Множество предпринимателей работают на УСН, поэтому сегодня мы предлагаем поговорить о том, как насчитывать налог на упрощенке с учетом определенной базы налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов).
УСН с базой «доходы»
На протяжении года индивидуальному предпринимателю необходимо провести три авансовых платежа: до 25-го апреля, июля и октября включительно.
Рассчитываются указанные авансовые платежи следующим образом.
Берётся сумма доходов из КУДиР за первые три месяца и умножается на ставку по базе «доходы» — 6%. Получившаяся сумма и является авансом за первый квартал, который необходимо перечислить в бюджет.
При этом, если в I квартале ИП заплатил часть страховых взносов за себя или за своих сотрудников, а также выплачивал им больничные, то на указанные суммы можно произвести уменьшение аванса. Бизнесмены без работников могут уменьшить аванс полностью (вплоть до нуля), а ИП-работодатели – только наполовину. Если предприниматель платит торговый сбор, на него также уменьшается УСН-налог, причем ограничений в 50% для работодателей нет – они тоже могут уменьшать его вплоть до нуля.
Пример расчета УСН-налога по базе «доходы»
ИП без наёмных работников
ИП Кондратьев в первом квартале заработал 300 тыс. рублей, которые облагаются по ставке 6%. В январе им было перечислено 10 тысяч страховых взносов за себя.
Итак, 300 тыс. руб. х 6% = 18 тыс. руб.
Из 18 тыс. руб. отнимаем 10 тыс. руб. страховых взносов = 8 тыс. руб.
Итого, ИП Кондратьев за первый квартал 2017 года должен был перечислить в бюджет 8 тыс. рублей УСН-налога.
ИП с наёмными работниками
Доходы ИП Мельникова в первом квартале составили 450 тыс. рублей, которые также облагаются налогом по ставке 6%. В первые три месяца 2017 года частником были перечислены страховые взносы за себя и персонал в сумме 50 тыс. рублей.
Итак, 450 тыс. руб. х 6%= 27 тыс. руб.
ИП-работодатель имеет право уменьшить налог только на половину, поэтому всего к уплате УСН-налог составит 13,5 тыс. рублей.
По истечении второго квартала надо будет взять полугодовую выручку по нарастающему итогу и умножить на ставку 6%. Получим авансовый платеж за первое полугодие, из которого вычитывается то, что уже было уплачено в первом квартале, а также сумма страховых платежей за себя и работников (и суммы торгового сбора, если они есть). После всех вычетов получится аванс за первое полугодие.
Расчет УСН-налога за полугодие для ИП без работников
ИП Кондратьев за полугодие заработал 600 тыс. рублей, ставка все та же – 6%. За 6 месяцев он заплатил за себя страховые взносы в сумме 20 тыс. рублей.
Итак, 600 тыс. х 6% = 36 тыс. руб. Из них вычитаем 20 тыс. руб. страховых платежей и 8 тыс. руб. аванса, который был уплачен в первом квартале, получаем сумму в 8 тыс. рублей – это и будет авансовый платеж за первое полугодие.
Расчет УСН-налога за полугодие для ИП с работниками
ИП Мельников за полгода заработал 750 тыс. рублей, облагаемые по ставке 6%. Вместе с тем, страховых взносов (за себя и наёмный персонал) за этот период было уплачено в сумме 100 тыс. рублей.
Таким образом, 750 тыс. руб. х6%= 45 тыс. руб. Сумма налога может быть уменьшена только наполовину, поэтому сумма УСН-налога равна 22,5 тыс. рублей. Однако, 13,5 тыс. руб. было уплачено в качестве аванса в первом квартале, поэтому их также вычитываем из указанной суммы: 22,5 тыс. руб. – 13,5 тыс. руб. = 9 тыс. руб. нужно уплатить в бюджет ИП Мельникову до 25 июля в качестве УСН-налога.
Аванс за 9 месяцев и годовой налог считается по тем же правилам – берется общая сумма дохода предпринимателя по нарастающему методу и уменьшается на сумму уже уплаченных авансов и страховых отчислений (и торгового сбора, если он есть).
УСН по базе «доходы минус расходы»
На протяжении года ИП также должен будет произвести три авансовых платежа до 25 апреля, июля и октября включительно. База для расчета налога – разница между выручкой и расходами. Ее умножают на 15% (или на ставку, которая установлена в регионе). Выбрав такую базу налогообложения, упрощенцы не могут вычитать из налога сумму страховых отчислений (фиксированных и дополнительных) и торгового сбора, но имеют полное право включить их в состав расходов (причем в полном объеме, без ограничений).
Пример расчета аванса налога за первый квартал
ИП Мишин в первом квартале заработал 800 тыс. рублей., при этом, общая сумма расходов составила 350 тыс. рублей. В первом квартале им было уплачено 70 тыс. руб. страховых платежей за себя и работников, эта сумма плюсуется в расходную часть.
Ставка на базе «доходы минус расходы» составляет 15%.
Выводим налог: 800 тыс. руб. – (350 тыс. руб. + 70 тыс. руб.) =380 тыс. руб.
Итого аванс за I квартал составит 380 тыс. руб. х 15% = 57 тыс. руб.
Пример расчета аванса налога за полгода
Прибыль того же ИП Мишина в первом полугодии составила 1 миллион 700 тыс. руб., при этом расходы составили – 750 тыс. руб. За январь-июнь им было уплачено 150 тыс. руб. страховых платежей за себя и работников, эта сумма плюсуется в расходную часть.
Выводим базу: 1,7 млн. руб. – (750 тыс. руб. + 150 тыс. руб.) = 800 тыс. руб.
Аванс за первое полугодие составит 800 тыс. руб. х 15% = 120 тыс. руб. Но из них нужно ещё вычесть первый авансовый платёж за I квартал в сумме 57 тыс. руб., итого конечный аванс, который нужно уплатить в бюджет – 63 тыс. руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев считается так же – налоговая база умножается на процентную ставку, из получившейся суммы вычитаются ранее уплаченные авансы за первый квартал и за полугодие.
Пример расчёта УСН-налога за год
В общем за год ИП Мишин получил прибыль в сумме 3 млн. руб., расходы составили 1,5 млн. руб. Страховых платежей было уплачено 300 тыс. руб. За первый, второй и третий кварталы перечислено авансов в сумме 160 тыс. руб.
Облагаемая база: 3 млн. руб. – (1,5 млн. + 300 тыс. руб.) = 1 200 000 руб.
Налог за год: 1 200 000 х 15% = 180 000 руб.
Итого, налог ИП к уплате составит: 180 000 руб. – 160 000 руб. = 20 000 руб.
Если вы новичок в бизнесе и затрудняетесь правильно произвести начисление налогов – обратитесь к услугам интернет-бухгалтерии «Энтерфин» — мы гарантируем правильный расчет всех налоговых платежей, позволяющий сэкономить массу времени и сил. Всего несколько кликов мышкой – и вы сможете рассчитать налоги, сформировать налоговую информацию и отправить её в свою ИФНС.
