Вопрос: Организация получает наличную выручку раз в месяц и снимает наличные для выдачи работникам один-два раза в неделю. Как рассчитать лимит кассы? Обязательно ли сдавать деньги в банк раз в семь дней, как прописано в Приложении к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)?
Ответ: Лимит остатка наличных денег рассчитывается исходя из поступающей наличной выручки. Рассчитывать лимит остатка наличных денег по объему выдачи наличных денег организация не вправе, поскольку такой порядок предусмотрен только для тех организаций, которые не получают наличную выручку.
Лимит остатка наличных денежных средств может быть определен с учетом пиковых подъемов в день получения выручки.
Организация не обязана сдавать наличные деньги в банк раз в семь дней, если сумма наличных денег, хранящихся в кассе, не превышает установленного лимита.
Обоснование: Для ведения кассовых операций организации устанавливают лимит остатка наличных денег, в пределах которого наличные деньги могут храниться в кассе (п. п. 1.2, 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее — Положение N 373-П)).
Если организация получает наличную выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, то ее объем учитывается при расчете лимита остатка наличных денег (п. I Приложения к Положению N 373-П). Использование формулы расчета лимита остатка наличных денег на основе объема выдачи наличных денег в этом случае неправомерно, поскольку такой порядок расчета может применяться только теми организациями, которые не получают наличную выручку (п. II Приложения к Положению N 373-П).
Лимит остатка кассы для организаций, которые имеют наличную выручку, определяется по установленной формуле и зависит от объема наличной выручки за расчетный период и периодичности ее сдачи в банк.
Расчетный период определяется организацией самостоятельно с учетом пиковых подъемов поступлений наличных денег, а также с учетом динамики подъемов за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период должен быть в интервале от 1 до 92 рабочих дней включительно. Из этого можно сделать вывод, что, если организация получает наличную выручку неравномерно, она может установить такой расчетный период, при котором неравномерность поступления наличной выручки будет нивелирована. Например, если наличная выручка поступает один раз в месяц, можно установить однодневный расчетный период (п. I Приложения к Положению N 373-П).
Для целей расчета лимита остатка периодичность сдачи наличной выручки в банк определяется организацией самостоятельно, но не реже чем один раз в семь рабочих дней (а при отсутствии отделения банка в населенном пункте, в котором находится организация, — 14 рабочих дней).
Например, организация получает наличную выручку один раз в месяц в размере 8000 руб. Для расчета лимита остатка наличных денег расчетный период составляет один день, фактическая периодичность сдачи наличных денег в банк — 15 календарных дней, но этот показатель не может превышать семи рабочих дней, поэтому организация установила для целей расчета лимита максимально возможный срок между днями сдачи наличных в банк — семь рабочих дней. Лимит остатка наличных денег составит 56 000 руб. (8000 руб. : 1 день x 7 раб. дн.).
Вместе с тем организация обязана сдать в банк наличную выручку, только если превышен лимит остатка наличных в кассе (п. п. 1.2, 1.4 Положения N 373-П). Поэтому наличные деньги в пределах установленного лимита могут храниться в кассе без внесения их на расчетный счет в банке.
О.В.Кулагина
Издательство «Главная книга»
16.05.2014