Вопрос: С какого момента налогоплательщики на УСН должны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость?
Ответ: С 01.01.2015 налогоплательщики — организации на УСН должны будут платить налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Что касается налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей на УСН, то они по-прежнему освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Обоснование: Согласно действующей редакции Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, освобождены от налога на имущество организаций (абз. 1 п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Однако 02.05.2014 вступил в силу Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон), который вносит изменения в абз. 1 п. 2 ст. 346.11 НК РФ. В соответствии с этими изменениями освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как его кадастровая стоимость в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
— административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Также к этому перечню относятся объекты недвижимого имущества иностранных организаций, но для целей УСН мы их не рассматриваем, так как иностранные организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Указанные выше изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 4 ст. 7 Закона).
Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 02.04.2014.
Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество также признается календарный год (ст. 379 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2015 налогоплательщики — организации на УСН должны будут платить налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
Что касается налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей на УСН, то они по-прежнему освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ не затронули изменения, внесенные Законом).
Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
19.05.2014
