Вопрос: Организация на УСН арендует помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Вправе ли организация представить декларацию по НДС за I квартал 2014 г. на бумажном носителе?
Ответ: Если организация на УСН арендует помещение у комитета по управлению государственным имуществом, то она вправе представить декларацию по НДС за I квартал 2014 г. на бумажном носителе.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Данная норма относится к арендаторам государственного имущества, в том числе и к организациям, применяющим УСН.
В силу п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогового агента по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 174 налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налогоплательщики НДС (в том числе налоговые агенты).
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) — квартал (ст. 163 НК РФ).
В Письме ФНС России от 26.02.2014 N ГД-3-3/780@ разъяснено, что, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не выставляет покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, но при этом является налоговым агентом по НДС, он вправе на основании положений абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС на бумажном носителе.
Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России относятся и к организациям на УСН, которые являются налоговыми агентами по НДС.
Следовательно, если организация на УСН арендует помещение у комитета по управлению государственным имуществом, она вправе представить декларацию по НДС за I квартал 2014 г. на бумажном носителе.
Н.В.Ивашко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
20.05.2014
