Вопрос: Обязан ли банковский платежный агент, осуществляющий свою деятельность согласно Федеральному закону от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 23.07.2013), перечислять денежные средства в день инкассации платежного терминала?
Ответ: По нашему мнению, банковский платежный агент обязан зачислять проинкассированные денежные средства в день инкассации платежного терминала, чтобы избежать споров с налоговыми органами в суде. При этом, учитывая судебную практику, у платежного агента есть шанс отстоять противоположную точку зрения в суде.
Обоснование: Согласно ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
В соответствии с п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее — Положение N 373-П) юридическое лицо, а также индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах наличные денежные средства сверх установленного данным Положением лимита остатка наличных денежных средств.
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее — другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
Однако в правоприменительной практике очень часто стал возникать вопрос о том, в какие сроки банковский платежный агент обязан осуществить перечисление денежных средств.
К сожалению, Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 23.07.2013), а также Положение N 373-П не дают четкого ответа на поставленный вопрос. По нашему мнению, банковский платежный агент обязан зачислять проинкассированные денежные средства в день инкассации платежного терминала, чтобы избежать споров с налоговыми органами в суде.
Налоговые органы очень часто стали возбуждать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по факту несдачи денежных средств, полученных по результатам инкассации платежных терминалов, в день инкассации, что влечет за собой наложение административных штрафов в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей на должностных лиц; от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей на юридических лиц (Постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2013 по делу N А13-12475/2012, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2012 по делу N А55-23414/2012, Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 N 06АП-1031/2013 по делу N А73-13376/2012).
Однако есть и судебные решения, принятые в пользу платежного агента, в частности Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2013 по делу N А75-7688/2012, от 26.03.2013 по делу N А75-7774/2012.
А.В.Антюхин
Небанковская кредитная организация
Красноярский Краевой Расчетный Центр ООО
Материал предоставлен при содействии
ООО ИЦ «ИСКРА»
Регионального информационного центра
Сети КонсультантПлюс
23.05.2014
