Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » В собственности несовершеннолетнего ребенка находится нежилое помещение, подаренное отцом менее трех лет назад. Если бы не произошло дарение, право собственности отца на помещение длилось бы более трех лет. Надо ли платить НДФЛ с суммы продажи и можно ли применить имущественный вычет?
25.10.2020

В собственности несовершеннолетнего ребенка находится нежилое помещение, подаренное отцом менее трех лет назад. Если бы не произошло дарение, право собственности отца на помещение длилось бы более трех лет. Надо ли платить НДФЛ с суммы продажи и можно ли применить имущественный вычет?

Вопрос: В собственности несовершеннолетнего ребенка, которому десять лет, находится нежилое помещение, подаренное отцом менее трех лет назад. Возникла необходимость продать нежилое помещение в 2014 г. При этом, если бы не произошло дарение, право собственности отца на нежилое помещение длилось бы более трех лет.
Надо ли платить НДФЛ с суммы продажи нежилого помещения и можно ли применить имущественный вычет?
 
Ответ: При продаже нежилого помещения, находящегося в собственности несовершеннолетнего ребенка менее трех лет, следует подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@), применить налоговый вычет в размере, не превышающем в целом 250 000 руб., и уплатить в бюджет сумму налога на доход физического лица.
 
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Из этого следует, что несовершеннолетние дети также являются налогоплательщиками НДФЛ.
На основании п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса РФ сделки в отношении объектов недвижимости от имени несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, могут совершать только их родители, усыновители или опекуны.
Согласно положениям пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 Кодекса налогоплательщики — физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения в том числе доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие «иное имущество» (Письмо Минфина России от 08.05.2008 N 03-04-05-01/156).
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса).
По выбору налогоплательщика при определении налоговой базы полученные от продажи нежилого помещения доходы могут быть уменьшены на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса).
Так как нежилое помещение было получено налогоплательщиком по договору дарения, следовательно, у него отсутствуют расходы, связанные с его приобретением.
Таким образом, при продаже нежилого помещения, находящегося в собственности несовершеннолетнего ребенка менее трех лет, следует подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, применить налоговый вычет и уплатить в бюджет сумму налога.
 
Р.Х.Дочкин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
26.05.2014