УСН – налоговая система с упрощенным налоговым учетом и пониженной ставкой налога. Ставка и расчет налога зависят от выбранного объекта – «доходы» или «доходы минус расходы». Перейти на упрощенку могут как вновь созданные, так и действующие организации и ИП.
Упрощенка не освободит от обязанности применять ККТ, вести кассовую книгу и соблюдать лимит наличных в кассе.
С 29 сентября 2019 года изменили порядок учета субсидий и расходов на покупку недвижимости. Субсидии в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан теперь отражают в доходах не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам.
Расходы на покупку недвижимости теперь можно учесть до подачи документов на регистрацию права собственности.
В 2021 году планируют повысить ставки по УСН и больше организаций и ИП могут сохранить право на упрощенку.
Организации на упрощенке вместо НДС и налога на прибыль платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.11 НК). Налог на имущество организаций платят только собственники недвижимости, для которой налоговую базу рассчитывают из кадастровой стоимости.
Предприниматели на УСН платят единый налог вместо НДФЛ и НДС (п. 3 ст. 346.11 НК). Налогом на имущество физлиц облагаются два типа объектов: первый – недвижимость с кадастровой стоимостью; второй – недвижимость с инвентаризационной стоимостью, которую ИП не используют в предпринимательской деятельности.
Организации и ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм по общим тарифам.
Пониженные тарифы применяют только некоммерческие и благотворительные организации. Предприниматели на УСН рассчитывают и платят страховые взносы на собственное страхование по общим правилам.
Все остальные налоги на УСН платят в общем порядке.
Применять упрощенку могут организации и предприниматели, у которых доходы с начала года – не более 150 млн руб. Чтобы перейти на спецрежим со следующего года, доходы за девять месяцев текущего года должны быть не более 112,5 млн руб. Максимальная средняя численность работников на УСН – 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб. Организации контролируют лимит по основным средствам и при переходе на УСН, и пока работают на спецрежиме, а предприниматели – после перехода на УСН.
У организации не должно быть филиалов, а доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25 процентов.
Перейти на УСН можно либо с момента постановки на налоговый учет, либо с начала нового года. Для этого надо подать уведомление по форме № 26.2-1.
Вновь зарегистрированные организации и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Те, кто работают давно, – не позднее 31 декабря.
.
Чтобы определиться с объектом обложения, проанализируйте структуру доходов и расходов. Выбрать наиболее выгодный вариант поможет мастер.
Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно с начала очередного налогового периода.
Налог при УСН с объектом «доходы» зависит от суммы доходов, ставки в конкретном регионе и налоговых вычетов.
Максимальная ставка – 6 процентов, но региональные власти могут установить пониженную. Чтобы верно рассчитать налог, воспользуйтесь инструкцией.
В течение года упрощенщики перечисляют авансовые платежи за I квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи считают в том же порядке, что и налог за год (смотрите формулу для расчета).
Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы» зависит от базы и ставки. В налоговую базу включают доходы, вычитают расходы из закрытого перечня. Базу умножают на ставку: максимальная ставка – 15 процентов, но региональные власти могут установить пониженную.
При объекте «доходы минус расходы» есть минимальный налог – 1 процент от всех доходов за год. Его придется уплатить по итогам года, если сумма исчисленного в общем порядке налога окажется меньше минимального.
При переходе на УСН с общей системы нужно восстановить НДС по активам, которые не использовали в облагаемых НДС операциях. Восстановленный налог отразите в учете в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Незакрытые авансы включите в налоговую базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация или ИП начинает применять упрощенку.
Организации и ИП, которые до перехода на упрощенку применяли вмененку, признают доходы и расходы по общим правилам. Учитывать полученные и выданные авансы не нужно.
Организации на упрощенке обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. Исключение – малые предприятия, которые вправе применять упрощенные способы бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
Предприниматели на упрощенке вести бухучет и составлять бухотчетность не обязаны.
Налоговый учет доходов и расходов на УСН ведут в книге учета доходов и расходов. Доходы и расходы отражаются кассовым методом, то есть только после оплаты. Подробнее – Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.
При упрощенке учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.Смотрите справочник доходов на УСН.
На упрощенке с объектом «доходы» уменьшить налог можно только на страховые взносы и расходы на пособия, другие расходы базу не уменьшают. Как снизить авансовые платежи и сам налог на страховые взносы и больничные – в рекомендации про налоговый вычет.
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу можно снизить за счет расходов из закрытого перечня. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК. Речь идет об основных расходах, которые возникают у организаций и ИП. Например, зарплата, страховые взносы, стоимость товаров, материалов, ГСМ, основные средства, некоторые налоги.
Полный список учитываемых затрат – в рекомендации. Список можно законно расширить за счет спорных расходов, об этом в таблице расходов на УСН.
Расходы учитывают при расчете налога после их оплаты, но для некоторых затрат действуют особые правила.
Организации и ИП, которые платят единый налог с доходов, включают уплаченные страховые взносы в состав налогового вычета. Учесть можно взносы за любые периоды. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который рассчитывают налог. Для ИП, которые платят налог с доходов, порядок учета страховых взносов зависит от того, есть ли у них наемные сотрудники.
Упрощенцы, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, включают уплаченные страховые взносы в расходы. Порядок одинаковый для организаций и ИП с сотрудниками и без них.
Организации и ИП на упрощенке, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет.
УСН и ЕНВД можно совмещать по разным видам деятельности. При совмещении спецрежимов надо вести раздельный учет.
На упрощенке надо перечислять в бюджет авансовые платежи в течение года, а по итогам года – налог. Срок уплаты авансовых платежей – 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Налог по итогам года организации должны перечислить не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Если крайний срок выпал на выходные, он сдвигается на ближайший рабочий день.
Декларацию по налогу на УСН сдают только по итогам года, по итогам отчетных периодов отчетность по упрощенке сдавать не надо. Расчет авансовых платежей за I квартал, полугодие и девять месяцев отражайте в бухгалтерских справках, а налог за год считайте в декларации.
Декларацию по налогу при упрощенке сдают все организации и ИП на этом спецрежиме. Если среднесписочная численность сотрудников больше 100 человек, декларация должна быть в электронном виде. Крайний срок отчетности для организаций – 31 марта следующего года, для предпринимателей – не позднее 30 апреля.
За просрочку декларации по налогу на упрощенке предусмотрена налоговая и административная ответственность. Когда в сданной декларации обнаружена ошибка, из-за которой занизили налог, нужно подать уточненную.
Организации представляют декларации в ИФНС по месту своего нахождения, по местонахождению обособленных подразделений декларацию не сдают. Предприниматели отчитываются в инспекцию по месту жительства.
Форма декларации, электронный формат и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.
Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Все их заполнять не придется. Если выбрали объект «доходы», заполните разделы 1.1 и 2.1.1. Дополнительно включите в декларацию раздел 2.1.2, если платите торговый сбор. На УСН с объектом «доходы минус расходы» заполните разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняйте, если получали целевые средства. Читайте подробно о заполнении.
Проверить декларацию онлайн можно в сервисе ГлавбухАудит. Достаточно загрузить свои документы, и если есть недочеты и ошибки, сервис подскажет, как их исправить.
Инспекторы вправе запросить пояснения, если обнаружат ошибки или противоречия в показателях декларации. У вас будет пять рабочих дней, чтобы направить пояснения в налоговую. Если пропустить этот срок, инспекторы начислят штраф – 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК).
Организация и ИП потеряют право на УСН, если нарушат любое из условий ее применения. Упрощенщик автоматически переходит на общую систему с начала квартала, в котором допущено нарушение. В течение 15 календарных дней по окончании отчетного или налогового периода, в котором было допущено нарушение, уведомите ИФНС об утрате права на спецрежим.
Как проверить критерии, когда переходить на общую систему и в какой форме уведомить инспекторов, узнайте в рекомендации. Воспользуйтесь пошаговой инструкцией для тех, кто «слетел» с УСН.
Перейти на общую систему добровольно можно с начала года. Для этого представьте в ИФНС уведомление не позднее 15 января года, в котором будете работать на общей системе.
Если открываете новую деятельность, начать применять ЕНВД можно сразу. Если решили применять ЕНВД в отношении деятельности на УСН, сменить спецрежим можно только с начала нового года.
Чтобы применять ЕНВД, надо выполнить перечень условий. Как подать заявление для перехода на ЕНВД – в рекомендации Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД.
