Подрядчик или исполнитель может снизить НДС, если выделит в самостоятельный вид платежа компенсацию расходов, которые связаны с исполнением обязательств по договору. Например, расходы на проезд, проживание, мобильную связь и т. д. Возмещение этих расходов можно предусмотреть отдельно от стоимости работ или услуг (ст. 421 ГК).

Документальное оформление сумм, которые заказчик перечисляет в качестве компенсации затрат, позволит подрядчику не включать их в налоговую базу.

Внимание

Чтобы снизить уровень рисков, связанных с применением данного метода, уменьшайте налоговую базу по НДС на сумму компенсации с учетом требований Минфина.

Компенсация заказчиком расходов подрядчика не входит в налоговую базу по НДС.

Эти суммы – не выручка от реализации, поэтому не попадают под объект обложения НДС. Подрядчик не принимает к учету возмещаемые расходы, поэтому у него нет права на вычет входного НДС по понесенным расходам. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 22.02.2018 № 03-07-09/11443, в котором рассмотрена ситуация о возмещении расходов исполнителю по договору возмездного оказания услуг.

Есть риск, что инспекторы при проверке не учтут письмо Минфина как частное и доначислят НДС на суммы компенсации расходов. Поэтому такую позицию, возможно, придется доказывать в суде.

Чтобы снизить риски, важно правильно оформить документы:

• укажите сумму компенсации в договоре отдельно, не включайте компенсацию в общую стоимость выполняемых услуг или работ;
• исключите из договора формулировки о том, что расходы в интересах заказчика подрядчик должен нести из собственных средств;
• оговорите условие о перечислении средств на возмещение затрат отдельными платежными поручениями.

Если специально не оговорить в договоре условие и порядок компенсации затрат, то налоговые инспекторы могут признать суммы возмещения выручкой от реализации работ или услуг.

Не допускайте, чтобы сумма компенсация была выше фактических расходов. Старайтесь исключить перечисление компенсационных выплат без документального подтверждения затрат, подлежащих компенсации (счета на оплату, накладной, путевых листов и т. п.).

Примеры, когда при таких условиях суды встали на сторону организаций, – постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2018 № Ф05-21736/2018 по делу № А40-246978/2017, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2014 по делу № А27-13861/2013, ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007.

Внимание

Способ нельзя применить, если по условиям договора издержки подрядчика входят в стоимость выполняемых работ, то есть не выделены отдельно от стоимости работ. В этом случае налоговая база по НДС – это договорная цена (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК).

The post Снизить НДС по гражданско-правовому договору с помощью компенсаций. first appeared on ЭнтерФин.