Вид дохода | Размер ставки | Статья НК |
|---|---|---|
Доходы резидентов | ||
| Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога | 35% | абз. 3 п. 2 ст. 224 |
| Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России, проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облагается налогом только часть процентов:
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам и остаткам на счетах в банках при одновременном выполнении следующих условий:
| абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 | |
| Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
| абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 | |
| Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий: | абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 | |
| Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года | 9% | п. 5 ст. 224 |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | ||
| Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК | 30% | п. 6 ст. 224 |
| Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в том числе дивиденды) | 13% | п. 1 ст. 224 |
Доходы нерезидентов | ||
Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК) при условии, что:
| 5% | абз. 8 п. 3 ст. 224 |
| Дивиденды от российских организаций | 15% | п. 3 ст. 224 |
| Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами | 13% | |
| Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ | ||
| Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России | ||
| Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию | ||
| Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище* | ||
| Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК | 30% | п. 6 ст. 224 |
| Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения | 30% | п. 3 ст. 224 |
* Ставка 13 процентов применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК, п. 3 ст. 2 Закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ).
** Предельная величина процентных доходов, полученных по вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2 НК, письма Минфина от 31.03.2015 № 03-04-07/17809, ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5729).
*** Предельная величина доходов в виде процентов за пользование денежными средствами членов (пайщиков) в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2.1 НК).
