Вопрос: В 2014 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. Свидетельство о праве собственности оформлено на одного из супругов. В каком размере им полагается имущественный вычет по НДФЛ? Можно ли распределять вычет?
Ответ: Каждый из супругов при приобретении в 2014 г. квартиры в общую совместную собственность вправе получить имущественный налоговый вычет при определении размера налоговой базы по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждый. Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204 поддерживает данную точку зрения.
Обоснование: При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
До 01.01.2014 НК РФ предусматривал, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014). Это позволяло Минфину России делать вывод о распределении между супругами имущественного налогового вычета в пропорции, определенной в их письменном заявлении (Письмо Минфина России от 09.01.2014 N 03-04-05/18).
С 01.01.2014 ст. 220 НК РФ не содержит каких-либо оговорок относительно приобретения жилых домов, квартир, комнат в долевую или совместную собственность. Следовательно, с 01.01.2014 каждый из супругов при приобретении квартиры в общую совместную собственность вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждый. Минфин России соглашается с такой точкой зрения (Письмо N 03-04-05/13204). Например, если супруги приобрели квартиру за 4 000 000 руб., на основании заявления о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости каждый из них может получить вычет 2 000 000 руб. (распределить таким образом, что один получает вычет 4 000 000 руб., а второй — 0, нельзя). Если супруги приобрели квартиру за 2 500 000 руб., на основании заявления о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости один из них может получить вычет 2 000 000 руб., а второй — 500 000 руб.
О.Г.Хмелевской
Издательство «Главная книга»
25.06.2014
