период. В нем конкретизирован порядок уплаты НДФЛ в бюджет и указаны необходимые КБК.

Что касается самих налогоплательщиков, то для них поправки не вводят новых обязанностей. Даже если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, при этом каждая из сумм не превышает 5 млн руб., и налоговый агент весь налог удержал по ставке 13%, обязанности подавать налоговую декларацию у налогоплательщика не возникает. В данном случае налоговый орган по окончании года самостоятельно рассчитает НДФЛ с совокупной суммы, превышающей указанный лимит, обобщив поступившую от налогоплательщика и налоговых агентов информацию (справки 2-НДФЛ). В налоговом уведомлении, форма которого уже разрабатывается с учетом внесенных поправок в НК РФ, вместе с имущественными налогами по сроку 1 декабря 2022 года будет выставлен счет на доплату налога по ставке 15% с превышения предельной суммы доходов.

Если же гражданин декларирует свой доход самостоятельно (это относится, например, к тем, кто сдавал имущество в аренду, применяя НДФЛ, к налогоплательщикам – ИП и тем, у кого есть источники дохода за рубежом), то ему следует определять сумму налога к уплате без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик будет исчислять налог исходя из своего фактического дохода – в форму внесут необходимые корректировки. Включать в налоговую декларацию те доходы, с которых налоговым агентом уже был удержан НДФЛ, не потребуется – налоговый орган будет сам агрегировать данные не только по справке 2-НДФЛ, но и по декларации 3-НДФЛ. И если совокупная сумма дохода превысит 5 млн руб., то исчисленный с повышающим коэффициентом налог к уплате будет отражен в налоговом уведомлении.

В целом Михаил Сергеев отметил, что «налоговая нагрузка меняется достаточно терпимо, комфортно для граждан, у которых доходы превышают установленный лимит». По расчетам специалистов, дополнительные поступления в бюджет от реализации поправок составят порядка 60 млрд руб., о чем говорил в упоминаемом обращении глава государства.

Налоговые вычеты

Что касается налоговых вычетов по НДФЛ, о планах изменения порядка предоставления которых мы писали ранее, то по ним пока не принято законодательных решений, но уже выработана концепция оптимизации. Михаил Сергеев напомнил, что речь идет не о вычете из налога, а о вычете из налоговой базы, то есть о возможности налогоплательщика-физлица уменьшить свою налоговую базу и вернуть по итогам налогового периода часть средств, уплаченных в виде НДФЛ.

Напомним, сейчас для получения налоговых вычетов необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ либо заявление, чтобы получить налоговый вычет у налогового агента. Сама процедура длится порядка 4 месяцев – 3 месяца на камеральную проверку и месяц на осуществление возврата с учетом сроков прохождения документов в казначействе. Поправками планируется сократить процедуру предоставления налоговых вычетов до 1,5 месяцев. Причем упрощенный порядок предполагает проактивность – налоговые органы будут собирать необходимые для налогового вычета документы из внешних источников (от банков, сопровождающих соответствующие платежи по сделкам), выкладывать их в личный кабинет налогоплательщика – физлица, предлагая применить налоговый вычет. «Это совершенно другой, обратный подход, не требующий подачи налоговой декларации и подтверждающих право на вычет документов. При этом действующий порядок получения налоговых вычетов будет сохранен, и у налогоплательщика будет право выбора», – заключил спикер.

По словам Михаила Сергеева, законопроект об упрощенном порядке предоставления налоговых вычетов уже находится в высокой степени готовности. Правительство РФ внесло его в Госдуму и ожидает, что в начале следующего года он уже будет принят. Что касается этапов реализации инициативы, то в отношении имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья, по уплате процентов по ипотечным кредитам и инвестиционных налоговых вычетов, то уже в следующем году ФНС России будет реализовывать программное обеспечение, позволяющее рассылать в личные кабинеты предложения на оформление вычетов. Определены и предварительные сроки – прием документов от банков ФНС России намерена начать осуществлять в марте 2021 года. Если процесс принятия законодательных решений затянется или банки не будут технически готовы к марту, то сроки будут сдвигать.

В части социальных вычетов прорабатывается концепция использования чеков ККТ, но пока необходимо технологически решить, как из всего объема товаров, купленных в аптеке или объема средств, заплаченных медорганизации, «выцеплять именно то, что имеет отношение к налоговому вычету». Поэтому сначала будет немного упрощена процедура получения налогового вычета у работодателя – если раньше налогоплательщик подавал в налоговую инспекцию заявление вместе с документами, а затем ему приходилось идти в налоговую получать уведомление и самому нести его работодателю, то теперь выдачу уведомления непосредственно работодателю планируется осуществлять по электронным каналам связи. Это позволит исключить необходимость второго посещения налогоплательщиком налогового органа.

«Мы и дальше будем совершенствовать процедуры налогового администрирования для того, чтобы налогоплательщики не испытывали никакого дискомфорта при заявлении суммы НДФЛ, подлежащей возврату», – заверил Михаил Сергеев.

НДФЛ с процентов по вкладам в банках

С 2021 года вступят в силу отдельные поправки, предусмотренные Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Они скорректируют порядок обложения НДФЛ процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

Действующая редакция ст. 214.2 НК РФ предусматривает налогообложение процентов по вкладам в размере превышения суммы процентов в соответствии с условиями договора над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, а по валютным вкладам – исходя из 9% годовых. Начиная со следующего года условия применения НДФЛ к процентному доходу будут аналогичны тем, что действуют в отношении других инвестиционных инструментов.

Так, с 1 января проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей необлагаемый минимум. Последний равен произведению 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России на первое число налогового периода. Например, необлагаемый доход при текущей ключевой ставке 4,25% будет равен 42,5 тыс. руб. в год (1 млн руб. х 4,25% = 42,5 тыс. руб.) – то есть из всех процентов по депозиту будет вычитаться эта сумма, а остальное – облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Как пояснил Михаил Сергеев, налогового агентирования у банков не будет, им потребуется только предоставлять все сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, налоговому органу (делать это нужно будет не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом). А налоговый орган сам консолидирует проценты по депозитам и применит единый вычет по всем открытым вкладам – к совокупной налоговой базе в части НДФЛ с процентов по вкладам в банках. «Этот доход будет учитываться при применении прогрессивной ставки НДФЛ», – заметил эксперт. Также он развеял несколько мифов относительно поправок – сам вклад, равно как и возврат вклада, облагаться налогом не будет. Кроме того, в налоговую базу не войдут проценты: по всем рублевым счетам, у которых ставка не превышает 1% годовых (при этом проценты по счетам в иностранной валюте, пересчитанные в рубли, по курсу на дату получения дохода, будут в полном объеме включаться в налоговую базу и подлежать налогообложению); по счетам эскроу (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Поправками признаны утратившими силу некоторые нормы НК РФ, касающиеся налогообложения процентов по вкладам, в частности:

• абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ, устанавливающий ставку 35% для процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, – теперь для таких доходов будет действовать единая ставка НДФЛ 13%, в том числе для нерезидентов РФ;
• абз. 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ, относящий к не подлежащим налогообложению доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, – такие доходы будут облагаться НДФЛ независимо от даты эмиссии;
• п. 25 ст. 271 НК РФ, устанавливающий в качестве необлагаемых суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, – они станут облагаемыми.

Новый порядок вступит в силу в следующем году, однако первый раз уплатить НДФЛ с процентов по банковским вкладам с учетом внесенных в НК РФ поправок нужно будет в 2022 году по итогам 2021 года.

Формы налоговой отчетности

В 2021 году ФНС России консолидирует отчетность по НДФЛ, сделает ее единой. Форма 2-НДФЛ с различными признаками (как основная справка, так и сообщение о неудержанном налоге) станет приложением к расчету 6-НДФЛ. Михаил Сергеев уточнил, что объем отчетности не увеличится, просто исчезнет целая форма, которая станет приложением к другому расчету.

Что касается формы 6-НДФЛ, то в ней также поменяют последовательность разделов, приведя тем самым в соответствие с иными расчетами и налоговыми декларациями. Если раньше в первом разделе отражались доходы и налоговая база, а во втором – итоговые суммы начисления налога, то теперь разделы будут расположены в обратной последовательности – сначала раздел с итоговой суммой налога, подлежащего уплате и перечислению в бюджет, а затем – раздел с детализацией расчета суммы налога. Кроме того, во второй раздел отдельно выведены показатели, связанные с суммой дохода по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера. «Мы будем эти данные стыковать с расчетом по страховым взносам, используя контрольные соотношения», – отметил Михаил Сергеев.

Актуализированная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, начнет действовать с 1 апреля 2021 года. При этом ФНС России уже разъяснила особенности заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в своем Письме от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@. Например, указывается, что в случае выплаты налоговым агентом физлицам в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 должны заполняться для каждой из ставок налога. При этом в разделе 2 расчета необходимо указать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В приложении к письму приведены примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в условиях применения прогрессивной ставки налогообложения.

Часть поправок касается и формы 3-НДФЛ. В ней найдут отражение изменения, внесенные в текущем году в порядок уплаты авансовых платежей ИП – они теперь уплачиваются не исходя из предполагаемого дохода, который заявлялся в декларации 4-НДФЛ, а исходя из фактического дохода по аналогии с УСН. А физлицам, которые заявляют налоговые вычеты, будет предоставлена возможность подать заявление о предоставлении вычета в составе налоговой декларации 3-НДФЛ, то есть единым пакетом документов. Соответствующий Приказ ФНС России от 28 августа 2020 г. № ЕД-7-11/615@ начнет действовать с 1 января 2021 года и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

«Мы постепенно движемся по пути оптимизации отчетности по зарплатным налогам и постепенно упраздняем лишнюю отчетность – и не только формы, но и показатели. Пытаемся сделать отчетность, с одной стороны, меньше по составу показателей, с другой стороны, сохранить объем показателей для нормального качественного налогового администрирования», – пояснил эксперт.

***

Признавая большую фискальную значимость НДФЛ и его прямое влияние на формирование региональных и муниципальных бюджетов, ФНС России всегда уделяет администрированию этого налога повышенное внимание. Подтверждением этому служит активная работа ведомства, проводимая в последние годы, в части оптимизации порядка исчисления и уплаты налога, снижения административной нагрузки на налогоплательщиков за счет сокращения объема сдаваемых документов, упразднения лишних форм отчетности и т. п.

В 2021 году ФНС России намерена продолжить работу в этом направлении – некоторые необходимые для этого решения уже приняты и скоро вступят в силу, другие еще обсуждаются, но их тоже планируется реализовать в следующем году.

http://www.garant.ru/article/1428255/

The post НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса first appeared on ЭнтерФин.

В частности, предусматривается исключение из формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам таблиц, содержащих данные о произведенных расходах страхователя. Вместе с тем, форма расчета дополнена таблицей по самостоятельным классификационным единицам для тех страхователей, у которых они имеются. Данная таблица является необязательной к представлению всеми страхователями, заполняется и представляется только при наличии у страхователя данных по ее заполнению.

_____________________________

¹ С текстом приказа ФСС России «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС) и Порядка ее заполнения» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 01/02/11-20/00110877).

http://www.garant.ru/news/1425178/

The post Прямые выплаты – 2021: форму 4-ФСС скорректируют first appeared on ЭнтерФин.

Также документом приписывается основания для осуществления территориальным органом страховщика возврата (зачета) страхователю перечисленных им капитализированных платежей и процедура рассмотрения заявления страхователя о возврате (зачете) капитализированных платежей с вынесением соответствующего решения.

По мнению законодателя, представленная возможность зачета капитализированных платежей позволит страхователю использовать эти средства для исполнения обязательств по уплате страховых взносов за предстоящий период и тем самым оптимизировать экономическую и административную нагрузку на страхователя и на страховщика.

_____________________________

¹ С текстом законопроекта № 1065737-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в части установления порядка возврата (зачета) перечисленных страхователями капитализированных платежей» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

http://www.garant.ru/news/1425153/

The post Разработан порядок возврата капитализированных платежей по страховым взносам на ОСС first appeared on ЭнтерФин.

Напомним, ранее ФНС России уже признала утратившим силу приказ об утверждении самой формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (приказ ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/752@), о чем портал ГАРАНТ.РУ рассказывал ранее.

Новые правила вступят в силу с 1 января 2021 года.

_______________________________

http://www.garant.ru/news/1423207/

The post Формат сведений о среднесписочной численности работников в электронном виде утратит силу с 2021 года first appeared on ЭнтерФин.

С 1 января 2021 г. не будет применяться формат сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Данные будут подаваться в составе расчета по страховым взносам.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1422979/

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 г.

The post С 2021 г. перестанет действовать формат сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год first appeared on ЭнтерФин.

Субсчет 69-11 может быть использован для учета страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.
Используемые организацией субсчета указываются в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (далее — ПБУ 1/2008)). Организация вправе применять субсчет 69-11 для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в частности, для учета:
начисленных и уплаченных страховых взносов;
пособий по временной нетрудоспособности, назначаемых в связи со страховым случаем, и сумм отпускных (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно;
расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний;
пеней, штрафных санкций за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов либо за непредставление (несвоевременное представление) отчетности по страховым взносам и др.

Учет страховых взносов
Взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)):
трудовых отношений;
гражданско-правовых договоров о выполнении работ и (или) оказании услуг, договора авторского заказа, если уплата страховых взносов предусмотрена указанными договорами.
Выплаты, указанные в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, не облагаются страховыми взносами. Например: государственные пособия, некоторые виды компенсаций.
Для расчетов по страховым взносам в ФСС РФ к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открывают субсчет 69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Субсчет 69-11 кредитуется на суммы начисленных страховых взносов в корреспонденции со счетами затрат (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов)).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

20, 23, 25, 26 (44)

69-11

Бухгалтерская справка — расчет

Уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

69-11

51

Выписка банка по расчетному счету

Учет страховых выплат
Выплата пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем, и оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно производятся страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).
Суммы, выплачиваемые работникам за счет средств ФСС РФ, не являются расходом организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99)). Данные выплаты отражают по дебету субсчета 69-11 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения по НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Если расходы на выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением средств в ФСС РФ, который перечисляет недостающую сумму (абз. 3 п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислено страховое обеспечение за счет ФСС РФ

69-11

70

Листок нетрудоспособности

Удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности

70

68-1

Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

Выплачено работнику страховое обеспечение

70

50 (51)

Расчетно-платежная ведомость либо выписка банка по расчетному счету

Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ

68-1

51

Выписка банка по расчетному счету

Получено из ФСС РФ возмещение недостающих средств

51

69-11

Выписка банка по расчетному счету

Учет расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает, в частности, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 1 Закона N 125-ФЗ). Расходы на предупредительные меры работодатель вправе возместить за счет начисленных взносов.
Примеры таких обеспечительных мер:
проведение специальной оценки условий труда (абз. 11 ч. 2 ст. 212 Трудового кодекса РФ);
обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (абз. 7 ч. 2 ст. 212 ТК РФ);
проведение обязательных медицинских осмотров (абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).
Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма работников осуществляется в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н.
Бюджет государственного внебюджетного фонда социального страхования относится к бюджетной системе Российской Федерации (ст. 10 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому в бухгалтерском учете указанные средства учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (далее — ПБУ 13/2000) (п. п. 1, 4, 15 ПБУ 13/2000). На дату вынесения ФСС РФ решения о финансовом обеспечении производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (п. п. 5, 7 ПБУ 13/2000).
Уменьшение задолженности перед ФСС РФ по страховым взносам на сумму произведенных расходов по предупредительным мерам отражается по дебету субсчета 69-11 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).
Средства целевого финансирования списываются на увеличение финансовых результатов организации (п. 8 ПБУ 13/2000).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Отражена сумма финансирования предупредительных мер

76

86

Решение о финансировании территориального органа ФСС РФ

Уменьшена задолженность по сумме страховых взносов перед ФСС РФ на сумму финансируемых расходов по предупредительным мерам по сокращению производственного травматизма

69-11

76

Бухгалтерская справка

Целевое финансирование признается прочим доходом

86

91-1

Бухгалтерская справка

Учет пеней, штрафов
В бухгалтерском учете начисленные пени, штрафы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации или на счет учета прочих расходов (п. 15 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислены пени, штрафы в связи с невыполнением (несвоевременным выполнением) страхователем обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

91 (99) 1

69-11

Бухгалтерская справка — расчет, требование об уплате пеней, решение о привлечении к ответственности

Уплачены пени, штрафы

69-11

51

Выписка банка по расчетному счету

1 Порядок учета пеней, штрафов закрепляется в учетной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008).

М.Л. Косульникова
ООО «АудитСтрой»

The post Каков порядок применения субсчета 69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»? first appeared on ЭнтерФин.