Вопрос: Некоммерческая организация (частная школа) оказывает образовательные услуги по обучению детей, в том числе иностранным гражданам. Выручку от образовательных услуг организация сдает в банк. Правомерно ли требование банка о представлении организацией договоров с клиентами организации, а также о предоставлении информации о статусе клиентов?
Ответ: Если некоммерческая организация (частная школа) оказывает образовательные услуги по обучению детей, в том числе иностранным гражданам, то требования уполномоченного банка при сдаче выручки от указанной деятельности о предоставлении информации о статусе клиентов являются обоснованными. Требование о представлении договора на оказание образовательных услуг является обоснованным только в том случае, если статус клиента — нерезидент.
Обоснование: Согласно ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Федеральный закон N 173-ФЗ) уполномоченные банки в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, — для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица — для резидентов;
4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
12) паспорт сделки;
13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве, в соответствии с законодательством этого государства.
Согласно ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами — все операции между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте, в валюте РФ и с использованием любого вида ценных бумаг.
Понятия резидента и нерезидента закреплены в этой же статье Федерального закона N 173-ФЗ. К понятию резидента в части физических лиц относятся граждане РФ и граждане иностранных государств, постоянно проживающие на территории РФ на основании вида на жительство. В части юридических лиц к понятию резидента относятся юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, и их подразделения (филиалы, представительства и т.п.), находящиеся за пределами территории РФ, официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях. Под понятие резидента также подпадает РФ, ее субъекты и муниципальные образования. К понятию нерезидента в части физических лиц относятся граждане иностранных государств и граждане РФ, постоянно проживающие на территории иностранного государства не менее одного года, в том числе имеющие вид на жительство в иностранном государстве либо рабочую или учебную визу со сроком действия не менее одного года. Часть 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ установила обязанность для юридических лиц — резидентов проводить валютные операции только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, оговоренных в этом Федеральном законе. В данный перечень исключений входит осуществление юридическими лицами — резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчетов с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг (в том числе услуг по образованию), оказываемых населению.
Таким образом, уполномоченный банк, в целях исполнения функций агента валютного контроля, запрашивает у некоммерческой организации документы, определяющие статус ее клиентов, являющихся иностранными гражданами. Для подтверждения статуса резидента в качестве такого документа может выступать паспорт гражданина РФ, заграничный паспорт, военный билет, временное удостоверение личности гражданина РФ. Для подтверждения статуса нерезидента — паспорт иностранного государства, свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ, свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории РФ, удостоверение беженца, вид на жительство в иностранном государстве, рабочая или учебная виза со сроком действия не менее одного года. В случае если статус клиентов — иностранных граждан некоммерческой организации — нерезидент, то указанные расчеты подпадают под определение валютной операции, в целях обоснования которой уполномоченный банк обязан запросить документ-основание для осуществления валютной операции (договор об оказании образовательных услуг, заключенный между некоммерческой организацией и нерезидентом, в целях подтверждения законности осуществления валютной операции в наличной форме).
А.М.Мотохин
Подразделение центрального подчинения
Центр сопровождения
клиентских операций «Ясная Поляна»
ОАО «Сбербанк России»
13.05.2014
