письмо налоговая - ЭнтерФин

О транспортном налоге в отношении незарегистрированных транспортных средств организации. (Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-21/15757@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:33 +0000

Вопрос: О транспортном налоге в отношении незарегистрированных транспортных средств организации.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 28 сентября 2020 г. N БС-4-21/15757@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО по вопросу налогообложения незарегистрированных транспортных средств организации и сообщает.
К полномочиям Федеральной налоговой службы, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», не относится официальное (общеобязательное для всех участников налоговых правоотношений) разъяснение норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) об объектах налогообложения по транспортному налогу (далее — налог). Вместе с тем по указанному вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
Согласно части первой статьи 357 Кодекса плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 357 Кодекса.
В целях налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств, далее — учет (пункт 1 статьи 83 Кодекса). Постановка на учет осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса, без участия владельца транспортного средства (пункт 5 статьи 83 Кодекса).
В свою очередь, в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (далее — уполномоченные органы), обязаны сообщать в налоговые органы сведения о зарегистрированных ими транспортных средствах и их владельцах.
На основе данных учета осуществляется ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков, включающего сведения о принадлежащих организации транспортных средствах (пункт 8 статьи 84 Кодекса, пункт 21 раздела I приложения к Порядку ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденному приказом Минфина России от 22.06.2017 N 99н).

Таким образом, вышеуказанные нормы Кодекса не предусматривают признание налоговым органом в качестве плательщиков налога лиц, на которых по данным уполномоченных органов не зарегистрированы транспортные средства.
Применительно к администрированию налога начиная с налогового периода 2020 года целесообразно учитывать следующее.
Согласно части 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» налоговые декларации по налогу в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.
При этом с 2021 г. вступают в силу пункты 4, 5 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ), в соответствии с которыми налоговые органы в целях обеспечения полноты уплаты налога передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее — сообщение об исчисленном налоге).
Сообщение об исчисленном налоге составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.
Следовательно, при отсутствии у налогового органа информации о постановке на учет организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств, зарегистрированных уполномоченным органом, оснований для направления сообщения об исчисленном налоге не имеется.
Также обращаем внимание на положения вступающего в силу с 2021 г. пункта 2.2 статьи 23 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ), согласно которым налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об исчисленном налоге.
Сообщение о наличии объекта налогообложения представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств. Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется, если организация представляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении соответствующего объекта налогообложения.
Таким образом, исполнение вышеуказанной обязанности обусловлено наличием государственной регистрации транспортного средства, проведенной уполномоченным органом.
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
28.09.2020

The post О транспортном налоге в отношении незарегистрированных транспортных средств организации. (Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-21/15757@) first appeared on ЭнтерФин.

Об НДФЛ с доходов учителей — нерезидентов РФ, направленных на работу за границу. (Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-18-11/1668@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:17 +0000

Вопрос: Об НДФЛ с доходов учителей — нерезидентов РФ, направленных на работу за границу.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 сентября 2020 г. N БС-18-11/1668@

ФНС России в связи с обращением от 01.09.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов учителей, осуществляющих свою трудовую деятельность за пределами Российской Федерации, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
При направлении сотрудников на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы, полученные физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Соответственно, в отношении указанных доходов физических лиц — сотрудников организация-работодатель не является налоговым агентом.
Вместе с тем согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и правом законодательной инициативой не наделена.
Органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» является Минфин России.
Одновременно ФНС России сообщает, что данные разъяснения носят общий характер без учета конкретных фактических обстоятельств ввиду непредставления документов, относящихся к рассматриваемому вопросу.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
29.09.2020

The post Об НДФЛ с доходов учителей — нерезидентов РФ, направленных на работу за границу. (Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-18-11/1668@) first appeared on ЭнтерФин.

О выплате социально ориентированной НКО субсидии на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции. (Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-3-11/6661@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:13 +0000

Вопрос: О выплате социально ориентированной НКО субсидии на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 сентября 2020 г. N БС-3-11/6661@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение частного учреждения от 02.09.2020 по вопросу отказа в выплате субсидии на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, сообщает следующее.
Направленные письмами Управления ФНС России по Пермскому краю от 25.08.2020 N 23-11/14523@ и от 31.08.2020 N 23-10/14948@ ответы на предыдущие обращения аналогичного содержания являются исчерпывающими и не противоречат нормам действующего законодательства.
Дополнительно сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 постановления Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции» (далее — Постановление) одним из условий включения в реестр получателей субсидии является включение получателя субсидии, относящегося к социально ориентированным некоммерческим организациям, являющимся поставщиками социальных услуг в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации», в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23.06.2020 N 906 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» по состоянию на 1 июля 2020 года.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976.
Перечни по данным критериям в соответствии с пунктом 6 Постановления Минэкономразвития России представило в ФНС России в установленные сроки.
Информация в отношении ЧУ в перечне отсутствует.
По вопросу формирования данных перечней либо невключения в данный список плательщиков запросы необходимо направлять в Минэкономразвития России.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
29.09.2020

The post О выплате социально ориентированной НКО субсидии на проведение мероприятий по профилактике коронавирусной инфекции. (Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-3-11/6661@) first appeared on ЭнтерФин.

О заполнении и представлении отчетности по налогу на прибыль и НДФЛ, зачете (возврате) излишне уплаченного налога при выплате дохода физлицу — резиденту РФ через иностранную организацию. (Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-4-11/15898@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:12 +0000

Вопрос: О заполнении и представлении отчетности по налогу на прибыль и НДФЛ, зачете (возврате) излишне уплаченного налога при выплате дохода физлицу — резиденту РФ через иностранную организацию.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29 сентября 2020 г. N БС-4-11/15898@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО от 24.08.2020 по порядку отражения в формах налоговых расчетов российской организации сумм выплаченных иностранным организациям доходов, фактическим правом на которые обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, и сообщает следующее.
По пункту 1
В соответствии с пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ утверждены форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее — Налоговый расчет), порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения), а также формат представления налогового расчета в электронной форме.
Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации.
В состав Налогового расчета входит Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах» (далее — Раздел 3), состоящий из подраздела 3.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода», подраздела 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», подраздела 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».
В частности, в соответствии с пунктом 8.7 Порядка заполнения, если доход от источника в Российской Федерации не подлежит налогообложению или облагается налогом на доходы физических лиц, по строке 070 «Ставка налога, в %» подраздела 3.2 Раздела 3 указывается условное значение «99.99». При указании по строке 070 значения «99.99» строки 080 — 140 подраздела 3.2 Раздела 3 не заполняются, а по строке 040 отражается сумма дохода физического лица, которая не подлежит налогообложению или подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2015 N 03-03-10/69206 в случае выплаты доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), и такое лицо признается в соответствии с Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако согласно соответствующим положениям Кодекса она будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом — фактическим получателем.
По пунктам 2, 3
Согласно положениям пункта 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате на основании пункта 4 статьи 226 Кодекса.
Аналогичный по сути порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами предусмотрен положениями статьи 226.1 Кодекса в отношении доходов по операциям с ценными бумагами.
Таким образом, при выплате дохода (в том числе в виде дивидендов) иностранному получателю, фактическим правом на который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российская организация — налоговый агент обязана удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.
Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная российской организацией с суммы перечисленного иностранной организации дохода, фактическим правом на который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит перечислению на код бюджетной классификации (КБК) 18210102010011000110.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, а также документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, по форме, утвержденной согласно приложению N 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.
Таким образом, российская организация — налоговый агент, выплачивающая доход иностранной организации, фактическим правом на который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, обязана представить в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ и справку о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) в отношении указанного лица.
По пункту 4
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и пунктом 3 статьи 312 Кодекса в случае, если налоговый агент, выплачивающий доход, удержал налог с дохода иностранной организации без применения пониженных ставок (освобождений от налогообложения), предусмотренных международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, либо налог с дохода иностранной организации был исчислен и уплачен по итогам проведения мероприятий налогового контроля, сумма такого налога признается суммой излишне уплаченного налога, а лицо, имеющее фактическое право на получение этого дохода, вправе обратиться за зачетом (возвратом) этого налога в порядке, установленном Кодексом, с представлением документов, указанных в статье 312 Кодекса, в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.
Учитывая изложенное, в случае когда доход от источников в Российской Федерации выплачивался иностранному лицу, не имеющему фактического права на такой доход, а фактическое право на доход (его часть) имеет физическое лицо, то за зачетом (возвратом) суммы излишне уплаченного налога вправе обратиться физическое лицо, имеющее фактическое право на доход, с которого был удержан налог.
При этом указанное иностранное лицо, не имеющее фактического права на доход, не вправе обратиться за зачетом (возвратом) суммы излишне уплаченного налога, поскольку не обладает статусом налогоплательщика и не обладает правами, указанными в статье 21 Кодекса.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
29.09.2020

The post О заполнении и представлении отчетности по налогу на прибыль и НДФЛ, зачете (возврате) излишне уплаченного налога при выплате дохода физлицу — резиденту РФ через иностранную организацию. (Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-4-11/15898@) first appeared on ЭнтерФин.

Об отдельных вопросах реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий). (Письмо ФНС России от 30.09.2020 N ВД-4-17/15911@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:11 +0000

Вопрос: 1. Вопрос об изменении требований к процессу запроса организациями финансового рынка информации о налоговом резидентстве у лиц, намеревающихся стать их клиентами, для целей международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), при проведении организациями финансового рынка упрощенной идентификации для целей Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ (далее — Закон N 115-ФЗ).
Законом N 115-ФЗ (ст. 7) предусмотрен ряд положений, в соответствии с которыми кредитные организации вправе не проводить идентификацию клиента-физлица (далее — клиент) вообще (т.е. не устанавливать никаких сведений о клиенте) или проводить только упрощенную идентификацию. В рамках упрощенной идентификации в отношении физлица запрашиваются только такие сведения, как Ф.И.О., серия и номер документа, удостоверяющего личность, номер телефона, а также в отдельных случаях СНИЛС и (или) ИНН (в зависимости от способа подтверждения достоверности полученных сведений).
При этом, если кредитная организация заключает договор, предусматривающий оказание финансовой услуги, в соответствии с пп. «а» п. 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 N 693 (далее — Положение), она должна установить следующий объем информации в отношении клиента:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии);
2) дата и место рождения;
3) адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
4) государство (территория) налогового резидентства;
5) иностранный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранным государством (территорией), налоговым резидентом которого является клиент.
Таким образом, в случае заключения кредитной организацией с физлицом договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, она должна будет установить указанный объем сведений несмотря на то, что Закон N 115-ФЗ позволяет в определенных случаях не проводить идентификацию вообще либо проводить упрощенную идентификацию, в рамках которой требуется установить значительно меньший объем данных.
В качестве примера, когда кредитная организация сталкивается с подобной нормативной коллизией, можно привести такой банковский продукт, как предоплаченная карта.
В определенных случаях в отношении такого банковского продукта, как предоплаченная карта, в Законе N 115-ФЗ закреплено право кредитных организаций не проводить идентификацию, упрощенную идентификацию клиента или проводить только упрощенную идентификацию клиента.
Верно ли, что в случае, когда кредитным организациям в соответствии с Законом N 115-ФЗ предоставлено право не проводить идентификацию или проводить упрощенную идентификацию, устанавливать объем сведений, указанный в пп. «а» п. 5 Положения, не требуется?
2. Вопрос о праве организации финансового рынка поручить третьим лицам осуществление от имени организации финансового рынка запроса информации у клиентов и проведение анализа и проверки полноты и достоверности представленной клиентами информации для целей международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий).
В соответствии с п. 63 Положения организация финансового рынка вправе поручить третьим лицам осуществление от имени организации финансового рынка запроса информации у клиентов и проведение анализа и проверки полноты и достоверности представленной клиентами информации при условии, что договор с третьим лицом содержит условие об обязанности третьего лица соблюдать режим конфиденциальной информации в отношении представленных клиентами сведений и такая передача информации третьим лицам не запрещена законом или подзаконными актами РФ.
При этом какие-либо положения об ответственности третьих лиц, которым поручена обязанность по осуществлению запроса соответствующей информации для целей международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), в Положении и гл. 20.1 НК РФ отсутствуют.
Верно ли, что в случае, когда организация финансового рынка в соответствии с п. 63 Положения воспользовалась правом поручить третьим лицам осуществление запроса информации у клиентов и проведение анализа и проверки полноты и достоверности представленной клиентами информации, ответственность за надлежащее исполнение обязанностей по запросу и проведению анализа и проверки полноты и достоверности соответствующей информации возлагается на данное третье лицо?
3. Вопрос о включении в отчетность лиц, прямо или косвенно контролирующих владельца счета (договора), признаваемого организацией финансового рынка пассивной нефинансовой организацией, в отчетном периоде.
В соответствии с п. 11 Положения в отношении клиента, который является юридическим лицом либо структурой без образования юридического лица и при этом является пассивной нефинансовой организацией, а лица, прямо или косвенно контролирующие его, являются налоговыми резидентами иностранного государства, применительно к каждому лицу, прямо или косвенно контролирующему такого клиента, представляется информация, аналогичная по составу информации, установленной пп. «а» п. 5 Положения, в том числе отдельно и в полном объеме представляется финансовая информация согласно пп. «б» — «д» п. 6 Положения как в отношении самого клиента, так и в отношении каждого из лиц, прямо или косвенно его контролирующих.
Кто из лиц, прямо или косвенно контролирующих владельца счета (договора), подлежит включению в отчетность для целей гл. 20.1 НК РФ в случае, когда в течение отчетного периода у пассивной нефинансовой организации произошла смена одного контролирующего лица, признаваемого налоговым резидентом в иностранном государстве, на другое контролирующее лицо, признаваемое налоговым резидентом в иностранном государстве?
В связи со сложной эпидемиологической ситуацией и необходимостью работы сотрудников российских финансовых организаций в условиях удаленного доступа Ассоциация обращается с предложением продлить срок предоставления в ФНС России ежегодной отчетности о клиентах — иностранных налоговых резидентах до 31.08.2020 в части выполнения требований законодательства по обмену налоговой информацией и формирования отчетности в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ (формирование отчетности для целей выполнения требований Стандарта по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS)), ст. 142.2 гл. 20.1 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 N 693.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 30 сентября 2020 г. N ВД-4-17/15911@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения Ассоциации от 19.05.2020 и от 30.03.2020 о порядке исполнения отдельных норм главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 N 693 (далее — Положение), и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний» (далее — Закон), а также постановление Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 N 693 (далее — Постановление) реализуют требования Единого стандарта отчетности ОЭСР (далее — Стандарт) <1>.
———————————
<1> https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-in-tax-matters-second-edition_9789264267992-en#page1

В отношении первого вопроса
Положения главы 20.1 Кодекса и Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» регулируют различные правоотношения, в этой связи в рассматриваемом случае юридической коллизии не возникает.
В связи с вышеизложенным, а также основываясь на том, что Стандартом, требованиями Закона и Положения не предусмотрены пороговые значения по стоимости, ниже которых в отношении договора об оказании финансовой услуги могут не применяться меры по установлению налогового резидентства подотчетных лиц, организация финансового рынка обязана принимать соответствующие меры в отношении всех таких договоров вне зависимости от их стоимости с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 51 Положения.
В отношении второго вопроса
Положениями статей 142.2 и 142.4 Кодекса предусмотрены обязанности организации финансового рынка по сбору, анализу и представлению финансовой информации о клиентах — иностранных налогоплательщиках в ФНС России. При этом ответственность организации финансового рынка за нарушения таких обязанностей предусмотрена статьями 129.7 и 129.8 Кодекса.
В то же время в соответствии с пунктом 63 Положения организация финансового рынка вправе поручить третьим лицам осуществлять от имени организации финансового рынка запрос информации у клиентов и проведение анализа и проверки полноты и достоверности представленной клиентами информации во исполнение положений статьи 142.4 Кодекса.
Таким образом, поскольку Кодекс не предусматривает ответственность для третьих лиц за правонарушения, предусмотренные статьей 129.8 Кодекса, в случае передачи организацией финансового рынка вышеуказанных полномочий третьему лицу ответственность за соответствующие правонарушения возникает только у организации финансового рынка, от имени которой действует третье лицо.
В отношении третьего вопроса
Факт смены одного контролирующего лица — иностранного налогового резидента пассивной нефинансовой организации на другое контролирующее лицо — иностранного налогового резидента представляет собой изменение обстоятельств и приводит к необходимости организации финансового рынка принять меры, предусмотренные пунктом 62 Положения.
Таким образом, в случае если по результатам запроса и анализа информации организацией финансового рынка подтверждается статус такого другого контролирующего лица в качестве иностранного налогового резидента, то такое лицо должно быть включено в отчет за отчетный период, в котором произошли соответствующие изменения. При этом в отчете указываются только те контролирующие лица, которые являлись действующими на конец такого отчетного периода.
В части предложений в отношении изменения требований законодательства по представлению организациями финансового рынка информации о клиентах — иностранных налогоплательщиках в связи с распространением новой коронавирусной инфекции ФНС России сообщает, что в соответствии с абзацем 8 пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления в ФНС России ежегодной отчетности о клиентах — иностранных резидентах в 2020 году продлен до 31.08.2020, остальные инициативы Ассоциации будут рассмотрены в рамках дальнейшего совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует организациям финансового рынка руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Государственный советник
Российской Федерации
1 класса
Д.В.ВОЛЬВАЧ
30.09.2020

The post Об отдельных вопросах реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий). (Письмо ФНС России от 30.09.2020 N ВД-4-17/15911@) first appeared on ЭнтерФин.

О мерах поддержки в части применения ККТ для организаций и ИП, оказывающих услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа. (Письмо ФНС России от 30.09.2020 N АБ-4-20/15933@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:08 +0000

Вопрос: О мерах поддержки в части применения ККТ для организаций и ИП, оказывающих услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 30 сентября 2020 г. N АБ-4-20/15933@

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 24.09.2020 о предоставлении налогового вычета за приобретение или аренду контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, осуществляющими услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России.
Вместе с тем считаем возможным отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 192-ФЗ) обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в сфере транспорта установлена с 01.07.2019.
Из указанного следует, что указанные налогоплательщики обязаны принять с июля 2018 года (с момента вступления в силу Федерального закона N 192-ФЗ) необходимые меры для исполнения требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а именно обеспечить применение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов.
При этом в целях поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере транспорта на законодательном уровне был закреплен мораторий на применение штрафных санкций, связанных с неприменением контрольно-кассовой техники.
Также в целях снижения издержек организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере транспорта Федеральным законом N 192-ФЗ предусмотрена возможность применения одной единицы контрольно-кассовой техники, с помощью которой возможно осуществление фискализации расчетов на всех принадлежащих таким организациям и индивидуальным предпринимателям транспортных средствах.
Кроме того, предусмотрена возможность отказа от печати кассового чека на бумажном носителе посредством предоставления кассового чека путем отражения QR-кода на валидаторе или на проездном билете.
Одновременно обращается внимание, что законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники был предусмотрен налоговый вычет индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход или применяющим патентную систему налогообложения, которые понесли бремя на приобретение контрольно-кассовой техники в связи с возникшей обязанностью по ее применению.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход или применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, могли воспользоваться налоговым вычетом в размере 18 000 при условии регистрации контрольно-кассовой техники в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.
В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включать в расходы стоимость приобретаемой контрольно-кассовой техники, ее обслуживания, оплату услуг связи.
Учитывая изложенное, ФНС России считает необоснованными предложения по представлению организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, налоговых вычетов за приобретение или аренду контрольно-кассовой техники.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.БУДАРИН
30.09.2020

The post О мерах поддержки в части применения ККТ для организаций и ИП, оказывающих услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа. (Письмо ФНС России от 30.09.2020 N АБ-4-20/15933@) first appeared on ЭнтерФин.

Об учете организацией, применяющей УСН («доходы минус расходы»), в расходах 2020 г. торгового сбора, взысканного налоговым органом в 2020 г. за 2019 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2020 N 16-17/150171@)

Mon, 02 Nov 2020 08:06:07 +0000

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), учесть в составе расходов 2020 г. торговый сбор, взысканный налоговым органом в 2020 г. за 2019 г., на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 1 октября 2020 г. N 16-17/150171@

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее — Управление) рассмотрело интернет-обращение ООО от 15.09.2020 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Предусмотренное подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса право налогоплательщиков на информирование (в том числе в письменной форме) корреспондирует с возложенными на налоговые органы соответствующими обязанностями, установленными подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса.
Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Вместе с тем вопросы, содержащиеся в интернет-обращении, относятся к деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», соответственно, в настоящий момент никаких правовых оснований, по которым налоговые органы обязаны информировать ООО по этим вопросам, не имеется.
Кроме того, законодательством Российской Федерации не предусмотрено предоставление налоговыми органами налогоплательщикам консультационных услуг.
Между тем Управление считает возможным проинформировать о следующем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 410 главы 33 «Торговый сбор» Кодекса торговый сбор в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Пунктами 1 и 2 статьи 413 Кодекса торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор.
В связи с этим налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, указанную в статье 413 Кодекса, с использованием соответствующих объектов осуществления торговли, находящихся в Москве, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.
Согласно пункту 8 статьи 346.21 Кодекса в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в которых установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Положения данного пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Дополнительно информируем, что контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства осуществляется налоговыми органами в рамках проведения налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом.

Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Е.А.КРУГЛОВА
01.10.2020

The post Об учете организацией, применяющей УСН («доходы минус расходы»), в расходах 2020 г. торгового сбора, взысканного налоговым органом в 2020 г. за 2019 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2020 N 16-17/150171@) first appeared on ЭнтерФин.

Об определении количества работников и представлении дополняющих сведений по форме СЗВ-М в целях получения субсидий субъектами МСП, пострадавшими от коронавирусной инфекции. (Письмо ФНС России от 01.10.2020 N БС-4-11/16017@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:57 +0000

Вопрос: Об определении количества работников и представлении дополняющих сведений по форме СЗВ-М в целях получения субсидий субъектами МСП, пострадавшими от коронавирусной инфекции.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 1 октября 2020 г. N БС-4-11/16017@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 24.08.2020 по вопросу разъяснения положений законодательства Российской Федерации и сообщает следующее.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (далее — Постановление N 576) утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации (далее — Правила).
При этом Правилами определено, что получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.
Кроме того, пунктом 3 Правил определены условия для включения получателя субсидии в реестр для перечисления, формируемый ФНС России:
1) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
2) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
3) получатель субсидии — организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из Единого государственного реестра юридических лиц;
4) у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 года отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии;
5) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 года или снижено не более чем на 1 человека в марте 2020 года.
Правилами также установлено, что численность получателя субсидии определяется на основании переданной Пенсионным фондом Российской Федерации отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п (форма СЗВ-М), представляемой организациями и индивидуальными предпринимателями в органы ПФР до 15-го числа каждого месяца (абзац пятый пункта 4 Правил).
Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства, сократившие штат более чем на 10 процентов (на основании анализа отчетности СЗВ-М) или более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года, не могут претендовать на получение субсидии.
Согласно информационным ресурсам налоговых органов при рассмотрении налоговыми органами Российской Федерации заявлений на получение субсидии за апрель и май 2020 года сведения о количестве работников получателя субсидии, представленные им в отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах», за март 2020 года в информационных ресурсах налоговых органов составляли 14 человек, за апрель — 12 человек, за май — 12 человек.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду абзац 7 пункта 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, а не абзац 4 пункта 3 Постановления.
Таким образом, налоговыми органами Российской Федерации было установлено невыполнение заявителем положений абзаца 4 пункта 3 Постановления N 576, в связи с чем рассматриваемая субсидия за апрель и май 2020 года не могла быть предоставлена.
Вместе с тем позднее ООО 17.08.2020 в Пенсионный фонд Российской Федерации была представлена дополняющая форма отчетности СЗВ-М, согласно которой в марте 2020 года численность сотрудников данного лица составляла 12 человек.
В отчетности СЗВ-М указываются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры, гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также ряд других видов договоров.
Таким образом, исходя из обстоятельств, изложенных в рассматриваемом обращении, физические лица, уволенные с текущего места работы (ООО) и с которыми заключены трудовые договоры в марте 2020 года, должны быть указаны в отчетности СЗВ-М за аналогичный период, что подтверждается сведениями из отчетности по форме «Расчет по страховым взносам» за 3 месяца 2020 года, представленной ООО в налоговые органы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, представление данной организацией в налоговые органы дополняющих сведений по форме СЗВ-М о численности сотрудников за март 2020 года после окончания срока по направлению в налоговые органы Российской Федерации заявлений на получение субсидии, предусмотренной Постановлением N 576, с целью формального исполнения положений Правил не является основанием для получения ООО рассматриваемой субсидии.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
01.10.2020

The post Об определении количества работников и представлении дополняющих сведений по форме СЗВ-М в целях получения субсидий субъектами МСП, пострадавшими от коронавирусной инфекции. (Письмо ФНС России от 01.10.2020 N БС-4-11/16017@) first appeared on ЭнтерФин.

О включении сведений о зданиях, относящихся к административно-деловым центрам, торговым центрам (комплексам), в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. (Письмо ФНС России от 01.10.2020 N БС-4-21/16038@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:57 +0000

Вопрос: О включении сведений о зданиях, относящихся к административно-деловым центрам, торговым центрам (комплексам), в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 1 октября 2020 г. N БС-4-21/16038@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 17.09.2020 об условиях включения сведений в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень), и сообщает.
К полномочиям Федеральной налоговой службы, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», не относится официальное (общеобязательное для всех участников налоговых правоотношений) разъяснение норм Кодекса об условиях формирования Перечня.
Вместе с тем по указанному вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
Условия внесения в Перечень сведений об объектах, относящихся к административно-деловым центрам и (или) торговым центрам (комплексам), определены в пунктах 3 — 5 статьи 378.2 Кодекса.
В частности, согласно пункту 4 статьи 378.2 Кодекса в целях этой статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Таким образом, определение вида фактического использования здания не является обязательным условием для включения сведений о нем в Перечень, если имеется хотя бы одно из иных условий, предусмотренных подпунктом 1 или абзацем вторым подпункта 2 пункта 4 статьи 378.2 Кодекса.
При этом условия для включения сведений о здании в Перечень, указанные в подпункте 1, абзаце втором подпункта 2 пункта 4 статьи 378.2 Кодекса, имеют самостоятельное значение и не зависят от результатов определения вида фактического использования здания.
Вместе с тем полагаем целесообразным по рассматриваемым вопросам учитывать сложившуюся судебную практику.
Обращаем внимание на то, что действующий состав сведений, подлежащих включению в Перечень, формат представления и порядок направления указанных сведений в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации утверждены приказом ФНС России от 30.06.2020 N ЕД-7-21/409@ (зарегистрирован Минюстом России 29.07.2020, регистрационный N 59102).
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
01.10.2020

The post О включении сведений о зданиях, относящихся к административно-деловым центрам, торговым центрам (комплексам), в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. (Письмо ФНС России от 01.10.2020 N БС-4-21/16038@) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ККТ при осуществлении расчетов за ценные бумаги. (Письмо ФНС России от 02.10.2020 N АБ-3-20/6741@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:56 +0000

Вопрос: О применении ККТ при осуществлении расчетов за ценные бумаги.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 2 октября 2020 г. N АБ-3-20/6741@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 03.09.2020 и сообщает, что в соответствии с пунктом 9 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) и постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.2016 N 1173 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Вместе с тем считаем возможным отметить, что согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под термином «расчеты», в частности, понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
При этом согласно положениям пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчетов за ценные бумаги применение контрольно-кассовой техники не требуется.
Одновременно сообщается, что в ситуации, изложенной в обращении, контрольно-кассовая техника применяется за оказанные услуги, а именно на сумму полученного вознаграждения.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.БУДАРИН
02.10.2020

The post О применении ККТ при осуществлении расчетов за ценные бумаги. (Письмо ФНС России от 02.10.2020 N АБ-3-20/6741@) first appeared on ЭнтерФин.

Об условиях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. (Письмо ФНС России от 02.10.2020 N БС-4-21/16090)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:50 +0000

Вопрос: Об условиях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 2 октября 2020 г. N БС-4-21/16090

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 25.09.2020 о порядке исчисления налога на имущество организаций (далее — налог) и сообщает следующее.
К полномочиям Федеральной налоговой службы, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», не относится официальное (общеобязательное для всех участников налоговых правоотношений) разъяснение норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) о порядке исчисления налога. Вместе с тем по указанному вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (далее — налог) признаются:
1) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;
2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 375 Кодекса налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 375 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих видов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
При этом условием применения кадастровой стоимости в целях налогообложения объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, является включение их в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в рамках пункта 7 статьи 378.2 Кодекса (далее — Перечень).
Таким образом, объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости у собственников таких объектов или у организаций, владеющих такими объектами на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, включенные в Перечни объекты недвижимого имущества, принадлежащие на праве собственности организации, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости.
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
02.10.2020

The post Об условиях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. (Письмо ФНС России от 02.10.2020 N БС-4-21/16090) first appeared on ЭнтерФин.

О применении налоговыми органами и налогоплательщиками терминов «производитель», «перепродавец» и их использовании ФНС России при осуществлении мероприятий налогового контроля. (Письмо ФНС России от 02.10.2020 N СД-4-2/16129@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:50 +0000

Вопрос: О применении налоговыми органами и налогоплательщиками терминов «производитель», «перепродавец» и их использовании ФНС России при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 2 октября 2020 г. N СД-4-2/16129@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение генерального директора АО от 21.08.2020, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законодательство о налогах и сборах не дает определений терминам «производитель» и «перепродавец», однако в ряде норм Кодекса такое упоминание содержится.
Так, в соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. В свою очередь, Порядок определения расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установленный пунктом 2 статьи 252 Кодекса, прямо предполагает разделение расходов налогоплательщика в зависимости от обстоятельств их возникновения на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ, а не подпункт 2 пункта 1.
Также подпунктом 2 пункта 1 статьи 171 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на добавленную стоимость установлено право налогоплательщика принять к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) с целью последующей перепродажи.
Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах в совокупности с устоявшимися обычаями делового оборота позволяет применить к указанным терминам характерные признаки, определяющие особенности осуществления финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет хозяйствующим субъектам должным образом характеризовать участника сделки в качестве «производителя» либо «перепродавца» товаров (работ, услуг) и учитывать результаты проведенных финансово-хозяйственных операций в соответствии с правилами, установленными Кодексом.
На основании вышеизложенного отсутствие в Кодексе определений, позволяющих однозначно трактовать деятельность налогоплательщика в качестве «производителя» либо «перепродавца» товаров (работ, услуг), не свидетельствует о невозможности применения налоговыми органами и налогоплательщиками указанных терминов в значении, сформированном на основании совокупности действующего законодательства о налогах и сборах и обычаев делового оборота.
В части использования ФНС России указанных понятий при осуществлении мероприятий налогового контроля сообщается следующее.
Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, согласно положениям пункта 1 статьи 54.1 Кодекса, не допускается. Исполнение налоговым органом обязанности по установлению в действиях налогоплательщика признаков совершения нарушений налогового законодательства предполагает установление действительных обстоятельств совершения финансово-хозяйственной операции, включая определение фактического производителя товара (работ, услуг) и налогоплательщиков, обеспечивающих логистическое сопровождение товара и его реализацию покупателю.
В свою очередь, заключение посреднических договоров (комиссии, агентских, поручения) не свидетельствует о нарушении налогоплательщиком положений действующего законодательства.
Следует отметить, что при проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) налоговый орган наделен полномочиями, подразумевающими использование в порядке, установленном главой 14.3 Кодекса, специальных методов для определения доходов для целей налогообложения. При этом использование указанных методов в отдельных случаях прямо подразумевает необходимость определения степени участия налогоплательщика в сделке в части установления критерия «производитель» либо «перепродавец» товара (работ, услуг).
Таким образом, истребование в соответствии со статьями 93 и 93.1 Кодекса информации о том, является ли налогоплательщик «производителем» или «перепродавцом» товаров (работ, услуг), производится налоговым органом в целях определения статуса налогоплательщика применительно к конкретной сделке при наличии обоснованной необходимости получения таких сведений.
При осуществлении субъектами предпринимательской деятельности финансово-хозяйственных операций, связанных с производством и последующей реализацией продуктов деревообработки, условное разделение налоговым органом участников сделки на «производителей» или «перепродавцов» позволяет надлежащим образом определить затраты, понесенные налогоплательщиком при производстве товара, и затраты на обеспечение реализации товара конечному потребителю, что в конечном итоге обеспечивает надлежащий контроль за правильностью формирования налоговой базы участников сделки.
Дополнительно сообщается, что по информации Управления ФНС России по области организации, входящие в группу компаний под руководством АО, реализуют как продукцию собственного производства, так и приобретенную у третьих лиц. С целью установления источников конкретных партий реализуемого товара территориальными налоговыми органами области в рамках камеральных проверок налоговых деклараций направлялись требования о представлении документов (информации), содержащие вопросы о производителях и поставщиках товара (работ, услуг).

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
02.10.2020

The post О применении налоговыми органами и налогоплательщиками терминов «производитель», «перепродавец» и их использовании ФНС России при осуществлении мероприятий налогового контроля. (Письмо ФНС России от 02.10.2020 N СД-4-2/16129@) first appeared on ЭнтерФин.

Об утверждении, опубликовании и применении форм, форматов и порядков заполнения и представления налоговых деклараций (расчетов), отчетности в электронной форме. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N АБ-3-19/6779@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:32 +0000

Вопрос: Об утверждении, опубликовании и применении форм, форматов и порядков заполнения и представления налоговых деклараций (расчетов), отчетности в электронной форме.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 5 октября 2020 г. N АБ-3-19/6779@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 06.09.2020 и сообщает следующее.
Согласно пункту 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru (далее — сайт) публикуются соответствующие нормативные правовые акты, утверждающие формы, форматы и порядки заполнения и предоставления налоговых деклараций (расчетов). Таким образом, формы деклараций публикуются на сайте в рубрике «Документы» (https://www.nalog.ru/rn78/about_fts/docs_fts/) в формате машиночитаемого pdf для ознакомления, скачивания, отображения (распечатывания) без искажений и последующего заполнения на бумажном носителе.
Актуальную информацию о формах, форматах, шаблонах налоговых деклараций (расчетов), а также информацию о формах, форматах, шаблонах налоговой отчетности, утративших актуальность, можно получить на специальной промостранице сайта «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности» по адресу: http://format.nalog.ru.
При заполнении налоговой отчетности также можете воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», которая опубликована на сайте в разделе «Программные средства» (https://www.nalog.ru/rn78/program//5961229/) и предназначена для автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчетности, расчета страховых взносов, справок о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ), специальных деклараций (декларирование активов и счетов), документов по регистрации контрольно-кассовой техники и других.
Указанное программное обеспечение в ряде своих функций имеет автоматический расчет показателей в соответствии с порядком по заполнению; контроль показателей в соответствии с порядком по заполнению и форматом представления в электронной форме; формирование бумажного носителя; формирование файла в формате передачи данных в электронной форме и другие функции.
Вместе с тем существуют другие программы, например, разработанные или используемые для сдачи отчетности в электронной форме через операторов электронного документооборота. Перечень организаций, взаимодействующих с ФНС России в качестве операторов электронного документооборота, опубликован на сайте в рубрике «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности» раздела «Налогообложение в Российской Федерации» и доступен по ссылке: https://www.nalog.ru/rn78/taxation/submission_statements/operations/.
Федеральная налоговая служба надеется, что данный ответ будет полезен.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.БУДАРИН
05.10.2020

The post Об утверждении, опубликовании и применении форм, форматов и порядков заполнения и представления налоговых деклараций (расчетов), отчетности в электронной форме. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N АБ-3-19/6779@) first appeared on ЭнтерФин.

О применении ККТ при получении агентом денежных средств и вознаграждения от принципала в рамках агентского договора. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N АБ-4-20/16229@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:32 +0000

Вопрос: О применении ККТ при получении агентом денежных средств и вознаграждения от принципала в рамках агентского договора.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 5 октября 2020 г. N АБ-4-20/16229@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО от 29.07.2020 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под термином «расчеты», в частности, понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
При этом контрольно-кассовую технику применяют организация или индивидуальный предприниматель, которые непосредственно осуществляют расчеты с покупателем-клиентом, а именно принимают (получают) и выплачивают денежные средства наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Таким образом, в рассматриваемой в обращении ситуации получение агентом денежных средств от принципала не подпадает под термин «расчеты» в понимании Федерального закона N 54-ФЗ и, соответственно, не требует применения контрольно-кассовой техники.
Вместе с тем в ситуации, изложенной в обращении, контрольно-кассовая техника применяется за оказанные услуги, а именно на сумму полученного вознаграждения.
Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.БУДАРИН
05.10.2020

The post О применении ККТ при получении агентом денежных средств и вознаграждения от принципала в рамках агентского договора. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N АБ-4-20/16229@) first appeared on ЭнтерФин.

Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по результатам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N БС-4-11/16209@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:31 +0000

Вопрос: Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по результатам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 5 октября 2020 г. N БС-4-11/16209@

Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов (далее — Управление), рассмотрев запрос от 30.09.2020, по вопросу исчисления страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование физическому лицу, которому по результатам проведения выездной налоговой проверки вменен доход, квалифицированный как полученный от предпринимательской деятельности, сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
— физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Положениями статьи 432 Налогового кодекса определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками в сроки, установленные Налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период.
Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В частности, исходя из положений пункта 3 статьи 13 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» при исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду часть 4 статьи 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, а не подпункт 4 пункта 2.
В соответствии с положениями статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ) и в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели признаются страхователями с момента их постановки на учет в налоговых органах в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и у него возникает обязанность по уплате в фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Также пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ и пунктом 1 статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ индивидуальные предприниматели отнесены к застрахованным лицам.
Согласно положениям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ) сведения об индивидуальном предпринимателе вносятся в ЕГРИП по решению о государственной регистрации, принятому регистрирующим органом на основании заявления и иных необходимых для регистрации документов, представленных физическим лицом при его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Внесение в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также постановка на учет указанного физического лица в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя на основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, не предусмотрены.
На основании изложенного исчисление налоговым органом страховых взносов физическому лицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса, в случае обнаружения по результатам проведения мероприятий налогового контроля (в том числе по итогам выездных налоговых проверок) неоспоримых фактов, свидетельствующих об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ), положениями Налогового кодекса не предусмотрено.
Кроме того, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в отношении физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, размер которых определен по результатам проведения выездной налоговой проверки, в случае их уплаты не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
05.10.2020

The post Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по результатам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N БС-4-11/16209@) first appeared on ЭнтерФин.

О хранении документов в целях налогообложения; о представлении уведомления в налоговый орган о невозможности представить в срок документы; о направлении налоговым органом документов, требований. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N СД-4-2/16167@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:31 +0000

Вопрос: О хранении документов в целях налогообложения; о представлении уведомления в налоговый орган о невозможности представить в срок документы; о направлении налоговым органом документов, требований.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 5 октября 2020 г. N СД-4-2/16167@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение генерального директора ООО в части вопросов, относящихся к компетенции ФНС России, сообщает следующее.
1. Обязана ли организация хранить отчетные документы в оригиналах, которые являлись основанием для возврата денежных средств? Каков срок хранения?
В соответствии с частью 8 пункта 1 статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
2. Если при получении требования из налоговой инспекции на пояснение ситуации получается, что ООО 2 получило товар от ООО 1 по ТТН, но у ООО 1 нет оригинала доверенности в хранении, чтобы доказать, что правомерно получен товар с полномочиями у этого сотрудника ООО 2 (так как обычно получают по доверенности и без печати), а ООО 2 указывает в своем объяснении, что товар не получало и доверенностей не выдавало, как отнесется к этому налоговая инспекция в таком случае?
Пунктом 3 статьей 93 Кодекса установлено, что в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки.
3. Обязан ли инспектор налоговой службы при направлении требований, запросов как-то подтвердить, что он их направил юридическому лицу, если юридическое лицо отказывается признавать получение? Ответьте, пожалуйста, исходя из закона и обычной деловой деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Кодекса в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
При этом Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, установлено, что при приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция. В квитанции указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода).
В соответствии с пунктом 10 Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, при получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
05.10.2020

The post О хранении документов в целях налогообложения; о представлении уведомления в налоговый орган о невозможности представить в срок документы; о направлении налоговым органом документов, требований. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N СД-4-2/16167@) first appeared on ЭнтерФин.

О подтверждении расходов электронными документами и видеозаписями для целей налога на прибыль. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N СД-4-3/16193@)

Mon, 02 Nov 2020 08:05:26 +0000

Вопрос: Федеральным законом от 18.03.2019 N 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ст. ст. 160, 309 и 434, определяющие особенности совершения сделок в цифровой форме, т.е. с помощью электронных и иных технических средств.
Так, п. 1 ст. 160 ГК РФ дополнен положением о том, что письменная форма сделки считается соблюденной также в случае совершения сделки с помощью электронных либо иных технических средств, позволяющих воспроизвести на материальном носителе в неизменном виде содержание сделки, при этом требование о наличии подписи считается выполненным, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить лицо, выразившее волю. Законом, иными правовыми актами и соглашением сторон может быть предусмотрен специальный способ достоверного определения лица, выразившего волю.
Согласно ст. ст. 252, 313 НК РФ расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Банковская деятельность является одной из ведущих отраслей, которая быстро внедряет новые разработки и успешно их применяет в процессе функционирования своей деятельности, тем самым привлекая все больше потенциальных потребителей банковских услуг.
В сложившихся условиях большая часть клиентов заинтересована в бесперебойном обслуживании и принятии на обслуживание, в том числе открытии счетов, в дистанционном режиме с применением современных цифровых технологий. Особенно, как показала практика, цифровое банковское обслуживание востребовано и популярно среди клиентов — субъектов малого и среднего предпринимательства.
В настоящее время кредитные организации имеют возможность проводить идентификацию клиентов, получать прямое волеизъявление клиента заключить договоры, открывать счета и проводить ряд других мероприятий по установлению сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и подтверждению достоверности этих сведений без личного присутствия клиентов (их представителей) в офисах кредитных организаций, в том числе путем проведения видеоконференций между работниками кредитной организации и клиентом (его представителем) с демонстрацией документа, удостоверяющего личность, при помощи различных каналов связи и приложений (в виртуальном кабинете, Skype, Viber, WhatsApp и т.п.).
Подтверждение личности производится с использованием различных технологий (контрольные вопросы, СМС-уведомления, проверка IMSI телефона и т.п.), с проведением на стороне Банка верификации идентификационных сведений. В дальнейшем с клиентом оформляются документы, направленные на установление (изменение) с кредитной организацией договорных отношений, в том числе путем обмена копиями документов посредством электронных каналов связи.
Банк обеспечивает сроки, правила и условия хранения электронных документов (включая видеозаписи) с учетом требований, регламентированных федеральными законами N 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации», N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РФ.
Возможно ли применение Банком электронных документов и видеозаписей для подтверждения доходов/расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?
Внедрение в практическую работу кредитных организаций процесса удаленного обслуживания клиентов с использованием современных цифровых технологий будет способствовать повышению доступности онлайн-платежей и торговли, которую сейчас активно развивает малый бизнес, испытывающий трудности и прямые ограничения на работу в офлайн-режиме в условиях пандемии, а значит, поддержанию социальной стабильности для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 5 октября 2020 г. N СД-4-3/16193@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо ПАО (далее — Банк) от 08.06.2020, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Частью 5 статьи 9 Закона N 402-ФЗ определено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон N 63-ФЗ).
Согласно статье 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Нормативные правовые акты и соглашения между участниками электронного взаимодействия, устанавливающие случаи признания электронных документов, подписанных простой электронной подписью, равнозначными документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, должны соответствовать требованиям статьи 9 Закона N 63-ФЗ.
Таким образом, для целей налога на прибыль организаций расходы, осуществленные на территории Российской Федерации, могут быть подтверждены документами, оформленными в электронной форме и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе. При этом произведенные расходы должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Кодекса.
Данная позиция неоднократно высказывалась Минфином России, в частности, в письмах от 27.03.2020 N 03-03-06/1/24411 и от 13.02.2020 N 03-03-07/9888.
Как следует из запроса Банка, он и его клиенты заинтересованы в совершении сделок (открытие счета и т.п.) посредством использования электронных сервисов без личного присутствия клиента в офисе кредитной организации. Соответственно, подтверждением сделки в данном случае будут являться документы и информация, созданные с использованием современных цифровых технологий.
Банк просит ФНС России рассмотреть возможность применения электронных документов и видеозаписей для подтверждения доходов/расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли банка, с учетом того что Федеральным законом от 18.03.2019 N 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 34-ФЗ) гражданское законодательство дополнено положениями, допускающими возможность осуществления таких сделок.
Федеральным законом от 18.03.2019 N 34-ФЗ пункт 1 статьи 160 Гражданского кодекса Российской Федерации был изложен в следующей редакции: «Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, либо должным образом уполномоченными ими лицами. Письменная форма сделки считается соблюденной также в случае совершения лицом сделки с помощью электронных либо иных технических средств, позволяющих воспроизвести на материальном носителе в неизменном виде содержание сделки, при этом требование о наличии подписи считается выполненным, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить лицо, выразившее волю. Законом, иными правовыми актами и соглашением сторон может быть предусмотрен специальный способ достоверного определения лица, выразившего волю».
Согласно пояснительной записке к законопроекту данного закона (паспорт проекта федерального закона N 424632-7) данные положения вносятся в целях облегчения совершения сделок с цифровыми правами. Выражение лицом своей воли с помощью электронных или иных аналогичных технических средств (например, путем передачи сигнала, в том числе при заполнении формы в сети Интернет) будет приравнено к простой письменной форме сделки.
Следовательно, законодательство Российской Федерации начиная с 1 октября 2019 года допускает возможность совершения сделки с помощью электронных либо иных технических средств при соблюдении предусмотренных законом условий.
ФНС России полагает, что налоговое законодательство Российской Федерации не содержит положений, препятствующих реализации Банком прав, предусмотренных Федеральным законом N 34-ФЗ.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
05.10.2020

The post О подтверждении расходов электронными документами и видеозаписями для целей налога на прибыль. (Письмо ФНС России от 05.10.2020 N СД-4-3/16193@) first appeared on ЭнтерФин.