Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль организаций учитывать НДС по законодательству иностранного государства, уплаченный за проживание работника организации, направленного в командировку в иностранное государство?
Ответ: Организация, в целях исчисления налога на прибыль организаций, вправе учитывать налог на добавленную стоимость по законодательству иностранного государства, уплаченный за проживание работника организации, направленного в командировку в иностранное государство.
Данный вывод подтверждается позицией Минфина России.
Обоснование: В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Толкуя положение о том, что по статье расходов, связанных с наймом жилого помещения, подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами), Минфин России в Письме от 30.01.2012 N 03-03-06/1/37 указал, что по данной статье расходов подлежат возмещению расходы работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, в том числе на территории иностранного государства, включая суммы налога на добавленную стоимость.
Таким образом, организация, в целях исчисления налога на прибыль организаций, вправе учитывать налог на добавленную стоимость по законодательству иностранного государства, уплаченный за проживание работника организации, направленного в командировку в иностранное государство.
Д.В.Комаров
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
02.06.2014
