Каковы налоговые последствия для ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы» (6%), если из его состава вышли два участника, отказавшиеся от получения действительной стоимости доли?
Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» (6%). Из состава участников ООО вышли два участника. Вышедшие участники отказались от получения действительной стоимости доли. Каковы налоговые последствия для ООО на УСН?
Ответ: ООО на УСН признает во внереализационных доходах сумму прощенного долга (в виде отказа участника от получения действительной стоимости доли) на дату такого прощения.
Обоснование: При выходе участника из общества ООО обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон)).
К ООО доля переходит с даты получения заявления о выходе участника из общества (пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона).
Согласно Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по делу N А44-402/2011 (Определением ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) отказ участника при выходе из общества от действительной стоимости доли является прощением долга в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ.
При применении УСН сумма прощенного долга признается во внереализационных доходах на дату прощения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
20.06.2014
